Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Toyota Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Thuế ra đời tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, thiết lập sự công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Vì vậy nghiên cứu về thuế rất cần thiết. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta chũng có những thay đổi về nền chính sách vĩ mô như chính sách về thuế, chế độ kế toán. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ kịp thời. Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng với nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, sau quá trình thực tập tại công ty Toyota Việt Nam, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty em đã chọn đề tài: Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Toyota Việt Nam. Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn được trình bày thành 3 chương: Chương I: Kế toán thuế GTGT tại các DN sản xuất kinh doanh. Chương II: Thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Toyota Việt Nam. Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Toyota Việt Nam.

Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội MỤC LỤC BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA 56 HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ BÁN SV:Bùi Thị Lệ Huyền 56 MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài CNĐKKD : Chứng nhận đăng ký kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ KHĐT : Kế hoạch đầu tư NK : Nhập NSNN : Ngân sách nhà nước QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TMCP : Thương mại cổ phần TGNH : Tiền gửi ngân hàng XNK : Xuất nhập VNĐ : Việt Nam Đồng SV:Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, thiết lập cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Vì nghiên cứu thuế cần thiết Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta chũng có thay đổi sách vĩ mơ sách thuế, chế độ kế toán Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trị quan trọng với nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, sau q trình thực tập cơng ty Toyota Việt Nam, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty em chọn đề tài: Kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty Toyota Việt Nam Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn trình bày thành chương: Chương I: Kế tốn thuế GTGT DN sản xuất kinh doanh Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Toyota Việt Nam Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Toyota Việt Nam SV:Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG I THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT – có tên tiếng Anh Value Added Tax ( viết tắt VAT) – có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Ngày thuế GTGT áp dụng rộng rãi nhiều nước giới có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng luật thuế Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa thơng qua luật thuế GTGT ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999, luật thuế GTGT nước ta có sửa đổi, thay phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa Từ cịn ngun liệu thơ sơ sản phẩm hoàn thành giai đoạn tiêu dùng Chính mà cịn gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế GTGT cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ ngưới tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT: 1.1.2.1 Vai trò thuế GTGT quản lý nhà nước kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý cuả nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng thể sau: + Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội + Thuế tính giá bán hàng hố giá dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ cuả khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu + Ðối với hàng xuất khơng nộp thuế giá trị gia tăng mà cịn khấu trừ hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế + Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa +Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hoá đơn mua vào thúc đẩy người mua phải địi hỏi người bán xuất hố đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Trong họat động bán lẻ người tiêu dùng khơng cần địi hỏi hố đơn, họ không khấu trừ thuế GTGT đầu vào người tiêu dùng cuối điều dẫn đến việc khơng xuất hóa đơn người bán để trốn thuế Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu khâu khơng nhiều + Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ cuả người nộp thuế Thông thường, chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, quan thuế tạo điều kiện cho sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai nộp thuế Từ đó, tạo tâm lý sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh hiệp thương, thoả thuận mức doanh thu, mức thuế với quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế + Tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hố có hố đơn chứng từ; việc tính thuế đầu khấu trừ số thuế đầu vào biện SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ + Việc khấu trừ thuế nộp đầu vào cịn có tác dụng khuyến khích đại hố, chun mơn hố sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm + Thuế giá trị gia tăng ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập góp phần làm cho hệ thống sách thuế cuả Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển cuả kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp - Thuế GTGT có tính trung lập cao + Thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế + Thuế GTGT khơng tham gia vào mục tiêu ưu đãi khuyến khích số ngành nghề, lĩnh vực hay loại hàng hóa dịch vụ + Thuế GTGT thuế gián thu + Thuế GTGT có tính lũy thối thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế: 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) Thuế GTGT đánh vào hàng hố, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ người trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội nhập cao hay thấp mua hàng phải trả số thuế 1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế: Theo quy định Luật thuế GTGT hành quy định 25 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT ( xem phụ lục 1) 1.1.4 Đối tượng nộp thuế Tại điểm mục I phần A Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007quy định: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT.Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: 1- Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) Luật Hợp tác xã; 2- Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác 3- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; 4- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 1.2 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 1.2.2 Giá tính thuế * Theo quy định khoản Điều Luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội quy định sau: a) Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; * Tại điều Nghị định số 123 quy định Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định khoản Điều Nghị định 123 (khoản Điều 2: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hố) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế) giá tính thuế giá tốn ghi hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đổi, biếu, tặng Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội quy định khoản hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh sở Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất thực tế thời điểm chuyển nhượng Trường hợp giá đất thực tế thời điểm chuyển nhượng thấp giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định giá đất trừ tính theo Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời chuyển nhượng bất động sản Trường hợp xây dựng, kinh doanh sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê số tiền thu theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Đối với điện nhà máy thuỷ điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Điện lực Việt Nam, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với dịch vụ casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ quy định khoản Điều Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm phụ thu, phụ phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng * Tại điểm 1.1 1.2 mục I phần B Thông tư số 129 quy định giá tính thuế hàng hố dịch vụ: - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp NSNN Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán giảm, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội 1.2.3 Thuế suất Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT (thuế suất GTGT) áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiện hành mức thuế suất thuế GTGT (thuế suất GTGT) gồm có 0%, % 10 % Việc quy định mức thuế suất khác thể sách thuế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế GTGT (thuế suất GTGT) hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể sau: a) Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ hàng không, hàng hải b) Mức thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi nước phục vụ cho sản xuất sinh hoạt, thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, giáo cụ, đồ dùng để giảng dạy hoạc tập, dịch vụ khoa học công nghệ… c) Mức thuế suất 10%: Áp dụng sản phẩm khai khoáng dầu mỏ, khí đốt, quặng… Sợ vải, sản phẩm may mặc, thêu ren, sản phẩm da, giả da, giấy (trừ giấy in báo) sản phẩm giấy, sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa, gỗ sản phẩm gỗ; xi măng, gạch ngói vật liêu xây dựng khác (trừ loại sản phẩm thuộc nhóm thuế suất 5%)….Và loại hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc nhóm thuế suất 0%,5% 1.2.4 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( xem phụ lục 2) Đối tượng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật Doanh nghiệp Nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị tổ chức kinh doanh khác thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ theo quy định, trừ đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp Theo phương pháp thuế GTGT xác định theo công thức sau: Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Phụ lục 7: Bảng hoạt động kết kinh doanh ĐVT:Nghìn đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Tuyệt đối Tương đối% 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11.657.486.846 7.865.658.208 3.791.828.639 2.Các khoản giảm trừ doanh thu (3.334.765.318 ) (1.896.343.175 ) (1.438.422.144) 75.59 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 8.322.721.528 5.969.315.033 2.353.406.495 39.48 4.Giá vốn hàng bán (6.964.844.534 ) (5.164.029.454 ) (1.800.815.081 ) 34.87 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 1.357.876.994 805.285.579 552.591.415 68.62 6.Doanh thu hoạt động tài 129.277.373 110.742.557 18.534.816 16.74 7.Chi phí tài (196.185.219) (120.641.232) (75.543.987) 62.62 8.Chi phí bán hàng (153.968.771) (159.307.184) 5.338.412 (3.35) 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp (115.415.859) (106.693.543) (8.722.316) 8.18 10.Lợi nhuận từ hoạt động KD 1.021.548.518 529.386.177 492.198.340 92.98 11.Thu nhập khác 9.916.269 7.863.866 2.052.403 26.1 12.Chi phí khác (8.217.884) (2.072.248) (6.145.636) 296.57 13.Lợi nhuận khác 1.698.385 5.791.618 (4.093.233) (70.68) 14.Tổng lợi nhuận 1.023.282.903 535.177.796 488.105.107 91.2 SV: Bùi Thị Lệ Huyền 48.20 MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội kế tốn trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành (317.399.361) (92.321.829) (225.077.532) 243.8 16.Chí phí thuế thu nhập hoãn lại 11.817.295 4.877.769 6.939.526 142.27 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 717.700.837 447.733.736 269.967.101 60.3 SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 8: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TOYOTA VIỆT NAM Kế tốn trưởng kiêm Trưởng phịng tài Kế tốn vật tư kiêm kế tốn TSCĐ SV: Bùi Thị Lệ Huyền Kế tốn cơng nợ Kế tốn bán hàng Kế toán tiền mặt MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Phụ lục 9: Sơ đồ kế toán theo phương pháp Nhật Ký Chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật Ký đặc biệt Bảng cân đối số phát sinh BCTC Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Phụ lục 10: Mẫu số: 0100000001 HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/11P Ngày07tháng 09 năm 2012 Đơn vị bán hàng:…Cửa hàng Ánh Sao Mã số thuế:… 01000534000023………………………………… Địa chỉ:….165 Ba Đình , Hà Nội………………… Số tài khoản: 0211000130200 Điện thoại: (04)3.5278679 Họ tên người mua hàng:….Chị Lê Như Ngọc…………………… Tên đơn vị:….Phòng kế tốn- Cơng ty Toyota Việt Nam……………… Địa chỉ:…Phường Phúc Thắng-TX Phúc Yên-Tỉnh Vĩnh Phúc………………… Số tài khoản:…0211000310000 Hình thức tốn:…Ngân hàng Đơng Á………………… ĐVT: vnđ STTTên hàng hóa, dịch vụĐVTSLĐơn giáThành tiền1234561Máy in Canoncái424.500.00098.000.000Cộng tiền hàng: 98.000.000Thuế GTGT: (thuế suất 10%) 9.800.000Tổng số tiền toán: 107.800.000Bằng chữ: Một trăm linh bảy triệu tám trăm nghìn đồng Người mua hàng đơn vị ( Ky Họ tên) tên) SV: Bùi Thị Lệ Huyền Người bán hàng ( Ky Họ tên) Thủ trưởng ( Ky Họ MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Phụ lục 11: HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01/GT K T– 3LL (Liên nội bộ) GT/2005B Ngày 02/09/2012 Đơn vị bán hàng: Công ty Toyota Việt Nam Số: 20229 Địa : Phúc Thắng-TX Phúc Yên- Tỉnh Vĩnh Yên Họ tên người mua hàng: Trần Anh Tuấn Đơn vị : Công ty vận tải Trúc Lâm Địa : 67 Nguyễn Trường Tộ, Hà Nội STT Tên hàng hóa dịch vụ A B Xe Hiace Đơn vị Số tính C Chiếc lượng Đơn giá Thành tiền 780.000.00 3= 1x2 1.560.000.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 1.560.000.000 156.000.000 1.716.000.000 Số tiền chữ: Một tỷ bảy trăm mười sáu triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 12 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GTGT (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ kê khai: Tháng năm 2012 Ngày nộp tờ khai: 10/10/2012 Tên sở kinh doanh: Công ty Toyota Việt Nam Địa chỉ: Phường Phúc Thắng- TX Phúc Yên-Vĩnh Yên Điện thoại: 0240854386 Fax: 0240855879 Mã số thuế: 2500150335 TT Chỉ tiêu kê khai Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT a b c d Doanh số chưa có thuế GTGT Thuế GTGT hàng hố dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ Tổng số thuế GTGT khấu trừ Hàng hoá dịch vụ bán kỳ Hàng hố dịch vụ bán khơng chịu thuế Hàng hóa dịch vụ xuất Hàng hố dịch vụ chịu thuế 5% Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Thuế GTGT 977.578.989.000 97.757.898.900 977.578.989.000 97.757.898.900 97.757.898.900 97.757.898.900 978.788.670.000 97.878.867.000 978.788.670.000 97.878.867.000 Thuế GTGT phải nộp NSNN kỳ Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau 120.968.100 Phúc Yên, ngày 31 tháng năm 2012 Công ty Toyota Việt Nam (Ký tên , đóng dấu) SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Mẫu số: 01- 1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) Mấu số 01/ GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm Người nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ bán Tên Ký hiệu Số hoá Ngày, người hoá đơn đơn tháng, STT mua năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Mã số thuế người mua (6) Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế (7) (8) Thuế suất Thuế GTGT Ghi (9) (10) (11) Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp AS/10P AS/11P AS/10N AS/10N Tổng Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội 00791 96 00148 09 00234 52 00235 12 02/09/ 2012 3/9/ 2012 6/9/ 2012 12/9/ 2012 Cty Trúc Lâm Cty TM Mỹ Tho Cty Bắc Khiêmàn Cty Việt Hoàn 0152648 925 0246985 245 0425618 924 0123561 523 Xe Hiace 1.560.000.000 10% 156.000.000 Gương 15.000.000 10% 1.500.000 Phụ tùng 155.000.000 10% 15.500.000 Phụ tùng 205.000.000 10% 20.500.000 978.788.670.000 97.878.867 000 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 978.788.670.000đ Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 97.878.867 000đ , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC Mẫu số: 01 -2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày tháng năm ) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Ngày tháng, Ký hiệu Số năm phát hành (2) (3) (4) Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng (5) (6) (7) Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT (9) (10) (8) Ghi thời hạn toán trả chậm (11) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: AA/11T 0015782 5/9/2012 AA/11P 0015789 7/9/2012 AC/11T 0043715 8/9/2012 BC/12T 1545660 10/9/2012 Công ty Gia Khánh C/H Ánh Sao Nhà hàng Sao Mai Công ty Bãi Bằng 0238456291 Sơn công nghiệp 0100000001 Máy in Canon 0425621235 Tiếp khách 0152698723 Giấy A4 1.523.000.000 10% 152.300.000 98.000.000 10% 9.800.000 3.525.000 10% 352.500 12.000.000 10% 1.200.000 Tổng SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ:: Tổng Hàng hố, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(*): 977.578.989.000đ Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào(**): 97.757.898.900đ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: Ngày … tháng … năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: (*) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, 2, 3, (**) Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tổng cộng số liệu cột 10 dòng tổng tiêu 1, 2, 3, SV: Bùi Thị Lệ Huyền MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 15 Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  Chuyển khoản  (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Mẫu số: C1- 02/NS Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC (1) Mã hiệu: (1) Số: ………………… Người nộp thuế: Công ty Toyota Việt Nam Mã số thuế: 2500150335 Địa chỉ:Phúc Thắng Huyện: TX Phúc Yên Tỉnh, TP: Vĩnh Phúc Người nộp thay: (2) Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) (hoặc) nộp tiền mặt (3) (4) : TMCP Đông Nam Á trích TK số: 006000150009988 để chuyển cho KBNN: tỉnh, TP: Để ghi thu NSNN nộp vào TK tạm thu số  (5) : 74101200 Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế quận Long Biên .Mã số: 1054631 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số STT (6) : ngày Nội dung khoản nộp NS Thuế GTGT thang 9/ 2012 Mã ngành KT (K) 459 Mã chương 754 Mã NDKT (TM) 1701 Kỳ thuế Số tiền 9/2012 120.968.100 Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: Một trăm hai mươi triệu chin trăm sáu mươi tám nghìn trăm đồng PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Mã nguồn NS: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Nợ TK: Có TK: (9) NGÂN HÀNG A Ngày… tháng… năm… Người nộp tiềnKế toán trưởng (10) NGÂN HÀNG B Ngày……tháng……năm…… Thủ trưởng (10) Kế toán (11) SV: Bùi Thị Lệ Huyền Kế toán trưởng Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày……tháng… năm…… Ngày……tháng……năm…… Kế toán (11) Thủ quỹ (7) Kế toán Kế toán trưởng (8) MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp PHỤ LUC 16 Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09/ 2012 Trang số: 09 Đơn vị tính : đồng Ngày Chứng từ Tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A 02/09 03/09 05/09 05/09 07/09 07/09 08/09 B Diễn giải C Đã Số ghi STT hiệu sổ TK đối ứng E G H D Số trang × trước chuyển sang HĐ 02/09 Bán xe Hiace cho cty × 01457 vận tải Trúc Lâm × × × × PX76 05/09 Mua sơn cơng nghiệp × cty Gia Khánh × × PX77 05/09 Xuất bán phế liệu sắt × × HĐ 07/09 Mua máy in Canon × 17689 × × HĐ 07/09 Chi phí vận chuyển, × 00065 lắp đặt × x HĐ 08/09 Chi phí tiếp khách x 00114 x PC 98 02/11 Bán cho cty Mỹ Tho gương × × 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 131 511 3331 131 511 3331 152 1331 112 131 711 3331 211 1332 112 211 1332 111 642 1331 111 Cộng số phát sinh × × × Số chuyển trang sau × × × Sổ có 24 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 24 Số phát sinh Nợ Có 9.235.750.000 9.235.750.000 1.716.000.000 1.560.000.000 156.000.000 16.500.000 15.000.000 1.500.000 1.523.000.000 152.300.000 1.675.300.000 22.000.000 20.000.000 2.000.000 98.000.000 9.800.000 107.800.000 2.520.000 230.000 2.750.000 3.525.000 352.500 3.877.500 3.544.227.500 3.544.227.500 12.779.977.50 12.779.977.50 0 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Người ghi sổ SV: Bùi Thị Lệ Huyền Kế toán trưởng Giám đốc MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp (ký, họ tên) Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 17 Tên đơn vị: Công ty Toyota Việt Nam Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: p.Phúc Thắng-TX Phúc Yên-Tỉnh Ban hành theo định số 15/2006 – BTC Vĩnh Phúc Ngày 20/03/2006 trưởng Sổ Cái Tháng 9/ 2012 Tên tài khoản: thuế GTGT đầu Số hiệu TK: 3331 Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Ngày tháng ghi sổ A …… 02/09 Chứng từ Diễn giải Số hiệu B trang sổ Ngày tháng C D Số phát sinh …… 02/09 ………………… Bán xe Hiace 03/09 …… HĐ 01457 PC98 04/09 05/09 PX77 05/09 Xuất bán gương Xuất bán phế liệu cho cty Lâm Nga …………………… …… Nhật ký chung …… …… -Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có ………… E G H × × × … 09 09 09 09 09 09 …… … 01 04 … 131 131 ………… 1.716.000.000 16.500.000 10 131 22.000.000 10 331 120.000.000 …… … …………… × × × × × × × × × …………… Trang số: 09 Sổ có 32 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 32 Ngày mở sổ 01/01/2012 Ngày 30 tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ky, họ tên) SV: Bùi Thị Lệ Huyền Kế toán trưởng (Ky, họ tên) Giám đốc (Ky, họ tên, đóng đấu) MSV: 09A08921N Luận văn tốt nghiệp tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Phụ lục 18 Tên đơn vị: Công ty Toyota Việt Nam Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: Phúc Thắng- Phúc Yên- Vĩnh Phúc Ban hành theo định số 15/2006 – BTC Ngày 20/03/2006 trưởng Sổ Cái Tháng 9/ 2012 Tên tài khoản: thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số hiệu TK: 1331 Trang số : 09 Ngày tháng ghi sổ A Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C …… 05/09 …… PX76 …… 05/09 07/09 HĐ 17689 HĐ 17689 07/09 07/09 08/09 …… 07/09 08/09 …… Nhật ký chung trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có D Số phát sinh E G H × × × ………………… Mua sơn cơng nghiệp Mua máy in Canon Chi phí vận chuyển lắp đặt Chi phí tiếp khách …………………… … 09 09 09 09 09 09 09 …… … 07 … 112 15 112 …… -Cộng số phát sinh × - Số dư cuối tháng × - Cộng lũy kế từ × đầu quý Sổ có 32 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 32 Số tiền ………… 1.657.300.000 107.800.000 2.750.000 18 111 21 111 …… … × × × × × × 3.877.500 …………… Ngày mở sổ 01/01/2012 Ngày 30 tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ky, họ tên) SV: Bùi Thị Lệ Huyền Kế toán trưởng (Ky, họ tên) Giám đốc (Ky, họ tên, đóng đấu) MSV: 09A08921N ... cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty nhận thấy số ưu điểm tồn sau đây: 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty Toyota Việt Nam Trên... vào giá để xác định giá chưa có thuế GTGT khấu trừ Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau: a) Thuế giá trị gia tăng. .. CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TOYOTA VIỆT NAM 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Toyota Việt Nam Với tư cách công cụ quản lý tài chính, kế tốn đảm nhận chức phản