Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn độc lập iac

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN VĂN THIỆU BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN ĐỘC LẬP - IAC Kon Tum, ngày 03 tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐỘC LẬP - IAC GVHD : PGS.TS ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG SVTH : Nguyễn Văn Thiệu LỚP : K814KI MSSV : 141418033 Kon Tum, ngày 03 tháng 05 năm 2018 MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Độc lập (IAC)……………… 1.2 Mục tiêu hoạt động 1.3 Các khách hàng công ty .3 1.4 Tổ chức máy quản lý 1.5 Các dịch vụ công ty cung cấp .6 1.5.1 Dịch vụ Kiểm toán .6 1.5.2 Dịch vụ Tư vấn định giá, quản trị, tài chính, kế toán, thuế, tin học 1.5.3 Dịch vụ Đào tạo – Dạy nghề 1.5.4 Dịch vụ Đại lý thuế 1.6 Những thành đạt đƣợc .7 1.7 Kế hoạch chiến lƣợc phát triển 1.7.1 Mục tiêu 1.7.2 Phương châm hoạt động 1.7.3 Phương hướng hoạt động tương lai CHƢƠNG MƠ TẢ QUI TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – MINH HỌA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 10 2.1 Những vấn đề chung kiểm toán tiền kiểm toán BCTC 10 2.1.1.Nội dung đặc điểm khoản mục tiền : Nội dung : 10 2.1.2.Thủ tục kiểm soát nội cần thiết khoản mục tiền : 10 2.2.Mơ tả qui trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Độc lập (IAC) 11 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch xây dựng chương trình kiểm toán 11 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán : Thực thử nghiệm kiểm soát .13 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 22 3.1 Nhận xét .22 3.1.1.Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 22 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 22 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 22 3.2 Kiến nghị 22 3.2.1 Đối với khách hàng 22 3.2.2 Đối với cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Độc lập – IAC .23 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii LỜI CÁM ƠN Vận dụng kiến thức học vào thực tiễn vấn đề quan tâm hàng đầu sinh viên, đặc biệt sinh viên năm cuối Vì vậy, thực tập thời gian hữu ích giúp sinh viên tiếp xúc với môi trường làm việc, ứng dụng kiến thức vào cơng việc thực tế, tích lũy kinh nghiệm tăng cường kỹ Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến đoàn thể Quý thầy cô trường Đại học Đà Nẳng – Phân hiệu Kon Tum tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu suốt năm học vừa qua Đặc biệt, em xin trân trọng cám ơn thầy Đường Nguyễn Hưng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo chuyên đề thực tập Em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập – IAC anh chị kiểm toán viên công ty tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với thực tế cơng việc kiểm tốn mơi trường động, chun nghiệp, nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn chia sẻ cho em kinh nghiệm quý báu suốt trình thực tập Trân trọng cám ơn bạn thực tập sinh IAC động viên, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập vừa qua Kính chúc Q thầy cơ, Ban Giám Đốc, anh chị công ty bạn dồi sức khỏe thành công sống Xin chân thành cám ơn ! iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo Tài KSNB : Kiểm sốt nội KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CĐKT : Cân đối kế toán SDĐK : Số dƣ đầu kỳ SDCK : Số dƣ cuối kỳ CĐPS : Cân đối phát sinh BCKT : Báo cáo kiểm toán TK : Tài khoản iii LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề tài Ngày với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Những thông tin BCTC doanh nghiệp lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có Vì thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước địi hỏi này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng nhu cầu trên, phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập có đóng góp to lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc đưa định người sử dụng thơng tin Chính vậy, qui trình kiểm tốn BCTC chọn để phần làm rỏ tầm quan trọng BCTC Mục tiêu nghiên cứu : - Mơ tả qui trình kiếm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn IAC - minh họa kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty khách hàng ABC - Đề xuất kiến nghị, nhận xét Phương pháp nghiên cứu : Thu thập số liệu phục vụ cho công việc thông qua nguồn sau Tham gia cơng tác kiểm tốn IAC từ bước lập kế hoạch, tiến hành đến việc thực báo cáo kiểm toán - Đọc liệu hồ sơ khách hành năm tiến hành kiểm toán năm trước để có so sánh, đối chiếu biến động - Phỏng vấn, trao đổi với trưởng nhóm kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn để giải thắc mắc, để hiểu rỏ chất vấn đề Phạm vi nghiên cứu : Việc nghiên cứu, hồn thành báo cáo tiến hành : Cơng ty Kiểm tốn độc lập IAC với vai trị cơng ty chịu trách nhiệm kiểm tốn báo cáo tài với số liệu minh họa từ công ty khách hàng ABC - Thời gian thực đề tài từ ngày 01/01/2017 đến ngày 05/03/2017 - Số liệu thực kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC cho năm tài từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 Giới hạn đề tài Sự hạn chế mặt thời gian thực tập khơng cho phép việc tìm hiểu sâu nhiều khoản mục báo cáo tài để có số liệu chi tiết mà tập trung minh họa khoản mục cụ thể Để giữ bảo mật cho số liệu khách hàng, số thông tin tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế, thay đổi không đề cập CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Độc lập (IAC) Cơng ty Kiểm toán Tư Vấn Độc Lập (IAC) thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4102007369 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TPHCM cấp ngày 19/11/2001 Công ty Kiểm toán Tư Vấn Độc Lập số cơng ty kiểm tốn hoạt động hợp pháp có uy tín Bộ Tài Chính cơng bố danh sách hàng năm Năm 2003, công ty Bộ Tài Chính niêm yết vào danh sách cơng ty kiểm toán đủ điều kiện kiểm toán BCTC Năm 2004, công ty số tổ chức cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo danh sách cơng bố Bộ Tài Chính Phương châm hoạt động: suốt gần 18 năm hoạt động, công ty IAC củng cố giữ vững phương châm “Độc Lập, Khách Quan, Trung Thực Bí Mật Số Liệu Của Khách Hàng” Tên giao dịch Việt Nam: Công ty Kiểm toán Tƣ Vấn Độc Lập Tên giao dịch đối ngoại: INDEPENDENT AUDITING CONSULTING CO., LTD Tên viết tắt: IAC Trụ sở cơng ty đặt tại: Tầng 1, Tịa nhà Vietphone Building – 2, 21 Phan Kế Bính, phường ĐaKao, Q.1, TPHCM Văn phòng làm việc TP.HCM: Tầng lô E, Cao ốc Mỹ Đức, 220 Xô Viết Nghệ Tĩnh, P 21, Q Bình Thạnh, TP HCM Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, CT1, tòa nhà Bắc Hà, Tố Hữu, Trung Văn, Từ Liêm, Hà Nội Email: manager@auditiac.com Tel: (028) 22200 670 Fax: (028) 22200 671 Hotline: 0902 841780 1.2 Mục tiêu hoạt động Mục tiêu hoạt động Công ty giúp khách hàng người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp mình, cung cấp thơng tin đích thực cần thiết để tổ chức điều hành hoạt động doanh nghiệp đưa định quản lý phù hợp với thực tiễn Hoạt động Cơng ty nhằm góp phần phát ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp thuận lợi đạt hiệu kinh tế cáo 1.3 Các khách hàng công ty Công ty IAC cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho khách hàng thuộc thành phần kinh tế: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân 1.4 Tổ chức máy quản lý  Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên quan cao công ty, chức nhiệm vụ, quyền hạn hội đồng thành viên vào điều lệ công ty  Giám đốc Do hội đồng thành viên đề cử, thành viên cơng ty giám đốc điều hành tồn công việc kinh doanh công ty Hiện nay, chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc người đại diện pháp luật công ty định vấn đề đối nội, đối ngoại công ty, với trách nhiệm cụ thể là: + Trực tiếp điều hành kiểm tra đôn đốc, phân công, phân nhiệm cho kiểm toán viên, nhân viên trực thuộc kiểm tra tồn cơng đoạn kiểm tốn, dịch vụ kế toán phù hợp với quy định quy chế kiểm toán nhà nước ban hành + Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho thành viên phịng kiểm tốn dịch vụ kế tốn cơng ty + Lập kế hoạch thực cơng tác kiểm tốn, dịch vụ kế tốn kế hoạch tài hang năm, đạo chun mơn cơng tác kiểm toán, dịch vụ kế toán, saonj thảo quy trình kiểm tốn chuẩn cơng ty + Trực tiếp liên đới chịu trách nhiệm trước pháp luật hành vi thực chức thẩm quyền quy định điều lệ quy chế hoạt động công ty + Điều chỉnh chế tài nội cơng ty cho phù hợp với giai đoạn kiểm sốt hoạt động tồn cơng ty + Thiết lập chiến lược phát triển, linh hoạt giải vấn đề liên quan Quyền hạn: + Đại diện cho công ty trước pháp luật giao dịch hoạt động công ty + Ký kết hợp đồng kiểm toán, dịch vụ kế tốn hoạt động có liên quan đến cơng ty ủy quyền cho phó giám đốc ký hợp đồng +Trực tiếp kiểm tra đôn đốc, phân công, phân nhiệm cho kiểm toán viên tổ chức kiểm toán, dịch vụ kế toán tổng hợp kết kiểm toán tổ để lập báo cáo kiểm toán – kế toán cho hợp đồng + Đề nghị khen thưởng hay kỷ luật nhân viên trực thuộc +Giám đốc hội đồng quản trị ủy quyền làm chủ tài khoản ký tên thực nghiệp vụ thu chi tài khoản mở ngân hang công ty +Ký kết hợp đồng tuyển dụng, cho việc nhân viên  Phó giám đốc Phó giám đốc hội đồng thành viên bổ kiêm giám đốc bổ nhiệm Trách nhiệm: - Đặc trách công tác tư vấn – đào tạo, bồi dưỡng huấn luyện chuyên ngành - Trực tiếp điều hành, phân công phân nhiệm cho nhân viên, cộng tác viên thành viên phòng tư vấn – đào tạo công ty công tác tư vấn tài chính, thuế, tư vấn tổ chức kế tốn,quản trị kế toán, tư vấn đào tạo huấn luyện bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn, kiểm tốn, thuế hình thức hợp đồng dịch vụ hay thực công đoạn có liên qua hợp đồng kiểm tốn lớp tập trung - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Hội đồng thành viên liên đới chịu trách nhiệm với công ty nội dung, kết tư vấn với khách hang - Trực tiếp chịu trách nhiệm với pháp luật hành vi sai phạm Phó giám đốc cơng ty tự ý thực chức thẩm quyền quy định Điều lệ Quy chế hoạt động công ty - Kết hợp với Giám đốc công ty công tác điều hành chung hoạt động công ty Quyền hạn: - Ký kết hợp đồng dịch vụ tư vấn đào tạo, hợp đồng cộng tác viên theo ủy nhiệm Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc hợp đồng - Trực tiếp điều hành phân công phân nhiệm cho chuyên viên, cộng tác viên nhân viên phòng tư vấn – đào tạo công ty - Đề nghị khen thưởng hay kỷ luật nhân viên trực thuộc - Phụ trách công tác mở lớp huấn luyện đào tạo chuyên ngành theo chức nhiệm vụ cơng ty  Phịng nghiệp vụ Phịng nghiệp vụ Giám đốc trực tiếp điều hành bao gồm nhiều tổ Kiểm toán Dịch vụ kế toán cơng ty Nhóm trưởng: người đứng đầu Tổ kiểm tốn, nhóm trưởng cịn có trợ lý sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ Chính lợi ích nêu trên, khách hàng nên lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bên cạnh đó, khách hàng cần cung cấp cho KTV tài liệu cần thiết kiểm toán cách đầy đủ, kịp thời trung thực Đó yếu tố quan trọng để KTV thực kiểm toán cách hiệu Các công ty khách hàng nên thiết lập hệ thống KSNB tốt tăng độ tin cậy thông tin cung cấp giúp cho kết phân tích KTV đáng tin cậy 3.2.2 Đối với cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Độc lập – IAC -Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán : Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV cần trọng công tác đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng KTV nên lập thành lưu đồ bảng câu hỏi theo dấu hiệu KSNB để dễ nhận thấy có mặt hay thiếu vắng hoạt động KSNB Trong giai đoạn thực kiểm toán + Thực thủ tục phân tích : Phân tích xu hướng, tỉ suất khoản mục, phân tích với biến động lớn Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB So sánh biến động tháng năm, năm trước với năm số năm với số kế hoạch Xem xét phù hợp biến động Kiểm tra tính hợp lý biến động Kiểm tra chi tiết giải thích chênh lệch lớn + Thực thủ tục kiểm tra chi tiết : Các thủ tục kiểm tra chi tiết công ty nên liên kết theo mục tiêu kiểm toán : tính đầy đủ, quyền nghĩa vụ, đánh giá, trình bày cơng bố … + Thể cách thức quy mơ chọn mẫu q trình kiểm toán : Lấy mẫu kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm tốn số phần tử 100% số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ cho phần tử có hội lựa chọn Việc thực lấy mẫu kiểm tốn cần thiết khơng thể tiến hành kiểm tra tất chứng từ, nghiệp vụ KTV quan tâm đến khía cạnh trọng yếu BCTC Tuy nhiên việc lấy mẫu kiểm tốn thực có hiệu cơng việc trợ giúp phần mềm chuyên ngành, thực tế việc chọn mẫu dù theo phương pháp ngẫu nhiên phi ngẫu nhiên phức tạp gây thời gian Khi chọn mẫu KTV cần lưu ý đến cần thiết phải xuất thành phần tổng thể : phần tử thích hợp chung cho mục đích kiểm tra, thành phần đặc trưng, phần tử đặc biệt… Các phần tử đặc biệt phần tử có giá trị lớn quan trọng, tất phần tử có giá trị từ khoản tiền trở lên, phần tử định cho mục thu thập thơng tin Nói tóm lại, ý kiến đề xuất nêu sở đánh giá kiểm toán BCTC 23 công ty IAC Đánh giá chung quy trình kiểm tốn cơng ty việc thực kiểm toán đơn vị khách hàng : Công ty thực công việc theo hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán theo chế độ kế toán hành KTV thực theo chương trình kiểm tốn cơng ty đưa ý kiến sở chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán số 21 : Trình bày báo cáo tài Chuẩn mực kiểm toán số 320 : Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán Http://www.auditboy.com/thu-tuc-kiem-toan-phan-hanh-tien-va-tuong- duong-tien/ Tài liệu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC) 25 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tên Ngày Thiệu 17/01/2018 Điều chỉnh Sau điều chỉnh 31-12-2016 Khách hàng: Công ty ABC Người thực hiện: Người kiểm tra: Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Niên độ: 31/12/2017 Mã Số D110 Trang: BIỂU CHỈ ĐẠO Khoản mục Tham chiếu Trƣớc điều chỉnh 31-12-2016 Tiền Các khoản tương đương tiền Cộng 6.253.844.810 23.677.780.002 (2.845.651.246) - 3.408.193.564 23.677.780.002 29.931.624.812 (2.845.651.246) 27.085.973.566 C/c, CY, TB, GL LY CY TB GL AF C/c Số liệu năm 2016 phù hợp với SDCK BCKT năm 2015 Số liệu năm 2016 phù hợp với sổ cái, CĐPS CĐKT năm 2016 Số liệu khớp với bảng cân đối phát sinh Số liệu khớp với sổ tổng hợp Số liệu phù hợp khớp với báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Năm trƣớc 01-01-2016 Adj AF D110-1 D110-1 4.448.787.502 17.907.093.907 22.355.881.409 C/c, LY Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Niên độ: 31/12/2017 Người thực hiện: Người kiểm tra: Tên Thiệu Ngày 17/01/2018 Mã Số D120 Trang: THUYẾT MINH BCTC TK 111 112 113 121NH Phụ lục 2: Khoản mục Tiền Tiền mặt quỹ - Công ty CPDL Công Đoàn - Nhà hàng Đoàn Viên Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng - VND - Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gịn - Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN -CN - Ngân hàng NN&PTNT - CN3 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN - Ngân hàng Xuất VN - Ngân hàng TMCP Đông Á - CN Đinh Tiên Hoàng - Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Ngân hàng Phương Đông Tiền gửi ngân hàng - USD - Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN Tiền chuyển Các khoản tƣơng đƣơng tiền - NH TMCP Việt Á -CN Sài Gòn - NH TMCP Xuất Nhập VN - NH TMCP Đầu tư Phát triển - NH TMCP Công Thương VN-CN - NH NN&PTNT -CN3 - NH TMCP Ngoại thương VN-CN - NH TMCP phát triển nhà TP-CN - NH Phương Đông Cộng 31/12/2016 3.408.193.564 494.898.407 105.366.211 389.532.196 2.913.295.157 2.852.026.133 109.090.246 1.111.633.129 49.949.553 255.080.195 373.968.507 720.348.159 135.171.026 2.839.107 31/12/2015 Tham chiếu 4.448.787.502 287.049.137 D160-1 94.519.405 192.529.732 4.161.738.365 D160-2 4.104.619.878 2.912.431 1.830.540.488 623.453.350 18.125.665 692.071.696 804.094.470 130.465.176 2.956.602 93.946.211 61.269.024 61.269.024 23.677.780.002 8.010.000.000 3.253.483.978 2.000.000.000 470.084.300 511.000.000 1.609.996.028 7.823.215.696 27.085.973.566 57.118.487 57.118.487 17.907.093.907 11.562.000.000 1.067.794.777 1.000.000.000 2.235.938.900 511.000.000 1.530.360.230 22.355.881.409 D… Ghi Phụ lục 3: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Niên độ: 31/12/2017 Người thực hiện: Người kiểm tra: Tên Thiệu TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Kết thực Tiền mặt: Đã chứng kiến kiểm kê 100% số dư TGNH: 100% số dư có thư xác nhận I Các vấn đề cần nêu họp với đơn vị Các vấn đề cần điều chỉnh Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại Bút toán điều chỉnh KTV: Nợ TK 112/Có TK 413 Sau bút toán điều chỉnh: TGNH (USD) Đơn vị hạch toán tài khoản tiền gửi có kỳ hạn 2,850,000,000 vào TK 112 Bút tốn điều chỉnh KTV: Nợ TK 128/Có TK 112 Sau bút toán điều chỉnh: TGNH (VND) Các vấn đề khác 4.375.542 61.269.024 2.850.000.000 2.852.026.133 III Các vấn đề cần nêu Thƣ Giải trình Cam kết tồn khoản mục tiền Công ty không sử dụng để đảm bảo cho khoản tín dụng Các vấn đề chƣa đƣợc giải thời điểm IV Các vấn đề cần xem xét kiểm toán năm sau II Ngày 17/01/2018 Mã số: D120-2 Trang: Phụ lục 4: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số: Thiệu 17/01/2018 D140 Trang: ĐẶC ĐIỂM TÀI KHOẢN - CHÍNH SÁCH KẾ TỐN Mục tiêu: Tìm hiểu đặc điểm tài khoản sách kế tốn Kiểm tra sách kế tốn áp dụng có qn với năm trước có phù hợp với quy định hay không ? TK 111 - Tiền mặt - Được sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp - Tiền mặt tồn quỹ có VND - Quỹ tiền mặt có Văn phịng Cơng ty - Nội dung khoản thu, chi tiền mặt: Thu tiền bán hàng, chi khoản chi: chi phí mua văn phịng phẩm, chi mua vật tư có giá trị nhỏ, … TK 112 - TGNH - Được sử dụng để phản ánh số liệu có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi tạu Ngân hàng doanh nghiệp - TGNH gồm VND, USD - Công ty có 10 tài khoản tiền gửi ngân hàng, gồm có: - Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gịn - Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN -CN - Ngân hàng NN&PTNT - CN3 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN - Ngân hàng Xuất VN - Ngân hàng TMCP Đơng Á - CN Đinh Tiên Hồng - Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Ngân hàng Phương Đơng - Nội dung khoản thu, chi TGNH: TGNH dùng để toán tiền hàng có giá trị lớn, đối tác nước ngồi, tốn lương,… Hạch tốn khoản thu, chi ngoại tệ Các khoản thu tiền gửi ( Phát sinh Nợ) ngoại tệ quy đổi theo: Tỷ giá ngân hàng Ngoại Thương Công ty chưa hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tiền Kết luận: Việc hạch toán " Tiền khoản tương đương tiền" phù hợp với Chuẩn mực chế độ kế toán DN Việt Nam hành, trừ việc hạch tốn chênh lệch tỷ giá Chính sách kế tốn áp dụng quán với năm trước Phụ lục 5: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Nguời thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số Thiệu ###### D150 Trang: BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƢ VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ Công việc: Thu thập bảng số dư tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tương đương tiền ngày khóa sổ Phân tích khoản mục tiền để tìm hiểu biến động lớn so với năm trước; Đối chiếu số dư với sổ chi tiết BCTC Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn, tỷ suất tài tiền khả toán so sánh với ` số dư cuối kỳ trước Đảm bảo biến động tiền hợp lý Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (nếu có) Thực hiện: STK Tên tài khoản 111 Tiền mặt - Cơng ty CPDL Cơng Đồn 112 1/1/2016 31/12/2016 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ % 72% 287.049.137 494.898.407 207.849.270 94.519.405 105.366.211 10.846.806 192.529.732 197.002.464 11% 102% - Nhà hàng Đoàn Viên Tiền gửi ngân hàng 4.161.738.365 Tiền gửi ngân hàng - VND 4.104.619.878 389.532.196 2.913.295.157 2.852.026.133 2.912.431 109.090.246 1.830.540.488 1.111.633.129 (718.907.359) -39% 623.453.350 49.949.553 (573.503.797) -92% - Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gòn - Ngân hàng TMCP Công Thương VN -CN - Ngân hàng NN&PTNT - CN3 (1.248.443.208) (1.252.593.745) 106.177.815 -30% -31% 3646% 18.125.665 255.080.195 236.954.530 - Ngân hàng Xuất VN 692.071.696 373.968.507 (318.103.189) -46% - Ngân hàng TMCP Đông Á - CN Đinh Tiên Hoàng 804.094.470 720.348.159 (83.746.311) -10% - Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn 130.465.176 2.956.602 135.171.026 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Ngân hàng Phương Đông - 2.839.107 93.946.211 4.705.850 (117.495) 93.946.211 1307% 4% -4% Tiền gửi ngân hàng - USD 113 121NH - Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN Tiền chuyển 57.118.487 57.118.487 61.269.024 61.269.024 - - 4.150.537 7% 4.150.537 7% - Các khoản tƣơng đƣơng tiền 17.907.093.907 23.677.780.002 5.770.686.095 32% - NH TMCP Việt Á -CN Sài Gòn 11.562.000.000 8.010.000.000 (3.552.000.000) -31% - NH TMCP Xuất Nhập VN 0 - - NH TMCP Đầu tư Phát triển 1.067.794.777 3.253.483.978 2.185.689.201 205% - NH TMCP Công Thương VN-CN 1.000.000.000 2.000.000.000 1.000.000.000 100% - NH NN&PTNT -CN3 2.235.938.900 470.084.300 (1.765.854.600) -79% - NH TMCP Ngoại thương VN-CN 511.000.000 511.000.000 - 0% - NH TMCP phát triển nhà TP-CN 1.530.360.230 1.609.996.028 79.635.798 5% 22.355.881.409 7.823.215.696 27.085.973.566 7.823.215.696 4.730.092.157 21% - NH Phương Đông Kết luận: Số dư tiền cuối kỳ phù hợp với sổ chi tiết, BCĐSPS BCĐKT năm 2016 Số dư tiền mặt, TGNH ngày 01/01/2016 đảm bảo hữu phản ánh phù hợp BCTC Ghi chú: - Tiền/Tổng tài sản: Cho biết tỷ trọng tiền tổng tài sản DN ảnh hưởng tiền tổng tài sản trọng yếu hay khơng? - Hệ số tốn hành = Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn: Đo lường khả đáp ứng nghĩa vụ tài ngắn hạn Hệ số mức 2-3 xem tốt - Hệ số toán nhanh = (Tài sản lưu động - HTK)/Nợ ngắn hạn: Đo lường khả khoản cao (Hệ số > xem tốt.) Phụ lục 6: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số Thiệu 17/01/2018 D160-1 Trang: CÁC KHOẢN MỤC TIỀN MẶT TẠI QUỸ Công việc: Lập bảng kê chi tiết số dư tài khoản tiền mặt ngày 31/12/2016 Đối chiếu số dư tiền mặt quỹ với biên kiểm kê quỹ tiền mặt Giải trình chênh lệch phát sinh trình đối chiếu Kiểm tra cộng (+) tăng, trừ (-) giảm để xác định số dư tiền mặt ngày khóa sổ Thực hiện: Khoản mục tiền mặt Việt Nam đồng Gốc ngoại tệ 31/12/2016 - Cơng ty CPDL Cơng Đồn 494.898.407 389.532.196 - Nhà hàng Đoàn Viên 105.366.211 Thời điểm chứng kiến kiểm kê: Số dư thời điểm kiểm kê Số dư sổ kế toán BCTC Chênh lệch Lý do: Biên kiểm kê 187.773.000 Chênh lệch 307.125.407 16h30 ngày 31/12/2016 187.773.000 494.898.407 307.125.407 Sau thời điểm kiểm kê, đơn vị phát sinh thêm phiếu chi, phiếu thu Khách hàng không cung cấp thu, chi sau kiểm kê nên kiểm tra so sánh đối chiếu Phụ lục 7: Tên Ngày Mã số Thiệu 17/01/2018 D160-2 Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Trang: CÁC KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Công việc: Lập bảng kê chi tiết số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2016 Đối chiếu số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với thư xác nhận sổ phụ ngân hàng; Giải trình chênh lệch phát sinh trình đối chiếu Phỏng vấn, đối chiếu với thư xác nhận ngân hàng, kết hợp đối chiếu với điều khoản chấp hợp đồng vay hiệu lực đơn vị ngày 31/12/2016 để xác định xem có tài khoản TGNH dùng để đám bảo cho khoản vay không? Xem xét vấn đề hạn chế khả sử dụng số dư tiền gửi ngân hàng (phỏng vấn, đối chiếu với TXN ngân hàng, kết hợp đối chiếu với điều khoản chấp hợp đồng vay hiệu lực đơn vị ngày kết thúc kỳ kế tốn, có tài khoản tiền gửi bị phong toả ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng?) Thực hiện: TK Khoản mục 1121 Tiền gửi ngân hàng (VND) Sổ sách kế toán Gốc ngoại tệ Thƣ xác nhận VND 5.702.052.921 Gốc ngoại tệ Tham chiếu VND 2.852.026.133 Chênh lệch (2.850.026.788) - 109.090.246 109.090.246 D160-2/1 1.111.633.129 1.111.633.129 D160-2/2 - 49.949.553 49.949.553 D160-2/3 - - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN 255.080.195 255.080.195 D160-2/4 - - Ngân hàng Xuất VN 373.968.507 373.968.507 D160-2/5 - - Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gịn - Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN -CN - Ngân hàng NN&PTNT - CN3 - Ngân hàng TMCP Đơng Á - CN Đinh Tiên Hồng 720.348.159 720.348.159 D160-2/6 - Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn 2.985.171.026 135.171.026 D160-2/7 2.865.895 2.839.107 D160-2/8 93.946.211 93.946.211 D160-2/9 - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Ngân hàng Phương Đông 1122 Tiền gửi ngân hàng (USD) - Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN 56.893.482 2.696,70 56.893.482 61.269.024 2.696,70 USD (*) 61.269.024 D160-2/10 VND Nguyên nhân chênh lệch do: Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại Bút toán điều chỉnh KTV: Nợ TK 112/Có TK 413 4.375.542 Sau bút tốn điều chỉnh: TGNH (USD) 61.269.024 (**) Đơn vị hạch toán tài khoản tiền gửi có kỳ hạn 2,850,000,000 vào TK 112 Bút tốn điều chỉnh KTV: Nợ TK 128/Có TK 112 2.850.000.000 Sau bút toán điều chỉnh: TGNH (VND) 2.852.026.133 (***) Chênh lệch nhỏ, khơng trọng yếu Kết luận Ngồi chênh lệch nêu trên, số dư TGNH ngày 31/12/2016 đảm bảo hữu, xác phản ánh phù hợp BCTC (2.850.000.000) (**) (26.788,00) (***) 4.375.542,00 4.375.542,00 (*) Phụ lục 8: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số: Thiệu 17/01/2018 D160-4 Trang: BẢNG TỔNG HỢP ĐỐI CHIẾU VÀ ĐÁNH GIÁ LẠI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI Tỷ giá mua NHTM: Tỷ giá đơn vị: Sổ kế toán ngày 31/12/2016 USD TC Kiểm toán ngày 31/12/2016 VND quy đổi VND 1/ Tiền mặt quỹ 2/ Tiền gửi ngân hàng - Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN 2.696,7 D160-2 56.893.482 Chênh lệch 2.696,7 - - - - - - 61.269.024 2/ Tiền chuyển Lưu ý : TC Tham chiếu theo số dư từ D160-1 D160-2 tương ứng giá trị ngoại tệ nguyên tệ Số liệu kiểm tốn tính lại theo tỷ giá NHTM ngày 31/12 VND 4.375.542 Phụ lục 9: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Niên độ: 31/12/2017 Người thực hiện: Người kiểm tra: Tên Ngày Mã số: Thiệu 17/01/2018 D170 Trang: TEST KHĨA SỔ KHOẢN MỤC TIỀN Cơng việc: Chọn nghiệp vụ phát sinh trước ngày sau ngày kết thúc niên độ Đồng thời rõ nghiệp vụ phát sinh ghi nhận thời điểm niên độ Chứng từ thu - chi STT Số Ngày Tên khách hàng Tên hàng hóa, dịch vụ 0182\12CHI 31/12/2026 0183\12CHI 31/12/2016 0001\01THU 03/1/2017 0002\01THU 03/1/2017 0003\01THU 03/1/2017 Kết luận Kết hợp với phần hành chi phí, phải trả người bán, phải thu khách hàng Nghiệp vụ phát sinh ghi nhận thời điểm niên độ Hóa đơn Số Ngày Số tiền 10.166.226 17.467.800 57.937.000 10.465.000 116.629.920 Phát sinh Trƣớc Sau 31/12 31/12 √ √ Ghi nhận Trƣớc Sau Ghi 31/12 31/12 √ √ √ √ √ √ √ √ Phụ lục 10: Khách hàng: Công ty ABC Nội dung: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2017 Người kiểm tra: Tên Ngày Thiệu 17/01/2018 Mã số: D180 Trang: THEO DÕI XÁC NHẬN SỐ DƢ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Thủ tục: - Mô tả sở chọn mẫu việc gửi thư xác nhận STT Số TK ngân hàng Số dƣ (Sổ kế toán) Ngân hàng Dƣ nợ Dƣ có Ngày gửi TXN Lần Lần Ngày nhận TXN Số dƣ TXN Chênh lệch 109.090.246 1/9/2017 109.090.246 1.111.633.129 1/1/2017 1.111.633.129 49.949.553 31/12/2017 49.949.553 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN-CN 255.080.195 31/12/2017 255.080.195 - Ngân hàng Xuất VN 373.968.507 1/4/2017 373.968.507 - Ngân hàng TMCP Đơng Á - CN Đinh Tiên Hồng 720.348.159 1/9/2017 720.348.159 - Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP-CN Sài Gòn 2.985.171.026 1/5/2017 135.171.026 (2.850.000.000) - Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam 2.865.895 13/01/2017 2.839.107 (26.788) - Ngân hàng Phương Đông 93.946.211 1/9/2017 93.946.211 - Ngân hàng TMCP Việt Á- CN Sài Gịn - Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN -CN - Ngân hàng NN&PTNT - CN3 Cộng Tổng số dư TK 5.702.052.921 Tỷ lệ % gửi thư xác nhận 100% Tỷ lệ % có hồi âm 100% 2.852.026.133 (2.850.026.788) ... KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Kiểm tốn Tƣ vấn Độc lập (IAC) Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Độc Lập (IAC) thành lập theo giấy chứng... CHƢƠNG MƠ TẢ QUI TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƢ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – MINH HỌA KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 2.1 Những vấn đề chung kiểm toán tiền kiểm toán BCTC 2.1.1...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƢ VẤN ĐỘC LẬP - IAC GVHD : PGS.TS ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG SVTH