Quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng và ghi nhận doanh thu tại công ty cổ phần đầu tư tâm phát ( tpi)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM TRẦN THI THU THỦY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MƠN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) Kon Tum, ngày 25 tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MÔN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : ĐẶNG NGỌC LY : TRẦN THỊ THU THỦY : K814KT : 141401061 Kon Tum, ngày 25 tháng 04 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Được giúp đỡ Trường phân hiệu đại học Đà Nẵng Kon Tum, Khoa Kinh tế, cho phép giám đốc Công ty cổ phần Đầu tư Tâm Phát, em thực tập Phòng kế tốn Cơng ty Trong q trình thực tập em nhận nhiều giúp đỡ chu đáo từ anh chị công ty hướng dẫn tận tình từ – Giảng viên hướng dẫn/ Ths Đặng Thị Ly giúp em hoàn thành báo cáo này, lần em xin chân thành cảm ơn: - Trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum - Quý thầy cô giáo khoa kế toán, đặc biệt giáo viên hướng dẫn tận tình hướng dẫn tơi hồn thành khóa luận - Ban giám đốc Công ty, tập thể Anh (Chị) nhân viên Công ty tận tình giúp đỡ em Mặc dù cố gắng hồn thiện báo cáo lần đầu tiếp xúc với loại hình kế tốn dịch vụ số hạn chế kiến thức nên em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận lời góp ý chân tình từ q Thầy (Cơ) để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Trần Thị Thu Thủy MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC HÌNH ẢNH iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv GIỚI THIỆU iv Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu báo cáo CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ ĐƠN VỊ 1.3.1 Sơ đồ cấu máy quản lý 1.3.2 Các phòng ban, trách nhiệm quyền hạn 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.5 KHÁI QT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) QUA CÁC THỜI ĐIỂM 1.5.1 Thị trường khách hàng TPI 1.5.2 Các dịch vụ mà TPI cung cấp tới khách hàng: 10 1.5.3 Tình hình hoạt động kinh doanh chung Công ty 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MÔN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 14 2.1 ĐẶC ĐIỂM LOẠI HÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 14 2.2 QUY TRÌNH THỰC HIỆN CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MÔN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) 15 2.2.1 Quy trình chung cung ứng dịch vụ báo cáo thuế 15 2.2.2 Minh họa quy trình dịch vụ cung ứng báo cáo thuế cho Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long 17 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 34 i 3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MƠN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 34 3.1.1 Ưu điểm: 34 3.1.2 Nhược điểm 35 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 36 KẾT LUẬN 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Ký hiệu Nghĩa từ Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Giá trị gia tăng Trách nhiệm hữu hạn Nhập trước – Xuất trước Thu nhập doanh nghiệp Văn phòng đại diện Hội đồng thành viên Hội đồng quản trị Thu nhập cá nhân Tài sản cố định Người nộp thuế Hàng hóa Cung cấp dịch vụ Đăng ký doanh nghiệp Mã số thuế Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Hoạt động kinh doanh DN DNNVV GTGT TNHH FIFO TNDN VPDD HĐTV HĐQT TNCN TSCĐ NNT HH CCDV ĐKDN MST TPI HĐKD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT 01 02 03 04 05 Nội dung Danh sách sơ đồ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy TPI Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức phịng Kế tốn TPI Sơ đồ 1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ nội TPI Danh sách biểu đồ Biểu đồ 1.1 Biểu đồ HĐKD TPI thời điểm Biểu đồ 1.2 Các tiêu liên quan đến vốn kinh doanh Trang 10 11 -DANH MỤC HÌNH ẢNH STT 01 02 03 04 05 06 Nội dung Hình ảnh 2.1 Hạch toán phần mềm MISA nghiệp vụ mua TOKEN Hình ảnh 2.2 Lập tờ khai đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Hình ảnh 2.3 Thơng báo phát hành hóa đơn đặt in (Mẫu TB01/AC) Hình ảnh 2.4 Thơng báo phát hành hóa đơn điện tử (Mẫu TB01/AC) Hình ảnh 2.5 Hướng dẫn tra cứu thơng báo phát hành hóa đơn Hình ảnh 2.6 Một số hóa đơn đầu vào Cty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long quý II/2017 iii Trang 17 18 20 21 22 23 DANH MỤC BẢNG BIỂU STT 01 02 03 04 05 06 10 11 12 13 14 15 Nội dung Danh sách bảng Bảng 1.1 Bảng số liệu KQHĐKD TPI thời điểm Bảng 1.2 Các tiêu liên quan đến vốn kinh doanh Bảng 2.1 Trích bảng báo giá dịch vụ kế tốn Bảng 2.2 Các bậc thuế môn phải nộp Bảng 2.3 Danh sách hồ sơ khai thuế ban đầu Bảng 2.4 Số liệu thông tin kê khai thuế GTGT quý I/2017 Công ty TNHH Kinh doanh vân tải Thăng Long Danh sách biểu mẫu Biểu mẫu 2.1 Phiếu chi Biểu mẫu 2.2 Hóa đơn GTGT liên lưu TPI Biểu mẫu 2.3 Hóa đơn GTGT liên lưu hồ sơ khách hàng Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết bán hàng Biểu mẫu 2.5 Sổ Nhật ký chung Biểu mẫu 2.6 Sổ Cái tài khoản 51132-Chi tiết dịch vụ kế toán iv Trang 10 16 18 19 24 17 26 27 29 30 31 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Với xu hướng kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu rộng, nhu cầu dịch vụ kế toán doanh nghiệp (DN) hoạt động Việt Nam tăng theo Thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh DN làm nảy sinh nhu cầu liên quan đến kế toán như: cung cấp tư vấn sử dụng phần mềm kế tốn; sốt xét hồn thiện chứng từ, sổ sách lập báo cáo kế toán; tập hợp chứng từ, xử lý chứng từ kế toán ghi chép sổ sách kế toán… Điều tạo hội cho dịch vụ kế toán phát triển Ở Việt Nam, số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) chiếm đa số nên việc thuê dịch vụ kế toán thuế từ DN kinh doanh dịch vụ kế tốn có uy tín giúp tiết kiệm chi phí đầu tư nâng cao hiệu công việc Hơn nữa, chất lượng dịch vụ kế toán, thuế từ DN cung cấp dịch vụ tốt so với nhân viên kế tốn nội cơng ty Trong khi, DN khơng phải lo lắng việc bị rị rỉ thơng tin, lộ bí mật kinh doanh, cam kết đảm bảo bảo mật thông tin hợp đồng chế tài theo quy định pháp luật Dù phát triển giới, song dịch vụ làm thuê kế toán, hành nghề kế toán, cho thuê kế toán tương đối mẻ Việt Nam Tại Việt Nam, đời thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Luật Kế toán tạo hành lang pháp lý cần thiết cho xuất thị trường dịch vụ kế toán Đặc biệt, Luật Kế toán sửa đổi 2015 dành riêng chương quy định rõ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán Hiện nay, xu hướng mở cửa hội nhập với nhu cầu DN nước khiến thị trường kinh doanh dịch vụ kế toán Việt Nam đánh giá tiềm Điều thể qua việc, ơng lớn lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn có mặt Việt Nam, tạo cạnh tranh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế tốn, góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán Việt Nam Đồng thời thuế giá trị gia tăng thuế môn hai loại thuế phổ biến Việt Nam, nên dẫn đến công tác kế tốn dịch vụ liên quan thuế mơn thuế giá trị gia tăng cần thiết doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp tính số thuế phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước giúp doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi cho xu hướng kinh tế hội nhập Tuy nhiên kế toán hiểu rõ hết hai loại thuế này, đặc biệt quy trình tiến hành Từ nhận thức vai trị quan trọng kế toán doanh nghiệp đặc biệt kế toán dịch vụ mảng thuế tạo điều kiện để em tiến hành chọn thực tập tìm hiểu quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế giá trị gia tăng , thuế môn tới khách hàng Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát cho báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cung ứng dịch vụ báo cáo thuế mơn bài, thuế giá trị gia tăng ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát, từ đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác cung cấp dịch kế tốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu: Kế toán cung ứng dịch vụ báo cáo thuế giá trị gia tăng thuế môn Công ty cổ phần đầu tư Tâm Phát b Phạm vi nghiên cứu: Đề tài thực Công ty cổ phần đầu tư Tâm Phát, cụ thể đề tài trình bày quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế môn ghi nhận doanh thu cho đối tượng khách hàng Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long Số liệu lấy từ năm 2016, 2017 quý I/2018 Phƣơng pháp nghiên cứu: Thu thập, nghiên cứu tài liệu (sổ sách, bảng biểu, chứng từ…) Quan sát, điều tra, vấn Kết cấu báo cáo Ngoài phần Mở đầu Kết luận, đề tài gồm ba chương: Chƣơng 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tư Tâm Phát Chƣơng 2: Thực trạng quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế môn ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Chƣơng 3: Nhận xét kiến nghị CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Được cấp phép vào ngày 27/10/2016 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp, thức vào hoạt động, dù công ty thành lập trải qua năm thành lập hoạt động Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát có chỗ đứng thương hiệu định địa bàn khu phố Phú Mỹ Hưng thành phố Hồ Chí Minh lĩnh vực Bất động sản cung cấp dịch vụ liên quan đến dịch vụ Kiểm – Kế tốn, thơng tin Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT Tên giao dịch: TPI CORP Giấy phép đăng ký kinh doanh/ MST: 0314083688 cấp ngày 27/10/2016 Địa chỉ: Toà nhà TPI 8-10 Lê Văn Thiêm, KP Phú Mỹ Hưng, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Người Đại diện pháp luật: Đặng Thị Hải Ninh Vốn điều lệ: 20.000.000.000 đồng Website: www.tpivietnam.net Số điện thoại: (028) 66 56 93 97 Địa email: cskh@tpi.net Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát (TPI) công ty dịch vụ hàng đầu thành phố Hồ Chí Minh, thành lập đội ngũ luật sư thành viên, chuyên viên tư vấn, chuyên gia tài tư vấn giàu kinh nghiệm hoạt động ngành Kế - Kiểm toán Tư vấn từ ngày đầu dịch vụ hình thành Việt Nam Trong trình hoạt động, đội ngũ chuyên viên TPI liên tục đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ lĩnh nghề nghiệp kiến thức hỗ trợ pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường … để có khả đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Từ kinh nghiệm thực tiễn cộng kiến thức đúc kết qua trình làm việc, TPI xây dựng đưa vào áp dụng quy trình phương pháp kiểm toán, tư vấn phù hợp với chuẩn mực, tiêu chuẩn Việt nam Quốc tế Với việc hiểu biết sâu sắc pháp luật kinh doanh Việt Nam, TPI cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư nước nắm bắt kịp thời quy định pháp luật kinh doanh Nhà nước Việt Nam quản lý doanh nghiệp 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ  Chức Cung cấp cho doanh nghiệp sử dụng gói nghiệp vụ chun mơn kế tốn tài chính, kế toán thuế theo quy định Nhà nước Chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán… Trong Quý II/2017, Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long có số liệu kê khai thuế GTGT sau: Bảng 2.4 Số liệu thông tin kê khai số thuế giá trị gia tăng quý II/2017 Đơn vị tính: Đồng Vi t Nam Giá trị HHDV (chƣa có thuế GTGT) Thuế GTGT 2.103.652.501 209.665.523 2.103.652.501 209.665.523 - 209.665.523 2.167.933.030 216.787.297 0 2.167.933.030 216.787.297 - 7.121.774 Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - 7.121.774 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế - Nội dung Hàng hố, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua Tổngvào số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (10%) Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Nguồn: Số li u hạch toán phần mềm Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long Từ thơng tin mà kế tốn theo dõi ngày phần mềm, kế toán kiểm tra lại lần thông tin số lượng hóa đơn bên khách hành cung cấp đầy đủ hợp lý hay chưa Rồi từ với số liệu kê khai trên, kế toán dịch vụ tiến hành lập nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng trực tiếp trang Tổng cục thuế nhantokhai.gdt.gov.vn Trích Tờ khai thuế giá trị gia tăng lần đầu theo quý II/2017 (Phụ lục số 08) Một số trường hợp sai sót kế tốn dịch vụ đối chiếu kiểm tra chứng từ không chặc chẽ từ phía khách hàng cung thiếu sót hóa đơn Khi đó, kế tốn dịch vụ tiến hành lập tờ khai bổ sung nộp lại cho quan thuế Minh họa: Lập Tờ khai thuế GTGT bổ sung sai sót chênh lệch số tiền Ngày 11/05/2017 q trình theo dõi, đối chiếu kế tốn dịch vụ nhận thấy có chênh lệch số tiền tiêu thuế hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Cụ thể thực tế số tiền thuế có 87,138,100 đồng theo tờ kê khai trước sai sót nên ghi số tiền cao 87,253,600 đồng; chênh lệch 115,500 đồng Khi kế toán 26 dịch vụ tiến hành lập nộp lại Tờ khai thuế giá trị gia tăng Bổ sung cho q I/2017 đính kèm theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh Trích Tờ khai thuế giá trị gia tăng Bổ sung Qúy I/2017 (Phụ lục số 09) Hằng q cơng ty Tâm Phát tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng hoàn thành việc cung dịch vụ ngày thu tiền ( công ty thu tiền trước) Cuối quý kế toán dịch vụ thơng báo cho kế tốn nội cơng ty TPI xuất đơn giá trị gia tăng đồng thời gọi điện (hoặc mail) thơng báo cho khách hàng để tiến hành thu tiền Hóa đơn giá trị gia tăng lập thành liên, liên gửi đến kế toán dịch vụ để họ theo dõi, hạch toán phần mềm MISA lưu trữ hồ sơ khách hàng (sau hợp đồng kết thúc theo yêu cầu bên khách hàng mà công ty lập Biên bàn bàn giao lại) Một liên kế toán nội sử dụng hạch toán, theo dõi phần mềm MISA TPI Liên lại lưu giữ hóa đơn Minh họa: Vào ngày 30/06/2017 kế tốn nội Cơng ty tiến hành thơng báo xuất hóa đơn giá trị gia tăng số 0000034 tới Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long việc toán tiền dịch vụ kế toán tháng 4, 5, năm 2017 với số tiền 9,545,455 đồng (thuế GTGT: 10%) Cùng ngày Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát nhận thông báo cơng ty Thăng Long chuyển khoản tốn số tiền 10,500,000 đồng: Kế toán nội sau xuất hóa đơn GTGT cho cơng ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long, sau hạch tốn nghiệp vụ bán hàng lên phần mềm MISA để theo dõi Ngược lại kế toán dịch vụ hạch toán nghiệp vụ mua dịch vụ lên phần mềm cơng ty quản lý để theo dõi tình hình Tương tự thơng báo tốn tiền, kế tốn hai bên hạch toán lại phần mềm 27 Biểu mẫu 2.2 GTGT Liên TPI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 30 tháng năm 2017 Hóa đơn đƣợc lƣu lại Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TP/17P Số: 0000034 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Mã số thuế: 0314289495 Địa chỉ: 08 Lê Văn Thiêm, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 0935748122 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Kinh Doanh Vận Tải Thăng Long Mã số thuế: 0313945271 Địa chỉ: 1A1 Đường Trường Sơn, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Hình thức tốn: TM/CK Số tài khoản: STT Mã hàng A B DV Tên hàng hóa, dịch vụ C Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 Đơn vị tính D Số lƣợng Cộng tiền hàng: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thuế suất GTGT: Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 28 Đơn giá 1,00 Thành tiền 3=1x2 9.545.455,00 9.545.455 9.545.455 954.545 10.500.000 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Biểu mẫu 2.3 GTGT Liên hồ sơ khách HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 30 tháng năm 2017 Hóa đơn đƣợc lƣu hàng Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TP/17P Số: 0000034 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát Mã số thuế: 0314289495 Địa chỉ: 08 Lê Văn Thiêm, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 0935748122 Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Kinh Doanh Vận Tải Thăng Long Mã số thuế: 0313945271 Địa chỉ: 1A1 Đường Trường Sơn, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản: STT Mã hàng A B DV Tên hàng hóa, dịch vụ C Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 Đơn vị tính D Số lƣợng Cộng tiền hàng: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thuế suất GTGT: Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 29 Đơn giá 1,00 Thành tiền 3=1x2 9.545.455,00 9.545.455 9.545.455 954.545 10.500.000 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) b Kế toán ghi nhận doanh thu Cuối kì kế tốn nội tập hợp chi phí đưa vào Tài khoản 154, tiến hành xuất hóa bên cho khách hàng kết chuyển sang Tài khoản 632 để ghi nhận giá vốn Vì đặc thù cơng ty tập hợp chi phí lần cho tất khách hàng cuối kỳ kết chuyển sang nên 632 nên phần mềm MISA hiển thị phần hạch tốn chung Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát vào Thông tư 96/2015/TT-BTC để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ tới khách hàng Áp dụng theo thông tư Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát xác định doanh thu lĩnh vực hoạt động cung ứng dịch vụ hai thời điểm sau: thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua (Khách hàng) Minh họa: Tại Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long , quý công ty TPI tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng hồn thành việc cung ứng dịch vụ hay xác ngày thu tiền Cuối kỳ sau hoàn thành cung cấp dịch vụ cho bên khách hàng Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long, kế toán nội TPI ghi nhận doanh thu bán hàng tài khoản chi tiết 51132- Chi tiết cho dịch vụ Kế tốn Vì hoạt động hạch tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát theo dõi phần mềm MISA nên ta có biểu mẫu Sổ chi tiết, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái liên quan kết xuất từ phần mềm Thứ tự biểu mẫu kế toán nội kết xuất thực công việc theo dõi là: Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết bán hàng Biểu mẫu 2.5 Sổ Nhật ký chung Biểu mẫu 2.6 Sổ Cái tài khoản 51132-Chi tiết dịch vụ kế tốn 30 Mẫu số: S35-DN Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 Lê Văn Thiêm, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh (Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ng y 01/5/2017 đ n ngày 31/12/2017 Tên sản phẩm: Phí dịch vụ Hóa đơn Chứng từ Ngày hạch tốn Ngày Số hiệu Ngày Số … … … … … 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/006 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/008 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/009 … … … TK ĐVT đối ứng Diễn giải … Phí dịch vụ kế tốn trọn gói 30/06/2017 0000029 tháng 06/2017 Phí dịch vụ kế tốn trọn gói 30/06/2017 0000033 tháng 06/2017 Phí dịch vụ kế tốn trọn gói 30/06/2017 0000034 tháng 4,5,6/2017 … … … Cộng số phát sinh … … Số lƣợng … … 2.000.000 131 2.000.000 131 … 1,00 9.545.455 … … … Các khoản tính trừ Thuế … 131 40,00 - Doanh thu Doanh thu Đơn Thành giá tiền 9.545.455 … 396.176.363 396.176.363 - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 396.176.363 - Sổ có 11 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 11 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31 Khác (521) Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát 08 Lê Văn Thiêm, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Mẫu số: S03a-DN (Ban h nh theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ng y 01/5/2017 đ n ngày 30/6/2017 Ngày hạch toán Ngày chứng từ … … 30/06/2017 Số chứng từ Diễn giải TK TK đối ứng … … … … 30/06/2017 BH17/06/009 Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 131 51132 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/009 51132 131 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/009 131 33311 30/06/2017 30/06/2017 BH17/06/009 33311 131 30/06/2017 30/06/2017 VAT17/06/001 Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 Thuế GTGT - Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 Thuế GTGT - Phí dịch vụ kế tốn trọn gói tháng 4,5,6/2017 Kết chuyển thuế GTGT tháng 06/2017 33311 1331 30/06/2017 30/06/2017 VAT17/06/001 Kết chuyển thuế GTGT tháng 06/2017 1331 33311 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV 51132 911 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV 911 51132 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển kết HĐKD 4212 911 30/06/2017 30/06/2017 KC06/17 Kết chuyển kết HĐKD 911 4212 … … … … … … Tổng cộng Phát sinh Nợ Phát sinh Có … … 9.545.455 9.545.455 954.545 954.545 2.901.414 2.901.414 24.000.000 24.000.000 16.275.000 16.275.000 17.003.177 17.003.177 … … 2.345.025.205 2.345.025.205 - Sổ có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12 - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 32 Mẫu số: S03b-DN Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Tâm Phát (Ban h nh theo Thông tư số 08 Lê Văn Thiêm, Phường Tân Phong, Quận 7, TP Hồ 200/2014/TT-BTC Chí Minh Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ng y 01/5/2017 đ n ngày 30/6/2017 Đơn vị Tài khoản: 51132 - Doanh thu cung cấp dịch vụ_Kế tốn tính: Nhật ký Số Chứng từ Số tiền VND Ngày, chung hiệu Diễn giải tháng Ngày, Trang STT TK Số hiệu Nợ Có ghi sổ tháng số dòng đối ứng A B C D E G H - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … … … … … … … Phí dịch vụ kế 30/06/2017 BH17/06/009 30/06/2017 131 9.545.455 tốn trọn gói tháng … … … … … … … … … 4,5,6/2017 - Cộng số phát 72.363.633 72.363.633 sinh - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế 72.363.633 72.363.633 từ đầu năm - Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) 33 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ MƠN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT Trong suốt q trình thực tập Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát, em nhận thấy quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế nói riêng dịch vụ kế tốn nói chung cơng ty tương đối chặt chẽ hợp lý Đồng thời hiểu rõ cơng việc kế tốn dịch vụ đặc biệt thuế quan trọng công ty, quan trọng mà nhiều doanh nghiệp dần chuyển sang sử dụng dịch vụ kế toán để đảm bảo xác, phù hợp tình hình hoạt động ý đồ kinh doanh người quản lý Tuy nhiên, quy trình cung ứng dịch vụ có nững điểm bất cập: 3.1.1 Ƣu điểm: Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát cơng ty có tư cách pháp nhân, với máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, khoa học theo hình thức trực tuyến, để đảm bảo tính chủ động liên kết phòng ban (nhất Phòng pháp lý Phịng kế tốn) Cơ cấu tổ chức kế tốn hợp lý, có trình độ chun mơn cao với phân công trách nhiệm rõ ràng cơng việc cung cấp dịch vụ bên ngồi cơng việc nội bộ, góp phần tạo nên thành tựu tích cực cho cơng ty quản lý cơng ty Ngồi cơng ty vận dụng có hiệu phần mềm MISA R29 vào cơng việc hạch tốn, theo dõi Từ giảm thiểu tối đa gánh nặng sai xót q trình hạch tốn số thời điểm kì tốn (hạn nộp tờ khai, báo cáo tài chính…) Trong cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức tốt hệ thống luân chuyển chứng từ, từ khâu nhận đến khâu bảo quản lưu trữ cuối Đó nội Cơng ty nói chung, hồ sơ chứng từ khách hàng cơng ty có phương pháp xếp, lưu trữ phù hợp đề bàn giao tiến trình cung cấp dịch vụ kết thúc Từ tạo tin tường từ đối tác lớn công ty Riêng tư cách công ty hoạt động mảng cung ứng dịch vụ kế tốn, Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát làm tốt ưu điểm loại hình là: Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát song hành doanh nghiệp khách hàng đường kinh doanh họ Cùng với khách hàng từ bước thành lập doanh nghiệp công ty khách hàng vào hoạt động ổn định cuối khâu giải thể doanh nghiệp hoạt động không hiệu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát đưa chi phí dịch vụ thấp khách khàng doanh nghiệp th kế tốn viên đủ trình độ kế toán dịch vụ đồng thời kế toán công ty cập nhật kịp thời luật chế độ kế toán hành mang lại lợi ích thiết thực cho khách hàng doanh nghiệp Thực dịch vụ kế tốn, cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát tổ chức kế toán nhà hành nghề cho khách hàng nắm bắt, hiểu biết chủ trương, 34 đường lối, sách Đảng Nhà nước hội nhập kinh tế giới khu vực hoạt động quản lý kinh tế tài chính, kế tốn thuế Thơng qua dịch vụ kế toán, chuyên viên công ty TPI tư vấn cho khách hàng lựa chọn mơ hình tổ chức quản lý kinh doanh phù hợp, hiệu vận dụng sách kinh tế - tài chính, thuế hoạt động nhằm làm giảm chi phí, tăng doanh thu, nâng cao hiệu suất kinh tế cao Khách hàng phát điểm yếu, sai sót cơng tác hạch tốn kế tốn kiểm sốt nội thân khách hàng doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài tài mà công ty TPI thực qua kỳ Thông qua dịch vụ kế tốn, cơng ty giúp cho khách hàng doanh nghiệp đảm bảo nguyên tắc cơng khai, minh bạch cơng tác kế tốn Giúp khách hàng doanh nghiệp thực cách hiệu nghĩa vụ thuế Nhà nước xã hội; tránh sai phạm không đáng có hoạt động kinh doanh 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công ty cịn gặp khơng nhược điểm định trình hoạt động Nhìn chung nhược điểm mà Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát gặp phải điểm mà cơng ty hành nghề dịch vụ kế tốn gặp phải Từ kiến thức lý luận học lớp với thực tiễn tiếp xúc với cơng việc nhân viên kế tốn dịch vụ, em xin đưa vài nhược điểm nhằm phục vụ tốt cho công tác cung ứng dịch vụ kế tốn cơng ty Vào mùa hoạt động kế tốn, số lượng cơng việc lớn cộng thêm việc nhiều khách hàng tiến hành ký kết hợp đồng mua dịch vụ khiến công việc trở nên tải, dẫn đến khơng tránh khỏi sai sót q trình hạch tốn Có nhiều trường hợp cơng ty tiến hành hạch tốn sót hóa đơn đầu vào, tốn số loại thuế trễ hạn…khiến cơng ty khách hàng bị nộp phạt, lập lại tờ khai Từ dẫn đến đến uy tín khách hàng Về mặt nhân sự, vào thời điểm mùa kế tốn cuối năm, cơng việc trưởng nhóm nhiều mà nhân viên chun mơn nên cơng ty có tuyển thêm thực tập sinh Tuy nhiên, thực tập sinh sinh viên nên đa số kinh nghiệm tay nghề chưa vững nên thường gây sai sót hạch tốn sai tài khoản, số tiền,… khơng đáng có q trình xử lý chứng từ, khiến trưởng nhóm thời gian để sửa chữa lại Ngoài ra, đợt thực tập sinh vào nhóm trưởng thường phải hướng dẫn lại từ đầu Vì kế tốn dịch vụ nên, nên thường khơng có mặt đơn vị khách hàng nên theo dõi hết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, dẫn đến số trường hợp sai sót, đánh giá xử lý sai chứng từ; số khác hiểu sai ý đồ chủ doanh nghiệp muốn thực Tính chất loại hình kế tốn dịch vụ nên thành viên cơng ty tập trung vào cơng việc theo tính chất hợp đồng nên thực công việc khác kế toán doanh nghiệp 35 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Từ đánh giá em xin đưa vài kiến nghị cho công ty sau: Thứ nhất, Cơng ty cần có giải pháp quản lý lại vấn đề nhân sự, tránh tình trạng thay đổi thường xuyên, gây thống quy trình kế tốn cơng ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng Gần cơng ty tuyển nhân viên kế toán làm việc lâu dài có tay nghề chun mơn… Thứ hai, vào thời điểm công việc nhiều, công ty cần xếp, phân bổ lại công việc cho hợp lý mặt thời gian nhân lực, tránh tình trạng chồng chéo, bỏ sót cơng việc Có thể tăng số lượng thực tập sinh lên để thực công việc đơn giản, gây thời gian với người chịu trách nhiệm người trường nhóm Thứ ba, trưởng nhóm phải thường xuyên trực tiếp liên hệ làm việc với chủ doanh nghiệp tình hình hoạt động cơng ty Có thể kì qua làm việc trực tiếp công ty khách hàng kế tốn doanh nghiệp Thứ tư, Cơng ty cần tổ chức hoàn thiện việc quản lý doanh nghiệp, tận dụng triệt để lợi loại hình kế tốn dịch vụ Thứ năm, nhân viên kế tốn dịch vụ ln phải cập nhật thường xun thông tư, quy định pháp luật hành tránh việc hạch toán sai 36 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế nay, kế toán dịch vụ khơng cịn đơn hạch tốn “Nợ/ Có” hay lập phiếu thu – phiếu chi….mà phải hiểu chất tài doanh nghiệp, kiểm sốt tình hình sử dụng vốn, giá thành sản phẩm, chi phí doanh nghiệp, cơng nợ cân đối tài doanh nghiệp Trong q trình thực tập thời gian ngắn kết hợp kiến thức trang bị trường em sâu tìm hiểu quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế Cơng ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Từ thực tế em tìm hiểu có thêm kiến thức đặc điểm kinh doanh, tổ chức máy quản lý – cơng tác kế tốn quy trình cung ứng dịch vụ kế toán tới cho khách hàng doanh nghiệp Qua rút đánh giá kiến nghị nhằm hoàn thiện phần quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế mơn bài, thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát; đồng thời giúp thân nâng cao kiến thức thực tiễn sau làm Tuy ý kiến đóng góp em đưa góc nhìn sinh viên em hi vọng cơng ty xem xét lại Với thời gian tìm hiểu quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thuế Cơng ty cịn hạn chế thân tơi cịn bỡ ngỡ lý thuyết với thực hành, nên chuyên đề chắn cịn nhiều hạn chế Tơi chân thành mong muốn tiếp nhận đóng góp ý kiến giảng viên hướng dẫn đội ngũ kế toán cơng ty, qua tơi khắc phục hạn chế đồng thời giúp cho chuyên đề hoàn thiện 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội (năm 2011), Tác giả: Phạm Văn Cơng, 2011 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài http://www.webketoan.vn http://www.danketoan.vn http://www.luanvan.vn Nhiều chứng từ, sổ sách, tài liệu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Công ty TNHH Kinh doanh vận tải Thăng Long cung cấp http://www.ketoanthue.vn Báo cáo tốt nghiệp “Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm” số báo cáo tốt nghiệp anh chị khóa 38 PHỤ LỤC Phụ lục 01 : Báo cáo tài quý I/2018, năm 2016 – 2017 công ty TPI Phụ lục 02 : Hợp đồng dịch vụ kế toán Phụ lục 03 : Tờ khai thuế môn năm 2016 Phụ lục 04 : Giấy nộp tiền Phụ lục 05 : Thông báo phát hành hoa đơn đặt in ngày 09/09/2016 Phụ lục 06 : Thông báo phát hành hoa đơn điện tử ngày 31/01/2018 Phụ lục 07 : Quyết định áp dụng hóa đơn điện tử hóa đơn mẫu đính kèm Phụ lục 08 : Tờ khai thuế GTGT Quý II/2017 Phụ lục 09 : Tờ khai thuế GTGT Bổ sung Quý I/2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU CHẤM QUÁ TRÌNH THỰC TẬP (D nh cho giáo viên hướng dẫn) Họ tên sinh viên: MSSV:………………………… Lớp: 2.Tên chuyên đề: Họ tên giáo viên hướng dẫn: Nội dung đánh giá: Điểm Điểm TT Nội dung đánh giá tối đa đánh giá Báo cáo hàng tuần 60 Nộp báo cáo hạn 10 Khối lượng chất lượng công việc thực tập đảm bảo với 20 chuyên ngành đào tạo Cách thức mô tả công việc thực tập hàng tuần chi tiết, rõ 10 ràng Có tinh thần học hỏi, lắng nghe góp ý giáo viên 10 Hình thức trình bày logic, dễ hiểu 10 Báo cáo chuyên đề 40 2.1 Nội dung 30 Mục tiêu Phân tích thực trạng 15 Đề xuất giải pháp 10 2.2 Hình thức trình bày: đảm bảo theo quy định 10 Tổng điểm 100 Ghi chú: Xếp loại (theo điểm trung bình cuối cùng): Xuất sắc: 95-100 điểm; Tốt: 85-94 điểm; Khá: 70-84 điểm; Đạt: 50-69 điểm; Không đạt: < 50 điểm Ý kiến kiến nghị khác: Ký tên ... HIỆN CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THU? ?? MÔN BÀI, THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) 15 2.2.1 Quy trình chung cung ứng dịch vụ báo cáo thu? ??. .. HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH CUNG ỨNG DỊCH VỤ BÁO CÁO THU? ?? MÔN BÀI, THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TÂM PHÁT (TPI) GIẢNG... quan Công ty Cổ phần Đầu tư Tâm Phát Chƣơng 2: Thực trạng quy trình cung ứng dịch vụ báo cáo thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? môn ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần đầu tư Tâm Phát Chƣơng 3: Nhận xét