Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh sakai việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CAO THANH VIỆT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM Kon Tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM GVHD : THS PHẠM THỊ MAI QUYÊN SVTH : CAO THANH VIỆT LỚP : K814-KT Kon Tum, tháng 04 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM .7 1.2.1 Tổ chức công tác Kế toán đơn vị 1.2.2 Khái quát hoạt động công ty năm 2015-2017 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐƠN VỊ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM 2.2 CÁCH TÍNH LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 10 2.2.1 Phương pháp tính lương khấu trừ lương .11 2.2.2 Cách tính khoản trích theo lương 14 2.2.3 Cách tính Thuế thu nhập cá nhân theo lương NET .15 2.2.4 Tính Thuế TNCN theo lương NET cho Giám đốc 16 2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 16 2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 16 2.3.2 Nghiệp vụ điển hình 18 2.3.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .26 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM 27 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG CỦA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM 27 3.1.1 Về công tác quản lý lao động .27 3.1.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .27 3.1.3 Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương 28 3.1.4 Về sách lương Công ty .28 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CHO DOANH NGHIỆP VỀ CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN 28 3.2.1 Quản lý lao động 28 3.2.2 Công tác tổ chức kế toán .29 KẾT LUẬN .30 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu TNHH KTV TNCN TNDN TSCĐ GTGT BHXH BHYT BHTN 10 BH TNLĐ-BNN Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán viên Thu nhập cá nhân Thu nhập Doanh nghiệp Tài sản cố định Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm Thất nghiệp Bảo hiểm Tai nạn lao động- Bệnh nghề nghiệp ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 TÊN SƠ ĐỒ Cơ cấu tổ chức máy quản lý BIDV – CN Nam Gia Lai Hoạt động quản lý TM BIDV – CN Nam Gia Lai Quy trình thu TM KH tới nộp tiền Quy trình thu TM theo túi niêm phong Quy trình chi TM cho KH KH đến nhận tiền Quy trình chi TM địa theo yêu cầu KH iii TRANG 16 17 20 21 STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG Số liệu tài năm 2015-2017 Đánh giá nguồn nhân lực Bảng chi tiết lương Bảng kê khoản bảo hiểm trích nộp theo lương tháng 01/2018 Bảng kê khoản bảo hiểm khấu trừ theo lương tháng 01/2018 iv TRANG 20 21 22 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiền lương phần thu nhập người lao động sở chất lượng số lượng lao động thực công việc thân họ theo cam kết doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương khoản chi phí sản xuất việc hạch tốn tiền lương địi hỏi cần có xác cao hợp lý Vì mức tiền lương xứng đáng với thành lao động người lao động, yếu tố tác động không nhỏ đến tinh thần làm việc suất làm việc Từ đó, việc kinh doanh sản xuất doanh nghiệp hiệu Đối với người lao động, tiền lương thành q trình lao động vơ quan trọng thu nhập giúp họ đảm bảo sống thân gia đình Tiền lương nguồn động lực yếu thúc đẩy người lao động tăng suất lao động Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thơng tin khái qt tình hình thực tiền lương toàn doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý sâu vào nghiên cứu chế độ sách định mức tiền lương, tiền thưởng để trả lương mà người lao động đóng góp bảo đảm cho người lao động Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Sakai Việt Nam” Trong thời gian thực tập “ Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá M&H” em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn “Công ty TNHH Sakai Việt Nam”, điều giúp em nhiều việc củng cố mở mang kiến thức học trường áp dụng vào thực tiễn Mục tiêu Mục tiêu chung : Nhiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương “ Cơng ty TNHH Sakai Việt Nam” Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương - Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đề nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu:  Không gian nghiên cứu: Đề tài thực phạm vi thuộc cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H, số 39N Hoàng Quốc Việt, Phường Phú Mỹ, Quận 7, Tp.HCM Với số liệu thực tế lấy công ty khách hàng Công ty TNHH Sakai Việt Nam  Thời gian nghiên cứu: Các số liệu sử dụng đề tài thu thập năm tài từ ngày 01 01 2017 đến 31 12 2017 Đề tài thực từ ngày 15 01 2018 đến ngày 31/03/2018  Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kế tốn việc thực cơng tác kế tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sakai Việt Nam Do đặc thù cơng việc cung cấp dịch vụ kế tốn nên số vấn đề liên quan đến công ty khách hàng điều chỉnh cho phù hợp trình bày đảm bảo tính bảo mật thơng tin cho công ty M&H công ty khách hàng Phƣơng pháp nghiên cứu: Thu thập số liệu: - Số liệu thứ cấp cho khoản mục Lương khoản trích theo lương thu thập trực tiếp từ việc thực kế tốn cơng ty khách hàng Cơng ty TNHH Sakai Việt Nam - Thu thập thêm thông tin mức lương nhân viên công ty, tìm hiểu tiêu đánh giá nhân lực người CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1 Khái qt chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Khái quát chung Tên giao dịch tiếng Việt: Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm định giá M&H Tên tiếng Anh viết tắt: M&H Auditing and Valuation Co,.Ltd Mã số thuế :0302166788 Trụ sở chính: Lầu 14-08B, Tịa nhà Vincom, 72 Lê Thánh Tơn, P.Bến Nghé, Quận 1, TP HCM Website: http://mhauditing.com Văn phòng làm việc Hồ Chí Minh Add: Tịa nhà M&H, 39N Hoàng Quốc Việt, phường Phú Mỹ, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Tel: (+84) 837.853.705 - Cell (+84) 903.315.690 Fax: (+84) 837.853.706 Email: info@mhauditing.vn Chi nhánh Thành phố Đà Nẵng Add: Tầng 7, tòa nhà Danabook, 76-78 Bạch Đằng, P.Hải Châu 1, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Tel./Fax: +84236 3540968 Email: danang@mhauditing.vn Ngồi ra, Cơng ty cịn có văn phòng đại diện tỉnh, thành phố khác nước Bình Dương, Đồng Nai, Cần Thơ, Nha Trang, Quảng Ngãi, Huế, Hải Phòng, Chi nhánh Hà Nội Văn phòng đại diện Nhật Bản Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn luật hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, luật sư cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá với nhiều mục đích khác cho đối tượng Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm định giá M&H hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302166788, hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế số hoạt động tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý khác Nhân Nhân M&H người tốt nghiệp Đại học Đại học chuyên ngành kế toán, kiểm tốn, tài chính, luật, kinh tế xây dựng Cơng ty có quy trình tuyển nhân nghiêm túc, địi hỏi cao với ứng viên Do vậy, M&H có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, cán quản lý M&H chuyên gia nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán tư vấn, công tác quản lý công ty kiểm tốn uy tín quan quản lý thuế Việt Nam Đội ngũ nhân viên tư vấn M&H am hiểu luật pháp am hiểu hoạt động thực tế Doanh nghiệp nên lý mà khách hàng ln hài lịng kết dịch vụ M&H cung cấp Nguyên tắc hoạt động Công ty hoạt động theo nguyên tắc “Độc lập, Khách quan Chính trực”, với phương châm coi chất lượng thước đo cho hoàn hảo dịch vụ Đặc điểm tổ chức quản lý M&H Bộ phận kiểm toán Bộ phận dịch vụ kế tốn Trụ sở BAN GIÁM ĐỐC Bộ phận dịch vụ tư vấn thuế luật Chi nhánh Bộ phận Thẩm định giá Phịng kế tốn tài Văn phịng dại diện Bộ phận hành nhân Bộ phận phát triển khách hàng Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị trình bày qua Hình 1.1 chức phận thể sau: Tổng Giám đốc: Là người quyền lực cao Cơng ty, có đầy đủ tư cách lực quản lý Công ty, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh thường nhật Công ty Đại diện cho Công ty ký hợp đồng kinh doanh (Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán dịch vụ khác), giao dịch với khách hàng chịu trách nhiệm kết Công ty trước pháp luật, chế độ sách nhà nước Phó Tổng giám đốc: Là người quyền giám sát Tổng giám đốc chuyên thực hiện, theo dõi kiểm toán thường chủ nhiệm kiểm toán Theo Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 Bảo hiểm xã hội Việt Nam, mức đóng khoản BHXH 17%, BHTNLĐ-BNN 0,5%, BHYT 3%, BHTN 1%; công ty sử dụng mức đóng cũ BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% Cơng ty nên thay đổi thường xuyên cập nhật thông tư, quy định cho phù hợp 3.1.3 Hệ thống tin học hố ứng dụng kế tốn tiền lƣơng Cơng ty trang bị máy vi tính, máy in, máy photo cho tất phịng ban Cơng ty Hệ thống máy tính nối mạng Internet mạng LAN, thuận tiện cho thông tin thông suốt nhanh chóng Cơng ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Do hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản lập vào máy Phiếu xử lý kế toán lập máy tính nên đảm bảo tính xác, kịp thời Với trình tự hạch tốn cách hợp lý vậy, cơng việc kế tốn trở nên đơn giản, dễ thực 3.1.4 Về sách lƣơng Công ty Để nâng cao hiệu sản xuất Cơng ty cần tập trung trí tuệ để có phương án phân cấp lao động hợp lý hạch tốn tiền lương, thưởng xác nhằm khuyến khích để nâng cao suất lao động nhân viên Cơng ty Cơng ty sử dụng vốn có hiệu quả, khơng có tình trạng nợ tồn đọng nhà nước nhiều, không chiếm dụng vốn lương nhân viên Công ty khai số thuế phải nộp, thuế doanh thu, thuế lợi tức…và nộp đầy đủ kịp thời theo quy định Nhà nước ban hành 3.2 Một số ý kiến đóng góp cho doanh nghiệp chế độ quản lý lao động tổ chức kế toán 3.2.1 Quản lý lao động Việc nâng cao hiệu sử dụng lao động vấn đề cần quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Để làm điều đó, địi hỏi doanh nghiệp cần phải tổ chức lao động cách khoa học Chính cuối kỳ kinh doanh cơng ty phải phân tích tình hình lao động, để đánh giá, kiểm tra biến động tình hình sử dụng, thời gian lao động, trình độ chun mơn, tay nghề… từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động ngày hiệu Công ty nên kết hợp đào tạo thêm kỹ để đem lại suất lao động cao hơn, đạt hiệu đến mức tối ưu Khen thưởng tuyên dương cá nhân có thành tích xuất sắc nỗ lực phấn đấu công việc Xây dựng chế độ khen thưởng (bằng vật, tiền giấy khen) em cán cơng nhân viên có thành tích cao học tập Từ em có động lực để đạt thành tích cao chương trình học Một phần thể quan tâm Công ty tới đời sống nhân viên Cơng ty đóng BHXH, BHYT, BHTN theo mức lương thực tế lương nhận cao Đề nghị lãnh đạo công ty nâng mức đóng BHXH, BHYT, BHTN 28 theo mức lương thực nhận để khơng bị thiệt thịi quyền lợi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu 3.2.2 Cơng tác tổ chức kế tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty chặt chẽ.Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo phân đoạn, số ngày công tay nghề công nhân viên phù hợp với tổ chức kế tốn cơng ty Cơng ty cần tập trung đầu tư trang thiết bị, sở vật chất đại hoá nhằm giảm bớt chi lương thời gian, sức lao động nâng cao chất lượng công việc Thường xuyên nâng cấp phần mềm kế toán doanh nghiệp 29 KẾT LUẬN Việc tổ chức kế toán tiền lương phần quan trọng, giúp nhà quản lý quản lý số lượng chất lượng lao động hiệu góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh Việc hạch tốn chi phí lao động phận công việc phức tạp hạch tốn chi phí kinh doanh.Việc tính tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương làm hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động cho toàn doanh nghiệp Như vậy, sách tiền lương đắn sở, động lực cho phát triển doanh nghiệp Trong thời gian thực tập em xin cảm ơn giúp đỡ Cô giáo Th.s Phạm Thị Mai Quyên tập thể đội ngũ nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Bản thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thứ học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài cịn ỏi nên khó tránh khỏi thiếu sót q trình thực báo cáo thực tập, mong quan tâm giúp đỡ thầy giáo, góp ý cho chun đề tốt nghiệp em tốt Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Th.s Phạm Thị Mai Quyên, đội ngũ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cám ơn khoa Kinh tế trường Phân hiệu ĐHĐN Kon Tum, Ban giám đốc, Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu này! 30 PHẦN PHỤ LỤC 31 Phụ lục DECRIPTION GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN QUANTITY MONEY TOTAL NOTE Ngày tháng .năm Người duyệt 32 Bảng tính lƣơng tháng 01/2018 STT Họ & Tên Chức vụ Lƣơng CB Ngày công Tổng phụ cấp Tăng ca Tổng thu nhập BHXH NLD 8% BHYT NLD 1,5% BHTN NLD 1% 10,5% BHXH, BHYT, BHTN Thực lãnh 2,821,000 35,100,000 Trần Văn Nhân GĐ 35,100,000 Nguyễn Thị Thu CN 4,961,030 26 3,742,200 8,703,230 396,882 74,415 49,610 520,908 8,182,322 Nguyễn Tiến Huy CN 4,845,764 23 2,598,100 6,884,737 387,661 72,686 48,458 508,805 6,375,932 Y Song CN 4,663,500 26 2,312,200 6,975,700 373,080 69,953 46,635 489,668 6,486,033 Trần Thị Sên CN 4,663,500 26 1,142,200 5,805,700 373,080 69,953 46,635 489,668 5,316,033 Lâm Văn Tài CN 4,663,500 25 1,583,000 6,067,135 373,080 69,953 46,635 489,668 5,577,468 Trần Thu Thủy CN 4,663,500 26 2,572,200 7,235,700 373,080 69,953 46,635 489,668 6,746,033 Lê Thị Tuyết Vân CN 4,663,500 26 1,974,200 6,637,700 373,080 69,953 46,635 489,668 6,148,033 Sơn Thị Hiền CN 4,663,500 26 1,142,200 5,805,700 373,080 69,953 46,635 489,668 5,316,033 10 Phạm Thị Trí CN 4,663,500 22 1,054,800 5,000,838 373,080 69,953 46,635 489,668 4,511,171 11 Nguyễn Thị Nhàn CN 4,663,500 26 1,298,200 5,961,700 373,080 69,953 46,635 489,668 5,472,033 12 Vương Tùng Sơn CN 4,663,500 25 1,122,500 5,606,635 373,080 69,953 46,635 489,668 5,116,968 13 Sơn Chanh Ny CN 4,496,100 25 923,500 5,246,673 359,688 67,442 44,961 472,091 4,774,583 14 Trần Thương CN 4,994,564 26 4,782,200 9,776,764 399,565 74,918 49,946 524,429 9,252,335 15 Lê Văn Hưng CN 4,663,500 26 1,298,200 5,961,700 373,080 69,953 46,635 489,668 5,472,033 16 Lâm Trường CN 4,471,530 26 1,662,200 6,133,730 357,722 67,073 44,715 469,511 5,664,219 17 Phạm Lâm CN 4,471,530 26 1,142,200 5,613,730 357,722 67,073 44,715 469,511 5,144,219 18 Trần Nhân Tài CN 4,845,764 24 1,135,000 5,608,013 387,661 72,686 48,458 508,805 5,099,208 35,100,000 33 PHỤ LỤC Các khoản phụ cấp theo lƣơng STT Họ & Tên Chức vụ Lƣơng CB Ngày công Tay nghề Trách nhiệm Nhà Trọ Xăng vệ sinh 5S Tổng phụ cấp Trần Văn Nhân GĐ 35,100,000 Nguyễn Thị Thu CN 4,961,030 26 1,300,000 1,560,000 200,000 286,000 96,200 3,742,200 Nguyễn Tiến Huy CN 4,845,764 23 910,000 1,150,000 200,000 253,000 85,100 2,598,100 Y Song CN 4,663,500 26 260,000 1,170,000 200,000 286,000 96,200 2,312,200 Trần Thị Sên CN 4,663,500 26 156,000 104,000 200,000 286,000 96,200 1,142,200 Lâm Văn Tài CN 4,663,500 25 208,000 375,000 200,000 275,000 525,000 1,583,000 Trần Thu Thủy CN 4,663,500 26 260,000 1,430,000 200,000 286,000 96,200 2,572,200 Lê Thị Tuyết Vân CN 4,663,500 26 312,000 780,000 200,000 286,000 96,200 1,974,200 Sơn Thị Hiền CN 4,663,500 26 130,000 130,000 200,000 286,000 96,200 1,142,200 10 Phạm Thị Trí CN 4,663,500 22 208,000 144,000 200,000 264,000 88,800 1,054,800 11 Nguyễn Thị Nhàn CN 4,663,500 26 208,000 208,000 200,000 286,000 96,200 1,298,200 12 Vương Tùng Sơn CN 4,663,500 25 130,000 125,000 200,000 275,000 92,500 1,122,500 13 Sơn Chanh Ny CN 4,496,100 25 156,000 200,000 200,000 275,000 92,500 923,500 14 Trần Thương CN 4,994,564 26 1,560,000 2,340,000 200,000 286,000 96,200 4,782,200 15 Lê Văn Hưng CN 4,663,500 26 208,000 208,000 200,000 286,000 96,200 1,298,200 16 Lâm Trường CN 4,471,530 26 130,000 650,000 200,000 286,000 96,200 1,662,200 17 Phạm Lâm CN 4,471,530 26 130,000 130,000 200,000 286,000 96,200 1,142,200 18 Trần Nhân Tài CN 4,845,764 24 130,000 125,000 200,000 283,800 96,200 1,135,000 34 Mẫu số: S03b-DN Công ty TNHH Sakai Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) KCN Đồng An, P.Bình Hịa, Tx.Thuận An, Bình Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: VND Tài khoản: 3341 - Phải trả công nhân viên Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK Trang STT đối số dịng ứng E G H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 21/01/2018 PC00001 21/01/2018 31/01/2018 NVK00020 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 - Số phát sinh kỳ Chi tiền tạm ứng cho nhân viên Trần Nhân Tài Thanh toán tiền lương cho công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT,BHTN khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT,BHTN khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT,BHTN khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 - Cộng số phát sinh 1111 1.000.000 1111 109.025.385 3383 6.377.703 3384 1.195.819 3386 797.213 118.396.120 - Số dƣ cuối kỳ (118.396.120) - Cộng lũy kế từ đầu năm 118.396.120 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 35 MISA SME.NET Mẫu số: S03b-DN Công ty TNHH Sakai Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) KCN Đồng An, P.Bình Hịa, Tx.Thuận An, Bình Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: VND Tài khoản: 338 - Phải trả, phải nộp khác Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng E G H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 NVK00023 - Số phát sinh kỳ Tiền BHXH, BHYT,BHTN 31/01/2018 khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT, BHTN 31/01/2018 trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 - Cộng số phát sinh 3341 8.370.735 622 17.538.682 25.909.417 - Số dƣ cuối kỳ 25.909.417 - Cộng lũy kế từ đầu năm 25.909.417 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 36 MISA SME.NET Mẫu số: S03b-DN Công ty TNHH Sakai Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) KCN Đồng An, P.Bình Hịa, Tx.Thuận An, Bình Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: VND Tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng E G H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 NVK00023 - Số phát sinh kỳ Tiền BHXH, BHYT,BHTN 31/01/2018 khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT, BHTN 31/01/2018 trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3341 6.377.703 622 14.349.831 - Cộng số phát sinh 20.727.534 - Số dƣ cuối kỳ 20.727.534 - Cộng lũy kế từ đầu năm 20.727.534 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 37 MISA SME.NET Mẫu số: S03b-DN Công ty TNHH Sakai Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) KCN Đồng An, P.Bình Hịa, Tx.Thuận An, Bình Dương SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: VND Tài khoản: 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng E G H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 31/01/2018 NVK00022 31/01/2018 NVK00023 - Số phát sinh kỳ Tiền BHXH, BHYT,BHTN 31/01/2018 khấu trừ vào lương công nhân viên tháng 01/2018 Tiền BHXH, BHYT, BHTN 31/01/2018 trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 - Cộng số phát sinh 3341 797.213 622 797.213 1.594.426 - Số dƣ cuối kỳ 1.594.426 - Cộng lũy kế từ đầu năm 1.594.426 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 38 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2018 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải 21/01/2018 21/01/2018 PC00001 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên Trần Nhân Tài 3341 1111 1,000,000 21/01/2018 21/01/2018 PC00001 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên Trần Nhân Tài 1111 3341 1,000,000 31/01/2018 31/01/2018 NVK00020 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên tháng 01/2018 3341 1111 109,025,385 31/01/2018 31/01/2018 NVK00020 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên tháng 01/2018 1111 3341 109,025,385 31/01/2018 31/01/2018 NVK00021 Thanh toán tiền lương cho Giám đốc 6421 1121 35,100,000 31/01/2018 31/01/2018 NVK00021 Thanh toán tiền lương cho Giám đốc 1121 6421 35,100,000 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHXH khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3383 6,377,703 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHXH khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3383 3341 6,377,703 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHYT khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3384 1,195,819 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHYT khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3384 3341 1,195,819 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHTN khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3386 797,213 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHTN khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3386 3341 797,213 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHXH trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 622 3383 14,349,831 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHXH trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3383 622 14,349,831 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHYT trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 622 3384 2,391,638 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHYT trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3384 622 2,391,638 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHTN trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 622 3386 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHTN trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3386 622 Số dịng = 18 39 Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 797,213 0 797,213 171,034,802 171,034,802 CHI TIẾT PHÁT SINH TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2018 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 21/01/2018 21/01/2018 PC00001 31/01/2018 31/01/2018 NVK00020 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Chi tiền tạm ứng cho nhân viên Trần Nhân Tài 3341 1111 1,000,000 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên tháng 01/2018 3341 1111 109,025,385 NVK00022 Tiền BHXH khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3383 6,377,703 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHYT khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3384 1,195,819 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHTN khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3341 3386 797,213 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHXH khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3383 3341 6,377,703 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHXH trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3383 622 14,349,831 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHYT khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3384 3341 1,195,819 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHYT trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3384 622 2,391,638 31/01/2018 31/01/2018 NVK00022 Tiền BHTN khấu trừ vào lương người lao động tháng 01/2018 3386 3341 797,213 31/01/2018 31/01/2018 NVK00023 Tiền BHTN trích theo lương tính vào chi phí tháng 01/2018 3386 622 797,213 118,396,120 25,909,417 Số dòng = 11 40 Phát sinh Nợ Phát sinh Có www.techcombank.com.vn CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN (A/T, M/T, T/T) Số (No) 21x15 NH NN MS 01 ỦY NHIỆM CHI (PAYMENT ODER) Tên đơn vị trả tiền (Payer): Công ty TNHH Sakai Việt Nam 12-003 Lập ngày (issue date) Số tài khoản (Account No.): 007 100 4617166 PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Tại Ngân hàng (At bank): Techcom Bank Chi nhánh (Branch): Bình Dương 1/31/2018 TÀI KHOẢN NỢ Tỉnh, TP : Bình Dương (Debit Account) Tên đơn vị nhận tiền: Trần Văn Nhân Số tài khoản (Account No.): 5100205262390 Tại Ngân hàng (At bank): Techcom Bank TÀI KHOẢN CÓ (Credit Account) Số tiền chữ (Amount in words): Ba mươi lăm triệu trăm nghìn đồng chẵn SỐ TIỀN BẰNG SỐ Nội dung (details of payment): (Amount in number) 35,100,000 Thanh toán tiền lương tháng 01/2018 41 Ngân hàng A (Bank A) Ghi số ngày (Settlement date): ……….… Kế tốn Trưởng phịng kế toán (Teller) (Teller Manager) Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản (Accountant) (Account Owner) Ngân hàng A (Bank A) Ghi số ngày (Settlement date): ……….… Kế tốn Trưởng phịng kế tốn (Teller) (Teller Manager) 42 ... 3.2.2 Công tác tổ chức kế toán Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty chặt chẽ.Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo phân đoạn, số ngày công tay nghề công. .. LƢƠNG TẠI ĐƠN VỊ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM 2.2 CÁCH TÍNH LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO. .. THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SAKAI VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng