Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần môi trường đô thị kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM VÕ THỊ XUÂN PHƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM Kon Tum, ngày 22 tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : PHẠM THỊ NGỌC LY : VÕ THỊ XUÂN PHƯƠNG : K814KT : 141401049 Kon Tum, ngày 22 tháng 05 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .iv LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cổ Phần Môi Trường Đô thị Kon Tum 1.5 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ GIAI ĐOẠN 2015-2017 (lấy liệu báo cáo tài chính) .8 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM 11 2.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY 11 2.1.1 Đặc điểm 11 2.1.2 Phân loại 11 2.2 CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KONTUM .1 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định Công ty 13 2.2.2 Kế tốn chi tiết khấu hao TSCĐ Cơng ty .22 2.2.3 Kế tốn sửa chữa TSCĐ cơng ty 25 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM .29 3.1 SO SÁNH LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ NGHIỆP VỤ TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM 29 3.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ KON TUM .29 3.2.1 Về ưu điểm 29 3.2.2 Về nhược điểm 30 3.3 KIẾN NGHỊ 31 KẾT LUẬN 32 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO v PHẦN PHỤ LỤC .vi i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Từ viết tắt CNV UBND CNH - HĐH TNHH MTV CNVCLĐ CB QĐ UB HĐQT TT-BTC TSCĐ VNĐ KQHĐKD TNDN HĐKD GTGT CTGS PTVT TS SX ĐVT KH NQ C.ty TB TK MTĐT SXKD GS DN ĐVT CT PS Nội dung Công nhân viên Ủy ban nhân dân Công nghiệp hóa - đại hóa Trách nhiệm hữu hạn thành viên Công nhân viên chức lao động Cán Quyết định Uỷ ban Hội đồng quản trị Thông tư - Bộ tài Tài sản cố định Việt Nam đồng Kết hoạt động kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng Chứng từ ghi sổ Phương tiện vận tải Tài sản Sản xuất Đơn vị tính Khấu hao Nghị Cơng ty Thông báo Tài khoản Môi trường đô thị Sản xuất kinh doanh Ghi sổ Doanh nghiệp Đơn vị tính Chứng từ Phát sinh ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Hình thức Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 10 Biểu 2.6 11 Biểu 2.7 12 Biểu 2.8 13 Biểu 2.9 14 Biểu 2.10 15 Biểu 2.11 16 Biểu 2.12 17 Biểu 2.13 18 Biểu 2.14 19 Biểu 2.15 20 Biểu 2.16 Nội dung Bảng báo cáo Phân tích báo cáo KQHĐKD Tình hình TSCĐ Cơng ty năm 2017 Danh mục TSCĐ dùng cho sản xuất Danh mục TSCĐ dùng cho phận quản lý Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Bảng tổng hợp tăng TSCĐ Bảng tổng hợp toán Chứng từ ghi sổ mua TSCĐ Sổ đăng ký CTGS sổ (TK 211) Bảng tính khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Cái (TK 214) giả sử số dư lũy kế đầu kỳ CTGS Sổ Cái (TK 6238) Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ (TK 241) iii Trang 11 11 12 16 17 18 19 20 20 21 23 24 24 25 26 26 27 27 28 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Hình thức Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 Nội dung Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trình tự ghi sổ hạch tốn theo hình thức CTGS Quy trình kế tốn máy cơng ty Quy trình mua sắm TSCĐ iv Trang 05 06 07 14 LỜI MỞ ĐẦU Từ chuyển đổi sang kinh tế thị trường, kinh tế nước ta có nhiều thay đổi tích cực Song song với sự thay đổi kinh tế, doanh nghiệp tích lũy vốn kinh doanh, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt thị trường Vì vậy, sự hồn thiện chế độ kế toán mang lại thuận lợi lớn cho doanh nghiệp việc áp dụng chế quản lý khoa học hiệu quả, đồng thời bước tiến quan trọng công tác quản lý vỹ mô nhà nước Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ mắc xích quan trọng doanh nghiệp TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định, thể sở vật chất, kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại Giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển nay, giá trị tài sản ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ, khoa học hiệu Nên năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Dưới góc độ lý thuyết: Công tác quản trị TSCĐ giúp lãnh đạo doanh nghiệp có sở định phương án khai thác lực TSCĐ có đầu tư thích hợp, hiệu Dưới góc độ thực tiễn: Tại đơn vị thực tập tồn cần phải giải để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Đó là: Cần nâng cao TSCĐ mặt kỹ thuật nâng cao TSCĐ mặt kinh tế, vướng mắc trình đầu tư, quản lý sử dụng TSCĐ Nhận thức vai trò tầm quan trọng việc kế tốn TSCĐ doanh nghiệp, tơi chọn đề tài: “Kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Môi trường Đô thị Kon Tum” để nghiên cứu làm báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KONTUM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY Cơng ty Cổ Phần Mơi trường thị Kon Tum hình thành sở Đội vệ sinh dịch vụ cơng cộng từ sau ngày giải phóng hoàn toàn miền nam thống đất nước năm 1975 với số lượng CB CNV với 20 người thời gian làm việc chủ yếu thủ công thu gom chất thải sinh hoạt thải rắn trung tâm chợ nội thị xã Kon Tum Đến năm 1991 sau Tỉnh Kon Tum tái thành lập lại (chia tách tỉnh Gia Lai – Kon Tum thành tỉnh Gia Lai Kon Tum) UBND Tỉnh Kon Tum ban hành định số 114/QĐ-UB ngày 18/9/1992 thành lập nên Cơng ty cấp nước quản lý cơng trình thị Kon Tum với chức nhiệm vụ: quản lý xây dựng hệ thống cấp nước, xây dựng quản lý hệ thống nước, vệ sinh thị, tu sửa chữa đường, nạo vét cống rãnh nội thị xã, xây dựng quản lý điện chiếu sáng đô thị, quản lý, trồng chăm sóc xanh, cơng viên thị; quản lý trung tâm thương mại, chợ quản lý nghĩa trang nhân dân với tổng số cán công nhân viên 150 người Năm 1999, nhằm tạo thuận lợi việc quản lý tổ chức xếp lại doanh nghiệp nhà nước; UBND Tỉnh Kon Tum ban hành Quyết định Số 06/QĐ-UB ngày 12/02/1999 UBND Tỉnh Kon Tum việc tổ chức lại đổi tên Cơng ty cấp nước cơng trình đô thị Kon Tum thành Công ty Môi trường đô thị Kon Tum Chia tách làm Công ty gồm: Công ty cấp nước tỉnh Kon Tum Công ty Môi trường đô thị KonTum với tổng số cán công nhân viên 124 người trải qua 10 năm hoạt động sản xuất kinh doanh; đến năm 2009 tổng số CB CNV Công ty tăng lên 338 người Đến năm 2010 để đáp ứng nhu cầu CNH - HĐH không ngừng phát triển đất nước để phù hợp với sự phát triển chung kinh tế trị xã hội tỉnh Kon Tum; nâng cao công tác quản lý UBND Tỉnh ban hành Quyết định số 623/QĐ-UBND ngày 28 tháng năm 2010 UBND tỉnh Kon Tum việc Công ty Môi trường đô thị Kon Tum thành Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị Kon Tum, Công ty không ngừng nâng cao hiệu hoạt động nhằm phát triển quy mơ, nhân lực lao động.Trong q trình hoạt động phát cơng ty có nhiều chuyển biến, ngày 31 tháng 12 năm 2015 công Ty chuyển đổi loại hình từ cơng ty TNHH MTV Mơi Trường đô thị Kon Tum thành công ty Cổ Phần Môi Trường đô thị Kon tum Đến nay, năm 2018 Tổng số cán bộ, CNVCLĐ tồn Cơng ty tính đến thời điểm báo cáo 367 người 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng ty Cổ Phần Mơi trường đô thị Kon Tum Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích có chức quản lý dịch vụ đô thị - Duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng cơng trình thị, vệ sinh thị, quản lý nghĩa trang nhân dân, dịch vụ tang lễ Được phép kinh doanh lắp đặt, sửa chữa cơng trình thị, vĩa hè, điện cơng lộ, dịch vụ xanh đô thị Theo định 06/QĐ-UB ngày 12/2/1999 UBND Tỉnh Kon Tum Công ty Cổ Phần Mơi trường thị Kon Tum có 01 trụ sở đặt tại: Số 200 Urê - Thành phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum Công ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum doanh nghiệp nhà nước hoạt động cơng ích; tiếp nhập khai thác sử dụng cơng trình thị, tu bảo dưỡng đường nội thị - hệ thống thoát nước đô thị; quản lý vận hành sửa chữa điện chiếu sáng cơng cộng đèn tín hiệu giao thơng; quản lý chăm sóc vườn hoa, cơng viên xanh đô thị; quản lý Nghĩa trang nhân dân, quản lý kinh doanh nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhận đặt hàng UBND thành phố Kon Tum giao hàng năm - hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi hẹp (Nội thành Kon Tum) - Công tác vệ sinh môi trường đô thị - Công tác tu bảo dưỡng đường, hệ thống nước, vỉa hè thị - Công tác quản lý vận hành, sửa chữa hệ thống điện chiếu sáng thị đèn tín hiệu giao thông đô thị - Công tác quản lý trồng chăm sóc vườn hoa, cơng viên Cây xanh đường phố - Quản lý nghĩa trang nhân dân Thành phố - Quản lý kinh doanh nhà thuộc sở hữu Nhà nước 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY - Thành viên hội đồng quản trị: + Các thành viên hội đồng quản trị Đại hồi đồng cổ đông bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm, trả lương, trả thù lao lợi ích khác theo quy định luật Doanh nghiệp Điều lệ công ty + Chủ tịch, phó chủ tịch Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị bầu (trong số thành viên HĐQT) miễn nhiệm, bãi nhiệm theo quy định pháp luật điều lệ công ty + Chức năng, nhiệm vụ, quyền han Hội đồng quản trị; Chủ tịch, Phó Chủ tịch thành viên khác Hội đồng quản trị thực theo quy định luật Doanh nghệp,Điều lệ công ty, Quy chế hoạt động Hội đồng quản trị quy định pháp luật có liên quan - Giám đốc Cơng ty: có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn đề cập điều lệ hoạt động công ty mà UBND Tỉnh ban hành năm 1999, hoạt động theo chế độ Thủ trưởng, người tổ chức điều hành tồn thể CB CNV Cơng ty, hoàn thành nhiệm vụ tiêu kế hoạch nhà nước giao, chịu trách nhiệm trước Chi việc triển khai thực nghị công tác kinh doanh đơn vị Giám đốc Công ty quyền đề nghị UBND Tỉnh bổ nhiệm Kiểm sốt viên, Phó giám đốc, Kế tốn trưởng Cơng ty, đồng thời ký Quyết định bổ nhiệm miễn nhiệm cấp Trưởng, Phó Phịng, Ban, Tổ, Đội Cơng ty - Kiểm sốt viên Cơng ty: Kiểm sốt viên Đại hội đồng cổ đông bầu để giám sát Hội đồng quản trị Ban giám đốc việc quản lý,điều hành hoạt động công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông việc thực nhiệm vụ giao Quyền nhiệm vụ kiểm soát viên thực theo luật Doanh nghiệp, Điều lệ công ty quy chế hoạt động Ban kiểm sốt - Các Phó giám đốc Cơng ty: + Các phó giám đốc cơng ty người giúp việc cho Giám đốc Hội đồng quản trị hợp đồng, bổ nhiệm, bãi nhiệm, chấp thuận từ chức, nâng lương khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị Giam đốc cơng ty + Số lượng phó giám đốc công ty tối đa 03 người + Quyền nhiệm vụ cụ thể Phó Giám đốc Giam đốc công ty giao ủy quyền Các lĩnh vực phụ trách phó Giam đốc Giam đốc phân công + Quan hệ phó giám đốc với quan hệ phối hợp; quan hệ phó giám đốc với phịng chuyên môn nghiệp vụ đơn vị sản xuất công ty quan hệ cấp đạo cấp - Phịng Hành – Nhân sự: Là đơn vị nghiệp vụ tổng hợp, có chức tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc Công ty thực nghiệp vụ tổ chức, quản trị nhân sự, chế độ sách liên quan đến người lao động quản trị tài sản, hành cơng ty Các nhân viên phịng Hành – Nhân sự (trừ trưởng phịng phó trưởng phịng) Giám đốc công ty định tuyển dụng, hợp đồng, miễm nhiệm, bổ nhiệm, cách chức, kỷ luật, trả lương lợi ích khác Nhiệm vụ phó phịng nhân viên phịng Trưởng phịng phân cơng Phó trưởng phịng giúp việc cho Trưởng phịng chịu trách nhiệm trước Trưởng phịng, Ban Giám đốc Cơng ty Hội đồng quản trị kết công việc giao - Phịng Tài – Kế tốn: Là phòng nghiệp vụ chuyên ngành, tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty việc quản lý, điều hành công tác kế tốn, tài tồn Cơng ty, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty quy định pháp luật có liên quan nhằm đảm bảo hoạt động Công ty đạt hiệu Các nhân viên phịng Tài – Kế tốn (trừ Kế tốn Trưởng Phó trưởng phịng) Giám đốc Công ty định tuyển dụng, hợp đồng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, kỷ luật, trả lương lợi ích khác Nhiệm vụ phó trưởng phòng nhân viên thuộc phòng Trưởng phòng (Kế tốn trưởng) phân cơng Phó trưởng phịng giúp việc cho Trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng, Ban Giám đốc Công ty quy định pháp luật việc thực nhiệm vụ giao - Phịng Kế hoạch – Kinh doanh: Có chức tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc việc lập triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, trung hạn ngắn hạn theo yêu cầu Ban Giám đốc Công ty Các nhân viên thuộc phòng Kế hoạch – Kinh doanh (trừ Trưởng phịng, Phó trưởng phịng) Giám đốc Cơng ty tuyển dụng, hợp đồng, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, kỷ luật, trả lương, khen thưởng lợi ích khác Biểu 2.8 Bảng tính khấu hao TSCĐ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM số 200, Đường U Rê, P Duy Tân, TP Kon Tum, T Kon Tum BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kỳ báo cáo: 01/01/2017-31/12/2017 Mã TS: PTVT18 Tài sản cố định đầu kỳ Mã TS Tên TS PTVT 18 Xe ô tô tải tự đổ Chiến Thắng 82C - 04003 Tài sản cố định cuối kỳ Giá trị lại Số tháng KH 298 535 454 298 535 454 72 16 585 300 298 535 454 16 585 300 281 950 154 Tổng cộng 298 535 454 298 535 454 72 16 585 300 298 535 454 16 585 300 281 950 154 Ngày bắt đầu KH 01/09/2017 Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị hao mòn Nguyên giá kỳ Hao mòn lũy kế Giá trị lại Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực tập Nguyễn Công Tường 25 - Căn vào bảng tính khấu hao, kế toán tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ vào đối tượng sử dụng có liên quan: + Đưa vào thi công phận sản xuất: Nợ TK 623 : 16.585.300 Có TK 214 : 16.585.300 Biểu 2.9 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Mẫu số: S02a - DN Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Diễn giải Ký hiệu TK Nợ Có Số tiền Nợ Khấu hao dùng cho sản xuất 623 16.585.300 Có 214 Tổng 16.585.300 16.585.300 16.585.300 Người lập bảng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.10 Sổ đăng ký CTGS Ðơn vị: Công ty Cổ Phần MTÐT Kon Tum Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu 09GS Người lập bảng (Đã ký) Ngày tháng năm 31/12/2017 24 Số tiền 16.585.300 Kế toán trưởng (Đã ký) Biểu 2.11 Sổ Cái (TK 214) giả sử số dư lũy kế đầu kỳ Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum Mẫu số: S02c1 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 214- Hao mòn tài sản cố định Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Số dư lũy kế đầu kỳ 09 31/12/2017 KH dùng cho sản xuất Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập bảng (Đã ký) TK đối ứng Số tiền Nợ Có 623 16.585.300 16.585.300 16.585.300 Kế toán trưởng (Đã ký) Hằng năm Phịng kế tốn theo dõi số tiền khấu hao Cuối niên độ kế toán báo cáo cho quan Chủ quản, cho Sở Tài UBND thành phố nguồn khấu hao có để sau cho phép mua TSCĐ cấp dễ phân bổ từ nguồn 2.2.3 Kế tốn sửa chữa TSCĐ cơng ty - TSCĐ gồm nhiều phận khác nhau, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh phận, chi tiết bị hao mịn, hư hỏng khơng giống Vì để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường đạt hiệu Trong trình sử dụng cần phải tiến hành sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Căn vào tính chất quy mơ việc sửa chữa cơng ty chia việc sửa chữa TSCĐ thành: - Sửa chữa thường xuyên TSCĐ việc sửa chữa phận chi tiết nhỏ, thời gian sửa chữa ngắn, TSCĐ ngừng hoạt động, chi phí sửa chữa nhỏ Ngày 12/06/2017, Cơng ty tiến hành sửa chữa xe rác ISUZU 82C-03439 Chi phí sửa chữa 2.140.000 đồng Đã trả tiền mặt Kế toán tiến hành hạch toán sau: Nợ TK 6238 : 2.140.000 đ Có TK 1111: 2.140.000 đ Chứng từ kèm theo: - Lái xe phân công lái xe 82C- 03439 làm Giấy đề nghị trình lên Đội xe, Phịng Mơi Trường, Ban Giám Đốc Cơng ty sau: Biễu mẫu giấy đề nghị ( sửa chữa xe)( phụ lục số 12) - Giám đốc Công ty đồng ý cho kiểm tra xác định hư hỏng Biểu mẫu Biên kiểm tra xác định hư hỏng ( phụ lục số 13) - Lái xe mua phụ tùng sửa chữa (Hóa đơn kèm theo): Biểu mẫu Hóa đơn bán hàng ( phụ lục số 14) - Sửa chữa xong, lái xe mời Đội xe Phòng, Ban nghiệm thu hoàn thành: Biểu mẫu Biên nghiệm thu sửa chữa xe ô tô ( phụ lục số 15) - Lái xe làm Giấy đề nghị toán chi phí sửa chữa: Biểu mẫu Giấy đề nghị toán ( phụ lục số 16) - Căn vào Giấy đề nghị toán Kế toán toán lập Phiếu chi Biểu mẫu Phiếu chi ( phụ lục số 17) 25 - Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ sổ cái: Biểu 2.12 CTGS Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum Mẫu số: S02a - DN ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06 Ngày 15 tháng 06 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Ký hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có 6238 2.140.000 1111 2.140.000 2.140.000 2.140.000 Kế toán trưởng (Đã ký) Diễn giải Sửa chữa 01 xe rác 82C- 03439 Cộng Người lập bảng (Đã ký) Biểu 2.13 Sổ Cái (TK 6238) Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Mẫu số: S02c1 - DN Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 6238- CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN Ngày 15 tháng 06 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền TK đối Diễn giải Số Ngày ứng Nợ Có hiệu tháng Số dư lũy kế đầu kỳ 13.526.643 … … … … … … 06GS 15/06/2017 Sửa chữa 01 xe 1111 2.140.000 rác 82C- 03439 Cộng phát sinh 2.140.000 Số dư cuối năm 15.666.643 Người lập bảng Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) - Sửa chữa lớn TSCĐ việc sửa chữa thay phận, chi tiết quan trọng TSCĐ, thời gian sửa chữa dài, TSCĐ phải dừng hoat động để sửa chữa, chi phí sửa chữa TSCĐ lớn Ngày 20/03/2017 cơng ty tiến hành ký hợp đồng sửa chữa lớn xe ô tô hiệu Camry 82C – 09396 Giá trị hợp đồng sữa chữa 12.500.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Biểu mẫu Hợp đồng sửa chữa ( phụ lục số 18) Biểu mẫu Biên nghiệm thu lý hợp đồng sửa chữa ( phụ lục số 19) Biểu mẫu Hóa đơn GTGT ( phụ lục số 20) 26 Biểu mẫu Phiếu chi ( phụ lục số 21) - Căn vào Biên nghiệm thu, hóa đơn bán hàng chứng từ có liên quan Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 2413 : 12.500.000 Nợ TK 133 : 1.250.000 Có TK 111 : 13.750.000 - Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, cơng việc sửa chữa lớn hồn thành kế tốn kết chuyển chi phí sửa chữa lớn (DN sửa chữa lớn khơng có kế hoạch mà có chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh nên áp dụng chi phí chờ phân bổ dần niên độ kế toán) nên kết chuyển: Nợ TK 242 : 12.500.000 Có TK 2413 : 12.500.000 - Cuối niên độ kế toán phân bổ vào đối tượng sử dụng ghi: Nợ TK 623: 12.500.000 Có TK 242: 12.500.000 Kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ cái: Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum Diễn giải Sửa chữa xe ô tô Cam ry 82C – 09396 Cộng Người lập bảng (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a - DN ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 26 tháng 03 năm 2017 Ký hiệu TK Số tiền Nợ Có Nợ Có 2413 12.500.000 133 1.250.000 111 13.750.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 13.750.000 13.750.000 Biểu 2.15 Sổ đăng ký CTGS Ðơn vị: Công ty Cổ Phần MTÐT Kon Tum Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số hiệu 03GS Người lập bảng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 26/03/2017 ĐVT: đồng Số tiền 13.750.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 27 Biểu 2.16 Sổ (TK 2413) Đơn vị: Công ty Cổ Phần MTĐT Kon Tum Mẫu số: S02c1 - DN Địa chỉ: 200 Urê – TP Kon Tum ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/ TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tên TK: Sửa chữa TSCĐ Số hiệu: 2413 Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 CT ghi Số hiệu … … 26/03/2017 03GS Ngày sổ … ghi … Người ghi sổ (Ký, họ tên) sổ Diễn giải Ngày tháng … … 26/03/2017 Sửa chữa lớn TSCĐ … … Cộng PS Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 28 TK đối ứng … 111 Số dư … … … 13.750.000 Nợ Có … … 13.750.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM 3.1 SO SÁNH LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ NGHIỆP VỤ TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM Tổng hợp kiến thức thực tế có thực tập cơng ty Cổ Phần Môi trường Đô thị Kon Tum kết hợp với lý thuyết thực hành học trường, thấy điểm khác biệt sau cơng tác hạch tốn sau: - Về chứng từ: chứng từ công ty sử dụng với quy định BTC, công ty soạn thêm số mẫu chứng từ mang tính chất nội biên giao nhận TSCĐ cho người trực tiếp nhận TSCĐ - Về công tác tổ chức kế toán: kế toán chịu trách nhiệm theo dõi phần hành phân điều đặc biệt không phân biệt chuyên môn kinh nghiệm kế toán thực phần hành theo hợp đồng ban đầu, công ty ưu tiên kế toán viên trẻ, trung thực trách nhiệm cao - Về vận dụng tài khoản: chủ yếu công ty thực theo định 15/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Bên cạnh đó, cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, mang tính chất phức tạp, tài sản nhiều nên công ty mở thêm tiểu tài khoản để theo dõi chi tiết, tránh mát hư hỏng - Về hạch toán nghiệp vụ theo đề tài: + Theo lý thuyết: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch tốn thực theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ ghi ngày Vì toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ có chứng từ lúc lên Sổ ghi ngày + Trên thực tế: hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ” quy trình hạch tốn thực theo trình tự từ Chứng từ ghi sổ sang Sổ ghi cuối tháng Tức toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng vào Sổ 3.2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ KON TUM 3.2.1 Về ưu điểm: Kể từ thành lập đến nay, Công ty Cổ Phần Môi trường Đơ thị Kon Tum có sự phát triển vượt bậc, khẳng định vị trí quan trọng thực nhiệm vụ kinh tế xã hội thành phố giao Qua trình tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ nói riêng, em nhận thấy Công ty đơn vị hạch tốn độc lập thuộc loại hình dịch vụ cơng ích sự đạo trực tiếp UBND tỉnh Kon Tum đạt thành đáng ghi nhận Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh nên có uy tín thị trường 29 lĩnh vực vệ sinh môi trường đô thị, tạo cảnh quan đường phố thơng thống đứng vững kinh tế phát triển điều kiện Công ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum quản lý hạch toán đầy đủ yếu tố sản xuất kinh doanh nói chung TSCĐ nói riêng trình hoạt động cách tiết kiệm có hiệu Cụ thể quản lý, xếp phân cấp giao nhiệm vụ cụ thể cho đối tượng quản lý sử dụng TSCĐ vừa khai thác tốt lực máy bảo quản giữ gìn TSCĐ để sử dụng lâu dài, tiết kiệm chi phí đầu tư tạo lợi nhuận cao mong muốn Phịng kế tốn gồm người bố trí cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên phục vụ có trình độ, có lực nhiệt tình, trung thực, xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán tương đối khoa học, hợp ý, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn mới, tổ chức cơng tác kế tốn quản trị kế tốn tài rõ ràng, khoa học, giảm khối lượng cơng việc ghi sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu hiệu + Về công tác kế toán TSCĐ: Kế toán tổ chức hạch toán cụ thể cho tháng, quý cách rõ ràng, cụ thể, đơn giản phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất tính hiệu sử dụng TSCĐ kỳ Chứng từ gốc TSCĐ kế toán phân loại, kiểm tra, xử lý, ghi sổ, lưu trữ, cập nhật kịp thời đầy đủ theo trình tự nguyên tắc chuẩn mực kế toán hành Sổ sách kế toán TSCĐ ghi chép kịp thời xác với việc cập nhật số liệu, mở sổ sách, theo dõi chi tiết cho đối tượng như: Sổ chi tiết TSCĐ, thẻ TSCĐ, bảng kê tăng, giảm TSCĐ Công ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ việc ghi chép báo cáo kế toán phù hợp với mơ hình, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty ghi chép phản ảnh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo, kế toán trưởng thường xuyên đôn đốc hướng dẫn việc ghi chép vào sổ sách kế toán cho nhân viên kế toán phòng Việc mở loại sổ sách rõ ràng, dễ hiểu, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho đối tượng thực chứng từ Đối với đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết hơn, đơn vị mở sổ chi tiết cho đối tượng đóng thành quyển, mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Cuối tháng vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi sổ tổng hợp cho tài khoản đối ứng ngày sổ chi tiết Quá trình ghi chép vừa giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin chi tiết đối tượng thông tin tổng hợp, giúp cho việc ghi chép vào sổ sách tổng hợp, vào báo cáo kế toán khác thuận tiện, dễ dàng Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế Dễ đối chiếu, kiểm tra hạch toán ghi sổ tổng hợp với sổ thẻ chi tiết Sử dụng đầy đủ biểu mẫu sổ in sẵn cho quan hệ đối ứng tài khoản 30 3.2.2 Về nhược điểm Nhìn chung cơng tác hạch tốn TSCĐ Công ty chấp hành quy định Nhà nước chuẩn mực kế toán, luật kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, Cơng ty cịn số tồn định cơng tác hạch toán quản lý TSCĐ sau: - Phần lớn TSCĐ Cơng ty mua TSCĐ khơng phải hồn tồn 100% mà tài sản qua sử dụng nước nhập vào Việt Nam, nên tuổi thọ kỷ thuật tài sản khơng cịn tài sản Nhưng lại dùng thời gian sử dụng tài sản theo thiết kế kỹ thuật ban đầu để xác định thời gian sử dụng mà không dựa vào thực trạng TSCĐ để xác định thời gian sử dụng Cho nên áp dụng chưa thời gian sử dụng tối thiểu thời gian tối đa TSCĐ cụ thể theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng BTC để tính khấu hao cho TSCĐ - Việc quản lý TSCĐ Công ty gặp nhiều trở ngại TSCĐ Công ty rãi phận trực thuộc thường xuyên hoạt động đường phố - Cơng ty chưa có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, chưa thiết lập kế hoạch khoa học để quản lý tu, sửa chữa tài sản lý mà thường theo tình trạng thực tế phát sinh để tu, sửa chữa lý - Hoạt động điều kiện môi trường không thuận lợi, chất thải gây ô nhiễm lớn nên làm cho tài sản nhanh chóng bị hỏng, yếu tố chưa tính tốn cách đầy đủ định mức thời gian sử dụng tài sản - Một số máy móc thiết bị chưa khai thác hết cơng suất - Do máy móc thiết bị tương đối nhiều nên kinh phí cho việc bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ chuyên dùng hạn chế - Số lượng công nhân làm việc trực tiếp Công ty lớn nên việc giáo dục công tác bảo quản giữ gìn tài sản cố định chưa đầy đủ, chưa có hướng dẫn cụ thể cho người 3.3 KIẾN NGHỊ Trong thực hành lý thuyết kết hợp với thực tế kế toán cơng ty em nhận thấy ln có điểm khác biệt Điều thể kiến thức chúng em học kiến thức tổng quát nhất, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh lĩnh vực, đơn vị kinh doanh doanh nghiệp phải có sự thay đổi Cơng ty cổ phần mơi trường đô thị Kon Tum vận dụng, thay đổi cơng tác hạch tốn việc đưa đến kết khả thi Mặc dù vậy, q trình kinh doanh phát sinh khơng điểm yếu kém, em xin đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện hoạt động hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tài sản cố định nói riêng cơng ty sau: - Tăng cường đầu tư mua sắm, đổi TSCĐ: nhận thấy TSCĐ công ty cũ kỹ nên thay đổi để công việc công ty đạt hiệu - TSCĐ tài sản có giá trị lớn chịu tác động lớn mơi trường bên ngồi nên có kế hoạch bảo quản, sữa chữa nâng cấp kịp thời Tổ chức kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ 31 - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ hết giá trị, không sử dụng lỗi thời… để thu hồi phần giá trị để đầu tư mua sắm TSCĐ có giá trị kinh tế - Đơn vị quản lý sử dụng TSCĐ tất nên công tác quản lý quy trách nhiệm mát hư hỏng khó khăn cơng ty nên giao trách nhiệm cụ thể cho đối tượng, phận sử dụng để từ có chế độ thưởng phạt tăng cường trách nhiệm cá nhân tổ chức công tác bảo quản TSCĐ 32 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum, kết hợp với kiến thức tiếp thu nhà trường hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài “Kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum.” Là Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích có chức quản lý dịch vụ đô thị - Duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng cơng trình thị, vệ sinh đô thị, quản lý nghĩa trang nhân dân, dịch vụ tang lễ Công ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum không ngừng thực tốt công tác nhằm nâng cao hiệu hoạt động, bước hạn chế khó khăn đơn vị Với thời gian ngắn tiếp cận thực tế công ty, với kiến thức thầy cô truyền đạt, hướng dẫn sự hỗ trợ Ban Giám đốc phịng ban chức Cơng ty giúp thân tơi nhiều nắm bắt q trình hạch tốn cơng ty, mà cụ thể có dịp thâm nhập thực tế cách tổ chức công tác kế tốn TSCĐ cơng ty Một lần xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình : sự giúp đỡ cán bộ, nhân viên Công ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum giúp đỡ, tạo điều kiện để tơi hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài năm 2015, 2016,2017 Các hệ thống sổ, chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ Phần Môi trường đô thị Kon Tum năm 2017 Hệ thống kế toán Việt Nam- Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhà xuất tài năm 2008 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Giáo trình tài Doanh nghiệp, nhà xuất tài tháng 9/2010 Tài liệu qua internet Một số báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán 34 vi PHẦN PHỤ LỤC vii PHỤ LỤC DANH MỤC PHỤ LỤC CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN,DANH MỤC TÀI KHOẢN Số phụ luc 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên phụ lục Danh mục tài khoản Hợp đồng kinh tế (mua TSCĐ: xe ô tô tải tự đổ) Biên “thanh lý hợp đồng mua sắm 01 xe ô tô tải tự đổ” (khi mua TSCĐ) Biên nghiệm thu bàn giao xe tơ Hóa đơn giá trị gia tăng mua TSCĐ ( xe ô tô tải tự độ ) Hóa đơn giá trị gia tăng ( dịch vụ đăng kiểm ) Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng mua TSCĐ Biên lai thu tiền phí lệ phí mua TSCĐ Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật (khi mua TSCĐ) Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (khi mua TSCĐ) Biên lai thu tiền phí sử dụng đường (khi mua TSCĐ) Giấy đề nghị ( sữa chữa xe) Biên kiểm tra xác định hư hỏng Hóa đơn bán hàng Biên nghiệm thu sửa chữa xe ô tô Giấy đề nghị toán Phiếu chi Hợp đồng sửa chữa Biên nghiệm thu lý hợp đồng sửa chữa Hóa đơn GTGT Phiếu chi DANH MỤC PHỤ LỤC STT Nội dung Báo cáo thực tập hàng tuần Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn ... tên Công ty cấp nước cơng trình thị Kon Tum thành Công ty Môi trường đô thị Kon Tum Chia tách làm Công ty gồm: Công ty cấp nước tỉnh Kon Tum Công ty Môi trường đô thị KonTum với tổng số cán công. .. TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY 2.1.1 Đặc điểm Cơng ty Cổ Phần Môi trường Đô thị Kon Tum doanh nghiệp... KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ KONTUM .1 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định Công ty 13 2.2.2 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ Công ty .22 2.2.3 Kế toán