giới thiệu các đạo luật thuế liên quan đên doanh nghiệp

A.Mở đầu 1.Lý lựa chọn đề tài: Đất nước muốn phát triển tăng trưởng bền vững đòi hỏi kinh tế phải có bước tiến rõ ràng vững chắc,đặc biệt thời kỳ hội nhập WTO nay, song song với việc nhiều ngành nghề xuất đại hóa việc thay đổi sở hạ tầng doanh nghiệp, mối quan hệ phức tạp rang buộc doanh nghiệp quan hệ doanh nghiệp người tiêu dùng.Nhà nước muốn điều phối tốt kinh tế địi hỏi phải có quy phạm pháp luật phù hợp để điều hòa mối quan hệ nhằm vừa tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp phát triển vừa góp phần bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người tiêu dùng Trên sở đó, việc ban hành đạo luật thuế nhằm điều chỉnh mối quan hệ liên quan đến doanh nghiệp cấp thiết thực tế Hiện nay, hệ thống pháp luật Việt Nam có văn luật văn giới luật điều chỉnh quy phạm xã hội nảy sinh liên quan đến có mặt doanh nghiệp,nhiều quy phạm bổ sung điếu chỉnh nhằm phù hợp với thưc tế khách quan.tạo nên động lực phát triển đất nươc,trong bối cảnh thách thức nảy sinh trình hội nhập phát triển Đối với quốc gia phát triển Việt Nam,sự lớn mạnh khơng ngưng doanh nghiệp có tính chất kích thích mạnh mẽ phát triển đất nước.Do đó,những đạo luât cân phải động theo kịp bước tiến nêu không muốn trở thành gánh nặng cản trở bước tiến doanh nghiệp Việc nghiên cứu môt cách nghiêm túc kiện vấn đề nảy sinh trình hội nhập,sẽ đảm bảo cho việc ban hành luật thuế khách quan hơn,mang lại tính khả thi cao Vì lẽ đó,trên sở tài liệu thu thâp,và hướng dẫn giáo viên môn,chúng em lựa chọn đề tài :”giới thiệu các đạo luật thuế liên quan đên doanh nghiệp”để làm đề tài nghiên cứu nhóm Mỡi đạo lt thuế liên quan đến doanh nghiệp chắn hiệu mang lại long tin cho doanh nghiệp,tạo đà thúc đẩy phát triển quốc gia nói chung doanh nghiệp noi riêng Đây đề tài có phạm vi rộng,với biến đổi phức tạp xảy phu thuộc vào tình hình thực tiễn doanh nghiệp kinh tế.vì trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài không tránh khỏi thiếu sót,rất mong thơng cảm góp ý thầy bạn,để đề tài hoan thiên 2.Đối tượng phạm vi nghiên cứu của đề tài: Khái quát lại số khái niệm,vai trò vấn đề bản,cơ sở lý luận vế luât thuế doanh nghiệp Dựa vào đạo luât thuế ban hành tồn giải pháp 3.Phương pháp nghiên cứu: Sử dung biện pháp vật biện chứng phương pháp vật lịch sư ̉.Cần nắm tính tât yếu qua trình phát triển kinh tế,kéo theo lớn mạnh tư duy,lực lượng công cu sản xuât ngày cải tiến đại Trên sở đó, luật thuế điều chỉnh doanh nghiệp cần phải khơng ngừng hoàn thiện,bổ sung kịp thời phù hợp với yêu cầu thực tiễn.Các kêt luận giải pháp đề xuất đúc kết từ trình thu thập,khảo sát để làm sáng tỏ nội dung nghiên cứu đảm bảo tinh khách quan,tồn diện,có hệ thống tổng hợp 4.Nhiệm vụ của đề tài: Trên sở trình bày đạo luật thuế liên quan đến doanh nghiệp theo luật thuế nói riêng luật tài nói chung.Đề tài có nhiệm vu phân tích.tìm hiểu khái qt mặt tích cực tờn hạn chế hoạt động chấp hành thuế liên quan đến doanh nghiệp doanh nghiệp.Từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện đạo luật điêu chỉnh quan hệ xã hội làm phát sinh quy phạm pháp luật liên quan đến doanh nghiệp 5.Ý nghĩa của đề tài: Đề tài nghiên cứu dựa sở thu thập tài liệu,có chọn lọc mặt nội dung chỉnh hình thức nên lam tài liệu nghiên cứu cho bạn sinh viên nghiên cứu lĩnh vực 6.Bố cục của đề tài: Đề tài gồm phần mở bài,phần nội dung chính,phần kết danh muc dành cho tài liệu tham khảo B.Nội dung ChươngI:Cơ sở lý luận thực tiễn của các đạo luật điều chỉnh các quy phạm pháp luật liên quan đến doanh nghiệp 1.1.Khái niệm về Doanh nghiệp: Trước hết phải khẳng định có nhiều cách hiểu khái niệm doanh nghiệp góc độ khoa học quản lý kinh tế, quản trị kinh doanh khoa học pháp lý Trong Từ điển tiếng Việt, khái niệm doanh nghiệp xác định đơn giản “là đơn vị kinh doanh, xí nghiệp, công ty, v.v ”(1 ) Trong giới khoa học pháp lý Việt Nam có nhiều cách hiểu khái niệm doanh nghiệp cách định nghĩa theo phương pháp tiếp cận khác Dưới góc độ luật thực định, từ thực đường lối đổi mới, khái niệm doanh nghiệp qui định lần Luật cơng ty năm1990, sau qui định điều 3, Luật doanh nghiệp năm1999 – “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo qui định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Lại có quan điểm cho định nghĩa doanh nghiệp theo qui định điều 3, Luật doanh nghiệp nói hiểu phạm vi Luật doanh nghiệp mở rộng cho tất Theo quan điểm này, doanh nghiệp phải hiểu chủ thể kinh doanh có làm thủ tục đăng ký kinh doanh, xin phép kinh doanh quan nhà nước có thẩm quyền Theo cách hiểu khái niệm doanh nghiệp hiểu rộng, bao gồm tất loại chủ thể có đăng ký kinh doanh, xin phép kinh doanh hộ kinh doanh cá thể theo Nghị định 02/CP ngày 03/2/2000 Chính phủ, cá nhân kinh doanh nhóm kinh doanh theo Nghị định 66/HĐBT ngày 02/3/1992 Hội đồng Bộ trưởng (trước đây) tổ hợp tác theo Bộ luật dân 1995 loại hình doanh nghiệp tập thể(2 ) Theo chúng tơi, có nhiều cách hiểu khái niệm doanh nghiệp góc độ lý luận góc độ luật thực định Nhưng có hiểu theo luật thực định khơng thể dừng lại Luật doanh nghiệp mà phải xem xét đến toàn lĩnh vực pháp luật điều chỉnh loại hình chủ thể kinh doanh Khi khái niệm doanh nghiệp cần hiểu loại hình tổ chức kinh doanh (tổ chức kinh tế) có đầy đủ thuộc tính pháp lý định (tài sản, trụ sở, tên thương mại.…) qui định luật doanh nghiệp Hiểu cách đơn giản theo luật thực định doanh nghiệp loại hình tổ chức kinh doanh thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp Dưới góc độ luật thực định kể phương diện lý luận khơng thể coi tất chủ thể có đăng ký hay xin phép kinh doanh doanh nghiệp coi tất chủ thể có hành vi kinh doanh doanh nghiệp(3 ) Trong luật thực định, nhiều văn pháp luật xác định phạm trù doanh nghiệp cách liệt kê loại hình doanh nghiệp; chẳng hạn Điều 1, Nghị định 189/CP ngày 23/12/1994 hướng dẫn thi hành Luật phá sản doanh nghiệp hay điều 2, Nghị định 24/NĐ-CP ngày 31/7/2000 hướng dẫn thi hành Luật đầu tư nước Việt Nam, v.v… Có thể liệt kê loại hình doanh nghiệp nước ta bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước - Hợp tác xã - Công ty, gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, công ty trách nhiệm hữu hạn có thành viên trở lên, cơng ty hợp danh - Doanh nghiệp tư nhân - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, gờm: doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước Trong thực tế, nước ta cịn có khoảng 300 doanh nghiệp thuộc sở hữu tổ chức trị, trị – xã hội Đảng cộng sản Việt Nam, công đoàn, Đoàn niên, v.v… Những doanh nghiệp thường hoạt động theo chế doanh nghiệp nhà nước khơng có luật điều chỉnh riêng Từ có Luật doanh nghiệp 1999, chúng ta tính tới việc phải chuyển đổi doanh nghiệp sang hoạt động theo hình thức cơng ty TNHH thành viên 1.2.Bản chất pháp lý doanh nghiệp: Trong lý luận thực tiễn, cần phân biệt doanh nghiệp với quan, tổ chức phi lợi nhuận, tổ chức kinh tế-sự nghiệp có thu hay hình thức tổ chức kinh doanh khác Để làm điều phải xác định dấu hiệu, thuộc tính thể chất pháp lý doanh nghiệp Bản chất pháp lý loại hình doanh nghiệp nước ta khơng giống hồn tồn cịn phu thuộc số yếu tố (như hình thức sở hữu chẳng hạn…) Nhưng theo chúng tơi, chất pháp lý doanh nghiệp nói chung thể qua vấn đề chủ yếu sau đây: - Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thành lập theo qui định pháp luật mà thông thường phải làm thủ tuc đăng ký kinh doanh, xin phép kinh doanh quan nhà nước có thẩm quyền Trong tổ chức phi lợi nhuận hay tổ chức hoạt động nghiệp, v.v… khơng phải làm thủ tuc - Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có trụ sở giao dịch, có tài sản, có sử dụng lao động làm thuê Doanh nghiệp nơi diễn hoạt động sản xuất vật chất phải dựa yếu tố tư liệu sản xuất lao động Muốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có vốn kinh doanh, có tài sản; số trường hợp định số vốn đầu tư ban đầu (vốn điều lệ) không thấp mức vốn theo qui định pháp luật (vốn pháp định) Doanh nghiệp chủ thể kinh doanh có qui mơ kinh doanh mức độ định, hay hiểu cách đơn giản loại chủ thể kinh doanh có qui mơ lớn so với loại hình kinh doanh khác Chẳng hạn, người bán báo hay người bán quà vặt….kinh doanh nhỏ bé làm việc cho khơng phải doanh nghiệp(4 ) - Muc đích hoạt động chủ yếu doanh nghiệp nói chung nhằm mục đích kinh doanh , điểm khác doanh nghiệp quan, tổ chức không coi doanh nghiệp Kinh doanh hiểu “là việc thực một, số tất cơng đoạn q trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thu sản phẩm cung ứng dịch vu thị trường nhằm muc đích sinh lợi” (Điều 3, Luật doanh nghiệp) Theo nghĩa thông thường, doanh nghiệp phải quan niệm chủ thể hoạt động mục tiêu lợi nhuận Nhưng luật thực định Việt Nam nay, có nhiều tổ chức kinh tế hoạt động với muc tiêu chủ yếu lợi nhuận coi doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước hoạt động cơng ích (Điều 3, Luật DNNN Điều 1, Nghị định 56/CP ngày 02/10/1996) với khoảng 730 doanh nghiệp(5 ) hợp tác xã mà chất cố hữu thực mơ hình muc đích hợp tác tương trợ, giúp đỡ lẫn thành viên muc tiêu chủ yếu lợi nhuận - Doanh nghiệp phải chủ thể hạch tốn kinh doanh độc lập, có nghĩa chủ thể tự định việc thu, chi tài chính, tự hưởng thành chịu trách nhiệm cuối kết hoạt động kinh doanh Dấu hiệu sở để phân biệt doanh nghiệp với sở kinh doanh, đơn vị phu thuộc doanh nghiệp (ví du: đơn vị thành viên tổng công ty, chi nhánh hay văn phịng đại diện doanh nghiệp, v.v…) Cũng có quan điểm cho doanh nghiệp phải có tư cách pháp nhân Theo chúng tôi, quan niệm không hợp lý phương diện lý luận khơng đúng luật thực định Doanh nghiệp hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân phép thực hoạt động kinh doanh(6 ), không nên đồng tư cách pháp nhân với tư cách chủ thể pháp luật Không nước ta mà nhiều nước có kinh tế thị trường phát triển giới cơng nhận loại hình doanh nghiệp khơng có tư cách pháp nhân(7 ) Theo luật thực định Việt Nam doanh nghiệp khơng có tư cách pháp nhân doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh theo Luật doanh nghiệp 1999 - Doanh nghiệp phải tổ chức kinh tế thành lập hoạt động hình thức pháp lý định pháp luật qui định Hình thức pháp lý doanh nghiệp qui định cu thể luật doanh nghiệp như: công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp liên doanh, hợp tác xã, v.v… Các tổ chức, cá nhân muốn thành lập doanh nghiệp Việt Nam lựa chọn hình thức pháp lý qui định luật thực định mà Về Luật điều chỉnh các loại hình doanh nghiệp vài hạn chế chủ yếu lĩnh vực pháp luật 2.1 Việt Nam chưa có văn luật chung để điều chỉnh loại hình doanh nghiệp Luật điều chỉnh loại hình doanh nghiệp nước ta bao gồm nhiều văn Luật khác nhau, mỗi loại doanh nghiệp hoạt động theo Luật riêng , cu thể là: - Luật doanh nghiệp nhà nước năm 1995, qui định doanh nghiệp nhà nước – Luật hợp tác xã năm1996, qui định hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã - Luật doanh nghiệp năm 1999, (thay cho Luật công ty Luật doanh nghiệp tư nhân 1990) qui định doanh nghiệp tư nhân loại công ty công ty TNHH, công ty cổ phần công ty hợp danh - Luật đầu tư nước 1996 (đã sửa đổi, bổ sung) qui định doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi gờm doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc thành lập, tổ chức quản lý hoạt động công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân thuộc mọi thành phần kinh tế (sau gọi chung doanh nghiệp); quy định nhóm cơng ty Điều Đối tượng áp dung Các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thành lập, tổ chức quản lý hoạt động doanh nghiệp Điều Áp dung Luật doanh nghiệp, điều ước quốc tế luật có liên quan Việc thành lập, tổ chức quản lý hoạt động doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế áp dung theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Trường hợp đặc thù liên quan đến việc thành lập, tổ chức quản lý hoạt động doanh nghiệp quy định Luật khác áp dung theo quy định Luật Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định khác với quy định Luật áp dung theo quy định điều ước quốc tế Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có tru sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm muc đích thực hoạt động kinh doanh Kinh doanh việc thực liên tuc một, số tất cơng đoạn q trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thu sản phẩm cung ứng dịch vu thị trường nhằm muc đích sinh lợi Hờ sơ hợp lệ hờ sơ có đầy đủ giấy tờ theo quy định Luật này, có nội dung kê khai đầy đủ theo quy định pháp luật Góp vốn việc đưa tài sản vào công ty để trở thành chủ sở hữu chủ sở hữu chung công ty Tài sản góp vốn tiền Việt Nam, ngoại tệ tự chuyển đổi, vàng, giá trị quyền sử dung đất, giá trị quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ, bí kỹ thuật, tài sản khác ghi Điều lệ cơng ty thành viên góp để tạo thành vốn công ty ChươngII:Những đạo luật thuế liên quan đến doanh nghiệp Luật thuế thu nhập: 2.1:Định nghĩa về thuế thu nhập: Thuế thu nhập sắc thuế lấy thu nhập làm đối tượng tính thuế.Trong hệ thốn thuế quốc gia,thuế thu nhập loại thuế phổ biến rât coi trọng,đặc biệt nước có kinh tế phát triển,thuế thu nhập đời từ lý sau: _Xuất phát từ nhu cầu thưc chức tái phân phối thu nhập,đảm bảo công xã hội _Nhu cầu tài nhà nước _Thuế thu nhâp cơng cu để nhà nước điều tiết hoạt động xã hội 2.2:Bản chất đặc điểm thuế thu nhập: Thuế thu nhập loại thuế danh trưc tiếp vào thu nhập cua tổ chức kinh doanh có thu nhập phát sinh lần khoảng thời gian xác định từ nguồn định Thuế thu nhập phân biệt vơi loại thuế khác môtl số đặc điểm sau: _Thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế la thu nhập _Thuế thu nhập la loại thuế trực thu _Thuế thu nhập la loại thuế phức tạp co tính ổn định khơng cao _Ng̀n luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhâp bao gồm văn pháp luât quốc gia văn quy phạm quốc tế 2.3Một số điều luật cụ thể: Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 (sau gọi tắt Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thực theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế theo quy định khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Đầu tư nước Việt 10 b) Đối với hàng vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu nộp thuế thời hạn chín tháng, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thơng báo thức quan thu thuế số thuế phải nộp Trong trường hợp đặc biệt, thời hạn nộp thuế gia hạn phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ; c) Đối với hàng tạm xuất, tái nhập tạm nhập, tái xuất mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm xuất, tái nhập tạm nhập, tái xuất theo quy định quan có thẩm quyền; d) Đối với hàng máy móc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, phương tiện vận tải nhập khẩu để phuc vu cho sản xuất ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thơng báo thức quan thu thuế số thuế phải nộp; đ) Đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu phải nộp xong thuế trước nhận hàng Trong trường hợp có bảo lãnh số tiền nộp thuế tổ chức tín dung tổ chức khác phép thực số hoạt động ngân hàng theo quy định Luật tổ chức tín dung, thời hạn nộp thuế ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thơng báo thức quan thu thuế số thuế phải nộp Quá thời hạn nộp thuế nói mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế tổ chức bảo lãnh phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế thay cho đối tượng nộp thuế." "Điều 20 Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bị xử lý sau: Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lý thuế ngồi việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp; 18 Khơng thực đúng quy định đăng ký, kê khai nộp thuế theo quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý vi phạm hành thuế; Khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị phạt tiền từ đến năm lần số tiền thuế gian lận; Không nộp thuế, nộp phạt theo định xử lý thuế bị cưỡng chế thi hành biện pháp sau : a) Trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, tổ chức tín dung khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt Ngân hàng, tổ chức tín dung khác, kho bạc có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền trước thu nợ; b) Giữ hàng hóa, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; c) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt cịn thiếu; d) Cơ quan hải quan khơng làm thủ tuc xuất khẩu, nhập khẩu cho chuyến hàng đối tượng nộp thuế đối tượng nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt; Nếu phát kết luận có gian lận, trốn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt thời hạn năm năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có gian lận, trốn thuế; trường hợp đối tượng nộp thuế nhầm lẫn kê khai, quan thuế có trách nhiệm truy thu hồn trả tiền thuế thời hạn năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có nhầm lẫn đó; Trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 19 Thẩm quyền, thủ tuc, trình tự xử lý vi phạm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực theo quy định pháp luật 4.Pháp luật thuế giá trị gia tăng 4.1.Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng: Pháp luật thuế giá trị gia tăng tổng hợp quy phạm pháp luật nhà nước ban hành điều chỉnh quan hệ phát sinh q trình đăng kí,kê khai,nộp thuế quản lý quyêt toán thuế giá trị gia tăng 4.2.Những đăc điểm thuế giá trị gia tăng: Pháp luật thuế giá trị gia tăng co đăc điểm sau: _pháp luật thuế giá trị gia tăng có tác động đến phạm vi rộng,đến tât đối tượng đời sống xã hội _pháp luật thuế giá trị gia tăng ban hành có điều kiện áp dung đạt đến mức độ định 4.3.Một số điều luật cụ thể: Điều Căn cứ tính thuế Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Điều Giá tính thuế Giá tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hoá, dịch vu sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vu chịu thuế tiêu thu đặc biệt giá bán có thuế tiêu thu đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Đối với hàng hóa nhập khẩu giá nhập cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thu đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa khẩu xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; c) Đối với hàng hóa, dịch vu dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vu loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; 20 d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền th cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hố đó, khơng bao gờm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng muc cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt khơng bao gờm giá trị ngun vật liệu máy móc, thiết bị; h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dung đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vu hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hoá, dịch vu sử dung chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: 21 Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá tốn = + thuế suất hàng hoá, dịch vu (%) Giá tính thuế hàng hố, dịch vu quy định khoản Điều bao gồm khoản phu thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đờng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế Điều Thuế suất Mức thuế suất 0% áp dung hàng hóa, dịch vu xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vu khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; dịch vu tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vu cấp tín dung, chuyển nhượng vốn, dịch vu tài phái sinh; dịch vu bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất khẩu tài ngun, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định khoản 23 Điều Luật Mức thuế suất 5% áp dung hàng hoá, dịch vu sau đây: a) Nước phuc vu sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trờng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vu đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phuc vu sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trờng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; 22 e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; h) Đường; phu phẩm sản xuất đường, bao gờm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dung từ nông nghiệp; bơng sơ chế; giấy in báo; k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phuc vu cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị, dung cu y tế; bơng, băng vệ sinh y tế; thuốc phịng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cu dùng để giảng dạy học tập, bao gờm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dung cu chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể duc, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật này; p) Dịch vu khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Mức thuế suất 10% áp dung hàng hố, dịch vu khơng quy định khoản khoản Điều Điều Phương pháp tính thuế 23 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Điều 10 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vu bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng; c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu đáp ứng điều kiện quy định Điều 12 Luật Phương pháp khấu trừ thuế áp dung sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Điều 11 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vu bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng; b) Giá trị gia tăng xác định giá tốn hàng hóa, dịch vu bán trừ giá tốn hàng hóa, dịch vu mua vào tương ứng Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng áp dung trường hợp sau đây: a) Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; b) Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Điều 12 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 24 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau: a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vu sử dung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vu chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ toàn bộ; b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hố, dịch vu sử dung đờng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vu chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vu sử dung cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vu chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định sử dung đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vu chịu thuế giá trị gia tăng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tồn bộ; c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vu bán cho tổ chức, cá nhân sử dung nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn bộ; d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định sau: a) Có hố đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vu chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; b) Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vu mua vào, trừ hàng hố, dịch vu mua lần có giá trị hai mươi triệu đờng; c) Đối với hàng hố, dịch vu xuất khẩu, điều kiện quy định điểm a điểm b khoản phải có hợp đờng ký kết với bên nước ngồi việc bán, gia cơng hàng hoá, cung ứng dịch vu, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vu, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu 25 Việc toán tiền hàng hoá, dịch vu xuất khẩu hình thức tốn bù trừ hàng hóa, dịch vu xuất khẩu với hàng hóa, dịch vu nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi tốn qua ngân hàng Điều 13 Các trường hợp hồn thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng ba tháng liên tuc trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vu mua vào sử dung cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế cịn lại từ hai trăm triệu đờng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố, dịch vu xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Điều 14 Hóa đơn, chứng từ Việc mua bán hàng hóa, dịch vu phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật quy định sau đây: a) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dung hóa đơn giá trị gia tăng; hoá đơn phải ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm khoản phu thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hoá, 26 dịch vu chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định khoản Điều này; b) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dung hoá đơn bán hàng Đối với loại tem, vé chứng từ tốn in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gờm thuế giá trị gia tăng Chương III:Những tồn tại giải pháp 3.1.Những tờn tại: Có thể nói qui định Luật doanh nghiệp cịn có khác biệt với khoảng cách tương đối Nguyên tắc hiến định bình đẳng kinh doanh qui định Điều 22 – Hiến pháp 1992 chưa thể lĩnh vực pháp luật doanh nghiệp Trong chưa có Luật chung để điều chỉnh loại hình doanh nghiệp mà chúng ta lại ban hành nhiều Luật điều chỉnh loại doanh nghiệp với nhiều khác biệt chưa tạo môi trường pháp lý thống cho doanh nghiệp, chưa đảm bảo nguyên tắc bình đẳng chủ thể kinh doanh Những hạn chế thể qua vấn đề sau đây: Thủ tục thành lập loại doanh nghiệp có khác lớn Có tới loại thủ tuc thành lập khác áp dung cho loại hình doanh nghiệp theo Luật nói Thủ tuc thành lập, thời gian giải hồ sơ thành lập (xin giấy phép đầu tư) doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (Chương X, Nghị định 24/CP) phức tạp nhiều so với việc thành lập hợp tác xã (Chương 2, Luật HTX) phức tạp nhiều so với thủ tuc đơn giản (đăng ký kinh doanh) để thành lập doanh nghiệp tư nhân công ty (Điều 12, 13 – Luật doanh nghiệp) Các nhà kinh doanh nước nước 27 từ lâu mong muốn họ có quyền địi hỏi thủ tuc thành lập chung đơn giản, nhanh chóng, tiện lợi cho doanh nghiệp Thủ tuc hành rườm rà, phức tạp yếu tố hạn chế làm môi trường đầu tư Việt Nam trở nên kém hấp dẫn, cản trở phát triển kinh tế – xã hội Các Luật doanh nghiệp qui định thủ tục giải thể loại doanh nghiệp không giống Mỗi luật qui định thủ tuc giải thể theo qui trình, điều kiện riêng phương diện lý luận, chất việc giải thể giống (thanh toán nợ, lý hợp đồng chấm dứt hoạt động) Quyền nghĩa vụ hoạt động kinh doanh loại hình doanh nghiệp Luật nói khác lớn Sự thiếu thống bất bình đẳng thể rõ qui định quyền nghĩa vu loại hình doanh nghiệp, cho thấy ưu mang tính bao cấp Nhà nước doanh nghiệp nhà nước chút cho hợp tác xã; kiểm soát chặt chẽ, khắt khe doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Những qui định quyền nghĩa vu công ty, doanh nghiệp tư nhân Điều Luật doanh nghiệp khác nhiều so với quyền nghĩa vu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (Chương 4, Luật đầu tư nước ngoài), hợp tác xã (Điều 8, Luật HTX) đặc biệt doanh nghiệp nhà nước (Chương 2, Luật DNNN) Chế độ thuế áp dung cho loại doanh nghiệp có khác nhau, việc miễn thuế nhập khẩu, phê duyệt kế hoạch nhập khẩu hay thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 25% doanh nghiệp nước 32%) Hoặc khác qui chế quản lý tài phương pháp hạch tốn kinh doanh v.v… Sự bất bình đẳng doanh nghiệp thể qua ngành nghề phép kinh doanh Sự khắt khe vấn đề doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cịn doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế dân doanh chẳng bao, doanh nghiệp nhà 28 nước ưu đặc biệt Nhà nước Chính ưu Nhà nước doanh nghiệp nhà nước nguyên nhân làm cho doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, sức cạnh tranh kém Nguyên tắc “được làm mà pháp luật không cấm” chưa thể nhiều văn pháp luật thực tiễn thi hành Cơ chế quản lý nhà nước loại doanh nghiệp có khác biệt mức độ định theo sách thành phần kinh tế Một phận không nhỏ quan nhà nước, cán bộ, công chức – người soạn thảo sách, pháp luật thực thi pháp luật- có tư tưởng thói quen phân biệt đối xử thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp Thậm chí đơn vị kinh doanh Nhà nước Ngân hàng thương mại quốc doanh có phân biệt đối xử cơng khai sách tín dung thành phần kinh tế Nhiều nhà đầu tư cho việc Nhà nước trì chế độ hai giá (ví du: điện, nước, dịch vu viễn thông, v.v…) điều kiện kinh doanh, thuế… phân biệt đối xử rõ ràng Chẳng hạn chương trình quảng cáo 30 giây truyền hình Việt Nam doanh nghiệp nước phải trả 5,7 triệu đờng cịn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phải trả tới 26,7 triệu đồng – gấp gần lần(8 ) 3.2.Những giải pháp cụ thể: Để có thành tưu thật mang tính kích thích tăng trưởng kinh tế,cũng khuyến khích doanh nghiệp phát triển viêc hết sưc quan trọng nhanh chóng đưa giải pháp nhằm tháo gỡ bế tắc khăc phuc hạn chế từ đạo luật thuế liên quan đến doanh nghiệp.sau số ý kiến nhóm chung tơi: _Thủ tuc thành lập doanh nghiệp cần đồng bộ,lấy tảng sở thưc tế.Lọc bỏ thủ tuc rườm rà,tiết kiêm tối đa thời gian cho doanh nghiệp,tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vị môi trường đầu tư Việt Nam 29 _Khi đứng trước suự kiện pháp lý có chất giống nên giải qut tương đồng nhau,tránh thủ tuc không cần thiết.Làm thời gian doanh nghiệp tiên của nha nước _Cần tạo mơi trường bình đẳng doanh nghiệp,tránh tình trạnh thiên vị cho doanh nghiệp quốc doanh,mà gây phản cảm cho doanh nghiệp quốc doanh C.Kết luận Nhìn chung,nước ta trình phát triển,vì việc hội nhập với quốc tế vừa hôi vừa la thách thức rât lơn.việc đặt nhiệm vu tưng bước đưa nước ta thoát khỏi lạc hậu hết sưc cân thiết.Nhưng nhiệm vu khơng dễ dàng mà địi hỏi phải phát huy tốt nguồn lực người Quả thực,đứng trước thách thức đó,các doanh nghiệp làm tốt vai trò khẳng định vị quan trọng kinh tế nươc nhà Tuy để đạt hiệu tối đa,các doanh nghiêp rât cân sư động viên thiết thực từ phía nhà nước.Bằng đạo luật cu thể hợp lý nhà nước cần phải tạo điêu kiên tốt nhât theo khuôn khổ pháp luât,để doanh nghiệp vững bước đường góp phần lam giàu cho than va cho đất nước Mục lục Trang 30 A.Mở đầu…………………………………………………… 1.Lý chọn đề tài 2.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài…………… 3.Phương pháp nghiên cứu……………………………… 4.Nhiệm vu đề tài………………………………………… 5.Ý nghĩa đề tài … …………………………………… 6.Bố cuc đề tài…………………………………………… B.Nội dung: Chương I : Cơ sở lý luận thực tiễn đạo luật điều chỉnh quy phạm pháp luật liên quan đến doanh nghiệp…………… Doanh nghiệp chất pháp lý doanh nghiệp …… 1.1 Doanh nghiệp:………………………………………… 1.2 Bản chất pháp lý doanh nghiệp:…………………… ChươngII: Những đạo luật thuế liên quan đên doanh nghiêp… 10 2.2 Thuế thu nhập………………………………………… 10 2.2.1 Định nghĩa thuế thu nhập…………………………… 10 2.2.2 Đặc điểm chất thuế thu nhập……………… 10 2.2.3 Một số điều luật cu thể………………………………… 11 2.3.Thuế xuất nhập khẩu……………………………………… 14 2.3.1 Định nghĩa thuế xuât-nhập khẩu…………………… 14 2.3.2 Các đặc trưng thuế xuất-nhập khẩu……………… 14 2.3.3 Một số điều luật cu thể……………………………… 14 2.4.Thuế giá trị gia tăng…………………………………… 18 2.4.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng………………… 18 2.4.2 Những đặc điểm thuế giá trị gia tăng…… 18 2.4.3 Một số điều luật cu thể………………………… 18 ChươngIII: Những tồn giải pháp………………… 25 3.1 Những tồn tại………………………………………… 25 3.2 Những giải pháp cu thể……………………………… 27 C.Kết luận:………………………………………………… 28 Tài liệu tham khảo 31 Luật thuế giá trị gia tăng,NXB đại học quốc gia Hà Nội,năm 2007 Giáo trình luật thuế Việt Nam,NXBcơng an nhân dân,năm 2008 Luật doanh nghiệp số 60,QH11,ngày 29/11/2005 Luât thuế thu nhập cá nhân,năm 2009 32 ... tiễn của các đạo luật điều chỉnh các quy phạm pháp luật liên quan đến doanh nghiệp 1.1.Khái niệm về Doanh nghiệp: Trước hết phải khẳng định có nhiều cách hiểu khái niệm doanh nghiệp... thành viên góp để tạo thành vốn công ty ChươngII:Những đạo luật thuế liên quan đến doanh nghiệp Luật thuế thu nhập: 2.1:Định nghĩa về thuế thu nhập: Thuế thu nhập sắc thuế lấy thu nhập... luật liên quan đến doanh nghiệp…………… Doanh nghiệp chất pháp lý doanh nghiệp …… 1.1 Doanh nghiệp:………………………………………… 1.2 Bản chất pháp lý doanh nghiệp:…………………… ChươngII: Những đạo luật thuế liên quan