Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH MTV cao su kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University VANXAY PHOUDANUN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ ••• DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH MTV ••• CAO SU KON TUM Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH MTV ••• CAO SU KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : VANXAY PHOUDANUN LỚP : K11KT MSSV : 17152340301067 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để Hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Hằng, quý thầy, cô giáo khoa Kinh tế - Kế toán, Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm thực tế cơng tác kế tốn suất q trình thực tập cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao su Kon Tum dã tận tình giúp đỡ em giao công việc cho em thực thời gian thực tập công ty, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Đồng thời nhà trường tạo cho em có hội thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích chun mơn để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ hướng dẫn quý anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN DANH MỤC VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ BV Bảo vệ CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CT Cơng ty CTQ Cấp thẩm quyền ĐVCM Đơn vị chuyên môn ĐVMS Đơn vị mua sắm ĐVQL Đơn vị quản lý ĐVYC Đơn vị yêu cầu 10 KH-XDCB Kế hoạch - xây dựng 11 KT-TC Kế tốn - Tài 12 MTV Một thành viên 13 NVL Nguyên vật liệu 14 TK Tài khoản 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị quan trọng việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ ngun, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất Trong trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thấy tầm quan trọng việc nên em chọn Đề tài “Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Từ đưa kết đánh giá nhận xét vấn đề l àm vấn đề cần khắc phục kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Đồng thời đề xuất số biện pháp cải tiến nhằm nâng cao củng cố chất lượng phịng kế tốn nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Phạm vi nghiên cứu: - Về khơng gian: Phịng tài kế tốn cơng ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum - Về thời gian: Trong khoảng thời gian từ Ngày 01/03/2021 - 31/05/2021 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để thực nghiên cứu cho đề tài hoàn thành phải sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp vấn, trao đổi trực tiếp: Phỏng vấn nhân viên kế tốn phụ trách vật tư thơng tin cơng ty, nghiệp vụ liên quan đến kế tốn vật tư, chứng từ sử dụng, cách giải tình phát sinh - Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập chứng từ, số liệu sổ sách công ty, thu thập chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán - Phương pháp phân tích, tổng kết kinh nghiệm: Thơng qua liệu, báo cáo năm trước, tổng hợp, xem xét đưa nhận định, phương hướng tương lai KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung gồm: (ngoài phần mở đầu kết luận) bố cục đề tài chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH MTV cao su Kon Tum Chương 3:ty Nhận xét, kiến nghị hồn cơng TNHH MTV cao su Kon Tumthiện tổ chức cơng tác kế tốn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu a Khái niệm Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm dịch vụ, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nếu thiếu q trình sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành được, vật liệu cung cấp đầy đủ đồng bộ, đảm bảo chất lượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để tạo sản phẩm Đối tượng lao động hiểu nguyên vật liệu mà lao động người tác động vào nhằm biến đổi cho phù hợp với nhu cầu Ví dụ: Lốp xe tơ chế biến từ mủ cao su, mủ cao su dạng chất lỏng qua trình chế biến nhờ lao động người tác động vào tạo sản phẩm lốp xe b Đặc điểm Sau kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn tồn hay nói cách khác nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn biến đổi hình thái trình sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm Về mặt hình thái: đưa vào trình sản xuất NVL thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo Giá trị sử dụng: sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác NVL loại hàng tồn kho doanh nghiệp dự trữ với mục đích phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mỗi loại NVL định lại gắn liền với thời hạn bảo quản định Vì doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm NVL để có kế hoạch việc thu mua, dự trữ bảo quản NVL việc xuất NVL vào sản xuất NVL thành phần thuộc vốn lưu động Giá trị nguyên vật liệu kho cuối niên độ không giá trị thể báo cáo tài mà tiêu để đánh giá khả hoạt động doanh nghiệp thơng qua tiêu “Vịng quay vốn lưu động” c Vai trò nguyên vật liệu sản xuất Trong DN sản xuất, nguyên vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Ngun vật liệu có vị trí quan trọng DN sản xuất kinh doanh, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh DN, chúng đối tượng lao động trực tiếp trình sản xuất tạo sản phẩm Thiếu nguyên vật liệu sản xuất bị đình trệ, giá trị sản phẩm DN phụ thuộc nhiều vào tình hình biến động chi phí ngun vật liệu chúng thường chiếm 60-80% giá thành sản phẩm Từ cho thấy chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng khơng nhỏ tới lợi nhuận DN 1.1.2 Những vấn đề chung công cụ dụng cụ a Khái niệm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động tham gia vào hay nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong thời gian sử dụng công cụ dụng cụ bị hao mòn dần mặt giá trị giống tài sản cố định; nhiên thời gian sử dụng ngắn giá trị thấp chưa đủ điều kiện để làm tài sản cố định Theo thông tư 45/2013/TT-BTC chế độ quản lý trích khấu hao tài sản cố định; tư liệu lao động có giá trị nhỏ 30.000.000VNĐ không đủ điều kiện trở thành tài sản cố định xếp vào loại cơng cụ dụng cụ có thời gian phân bổ tối đa không 24 tháng Những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định theo tiêu chuẩn xếp vào loại công cụ dụng cụ Khi phân bổ công cụ dụng cụ dựa vào tính chất giá trị công cụ dụng cụ b Đặc điểm CCDC giống nguyên vật liệu chỗ có giá trị nhỏ (CCDC phải có giá trị 30,000,000 VNĐ) nên xếp vào tài sản lưu động, CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái vật liệu ban đầu như: búa, kèm - mặt giá trị: Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Giá trị sử dụng: Đối với cơng cụ dụng cụ tỉ lệ nghịch với thời gian sử dụng Theo quy định hành tư liệu sau không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế tốn phải hạch tốn cơng cụ dụng cụ như: - Các loại bao bì để đựng vật tư hàng hóa q trình thu mua, bảo quản dự trữ tiêu thụ - Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng - Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dùng để lao động CCDC dự trữ hạch toán giống nguyên vật liệu trình tham gia vào sản xuất sử dụng giá trị công cụ chuyển dần vào sản xuất kinh doanh Do đó, cần phân bổ trích trước giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh c Vai trị công cụ dụng cụ sản xuất Việc sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí cơng cụ dụng cụ góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích lũy doanh thu cho doanh nghiệp 1.1.3 Sự cần thiết phải hạch toán NVL - CCDC Trong trình sản xuất việc phấn đấu giảm định mức tiêu hao mà đảm bảo chất - Khi có nhu cầu nhập nguyên vật liệu, phịng Vật tư vào tình hình sử dụng nguyên, vật liệu định mức kỹ thuật để lên kế hoạch cung ứng, dự trữ nguyên, vật liệu Dựa kế hoạch cung ứng nguyên, vật liệu, phòng Vật tư lấy báo giá nguyên, vật liệu, lập bảng dự trù mua nguyên, vật liệu chuyển qua Giám đốc Phó giám đốc sản xuất duyệt, xin tạm ứng tiền mua vật tư phịng Tài - kế tốn Như vậy, phịng Vật tư chịu trách nhiệm lập kế hoạch cung ứng, thu mua, dự trữ cung cấp nguyên, vật liệu cho phận sử dụng - Việc thu mua nguyên, vật liệu tiến hành sở thoả thuận Công ty bên cung cấp Hình thức tốn trả tiền trước, trả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng Cơng ty trả theo hình thức trả chậm - Sau việc mua bán hai bên thỏa thuận, cán phòng Vật tư phụ trách việc mua nguyên, vật liệu mang hoá đơn giá trị gia tăng để làm ghi sổ kế tốn Hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ để kế tốn ghi nhận nghiệp vụ thu mua nguyên, vật liệu, số liệu hóa đơn giá trị gia tăng cho việc ghi phiếu nhập kho, thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, sổ nhật ký chung, sổ tài khoản Toàn số nguyên, vật liệu mua tiến hành kiểm tra quy cách, mẫu mã, phẩm chất loại Nếu đạt yêu cầu, ban kiểm nhận lập biên giao nhận vật tư cho nhập kho toàn số nguyên, vật liệu, đồng thời cán phòng Vật tư lập phiếu nhập kho vào số lượng nguyên, vật liệu thực nhập Trên phiếu nhập kho phải thể số lượng thực nhập, số lượng vật tư theo hóa đơn giá trị gia tăng, đơn giá loại nguyên, vật liệu - Phiếu nhập kho phải có đủ chữ ký thủ trưởng đơn vị (hoặc người ủy quyền), trưởng phòng Vật tư, người giao hàng, thủ kho Phiếu nhập kho lập thành liên, liên lưu phòng Vật tư, liên dùng để luân chuyển nội liên lưu kho ❖ Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC - Bước 1: Dựa vào kế hoạch sản xuất, mua sắm phịng ban có nhu cầu sử dụng vật tư phịng ban lập phiếu đề xuất cấp vật tư sau gửi lên cho phịng KHXDCB cơng ty - Bước 2: Bên phịng KH-XDCB kiểm tra phiếu đề xuất mua vật tư số ượng, yêu cầu, mục đích mua hàng xuống kho xác nhận Nếu yêu cầu hợp lý thực quy trình cịn khơng hợp lý gửi lại phiếu yêu cầu mua sắm lại cho phận có nhu cầu - Bước 3: Phòng KH-XDCB kiểm tra số ượng vật tư tồn kho không đủ đáp ứng tiến hành thủ tục mua bổ sung, chọn hình thức mua hàng, tìm kiếm, đánh giá nhà cung cấp, lập tờ trình, báo giá gửi cho giám đốc để xét duyệt - Bước 4: Phòng KH-XDCB thủ kho cơng ty nhận hàng, sau triển khai dịch vụ giao biên bàn giao vật tư cho thủ kho kiểm tra chất ượng, làm biên nghiệm thu hàng Gửi hóa đơn cho ế tốn lập phiếu nhập kho giao liên cho thủ ho để ghi vào thẻ ho, sau chuyển cho kế toán để àm ghi sổ ❖ Quy trình ghi sổ nguyên liệu vật liệu, CCDC nhập kho Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ nhập kho NVL, CCDC Hàng ngày, vào chứng từ nhập kho iểm tra dùng àm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung bảng tổng hợp nhập kho, sau số liệu ghi sổ Nhật ý chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, vào bảng tổng hợp nhập kho ghi chép vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập Báo cáo tài Ví dụ 1: Ngày 29/01/2021 Cơng ty nhập kho 18.721 lít Chất bám dính BDNH 2000, đơn giá 21.000 VNĐ/lít Định Khoản: Nợ TK 152 18.721 x 21.000 = 393.141.000 Có TK 331 393.141.000 e Kế tốn giảm nguyên liệu vật liệu, CCDC - Đối với nghiệp vụ xuất kho, Công ty, nghiệp vụ xuất kho xuất kho nguyên, vật liệu cho sản xuất Tại phòng kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật xác định số vật liệu cần thiết để dùng vào sản xuất sản phẩm, lập Phiếu đề nghị vật tư Phiếu phải Giám đốc Phó Giám đốc sản xuất phê chuẩn có vai trị ệnh xuất kho Phiếu lập thành hai liên, liên phận sản xuất giữ, liên lại chuyển cho phòng Vật tư để àm ghi phiếu xuất kho - Căn vào Phiếu đề nghị cấp vật tư, cán cung ứng nguyên vật liệu, CCDC phòng Vật tư ập phiếu xuất kho Phiếu xuất ho lập thành ba iên, iên ưu phòng Vật tư, iên dùng àm sở cho thủ kho xuất vật tư, ý phiếu, ghi thẻ kho, chuyển lại cho kế toán vật tư ghi sổ, bảo quản ưu trữ, iên người nhận vật tư giữ để theo dõi phận sử dụng - - Đối với nghiệp vụ phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu, CCDC thủ kho tập hợp phiếu nhập kho, phiếu xuất ho tương ứng, tiến hành mở Thẻ kho cho loại nguyên, vật liệu kho xếp theo thứ tự định giúp cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Hàng ngày, vào phiếu nhập - phiếu xuất nguyên, vật liệu thủ kho tiến hành phân loại cho loại nguyên, vật liệu sở đối chiếu số liệu thực nhập, thực xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho theo tiêu số lượng cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho - Thủ kho thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu tồn kho ghi thẻ kho số nguyên, vật liệu thực tế lại ho để đảm bảo sổ sách vật khớp Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập - xuất phân loại theo loại vật tư cho phịng Tài kế tốn Cuối tháng, thủ kho kế toán đối chiếu thẻ kho thẻ kế tốn để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn chi tiết Cơng ty chặt chẽ ❖ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC - Bước 1: Từng phận có nhu cầu vật tư tiến hành lập giấy đề nghị cung ứng vật tư trình ên trưởng đơn vị xét duyệt để đảm bảo vật tư dùng cho đối tượng, mục đích - Bước 2: Giấy đề nghị xuất vật tư sau hi có chữ ký trưởng đơn vị Phiếu hợp lý ký duyệt thực bước tiếp cịn hơng mục đích sử dụng trả - Bước 3: Kế toán lập phiếu xuất kho, kế toán trưởng ký chuyển cho thủ kho xuất hàng ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho chuyển cho kế toán àm ghi sổ bảo quản ưu trữ ❖ Quy trình ghi sổ nguyên liệu vật liệu, CCDC xuất kho Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ xuất kho NVL, CCDC - Hàng ngày, vào chứng từ xuất kho iểm tra dùng àm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung bảng tổng hợp nhập kho, sau số liệu ghi sổ Nhật ý chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp, vào bảng tổng hợp nhập kho ghi chép vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp nhập xuất tồn để lập Báo cáo tài Ví dụ: Ngày 30/01/2021 Cơng ty xuất bán mủ cao su cho công ty TNHH Thương mại cao su Hoàng Kim số lượng 201,6 đơn giá 35.050.000 VNĐ/tấn giá xuất kho 33.090.000 VNĐ/tấn (Ví dụ 3) Định khoản: Nợ TK 632 201,6 x 33.090.000 = 6.670.944.000 Có TK 152 6.670.944.000 f Quy trình hạch toán lên phần mềm kế toán Fast Business Online - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào phần mềm Fast Accounting theo bảng, biểu thiết kế sẵn - Theo quy trình phần mềm Fast accounting, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch tốn lên phần mềm kế toán Fast Business Online + Hàng ngày, kế toán phần hành tập hợp liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc phê duyệt, kiểm tra cập nhật hạch toán vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán tự động ghi vào nhật ký chung theo trình tự thời gian kết hợp hệ thống hóa liệu vào sổ chi tiết bảng kê có liên quan Do đặc điểm sản xuất ngày phải sử dụng số lượng lớn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên cuối ngày kế tốn chạy giá bình qn gia quyền liên hoàn theo ngày vật tư xuất kho ghi nhận liệu phát sinh ngày + Định kỳ cuối tháng, kế tốn nơng trường, nhà máy chế biến, đơn vị trực thuộc tiến hành lập bảng tốn tiền ương theo hối ượng cơng việc phịng ban Cơng ty nghiệm thu khối ượng công việc thực tháng phịng tài kế tốn duyệt ương Kế tốn tiền ương vào chứng từ gốc lên bảng phân bổ tiền ương hoản trích theo ương cho đối tượng tính sản xuất để tiến hành cập nhật liệu vào phần mềm kế toán + Cuối tháng cuối quý, cuối năm sau hi hóa sổ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ nhật ký chung Kế toán thực nhiệm vụ kết chuyển, phân bổ chi phí, liệu máy tính tự động ghi nhận vào sổ thẻ chi tiết như: vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa Lấy số liệu báo cáo tài + Máy tính kế toán viên kết nối mạng với kế toán tổng hợp kế toán trưởng Sau phần mềm kế toán hạch toán xong liệu chuyển qua cho kế toán tổng hợp kiểm tra lập báo cáo tài 2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa a Nghiệp vụ phát sinh mua hàng nhập kho ❖ Nghiệp vụ 1: Ngày 12 tháng 01 năm 2021 nhập kh đồ bảo hộ lao động Xí nghiệp khí chế biến KORUCO trị giá 38.636.364 đồng Định khoản: Nợ TK 153 38.636.364 Có TK 3311 38.636.364 ❖ Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 01 năm 2021, chị Nguyễn Thị Tuyết mua 3.000 can AGN 3.785lít, đơn giá 1.600.000 đồng/lít cơng ty CP Thương mại xuất nhập VBAY BIO Định khoản: Nợ TK 152 4.800.000.000 Có TK 3311 4.800.000.000 ❖ Nghiệp vụ 3: Ngày 28/01/2021, Công ty mua Hanovil 10 SC công ty TNHH Đại Ngân Chemical số lượng 4.008 lít đơn giá 138.200 đồng/lít Định khoản: Nợ TK 152 553.905.600 Có TK 3311 553.905.600 b Nghiệp vụ xuất kho phục vụ sản xuất ❖ Nghiệp vụ 1: Ngày 18/01/2021, Công ty xuất kho đồ bảo hộ lao động cho NT Ngọc Wang - Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum trị giá 71.599.000 đồng Định khoản: Nợ TK 62731 71.599.000 Có TK 153 71.599.000 ❖ Nghiệp vụ 2: Ngày 23/02/2021 Công ty xuất kho nguyên vật liệu trị giá 54.715.566 đồng với lý xuất hàng nặng nhọc độc hại Chị Trương Thị Nguyệt nhận hàng Định khoản: Nợ TK 62781 54.715.566 Có TK 152 54.715.566 Căn số liệu nghiệp vụ phát sinh ghi sổ Nhật ký chung dùng để ghi vào Sổ Cái tài khoản NVL (Biểu mẫu 2.1), CCDC (Biểu mẫu 2.2) Sau đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sổ chi tiết NVL (Biểu mẫu 2.3), CCDC (Biểu mẫu 2.4) Biểu mẫu 2.1 Sổ tài khoản nguyên vật liệu Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Tài hoản: 152 - Nguyên iệu, vật iệu Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Chứ từ ng Khách hàng Số Ngày Diễn giải Số dư nợ đầu ỳ: Tk đối ứng 22/01/2021 P N 03 Cty TNHH Đại Ngân Chemical Nhập thuốc BVTV ( Hanovil) 3311 23/01/2021 P X 14 NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Xuất hàng nặng nhọc độc hại 62781 25/01/2021 P N 04 Công ty CPTM Xuất nhập hẩu Vbay BIO Nhập phân HCSH AGN theo hđ số 1501/HĐMB ngày 25/1/2020 3311 26/01/2021 P X 15 NT Tân Hưng - Công ty TNHH MTV cao Su Kontum Xuất thuốc BVTV 13612 26/01/2021 P X 16 NT Hịa Bình - Cơng ty TNHH MTV Cao Su Kontum Xuất thuốc trị bệnh 13612 26/01/2021 P X 17 NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kontum Xuất thuốc BVTV 13612 28/01/2021 P N 05 Công ty TNHH Đại Ngân Chemical Nhập Hanovi 10 SC 331 553,905,600 29/01/2021 P N 06 Viện nghiên cứu Cao Su Việt Nam Nhập chất bám dính BDNH 2000 112 393,141,000 30/01/2021 P N 07 Chi Nhánh xăng dầu Kon Tum Nhập nhiên iệu 331 301,118,950 30/01/2021 P X 18 Cơng ty TNHH Thương mại cao su Hồng Kim Xuất mũ su theo HMMB 106 632 30/01/2021 P N 08 Cty TNHH MTV TM ĐT phát triển Bình Yến Nhập nhiên iệu 331 323,018,182 31/01/2021 P N 09 Nhập mủ nguyên iệu 154 649,448,280 NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kontum Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư cối tháng 1: NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) rt sinh Có Số phá Nợ 15,033,552,160 571,180,600 ,715 ,5 66 4,800,000,000 13 ,581 ,1 14 15 ,380 ,0 29 19 ,198 ,3 71 6,67 ,944 , 00 12,391,500,234 9219170824 18,205,881,570 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.2 Sổ tài khoản công cụ dụng cụ Đơn vị: CÔN Địa chỉ: 639 Ch ứng G TY TNH Phan Đình H MTV CAO SU KON Phùng, P Duy Tân, TP TUM Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Tà ih SỔ CÁI oản: 153 - Công cụ, dụ 1/01/2021 đến ngày 31 Từ ngày từ 05/01/202 P X 10/01/202 P X 12/01/202 P N 13/01/202 P N 18/01/202 P X 09 18/01/202 P X 10 18/01/202 P X 11 18/01/202 P X 12 18/01/202 P X 12 20/01/202 P X 13 07 08 01 02 Văn phòng Cty TNHH MTV cao su Kon Tum Văn phòng Cty TNHH MTV cao su Kon Tum Xí Nghiệp hí chế biến KORUCO Diễn giải Xuất bảo hộ ao động Xuất hẩu trang Yte n ng cụ / 01/20 21 Tk đối ứng it sinh Có ,260 , 62731 00 62731 00 ,320 , Nhập bảo hộ ao động 3311 Cty TNHH Đầu tư Quốc Tế Kinh Bắc NT Ngọc Wangcông ty TNHH MTV cao Su Kontum NT Ngọc Wangcông ty TNHH MTV cao Su Kontum NT Tân CảnhCông ty TNHH MTV Cao Su Kontum NT Tân Hưng Công ty TNHH MTV cao Su Kontum NT Tân Hưng Công ty TNHH MTV cao Su Kontum Nhập bảo hộ ao động 3311 Xuất hẩu trang Yte 62731 Xuất bảo hộ ao động 62731 Xuất bảo hộ ao động 62731 Xuất hẩu trang Yte 62731 Xuất bảo hộ ao động 62731 NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kontum Tổng phát sinh nợ: phát sinh Tổng Sốcó: dư cối tháng 1: Xuất hàng bảo hộ ao động 62731 NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Số pha Nợ 790,113,490 38,636,364 908,790,000 ,458 , 00 ,599 , 00 ,809 , 00 ,385 , 00 ,870 , 00 ,237 , 00 947,426,364 250,938,00 1,486,601,854 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.3 Sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu Đơn vị: CÔN Địa chỉ: 639 G TY H MTV CAO SU TUM TNH KON Phùng, P Duy Kon Tum, Tỉnh Phan Tân, TP Ko Đình SỔ CHI TIẾT Tài hoả n: 152 - Nguyên i Tên nguyên ệu, vật iệu: Thuốc B 1/01/2021 đến i Ch Từ ngày ứng Ị từ 22/01/2021 P N ngày ệu, vật iệu VTV ( Hano 31/01/202 Tk đối Diễn giải ứng Cty TNHH Đại Ngân Nhập thuốc BVTV 3311 Chemical ( Hanovil) NT Tân Hưng - Công Xuất thuốc BVTV ty TNHH MTV cao (Hanovil) vi ) Số phá Nợ 790,113,490 sinh Có F 03 571,180,600 r 26/01/2021 P X 14 13612 38,5 1,11 13612 90,1 8,37 Su Kontum F 26/01/2021 P X 17 r 28/01/2021 P N 05 NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kontum Công ty TNHH Đại Ngân Chemical Xuất thuốc BVTV (Hanovil) Nhập thuốc Hanovil 10 SC Tổng phát sinh nợ: 3311 553,905,600 1,125,086,200 Tổng phát sinh có: 328,779,485 Số dư cối tháng 1: 1,586,420,205 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (K , họ tên) Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết tài khoản cơng cụ dụng cụ Đơn vị: CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM Địa chỉ: 639 Phan Đình Phùng, P Duy Tân, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Ch ị từ ứng Số Ngày SỔ CHI TIẾT Tài hoản: 153 - Công cụ, dụng cụ Tên công cụ, dụng cụ: Đồ bảo hộ ao động Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 31/01/2021 Tk đối Diễn giải Khách hàng ứng Số dư nợ đầu kỳ: Số phá Nợ sinh Có 557,704,464 Văn phòng Cty TNHH MTV cao su Kon Tum Xuất bảo hộ ao động Xí Nghiệp hí chế biến KORUCO Nhập bảo hộ ao động 02 Cty TNHH Đầu tư Quốc Tế Kinh Bắc Nhập bảo hộ ao động 3311 P X 10 NT Ngọc Wangcông ty TNHH MTV cao Su Kon Tum Xuất bảo hộ ao động 62731 71,5 9,00 18/01/202 P X 11 Xuất bảo hộ ao động đợt 62731 29,8 9,00 18/01/202 P X 12 Xuất bảo hộ ao động đợt 62731 26,8 0,00 20/01/202 P X 13 Xuất bảo hộ ao động 62731 57,2 7,00 05/01/202 P X 12/01/202 P N 13/01/202 P N 18/01/202 07 01 NT Tân Cảnh- Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum NT Tân Hưng Công ty TNHH MTV cao Su Kon Tum NT Đă tre- Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum Tổng phát sinh có: dư cối tháng Số 1: NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 53,2 0,00 62731 3311 38,636,364 908,790,000 947,426,364 1,266,355,828 238,775,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2021 TỔNG GIÁM ĐỐC (K , họ tên) CHƯƠNG NHẬN XÉ T, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC C Ơ NG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 3.1 NHẬN XÉ T CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHUNG CỦA CÔNG TY tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh máy quản lý công ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với xu chung giảm bớt phận lao động gián tiếp tăng cường phận lao động trực tiếp phục vụ sản xuất nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, thích hợp với kinh tế thị trường Bên cạnh đó, cơng ty có hệ thống máy móc, trang thiết bị đại với sở vật chất nhà văn phòng, nhà kho, nhà xưởng xây dựng phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, phịng ban Kết hợp với đội ngũ cơng nhân viên cơng ty sáng tạo, động, ln có ý thức trách nhiệm công việc Ngược lại công ty ln có sách động viên kịp thời đến cán công nhân viên công ty, quan tâm, chăm lo đến chất lượng sống họ 3.2 NHẬN XÉ T VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty tn thủ theo Nghị định số 174/2016/NĐ-CP quy định khác có liên quan Nhà nước số quy định riêng Cơng ty Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn Ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ thực cách nghiêm túc, đáp ứng mục tiêu quan trọng tiết kiệm CPSX, hạ giá thành SP Cơng tác kế tốn tự động hóa trợ giúp phần mềm kế tốn FAST Business Điều phù hợp với đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty khối lượng cơng việc kế tốn lớn tồn việc hạch tốn phịng tài chính- kế tốn cơng ty thực hiện, kế tốn đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán báo sổ Quá trình hạch tốn thực máy vi tính, giúp cho kế tốn tiến hành cơng tác thuận tiện gọn nhẹ hơn, đồng thời việc đối chiếu liệu, in báo cáo nhanh chóng kịp thời Việc đầu tư sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn giảm nhẹ nhanh chóng, dễ đối chiếu liệu cần thiết 3.2.2 Về máy kế toán Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu Tổ chức máy theo mơ hình giúp cho việc quản lý, theo dõi sổ sách chứng từ tập trung, dễ dàng thuận tiện Bộ máy kế toán đơn giản, kế tốn tổng hợp trực tiếp điều hành khơng phải qua khâu trung gian nhận lệnh, đảm bảo tốc độ truyền tin nhanh, xác khơng bị chồng chéo cơng việc góp phần đẩy nhanh q trình xử lý thơng tin kế tốn Đội ngũ kế tốn nói chung đội ngũ lao động nói riêng có phẩm chất, có đạo đức, trình độ chun mơn cao, ý thức trách nhiệm, nhiệt tình với cơng việc, ln ln khơng ngừng nâng cao phẩm chất đạo đức tay nghề q trình cơng tác Từ đó, kế tốn phạm phải lỗi chủ quan, sai sót, nhầm lẫn tính tốn khơng đáng có hạch tốn ghi sổ nghiệp vụ kế toán Mỗi kế toán viên đảm trách phần hành, nhiệm vụ riêng theo lực, trình độ, kinh nghiệm hoạt động với tinh thần trách nhiệm cao, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo tính xác cao cho cơng tác kế tốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tạo điều kiện cho kế toán trưởng phát huy tối đa hiệu vai trị quản lý điều hành cơng việc 3.2.3 Về hệ thống chứng từ sổ sách Công ty xây dựng hệ thống chứng từ sổ sách dựa quy định Nhà nước theo hình thức Nhật ký chung với mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ phân cơng cơng việc, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Chứng từ kế toán: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập chứng từ đầy đủ, kịp thời phản ánh thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, làm pháp lý cho việc theo dõi, ghi chép sổ sách, báo cáo Các chứng từ phân loại hợp lý tạo thuận lợi cho việc kiểm tra sử dụng 3.3 NHẬN XÉ T VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ CP ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hạch tốn phản ánh ghi chép đầy đủ sổ sách chế độ kế tốn quy định Cơng ty xây dựng định mức tiêu hao NVL-CCDC hợp lý, quản lý thu mua xuất dùng theo định mức Hàng tháng, Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất tới tổ, phận NT NMCB Cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với quy định chế độ kế tốn Song, bên cạnh tồn hạn chế mà Công ty cần khắc phục Sự phân chia công việc phần hành giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn, đồng thời có đối chiếu cơng việc lẫn giúp tăng tính kiểm soát nội Tuy nhiên, vật tư sử dụng định mức trước sử dụng có thấp định mức chưa có biện pháp xử lý phát sinh trường hợp gian lận vật tư làm nảy sinh tiêu cực Chưa có đồng phịng TC-KT với phịng KH- XDCB hạch tốn CP Phịng KH- XDCB: xây dựng kế hoạch đưa CP thu mua mủ nguyên liệu hộ nhận khốn hộ liên kết vào CP nhân cơng Phịng TC-KT: hạch tốn đưa CP vào CP nguyên vật liệu, dẫn đến chênh lệch lớn giá trị CP NVL kế hoạch với CP nhân cơng thực kỳ Để hạn chế tình trạng thất thoát nguyên vật liệu, cách thức hiệu kiểm tra đột xuất Phòng kế hoạch phải thống với phịng kế tốn phương pháp hạch tốn chi phí thực tế để đưa kế hoạch sản xuất phù hợp với nhau, sát thực tế KẾT LUẬN Trong năm qua, công ty TNHH MTV cao su Kon Tum có bước tiến vượt bậc, đạt thành công định lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Để đạt thành cơng đó, cần có đóng góp từ cơng sức, trí tuệ, công nhân, cán nhân viên công ty, người làm cơng tác kế tốn Trước tình hình nay,cơng tác kế tốn ngun vật liệu - cơng dụ dụng cụ, cịn có khó khăn chủ quan khách quan, bộc lộ thiếu sót cần phải khắc phục Đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu — cơng cụ dụng Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum”, em cố gắng phản ánh cách xác quy trình hạch tốn chi phí, giá thành công ty Đồng thời, em đưa số kiến nghị nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao thực tiễn Một số giải pháp đưa l sở cho việc đổi quy trình hạch tốn cơng ty Bởi tình hình nay, yếu tố quản lý chi phí tính giá thành ngày giữ vị trí chiến lược quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nếu công ty quản lý tốt chi phí, cơng ty cảng trở nên mạnh mẽ tiếp tục phát triển tương lai Với vốn kiến thức học kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế thiếu sót Rất mong thầy cô ban lãnh đạo công ty xem xét bổ sung TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tài liệu Kế tốn Cơng Ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum [2] Luận văn tốt nghiệp anh chị khóa trước [3] Các trang web: Website: www.webketoan.com Website: www.tapchiketoan.com.vn Website: www.luanvan.com.vn [4] Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ Công ty TNHH MTV cao su Kon Tum [5] Điều lệ tổ chức, hoạt động Công ty TNHH MTV Cao su Kon Tum [6] Thông tư 200/2014/TT-BTC [7] Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN BẢNG ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỦA SINH VIÊN ... Cty TNHH Đầu tư Quốc Tế Kinh Bắc NT Ngọc Wangcông ty TNHH MTV cao Su Kontum NT Ngọc Wangcông ty TNHH MTV cao Su Kontum NT Tân CảnhCông ty TNHH MTV Cao Su Kontum NT Tân Hưng Công ty TNHH MTV cao. .. TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV CAO SU KON TUM 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty TNHH MTV. .. trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH MTV Cao Su Kon Tum? ?? MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công