Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH hàm rồng gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG •• PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NNG TI KON TUM ã ô _Ề The University ĐINH THỊ THU HÀ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ••• KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI Kon Tum, tháng 05 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG •• PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • t _Ề _# _ The University BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ••• KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TH.S NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐINH THỊ THU HÀ MSSV : 16152340301010 LỚP : K10KT Kon Tum, tháng 05 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Hằng, quý thầy, giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn, trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban cơng ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai, tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn suốt q trình thực tập cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai tận tình giúp đỡ em giao cơng việc cho em thực thời gian thực tập công ty, cung cấp số liệu cụ thể để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Đồng thời nhà trường tạo cho em có hội thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích chun mơn để giúp ích cho cơng việc sau Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chuyên đề em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ cô hướng dẫn quý anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT III DANH MỤC SƠ ĐỒ IV DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU MẪU IV CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 1.1 QUA TRINH HINH THANH CUA CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 1.1.1 Thông tin chung công ty .1 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .1 1.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.2.1 Khái quát quy trình tổ chức hoạt động sản xuất công ty 1.2.2 Tổ chức máy quản lý 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC KÊ TOAN CỦA CÔNG TY 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 1.3.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty 1.3.3 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế tốn áp dụng cơng ty CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 2.1 KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .6 2.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ 2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2.1.4 Vai trị ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ 2.1.6.Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2.2 CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH SỬ DỤNG 10 2.2.1 Chứng từ sử dụng 10 2.2.2 Sổ sách kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 152: Nguyên vật liệu 10 2.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL-CCDC 10 2.3.1 Phương pháp thẻ song song 10 2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 2.3.3 Phương pháp sổ số dư 11 2.4 THựC TÊ CÔNG TAC KÊ TOAN NGUYÊN VÂT LIÊU, CÔNG CU DUNG CU TAI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 11 2.4.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu (nvl), công cụ dụng cụ (ccdc) công ty 11 2.4.2 Đánh giá NVL, CCDC 11 2.5 KÊ TOAN NGUYÊN VÂT LIÊU TẠI CÔNG TY 12 2.5.1 Kế toán chi tiết NVL .12 2.5.2 Hạch tốn chi tiết NVL cơng ty 13 6.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY .24 2.6.1 Sổ sách kế toán tổng hợp nguyên vật liệu gồm: .24 2.6.2 Tài khoản sử dụng đơn vị 2.6.3 Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu: Cuối tháng kế toán in chứng từ 26 2.7 KÊ TOAN CÔNG CU DUNG CU 29 2.7.1 Chứng từ sử dụng 29 2.7.2 Sổ sách kế toán sử dụng 29 2.7.3 Tài khoản kế toán sử dụng 29 2.7.4 Phương pháo tính giá CCDC : .29 2.7.5 Hạch tốn Cơng cụ dụng cụ 29 2.7.6 Kế toán tổng hợp Công cụ dụng cụ 40 CHƯƠNG 3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 43 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED NHẬN XÉT CHUNG VỀ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 1.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Error! Bookmark not defined NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ MỘT SỐ TỒN TẠI VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, 1.1 CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 2.2 3.1 ƯU ĐIỂM ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED TỒN TẠI 45 MỘT SỐ Ý KIẾN TỪ CÔNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 46 3.2 NHỮNG ĐỀ XUẤT BỔ SUNG VIỆC NHẬP, XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 46 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên Viết Tắt TNHH CCDC, NVL GTGT Ý Nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu Giá trị gia tăng DANH MỤC SƠ ĐỒ • STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 STT Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 3.0 Biểu mẫu 3.1 Biểu mẫu 3.2 Biểu mẫu 3.3 Biểu mẫu 3.4 Biểu mẫu 3.5 Biểu mẫu 3.6 Biểu mẫu 3.7 Biểu mẫu 3.8 Biểu mẫu 3.9 Biểu mẫu 4.0 Biểu mẫu 4.1 Biểu mẫu 4.2 Tên sơ đồ Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ trình tự ghi sổ nguyên vật liệu Sơ đồ trình tự nhập kho nguyên vật liệu DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU MẪU Tên biểu mẫu Mẫu hóa đơn gtgt mua NVL Mẫu phiếu nhập kho NVL Mẫu phiếu đề nghị xuất kho NVL Mẫu phiếu xuất kho NVL Mẫu thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ tổng hợp chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Hóa đơn gtgt mua CCDC Phiếu nhập kho CCDC Phiếu đề nghị xuất kho CCDC Phiếu xuất kho CCDC Bảng phân bổ CCDC Thẻ kho CCDC Thẻ kho CCDC Sổ chi tiết CCDC Sổ tổng hợp CCDC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản rpA •Á Trang 13 14 Trang 15 16 18 20 21 22 23 27 28 28 30 31 32 34 34 35 36 37 38 40 41 42 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH CỦA CƠNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI Thông tin chung công ty - Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI - Địa trụ sở chính: Làng Nhao, Xã Iakênh, Tp.Pleiku, Tỉnh Gia Lai - Điện thoại: 02693827377 Fax: 02693827377 - Số tài khoản: 6201 0000 306 886 Ngân hàng BIDV Gia Lai - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 (Ba tỷ đồng) - Quyết định thành lập: Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Gia Lai cấp giấy phép đăng ký kinh doanh lần đầu số 5900304592 ngày 04 tháng 06 năm 2003 - Ngành nghề kinh doanh - Sản xuất sản phẩm từ gỗ 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai doanh nghiệp tư nhân sở kế hoạch đầu tư thành phố Gia Lai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 5900304592 ngày 04 tháng 06 năm 2003 Công ty bắt đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng năm 2003 Hoạt động chủ yếu công ty sản xuất sản phẩm từ gỗ Trải qua 17 năm thành lập phát triển, công ty thể doanh nghiệp tư nhân kinh doanh gỗ có chỗ đứng vững mạnh, uy tín tỉnh Gia Lai Hiện với số vốn kinh doanh bước tăng lên, tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý, đội ngũ cơng nhân có trình độ chun mơn cao Nên lợi nhuận cơng ty ngày cao, đóng góp vào ngân sách tỉnh nhà tăng dần, với thu nhập cán cơng nhân viên nâng cao, hệ thống phân xưởng, máy móc, kho bãi xây dựng nâng cấp mở rộng hoàn chỉnh để bước nâng cao Đây nhân tố tích cực thúc đẩy cơng ty ngày phát triển Tầm nhìn sứ mệnh cơng ty Tầm nhìn: Cung cấp cho khách hàng cơng ty sản phẩm có chất lượng dịch vụ tốt Sứ mệnh: Đặt lợi ích khách hàng lên vị trí hàng đầu, ln phục vụ khách hàng sản phẩm có chất lượng Ln đề cao uy tín, giữ vững hình ảnh đẹp cơng ty tâm trí khách hàng 1.1.1 1.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 1.2.1 Khái qt quy trình to chức hoạt động sản xuất công ty Ký hợp đồng kinh tế với khách hàng Thành lập ban huy phân xưởng sản xuất Lập phương án, biện pháp tổ chức, kế hoạch tiến độ sản xuất Tiến hành sản xuất sản phẩm theo quy cách thiết kế duyệt Tổ chức nghiệm thu sản phẩm Lập hồ sơ toán bàn giao sản phẩm 1.2.2 Tổ chức máy quản lý * Sơ đo máy quản lý GIÁM ĐỐC ị Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật Phịng HC - Kế tốn Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty * Chức năng, nhiệm vụ phận Phòng kinh doanh > Giám đốc: người đại diện hợp pháp theo pháp luật cơng ty, có quyền định vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh, kế hoạch phương hướng đầu tư —I Phân xưởng sản xuất công ty, tổ chức cán bộ, đề biện pháp quản lý nhằm đạt hiệu cao chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao Ngồi ra, Giám đốc cịn có quyền nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật, điều lệ cơng ty > Phịng hành - Kế tốn: - Tham mưu cho lãnh đạo cơng tác nghiệp vụ tài kế tốn quản lý nguồn vốn công ty Đồng thời lập quản lý thủ tục chứng từ hố đơn cơng tác tài kế tốn theo pháp luật hành - Tuyển dụng, tổ chức điều động nhân lao động theo u cầu cơng trình Theo dõi công tác thi đua, khen thưởng kỷ luật cụ thể sa thải nhân viên Tổ chức thực an toàn lao động, cấp phát dụng cụ lao động định kỳ, đối tượng sử dụng > Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: - Nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch cho tồn cơng ty, phát thiếu sót, sai lệch để diều chỉnh kịp thời - Lập hồ sơ tuyển dụng, dự thầu, đấu thầu, cơng trình trúng thầu phịng có trách nhiệm lập tiến độ thi cơng, biểu đồ nhân lực, tính khối lượng vật tư cho cơng trình, tổ chức kiểm tra tổ, đội, chất lượng cơng trình, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổ chức nâng bậc cho công nhân, thống kê báo cáo tiến độ thực giá trị xây lắp theo giai đoạn > Phòng kinh doanh: - Phịng kinh doanh cơng ty ln kiêm nhiệm nhiệm vụ marketing, bán phân phối sản phẩm thị trường - Chức nhiệm vụ phòng kinh doanh: • Lập kế hoạch giai đoạn quản lí chất lượng • Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, sản xuất sản phẩm • Thơng báo rõ rang tồn cơng ty u cầu chất lượng người tiêu dùng • Lập bảng tóm tắt sản phẩm, xác định sách sản phẩm Thu thập thơng tin thị trường mặt hàng kinh doanh công ty phù hợp với thị hiếu thị trường, nhu cầu người tiêu dùng, nghiên cứu nhu cầu thị trường tìm kiếm, thị trường Ln nắm bắt thông tin giá cả, biến động thị trường để lập mục tiêu phân phối sản phẩm > Phân xưởng sản xuất: Là nơi sản xuất sản phẩm công ty, phận chiếm công nhân, đứng đầu Quản đốc có trách nhiệm đạo chung tồn phân xưởng thơng qua tổ trưởng, tổ phó 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Theo hình thức tập trung, tồn cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành tập trung phịng kế tốn Các đội xây dựng khơng có phận kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ chuyển phòng kế tốn cơng ty * Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty * Chức nhiệm vụ phận máy kế toán: + Kế tốn trưởng: Là người tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, tổng hợp số liệu từ phận kế toán chi tiết, lập báo cáo tài vào cuối kỳ Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính, báo cáo kịp thời cho Giám đốc tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh Cơng ty + Kế tốn tổng hợp: Phân tích, kiểm tra tổng hợp tất số liệu phận Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Làng Nhao - Iakênh - Pleiku - Gia Lai Mẫu số S12-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: Từ ngày 01/03 đến 31/03/2019 Tờ số - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: MDV- Máy cưa vịng - Đơn vị tính: máy - Mã số: T T Số chứng từ Ngày, Nhập Xuất tháng 05/03 15/3 54 70 Ngày nhập xuất Diễn giải Dư đầu kỳ Nhập kho CCDC Xuất kho CCDC 05/3 15/3 Cộng cuối kỳ Nhập Số lượng Xuất Tồn Ký xác nhận kế toán 01 01 01 01 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi so Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Biểu mẫu 2.16: thẻ kho CCDC Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Làng Nhao - Iakênh - Pleiku - Gia Lai Mẫu số S12-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: Từ ngày 01/03 đến 31/03/2019 Tờ số - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: MCG - Máy cưa gỗ - Đơn vị tính: - Mã số: TT Ngày, tháng 5/3 15/3 Số chứng từ Nhập Xuất 54 70 Diễn giải Dư đầu kỳ Nhập kho CCDC Xuất kho CCDC Ngày nhập xuất 5/3 15/3 Cộng cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận 01 01 01 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Biểu mẫu 2.17: thẻ kho CCDC r -ô t ã t ãã In sụ chi tiết công cụ dụng cụ: theo dõi chi tiết CCDC: Máy cưa vịng Đơn vị: Cơng ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mẫu số : S10-DN Địa chỉ: Làng Nhao - Iakênh - Tp.Pleiku - Gia Lai (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Kho: KHO01 - Kho Công ty Vật tư: MCD - Máy cưa, đứng, Đvt: máy , TK: 153 Từ ngày: 01/03/2019 đến ngày ngày: 31/03/2019 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B 54 70 05/3 15/3 Nhập Diễn giải C Số dư đầu kỳ Nhập kho máy cưa vòng Xuất máy cưa vòng TKĐƯ D 1111 242 18.000.000 18.000.0 0 Số lượng Thành tiền 3=1x2 18.000.00 Số lượng Thành tiền 5=1x4 Tồn Số Thành lượng tiền 7=1x6 Cộng tháng - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn giá Xuất 1 18.000.00 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.18: sổ chi tiết CCDC 18.000.000 18.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi In sổ chi tiết công cụ dụng cụ: theo dõi chi tiết CCDC: Máy cưa gỗ Đơn vị: Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mẫu số : S10-DN Địa chỉ: Làng Nhao - Xã Iakênh - Tp.Pleiku - Gia Lai (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT CƠNG CỤ DỤNG CỤ Kho: KHO01 - Kho Công ty Vật tư: MCG - Máy cưa gỗ, Đvt: , TK: 153 Từ ngày: 01/03/2019 đến ngày ngày: 31/03/2019 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B 54 70 05/3 15/03 Nhập Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Số lượng Thành tiền C Số dư đầu kỳ Nhập kho máy cưa gỗ Xuất kho máy cưa gỗ D 3=1x2 Xuất Số lượng Thành tiền 5=1x4 Tồn Số Thành lượng tiền 7=1x6 1111 242 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 0 3.000.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cộng tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.19: sổ chi tiết CCDC - Sổ- Sổcó trang, có trang, đánhđánh từ trang từ trang số 01sốđến 01 đến trangtrang - Ngày - Ngày mở sổ: mở sổ: Ghi In sổ tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ: theo dõi tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mẫu số : S10-DN Địa chỉ: Làng Nhao - Xã Iakênh - Tp.Pleiku - Gia Lai Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tài khoản: 153 Từ ngày 01/03 đến ngày 31/03/2019 Số TT Tên, quy cách, sản phẩm, hàng hoá A Đơn vị tính C cái B MCD - Máy cưa đứng MXN - Máy cưa gỗ MCNT - Máy chà nhám thùng MB- Máy bào Cộng - Sổ có trang, đánh từ trang số - Ngày mở sổ: Người ghi so (Ký, họ tên) Dư đầu kỳ Số lượng Thành tiền 0 02 15.000.000 6.000.000 21.000.000 đến trang 01 Nhập kỳ Thành tiền Số lượng 01 18.000.000 01 3.000.000 Xuất Số lượng 01 01 0 01 03 18.000.000 39.000.000 04 kỳ Thành tiền 18.000.00 3.000.00 7.500.00 24.000.00 52.500.000 Tồn cuối kỳ Số lượng 0 01 Thành tiền 7.500.000 0 7.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.20: sổ tổng hợp CCDC Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.7.6 Kế tốn tổng hợp Cơng cụ dụng cụ * Sổ kế tốn tổng hợp CCDC gồm: + Sổ Chứng từ ghi sổ: Mấu số: S02a-DN + Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản: Mẩu số S02c1-DN Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mấu số: S02a-DN Làng nhao - Iakênh -.Pleiku - Gia Lai Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:35 Nhập kho CCDC Xuất kho CCDC Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có 153 1111 242 153 Người lập biểu Kế toán trưởng Số tiền 39.000.000 52.500.000 91.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mấu số: S02a-DN Làng Nhao - Iakênh - Pleiku - Gia Lai Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Thuế GTGT khấu trừ 1331 1111 Số tiền 2.100.000 2.100.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc Mấu số: S02a-DN Người lập biểu Kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Làng Nhao - Iakênh - Pleiku - Gia Lai Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Biểu mẫu 2.21: chứng từ ghi sổ Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 37 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có 627 242 Phân bổ CC tháng 03/2013 Số tiền 3.250.00 3.250.00 Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Từ Chứng từ ghi sổ , kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2019 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 35 31/03/2019 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số tiền 91.500.000 Cộng 6.495.766.00 Biểu mẫu 2.22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau đăng ký số hiệu “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” sử dụng để ghi vào “Sổ cái” tài khoản: Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai Mấu số: S02c1-DN Làng Nhao - Xã Iakênh - Pleiku - Gia Lai Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 153 - Công cụ dụng cụ Từ ngày: 01/03/2019 đến ngày 31/03/2019 Chứng từ GS Ngày Số Diễn giải Số dư nợ đầu kỳ Nhập kho CCDC 31/03 31/03 35 35 Số tiền TKĐƯ 242 52.500.000 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư nợ cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PS Có 21.000.000 39.000.00 111 Chi phí trả trước PS Nợ 35.500.000 46.000.000 7.500.000 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.23: Sổ tài khoản Từ “Sổ cái” tài khoản, kế toán tổng hợp đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết phần hành kế toán lên “Bảng cân đối phát sinh” Từ cuối kỳ lên “Báo cáo tài chính” CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CƠNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY Trong thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung tìm hiểu cơng tác hạch tốn "Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ" nói riêng, em tiếp cận với cơng tác hạch tốn thực tế chứng từ mà kế tốn cơng ty sử dụng Bên cạnh giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn, tạo điều kiện cho em nhìn nhận, nắm bắt số vấn đề thực tế công ty Và em xin đưa vài nhận xét sau: 3.1.1 Nhận xét chung máy kế tốn cơng ty Là cơng ty chun sản xuất chế biến gỗ công ty khác kinh tế thị trường, mục đích quan trọng đầu tư thu lợi nhuận, phải có uy tín thị trường Tuy nhiên việc tính tốn khoản thu, chi, tiết kiệm ngun vật liệu, tính tốn xác vịng quay vốn vấn đề then chốt thiếu hoạt động sản xuất công ty Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy công ty xây dựng máy kế toán tốt, làm việc có hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty gồm người bố trí hợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực, có quan hệ công việc lẫn đặt điều hành kế tốn trưởng góp phần đắc lực vào công tác hạch tác quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn cơng ty Với mơ hình tổ chức công ty phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động công ty Hiện cơng ty áp dụng chương trình kế tốn máy nên việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tổng hợp số liệu thực theo chương trình cài đặt sẵn làm giảm lượng hao phí lao động cơng việc ghi chép, vừa đảm bảo tính xác kịp thời thời gian kiểm tra hay phát sai sót để kịp thời điều chỉnh Đồng thời việc sử dụng phần mềm kế toán tạo thuận lợi nhiều vấn đề quản lý xử lý thông tin, cung cấp nhanh chóng báo cáo kế tốn Kế tốn làm nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý chứng từ, phân loại chứng từ cần nhập tiến hành định khoản có báo cáo kế tốn Với quy trình cách làm cơng việc kế tốn viên tương đối gọn nhẹ, đáp ứng nhu cầu quản lý Cơng ty tổ chức máy kế tốn tập trung nên cơng việc kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý thông tin nhanh nhạy, tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin 3.1.2 Nhận xét chung hình thức kế tốn cơng ty Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty sử dụng hình thức sổ "Chứng từ ghi sổ" Đây thức thức khoa học tiến bộ, phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh tình hình thực tế cơng ty Việc tổ chức trình ghi sổ trình tự ghi sổ giúp kế toán theo dõi chặt chẽ khoản tạm ứng công nợ Sổ sách phân loại theo loại vật tư nhập kho, giúp cho việc theo dõi số tồn kho tháng cách xác chi tiết Đồng thời cơng tác xử lý chứng từ hạch tốn đơn giản, nhanh chóng mà đảm bảo tính xác, thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu cung cấp số liệu kịp thời có yêu cầu 3.2 NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ MỘT SỐ TỒN TẠI VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 3.2.1 Ưu điểm Qua thời gian tìm hiểu thực tập thực tế tình hình cơng tác hạch tốn ngun liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai em thấy công tác hạch tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, gồm ưu điểm sau: - Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo Cơng ty việc giám sát, quản lý, tổ chức sản xuất, tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Mặt khác máy quản lý công ty tổ chức cách khoa học mang đặc trưng tính chun mơn hố cao, phân công hợp lý tạo điều kiện thuận lợi có hiệu hoạt động kiểm sốt ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty, đầu tư trí tuệ cơng sức máy quản lý kịp thời tháo gỡ nhiều khó khăn, đưa cơng ty vào hoạt động ổn định có hiệu cao - Về hệ thống sổ sách hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, cuối quý Nếu tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo sản phẩm, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào quý, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Về khâu thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Công ty tổ chức phận chuyên thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sở xem xét, cân đối kế hoạch sản xuất nhu cầu - Việc đánh giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế nguyên vật liệu, kế toán biết chi phí thực tế ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm - Việc sử dụng nguyên vật liệu cơng ty chịu giám sát phịng Kế hoach kỹ thuật phịng kế tốn Định kỳ, cán hai phòng kết hợp với thủ kho tiến hành kiểm kê vật tư tồn kho Do cơng tác giám sát tình hình sử dụng ngun vật liệu công ty tương đối chặt chẽ hợp lý Làm điều công ty tránh hao hụt, mát kiểm tra số lượng thực tế việc nhập- xuất-tồn nguyên vật liệu cách xác - Thực dân chủ quản lý, công ty xây dựng định mức cấp phát , sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công khai để người biết thực đồng thời tăng cường việc giám sát nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn 3.2.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm mà công ty cần phát huy việc hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn số hạn chế sau: - Hiện công ty sản xuất sản phẩm có giá trị lớn nên việc cung ứng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ quan trọng Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp cho phân xưởng số lượng lớn, việc quản lý theo dõi kiểm tra chứng từ đầu vào nhiều thời gian, kế tốn gặp khó khăn công tác theo dõi đầu vào - Các phân xưởng sản xuất sản phẩm công ty tương đối rộng lớn kéo theo việc hạch toán xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất phức tạp, dễ sai sót việc hạch tốn Các đội sản xuất cơng ty hỗ trợ lẫn trình sản xuất nhằm kịp thời tiến độ thi công nên dễ gây nhầm lẫn q trình hạch tốn - Vật liệu công ty bao gồm nhiều chủng loại, quy cách khác Do q trình hạch tốn dễ bị nhầm lẫn loại vật liệu - Trường hợp nguyên vật liệu mua hoá đơn chưa ngược lại hoá đơn nguyên vật liệu chưa Cơng ty khơng hạch tốn mà chờ nguyên vật liệu chứng từ đầy đủ nhập kho, thông tin kế tốn khơng cập nhật cách xác kịp thời 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 3.3.1 Một số ý kiến từ cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Để thực cách có hiệu quả, địi hỏi cơng ty phải đầu tư cho phịng kế tốn trang thiết bị vật chất tối ưu chương trình để phục vụ cho cơng việc hạch tốn Mặc khác để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm sốt chi phí chặt chẽ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty có khối lượng lớn, chủng loại nhiều nên khối lượng nghiệp vụ hạch toán lớn mà cơng ty áp dụng chương trình kế tốn máy phục vụ cho cơng tác hạch tốn cần thiết với chương trình phân hệ tổng hợp, làm giảm nhẹ khối lượng công việc nhân viên kế tốn, đồng thời cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo kịp thời xác Từ tổ chức xây dựng danh mục mã hố tồn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Đảm bảo quản lý chặt chẽ, thuận lợi việc việc hạch toán đối tượng vào kế tốn máy Ở cơng ty thơng qua chương trình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ người nhập nhập trực tiếp chứng từ gốc vào máy, chương trình kế tốn máy lập trình để hạn chế sai sót thường gặp như: Sổ chứng từ bắt buộc phải có máy kiểm tra sổ chứng từ có máy chủ, khơng có máy thơng báo lỗi phải nhập lại vào máy Mã vật tư phải khớp với tên quy cách, hiệu Các sai sót số liệu dễ dàng tìm kịp thời sửa chữa có yêu cầu thơng tin, việc truy sốt dị tìm thơng tin nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời cho u cầu quản lý 3.3.2 Những đề xuất bổ sung việc nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Trong q trình thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai có hạn chế thời gian nên việc nghiên cứu em chưa sâu rộng Nhưng với kiến thức mà em được học cơng tác hạch tốn ngun vật liêu, cơng cụ dụng cụ em thấy để trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho công việc quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thông tin số liệu đáng tin cậy địi hỏi thơng tin kế tốn phải phản ánh cách kịp thời, xác Chính khơng ngừng hồn thiện cơng tác hạch tốn chi tiết, tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do em xin đưa vài ý kiến tham khảo mong góp phần cơng việc hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty - Để tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm cách xác, cơng ty nên đề nghị phân xưởng sản xuất phải báo cáo xác lượng vật liệu sử dụng tháng, quý - Việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Hàm Rồng Gia Lai tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tuy nhiên qua thực tế phân xưởng, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí nguyên vật liệu loại nguyên vật liệu mua chuyển thẳng tới phân xưởng: gỗ trịn, hóa chất , thuốc tấy, dây dai để thuận tiện cho việc xuất sử dụng Chỗ để nguyên vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại nguyên vật liệu thường không cân, đong, đo, đếm kỹ lưỡng nên dẫn đến thất thoát lượng nguyên vật liệu tương đối lớn Vì cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa nguyên vật liệu, chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu dễ bảo vệ thuận tiện cho trình sản xuất việc đong, đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm - Việc luân chuyển chứng từ đơi cịn gặp chậm trễ, tốn nhiều thời gian, gây trở ngại cho việc luân chuyển nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Vì nên có biện pháp quy định cụ thể thời gian phải làm xong thủ tục luân chuyển chứng từ nhằm thuận lợi cho cơng tác hạch tốn đẩy nhanh tiến độ làm việc, tránh tình trạng vật tư khơng cung ứng kịp thời ảnh hưởng đến việc sản xuất NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ... TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 2.1 KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng. .. kế tốn tương đối cao 2.4 THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH HÀM RỒNG GIA LAI 2.4.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU (NVL), CÔNG CỤ DỤNG CỤ (CCDC) TẠI CÔNG... điểm công cụ dụng cụ 2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2.1.4 Vai trò nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2.1.6.Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ