Kế toán hoạt động tín dụng tại ngân hàng agribank chi nhánh tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ NHI YẾN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH TỈNH KON TUM Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH TỈNH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ NHI YẾN LỚP : K11KT MSSV : 17152340301040 Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum tạo điều kiện cho tham gia vào đợt thực tập bổ ích nhằm tích lũy thêm kiến thức kĩ kinh nghiệm thực tiễn quý báu Đó hành trang giúp ích nhiều cho tơi sau Ngồi ra, xin chân thành cảm ơn đến cô Phạm Thị Mai Quyên tận tình sửa lỗi trình tơi làm báo cáo để tơi hồn thành báo cáo cách hoàn thiện Đồng thời, tơi xin cảm ơn đến bác Phạm Đình Phước – Phó Giám đốc Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn – Chi nhánh Tỉnh Kon Tum đồng ý tiếp nhận vào thực tập Ngân hàng cô Lê Thị Hường người hướng dẫn tơi suốt q trình Cảm ơn anh chị phịng Kế tốn – Ngân quỹ tận tình hướng dẫn cơng việc cụ thể Cũng anh chị phịng Tín dụng hỗ trợ cho tơi việc tìm tư liệu để phục vụ cho việc làm báo cáo, điều kiện cho tơi có hội để tiếp xúc với môi trường làm việc chun nghiệp, giúp tơi áp dụng vào trình làm báo cáo Do thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót làm báo cáo, tơi mong nhận lời góp ý chân thành từ Qúy thầy bạn bè để hồn thiện báo cáo cách tốt Sinh viên Nguyễn Thị Nhi Yến MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH iv MỞ ĐẦU 1 LÝ DO THỰC HIỆN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5.KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI.3 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 1.2 KHÁI QUÁT VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1.2.1 Khái niệm hoạt động tín dụng 1.2.2 Phân loại tín dụng 1.3 PHÂN LOẠI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG ĐỂ XỬ LÝ RỦI RO TÍN DỤNG TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG 1.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU NỢ VÀ LÃI VAY .8 1.4.1 Ngân hàng thu nợ lãi tiền vay lần đến hạn Hợp đồng tín dụng 1.4.2 Ngân hàng thu nợ lãi vay với định kỳ không ghi cụ thể Hợp đồng tín dụng .9 1.5 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 10 1.5.1 Nhiệm vụ kế toán toán nghiệp vụ tín dụng 10 1.5.2 Nguyên tắc kế toán áp dụng 10 1.5.3 Chứng từ sử dụng 11 1.5.4 Tài khoản sử dụng 11 1.6 HẠCH TOÁN .12 1.6.1 Kế toán cho vay lần 12 1.6.2 Kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 14 1.6.3 Kế toán cho trung dài hạn 14 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 18 CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 18 2.1.THÔNG TIN CHUNG VỀ NGÂN HÀNG NN&PTNT VIỆT NAM – CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 18 2.1.1 Thông tin chung 18 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 18 i 2.1.3.Đặc điểm tổ chức, quản lý tổ chức kế toán ngân hàng Argibank – Chi nhánh Tỉnh Kon Tum 19 2.1.4 Tình hình sử dụng nguồn lực kết hoạt động kinh doanh chi nhánh 21 2.1.5 Thực trạng tín dụng chi nhánh 22 2.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT VIỆT NAM – CHI NHÁNH KON TUM 29 2.1.1 Văn pháp luật liên quan 29 2.1.2 Chứng từ sử dụng hoạt động tín dụng 29 2.1.3 Tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán sử dụng 49 2.1.4 Minh họa: Vay vốn có tài sản đảm bảo 52 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 86 3.1.ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA CHI NHÁNH 86 3.2.NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG 87 3.2.1.Những kết đạt 87 3.2.2.Những tồn cơng tác tín dụng 87 3.3 GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH 88 KẾT LUẬN 90 ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT NHNN&PTNT Agribank TNHH NHNN NHTM TCTD TCKT BCTC TSĐB DẠNG ĐẦY ĐỦ Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Trách nhiệm hữu hạn Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Tổ chức tín dụng Tổ chức kinh tế Báo cáo tài Tài sản đảm bảo iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Tên bảng Kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh Tình hình dư nợ, dư nợ hạn qua năm Tổng quan cho vay năm 2018 - 2020 Bảng dư nợ theo thành phần kinh tế qua năm Chỉ tiêu nợ xấu Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức đơn vị ngân hàng Agribank chi nhánh tỉnh Kon Tum Tổ chức máy kế toán Ngân hàng Quy Trình luân chuyển xử lý chứng từ Quy trình chấp tài sản Quy trình giải ngân Quy trình thu nợ Quy trình Tất tốn lãi vay Quy trình Giải chấp tài sản bảo đảm Quy trình thay đổi lãi suất cho vay Quy trình tăng giảm thay đổi thơng tin tài sản chấp Quy trình Xử lý rủi ro/ miễn, giảm lãi vay Quy trình xử lý hạch toán nghiệp vụ khác Tên biểu đồ Biểu đồ dư nợ qua năm Nợ hạn theo thời gian qua năm Nợ xấu theo thành phần kinh tế qua năm iv Trang 21 23 24 26 28 19 20 31 32 34 36 38 40 42 44 46 48 25 27 28 MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Ngân hàng thương mại tổ chức tài với nhiệm vụ tập trung phân phối lại nguồn vốn cho kinh tế Vì thế, hoạt động ngân hàng thương mại đóng vai trị quan trọng việc thúc đẩy phát triển quốc gia Khi kinh tế ngày phát triển, hoạt động ngân hàng ngày thâm nhập sâu vào đời sống xã hội tác động đến tất người Trong hoạt động ngân hàng, hoạt động tín dụng lĩnh vực quan trọng, định hoạt động kinh tế nguồn sinh lợi chủ yếu, định tồn phát triển ngân hàng Tuy nhiên, ngân hàng quan tâm tới cho vay sản xuất kinh doanh mà chưa quan tâm tới giai đoạn cuối trình sản xuất tiêu dùng Nếu ngân hàng cho vay sản xuất kinh doanh nhiều mà hàng hóa khơng tiêu thụ người dân khơng có nhu cầu có nhu cầu lại khơng có khả tốn tất yếu dẫn đến việc cung nhiều cầu Thực tế cho thấy, xã hội ngày phát triển, khơng có cơng ty, doanh nghiệp cần vốn để sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường mà cá nhân người cần vốn hết Bởi lẽ, sống đại, mức sống người dân nâng cao, với nhu cầu khác cần phải đáp ứng Nắm bắt điều đó, ngân hàng thực cung cấp sản phẩm cho vay tiêu dùng nhiều hình thức nhằm tạo điều kiện cho khách hàng thỏa mãn nhu cầu trước có khả tốn Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Kon Tum tham gia vào lĩnh vực Và thời gian ngắn số lượng khách hàng tìm tới ngân hàng khơng ngừng tăng lên qua năm Mặc dù vậy, lĩnh vực coi tiềm chưa khai thác triệt để chưa thực phát huy tối đa hiệu Do đó, ngân hàng cần phải phát triển sản phẩm, dịch vụ cho vay tiêu dùng nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng nâng cao hiệu cho vay tiêu dùng Qua thời gian học tập tiếp cận với thực tiễn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank Chi nhánh Kon Tum, nhận thấy việc tìm hiểu, phân tích, đánh giá tìm giải pháp để nâng cao hiệu cho hoạt động tín dụng cần thiết Xuất phát từ lý trên, định chọn đề tài : “Kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank Chi nhánh tỉnh Kon Tum” làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Tìm hiểu thực trạng kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank – Kon Tum Đưa đề xuất góp phần nâng cao hiệu kế tốn hoạt động tín dụng ngân hàng Agribank - Chi nhánh Kon Tum thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Phương pháp vấn chuyên gia: Phỏng vấn cán tín dụng chi nhánh câu hỏi trực tiếp nhằm giải thích rõ chi tiết liên quan đến hoạt động cho vay tiêu dùng Phương pháp xử lý số liệu : - Phương pháp phân tích, so sánh: Số liệu thứ cấp Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Kon Tum cung cấp xử lý qua phần mềm Excel, sau tiến hành phân tích, so sánh qua thời kỳ nhằm đánh giá hiệu cho vay tiêu dùng - Phương pháp tổng hợp: Phương pháp tổng hợp liệu, thơng tin xử lý để có cách nhìn tổng quát vấn đề nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động cho vay tiêu dùng Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Kon Tum Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian: Số liệu nghiên cứu giai đoạn 2018 – 2020 Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Kon Tum cung cấp - Không gian: Tại Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Tỉnh Kon Tum Kết cấu chuyên đề Ngoài lời cảm ơn, mục lục, danh mục kí hiệu chữ viết tắt, danh mục sơ đồ đồ thị, danh mục bảng biểu, tóm tắt, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục báo cáo chuyên đề thực tập bao gồm: Chương 1: Lý luận kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank – Chi nhánh tỉnh Kon Tum Chương 3: Nhận xét đề xuất CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo quy định Luật Tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật - Ngân hàng thương mại Nhà nước ngân hàng thương mại Nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ Ngân hàng thương mại Nhà nước bao gồm ngân hàng thương mại Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ ngân hàng thương mại cổ phần Nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ - Ngân hàng thương mại cổ phần ngân hàng thương mại tổ chức hình thức công ty cổ phần - Ngân hàng thương mại 100% vốn nước ngân hàng thương mại thành lập Việt Nam với 100% vốn điều lệ thuộc sở hữu nước ngồi; phải có ngân hàng nước sở hữu 50% vốn điều lệ (ngân hàng mẹ) Ngân hàng thương mại 100% vốn nước ngồi thành lập hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên từ hai thành viên trở lên, pháp nhân Việt Nam, có trụ sở Việt Nam - Ngân hàng thương mại liên doanh ngân hàng thương mại thành lập Việt Nam, vốn góp bên Việt Nam (gồm nhiều ngân hàng Việt Nam) bên nước (gồm nhiều ngân hàng nước ngoài) sở hợp đồng liên doanh Ngân hàng thương mại liên doanh thành lập hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn từ hai thành viên trở lên, pháp nhân Việt Nam, có trụ sở Việt Nam - Cơng ty trực thuộc ngân hàng thương mại doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập vốn tự có mà ngân hàng thương mại Nguồn: Theo nghị định 59/2009/NĐ-CP 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại Hoạt động kinh doanh NHTM hoạt động kinh doanh tiền tệ hoạt động khác có liên quan, bao gồm - Huy động vốn: hoạt động nhận tiền gửi tổ chức, nhân hình thức tiền gửi khơng kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu theo nguyên tắc hoàn trả đầy đủ gốc lẫn lãi cho khách hàng theo thời hạn thỏa thuận - Cấp tín dụng: việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng có hồn trả lãi nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho th tài chính, bao tốn, bão lãnh ngân hàng nghiệp vụ cấp tín dụng khác Biểu mẫu 11:Liệt kê giao dịch LIỆT KÊ GIAO DỊCH Ngày 28 tháng 03 năm 2019 Mã chi nhánh: 5100 Tên chi nhánh: Kon Tum Branch Liệt kê giao dịch phát sinh ngày User ID: KTUMDUNG Tên GDV: Trần Mỹ Dung S Tiền ố BT mặt Tình Mã KH trạng N N N 200500786 000000000 000000000 N: Bình thường Tên khách hàng Tài khoản Nguyễn Nhật Nam CN tỉnh Kon Tum CN tỉnh Kon Tum 42101 212101 702002 C: Hủy Nợ/Có LTT D C C VND VND VND Tổng giao dịch tiền mặt : 24 Tổng giao dịch : 82 Tổng giao dịch phát sinh ngày: Số BT Loại tiền Số BT Nợ VND Tổng số Nợ Phát sinh nợ Số 20 5.100.000 Có 35 20 Tổng số Có 35 BT Phát sinh Có 4.200.000 900.000 77 X: GD Tiền mặt Số tiền Số tham chiếu 5.100.000 4.200.000 900.000 5100002588098 5100205168861 5100205168861 Tổng giao dịch chi tiền mặt phát sinh ngày: Số BT Loại Tiền Số BT Có Phát sinh Có VND 15 Tổng số Có 20  Vấn tin số dư theo số tài khoản VẤN TIN SÔ DƯ TÀI KHOẢN Ngày 28 tháng 03 năm 2021 Mã chi nhánh: 5100 Tên chi nhánh: Kon Tum Branch User ID : KTUMDUNG Tên GDV : Mỹ Dung TK Tên Số dư đầu Tiền gửi 421101 toán 13.400.000.000 Phát sinh nợ Phát sinh có 3.400.000 Số dư cuối 13.403.400.000 212101 Nợ trung hạn 27.200.000.000 3.400.000 27.196.600.000 702002 Thu lãi vay 12.500.000.000 12.500.000.000 900.000 900.000 702002 Thu lãi vay 101201 Tiền mặt 500.000 Thu dịch vụ 719009 khác không chịu thuế 500.000 500.000 78 Nghiệp vụ 4: Tất toán khoản vay  Diễn giải nghiệp vụ: Ngày 28/03/2021 ông Nam đến Ngân hàng tất toán khoản vay mà ông ký trước vào ngày 21/02/2019 Ngân hàng nhận u cầu tất tốn ơng Nam Tiến hành thơng báo đến ông Nam số tiền mà ông cần tốn bao gồm gốc lãi, phí cần trả Căn vào thơng tin hợp đồng tín dụng bao gồm số dư nợ lại, lãi suất, thời gian tính lãi Trong đó, số tiền dư nợ gốc mà ơng Nam cần trả tất tốn hợp đồng 3.400.000 đồng , nên phần tiền gốc kế tốn tất tốn TK 2121 phần lãi cịn lại hạch tốn vào TK 702 Tồn số tiền thu hạch toán vào TK 4211, cụ thể  Định khoản: Nợ 421101 : 3.400.000 đồng Có TK 212101: 3.400.000 đồng Có TK 702002 : đồng Đồng thời xuất TK 994 : 700.000.000 đồng Do toán đầy đủ nên ngân hàng tiến hành lý hợp đồng tín dụng, giải chấp tài sản đảm bảo cho ông GVD cho ông Nam ký xác nhận vào Uỷ nhiệm chi mà Ngân hàng cấp để tiến hành thu nợ Ngân hàng đưa cho ông Nam ký vào biên lý hợp đồng tín dụng xác nhận tất tốn khoản vay hồn thành nghĩa vụ trả nợ với ngân hàng 79 80 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Ngày GD: 28/03/2021 Liên 1: Ngân hàng (Bản sao) Mẫu số: 01GTGT2/6220 Ký hiệu: LN/13T Số hóa đơn: 06070143000003 Ngày giá trị: 28/03/2021 SBT:3 Chi nhánh: Chi nhánh Kon Tum Mã số thuế : Địa chỉ: 88 Trần Phú – Phường Thắng Lợi – Kon Tum Điện thoại: 02603862244 Tên khách hàng : Nguyễn Nhật Nam Mã số khách hàng : 5100002588098 CMT/Hộ chiếu: 012100231 Ngày cấp: 04/07/2000 Nơi cấp: CA Tỉnh Kon Tum Mã số thuế: Địa chỉ: 142 Chế Lan Viên- Phường Nguyễn Trãi- Kon Tum Loại giao dịch: Tất toán Số HĐTD: 5100-LAV 200500786 Số giải ngân:5100-LDS-201201380 Số thu nợ: 5100-LRP-201304131 Dư nợ: 0VND Nội dung: Trả nợ vay Thông tin giao dịch Số tiền LTT Ghi Số tiền gốc 3.400.000 VND Ngày đến hạn: 28/03/2021 Tổng số tiền gốc 3.400.000 VND Tiền lãi VND Gốc: 100.000.000; LS 10.9%/năm Tổng số lãi hạn VND Phương thức toán Chuyển khoản Khách hàng Thủ quỹ (Ký ghi rõ họ tên) 3.400.000 VND Giao dịch viên Kiểm soát (Mã GDV KTUMDUNG) (Mã KSVTHAO) 81 Giám đốc Biểu mẫu 12: Phiếu xuất kho Mầu số 02A/TSBĐ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH KON TUM Kon Tum ngày 28 tháng 03 năm 2021 PHIẾU XUẤT KHO Tên chủ sở hữu tài sản : Nguyễn Nhật Nam MSKH : 200500786 Địa chỉ: 142 Chế Lan Viên – Phường Nguyễn Trãi – Kon Tum Điện thoại: 0395502882 STT Tên tài sản Số hiệu/Seri Nhà Đất vườn Tổng Ghi GIÁM ĐỐC PHỊNG/TỔ TÍN DỤNG NGƯỜI QUẢN LÝ NỢ CHO VAY Giá trị chấp/ cầm cố 300.000.000 400.000.000 700.000.000 KIỂM SỐT PHỊNG/TỔ KẾ TỐN KHÁCH HÀNG THỦ KHO/THỦ QUỸ 82 GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Biểu mẫu 13: Biên lý hợp đồng vay NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH KON TUM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG VAY Số 37456/ TLHĐV - Căn vào Bộ Luật Dân Sự 2005 - Căn hợp đồng vay nợ số 02547HĐTD ký ngày 21 tháng 02 năm 2019 ông Nguyễn Nhật Nam với Ngân hàng Agribank – Chi nhánh tỉnh Kon Tum Hôm nay, ngày 28 tháng 03 năm 2021 Ngân hàng Agribank - Chi nhánh tỉnh Kon Tum gồm có: ĐẠI DIỆN BÊN A: (Bên cho vay) Ơng(Bà): Hà Thị Thanh Hịa Chức vụ: Phó Giám đốc Địa chỉ: ………………………………………………… Điện thoại:…………………………………………………………… Fax: …… Tài khoản: ………………………………………………………………………… ĐẠI DIỆN BÊN B: (Bên vay nợ) Ông(Bà): Nguyễn Nhật Nam…………………………………………… Chức vụ Địa chỉ: 142 Chế Lan Viên – Phường Nguyễn Trãi – Kon Tum Điện thoại: 0395502882 Fax: Tài khoản: 5100002588098 Hai bên tiến hành lý hợp đồng với nội dung sau đây: Bên B toán đủ gốc lãi số tiền mượn Bên A theo hợp đồng số số 02547HĐTD ký ngày 21 tháng 02 năm 2019 Tổng số tiền tốn gồm có: - Tiền gốc: 100.000.000 đồng - Tiền lãi : 11.136.000 đồng - Tổng cộng: 111.136.000 đồng (Viết chữ: Một trăm mười triệu trăm ba mươi sáu triệu đồng chẵn) Kể từ ngày 28 tháng 03 năm 2021 , hợp đồng số 02547HĐTD lý xong quyền, nghĩa vụ hai bên thực đầy đủ chấm dứt mà khơng có vướng mắc hay tranh chấp Biên thành lập 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B NGƯỜI LÀM CHỨNG NGƯỜI LÀM CHỨNG 83 LIỆT KÊ GIAO DỊCH Ngày 28 tháng 03 năm 2021 Mã chi nhánh: 5100 Tên chi nhánh: Kon Tum Branch Liệt kê giao dịch phát sinh ngày User ID: KTUMDUNG Tên GDV: Trần Mỹ Dung Số Tiền Tình Mã KH Tên khách hàng BT mặt trạng 1 N N N 200500786 000000000 000000000 Tổng giao dịch tiền mặt : 34 Tổng giao dịch : 64 Tổng giao dịch phát sinh ngày: Số BT Loại tiền Số BT Nợ VND Tổng số Nợ Nguyễn Nhật Nam CN tỉnh Kon Tum CN tỉnh Kon Tum N: Bình thường Tài Nợ/Có LTT khoản 42101 212101 702002 Phát sinh nợ Số 30 3.400.000 Có 40 30 Tổng số Có 40 D C C BT VND VND VND Phát sinh Có 3.400.000 900.000 Tổng giao dịch chi tiền mặt phát sinh ngày: Số BT Loại Tiền Số BT Có Phát sinh Có VND 15 Tổng số Có 20 84 C: Hủy Số tiền 3.400.000 3.400.000 X: GD Tiền mặt Số tham chiếu 5100002588098 5100205168861 5100205168861  Vấn tin số dư theo số tài khoản VẤN TIN SÔ DƯ TÀI KHOẢN Ngày 28 tháng 03 năm 2021 Mã chi nhánh: 5100 Tên chi nhánh: Kon Tum Branch User ID : KTUMDUNG TK Tên tài khoản Số dư đầu Tên GDV : Mỹ Dung Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối 421101 Tiền gửi 455.542.599.442 3.400.000 toán 212101 Nợ trung hạn 12.700.000.000 3.400.000 12.969.600.000 994 Tài sản chấp 700.000.000 700.000.000 85 455.539.199.442 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN HOAT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK - CHI NHÁNH KON TUM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA CHI NHÁNH Dựa sở chiến lược phát triển kinh tế xã hội tỉnh định hướng hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn – Chi nhánh tỉnh Kon Tum đặt mục tiêu định hướng hoạt động thời gian tới chiến lược kinh doanh phù hợp Muốn có nhiều khách hàng tốt, phải nắm nhu cầu, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, dịch vụ sinh lời cần tập trung phát triển sản phẩm thử nghiệm cần có quy chế, quy trình đặc biệt có kiểm tra, giám sát chặt chẽ Đồng thời xây dựng mơ hình, sách quản lí rủi ro phù hợp, có hiệu Mục tiêu cuối lợi nhuận cao, bên vững Cụ thể: 3.1.1 Hoàn thành số tiêu hoạt động kinh doanh Nguồn vốn (Vốn huy động TT1): Tăng trưởng tối thiểu 9% so năm 2020 Dư nợ cho vay: Tăng trưởng tối thiểu 8% so năm 2020 Nợ xấu: Tỷ lệ nợ xấu tối đa 0,5%/ tổng dư nợ Thu nợ sau xử lý: Tối thiểu 20 tỷ đồng Thu dịch vụ: Tăng trưởng tối thiểu 10% so năm 2020 Tài chính: Tăng trưởng tối thiểu 10% so năm 2020; Hồn thành tiêu kế hoạch lợi nhuận hàng năm, đảm bảo đủ lương có phần lương suất cho người lao động Đảm bảo tỷ lệ an tồn hoạt động trích đủ dự phịng rủi ro theo quy định 3.1.2 Định hướng hoạt động kinh doanh Chi nhánh thời gian tới Bám sát chương trình chủ định Nhà nước, gồm loại: Loại Nhà nước rõ mục tiêu, đối tượng, thời gian, lãi suất Loại Nhà nước duyệt dự án, doanh nghiệp tự lo vốn Loại nhận ủy thác đầu tư tổ chức tài chính, tín dụng nước ngồi Các chương trình thể nghiêm chỉnh chấp hành đường lối chủ trương, sách Đảng, Nhà nước kinh tế thị trường có quản lí Nhà nướcViệt Nam bám sát phục vụ cho chương trình giúp cho Chi nhánh có mơi trường kinh doanh an tồn mặt pháp luật Trong hoạt động nghiệp vụ kinh doanh mình, Chi nhánh phải thể tính cạnh tranh cao Thông qua việc tăng cường tiếp thị, chiến dịch chăm sóc khách hàng, mở rộng hình thức gửi tiền tiết kiệm có dự thưởng tặng quà giá trị Mở rộng thị trường nghiệp vụ thánh tốn Quốc tế nhằm tạo nên mơi trường kinh doanh đa dạng bền vững, ngành có liên quan mật thiết tới sản xuất, chế biến tiêu thụ sản phẩm cần mở rộng Cần xác định nguồn vốn kinh doanh chủ yếu Chi nhánh từ nguồn vốn huy động theo nhiều hình thức phong phú, đa dạng từ dân cư tổ chức kinh tế xã hội 86 Mở rộng đầu tư dến thành phần kinh tế, trọng đến ngành mũi nhọn chi nhánh Mở rộng tín dụng sở bảo đảm phù hợp với quy mô cấu nguồn vốn tuân thủ giới hạn an toàn – chất lượng an tồn tín dụng mục tiêu hàng đầu Đẩy mạnh xử lý nợ xấu hạn chế tăng nợ xấu Chú trọng công tác xử lí nợ hạn, làm lạnh mạnh dư nợ tín dụng, xử lí dứt điểm tồn tài sản đảm bảo nợ vay để thu hồi 3.2 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG 3.2.1 Những kết đạt  Về kết thực hoạt động tín dụng - Chỉ tiêu tăng trưởng dư nợ tín dụng đạt vượt kế koạch Trụ sở giao năm 2020, đặc biệt dư nợ khách hàng pháp nhân tăng trưởng tốt (so đầu năm tăng 1.057 tỷ đồng, tốc độ tăng 21.42%, đạt 108.82% so KH TSC giao) - Tỷ lệ nợ xấu mức kế hoạch năm 2020 (đạt 0.3% < Kế hoạch 0.49%)  Về tổ chức máy kế toán Thực nghiêm túc quy định chế độ, quy trình hạch tốn kế tốn, cập nhật kịp thời, hạch tốn xác nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế toán, đảm bảo an tồn, bảo mật thơng tin tài khoản khách hàng Thường xuyên rà soát phát sinh cân đối, kịp thời phát giao dịch bất thường để kiểm tra chấn chỉnh, khắc phục Các khoản chi mua sắm công cụ dụng cụ, trang thiết bị sử dụng mục đích, đáp ứng nhu cầu thực tế Thực nghiêm túc chế độ chi tiêu, mua sắm, tiết giảm chi phí quản lý Theo kế hoạch giao năm 2020 tỷ lệ chi phí quản lý Trụ sở giao 2.3%, thực tồn tỉnh 2.27% Chấp hành nghiêm túc quy định giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá theo quy định NHNN Agribank, đảm bảo an tồn khơng xảy mát, thất tài sản 3.2.2 Những tồn công tác tín dụng  Về kết hoạt động tín dụng Dư nợ cho vay Hộ sản xuất Cá nhân tăng trưởng thấp, bên cạnh nguyên nhân khách quan ảnh hưởng dịch Covid-19, bão lụt cịn có nguyên nhân chủ quan chưa linh hoạt công tác tín dụng áp dụng linh hoạt lãi suất cho vay theo đối tượng khách hàng để giữ khách hàng cũ thu hút khách hàng Nợ xấu Hộ sản xuất Cá nhân tăng cao bên cạnh nguyên nhân khách quan ảnh hưởng dịch Covid-19, bão lụt cịn có nhiều ngun nhân chủ quan Công tác tự kiểm tra, tổ chức đối chiếu nợ vay chưa tổ chức thường xuyên, hiệu 87 Công tác thẩm định, hồ sơ vay vốn, phương thức giải ngân cho khách hàng cịn nhiều sai sót qua phát đồn, kiểm tốn, kiểm tra Cơng tác khắc phục, sửa sai sau kiểm tốn, tra, kiểm tra chậm Cụ thể: Định giá tài sản đảm bảo thiếu cứ, chưa ghi nhận tài sản gắn liền đất theo quy định, không kiểm tra định kỳ tài sản đảm bảo khách hàng Giải ngân vốn vay tiền mặt không theo quy định Thông tư 21/2017/TTNHNN ngày 29/12/2017 Ngân hàng Nhà nước, Quy định số 1255/QĐNHNN-TD ngày 21/6/2018 Tổng giám đốc Agribank Khơng có, thiếu chứng từ chứng minh mục đích sử dụng vốn vay (đặc biệt khoản cho vay ưu đãi lãi suất với số tiền lớn) Cho vay ngồi địa bàn khơng quy định theo văn 1151/NHNN.KT.HSXKHDN ngày 17/7/2019 Giám đốc Agribank Chi nhánh tỉnh Kon Tum việc thực quy định cho vay thuộc thẩm quyền Giám đốc chi nhánh loại I Chưa thực việc điểm kiểm, làm rõ trách nhiệm Giám đốc, Phó Giám đốc phụ trách tín dụng; Bộ phận, cá nhân có liên quan đến sai phạm mà Đồn kiểm tra nêu theo kết luận Giám đốc Agribank Chi nhánh tỉnh Kon Tum (CN Đăk Tô) Công tác triển khai, thực cho vay thông qua tổ vay vốn, tổ liên kết đạt thấp nhiều chi nhánh, Phịng giao dịch trực thuộc chưa tích cực thực để giảm tải áp lực cho cán làm cơng tác tín dụng tăng suất lao động  Về tổ chức máy kế toán - Chưa liệt việc thu lãi tồn đọng khách hàng có khoản nợ lãi dự thu lớn - Cơng tác tự kiểm tra, kiểm sốt phịng chun mơn, chi nhánh loại II, phịng giao dịch chưa thường xuyên chưa trọng thực hiện, chất lượng tự kiểm tra không cao; chưa phát sai sót, vi phạm đơn vị nghiệp vụ tác nghiệp mà chủ yếu qua đoàn Thanh tra, kiểm tra, kiểm toán  Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ: Thời gian giao nhận chứng từ, hậu kiểm chưa kịp thời nên thời gian hoàn thành hậu kiểm chậm trễ, số đơn vị việc hậu kiểm thơng tin đầu vào cịn chưa đầy đủ, việc phát sai sót hậu kiểm chứng từ hạn chế thể qua đợt kiểm tra đồn kiểm tra 3.3 GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH  Về cơng tác tín dụng: - Triển khai nhiều gói tín dụng với lãi suất ưu đãi với quy mô lớn để sẵn sàng đáp ứng nguồn vốn giải ngân cho khách hàng - Cần phân công cán tín dụng theo dõi, nắm bắt kịp thời thông tin nhịp độ kinh tế tỉnh, địa phương, để kiểm soát nợ xấu, nợ tiềm ẩn rủi ro kịp thời lúc để tránh trường hợp nợ xấu phát sinh không thu hồi nợ 88 - Cán tín dụng người quản lý tín dụng cần thường xuyên giám sát hoạt động người vay Phát khoản vay có vấn đề để kịp thời đưa giải pháp hữu hiệu Trong nhiều trường hợp Chi nhánh cần phải buộc khách hàng sử dụng tiền vay chi nhánh mục đích vốn vay theo cam kết Nếu phát hiện, cán tín dụng cần xử lí kịp thời dứt khoát - Ban Lãnh đạo Chi nhánh phải thường xuyên đánh giá lại kết hoạt động cán tín dụng, xem xét theo quy định Chi nhánh, cần có đề xuất chỉnh sửa vấn đề khơng thích hợp với thực tế, chưa chặt chẽ với pháp luật nguyên tắc Ngân hàng nhằm tránh lợi dụng người khơng đứng đắn q trình giao dịch bên  Về tổ chức máy kế toán - Tập trung nguồn lực, thực liệt biện pháp thu hồi lãi đọng, lãi vay đến hạn, thu dịch vụ, nguồn thu khác; tiết kiệm khoản chi chưa thực cần thiết để hoàn thành tiêu tài - Tăng cường tra, giám sát đẩy mạnh việc tự sửa sai đơn vị; Kiểm tra, kiểm soát theo hướng đột xuất, bất thường tất mảng nghiệp vụ, tăng cường cơng tác giám sát từ xa Những tồn phát qua tra, kiểm tra phải chấn chỉnh, sửa sai kịp thời, đồng thời có biện pháp xử lý nghiêm cá nhân, đơn vị có sai phạm qua tra, kiểm tra,… 89 KẾT LUẬN Hoạt động tín dụng ln đóng vai trò quan trọng kinh tế, thức đẩy trình phát triển kinh tế xã hội Hoạt động tín dụng Agribank Chi nhánh Kon Tum vậy, thúc đẩy trình phát triển kinh tế địa phương Có thể nói mạnh Agribank phục vay cho lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn, tự thân tên gọi Ngân hàng Agribank nói lên điều Tuy nhiên khơng phục vụ cho lĩnh vực nơng nghiệp, nơng thơn, Chi nhánh cịn mở rộng phục vụ cho lĩnh vực khác góp phần thức đẩy kinh tế tỉnh ngày phát triển Qua trình thực tập, tìm hiểu tiếp cận với số thống kê, nhận thấy hoạt động cho vay Chi nhánh đạt có nhiều khó khăn, đối tượng phục vụ Chi nhánh nông dân, nông nghiệp mà nông nghiệp tình hình giá mặt hàng cịn cao, dịch bệnh xảy liên tục với nguy cao, bên cạnh cịn chịu tác động suy thoái kinh tế nên hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh địa bàn chưa vượt qua khó khăn, khả trả nợ vay cịn hạn chế khơng hạn, làm ảnh hưởng khơng nhỏ đến tăng trưởng tín dụng Qua phân tích giải pháp tơi chuyên đề, mong muốn hoàn thiện sách dịch vụ tín dụng cho vay tơi hy vọng giúp phần hoạt động kinh doanh chi nhánh Đề tài “Kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank - Chi nhánh Kon Tum” lựa chọn nghiên cứu nhằm phát huy thành đầu tư tín dụng nơng nghiệp mà Chi nhánh đạt thời gian qua đưa giải pháp để hạn chế đến mức thấp tồn cịn tiềm ẩn, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Chi nhánh thời gian tới.Với thời gian ngắn ngủi thực tập Ngân hàng Agribank - Chi nhánh Kon Tum, nội dung báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong Thầy Cơ, ban Lãnh đạo anh chị Ngân hàng góp ý để báo cáo tơi hồn thiện xác 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy chế, quy trình cho vay khách hàng hệ thống Agribank: [1] Theo định số 225/QĐ-HĐTV-TD ngày 09/04/2019 HĐTV [2] Theo Quyết định số 1225/QĐ-NHNN-TD ngày 18/06/2019 Tổng giám đốc ) Giáo trình “Kế toán ngân hàng” PGS.TS Nguyễn Thị Loan xuát năm 2015 [3] Theo nghị định 59/2009/NĐ-CP tổ chức hoạt động Ngân hàng Thương mại [4] Theo Quyết định số 1627/2011/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước [5] Theo Quyết dịnh số 22/VBHH – NHNN ngày 04/06/2014 NHNN ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng [6] Về việc sửa đổi, bổ sung số điều quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng năm 2005 thống đốc ngân hàng nhà nướccăn định số 226/QĐ-HĐTV-TD ngày 9/3/2017 Hội đồng Thành viên việc ban hành Quy chế cho vay khách hàng hệ thống Agribank [7] Căn định số 35/QĐ-HĐTV-HSX ngày 115/01/2014 Hội đồng Thành viên việc ban hành Quy định giao dịch bảo đảm cấp tín dụng hệ thống Agribank [8] Căn Quyết định số 838/QĐ-NHNN-KHL ngày 25/5/2017 Tổng Giám đốc việc ban hành Quy trình cho vay khách hàng pháp nhân hệ thống Agribank; Quyết định số 839/QĐ-NHNN-HSX ngày 25/5/2018 Tổng Giám đốc việc ban hành Quy trình cho vay khách hàng cá nhân hệ thống Agribank [9] Căn số 8298/NHH-HSX ngày/12/2014 Tổng Giám đốc việc hướng dẫn số vấn đề xử lý tài sản bảo đảm cấp tín dụng hệ thống Agribank ... luận kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Tìm hiểu thực trạng kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank – Kon Tum Đưa đề xuất góp phần nâng cao hiệu kế tốn hoạt động tín dụng ngân hàng. .. hình sử dụng nguồn lực kết hoạt động kinh doanh chi nhánh 21 2.1.5 Thực trạng tín dụng chi nhánh 22 2.2 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NN&PTNT VIỆT NAM – CHI NHÁNH KON TUM ... kế tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán hoạt động tín dụng Ngân hàng Agribank – Chi nhánh tỉnh Kon Tum Chương 3: Nhận xét đề xuất CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ