CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ……………………… ………… KHOA KINH TẾ ĐỀ TÀI: Phân tích tình hình tài cơng ty Xí nghiêp Khai thac Dich vu Hai san Biên Đông Giáo Viên Hướng Dẫn : Nhóm Thực Hiện : Tp Hồ Chí Minh, Năm Trang CHƯƠNG1: GIƠI THIÊU KHÁI QUÁT VÀ THƯC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VƠN BĂNG TIỀN VÀ CÁC KHOAN PHAI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DICH VỤ KHAI THÁC HAI SAN BIÊN ĐÔNG TP HÔ CHI MINH (ESF CO.LTD) I Giơi thiêu khai quat vê công ty: 1.Lich sư hình thành phat triên: Căn cư quyêt đinh sô 3191/1999/ QD – BTS 14 tháng 10 năm 1999 cua Bô trương Bô Thuy San va Giây chưng nhân đăng ky kinh doanh doanh nghiệp Nha nước sô 110713 02 tháng 12 năm 1999do Sơ kê hoach va Đâu tư tinh Ba Ria- Vung Tau câp, Xi nghiệp Khai thác va Dich vu Hai san Biên Đông đươc lâp.Ngay 22 tháng 02 năm 2000, chuân y việc tăng vôn điêu lệ tư 4.440.000.000 đông lên 11.320.873.446 đông, bô sung nganh nghê kinh doanh san xuât kinh doanh hang nông, lâm, thuy hai san, hang thu công my nghệ,… Xi nghiệp Khai thác va Dich vu Hai san Biên Đông đươc đôi tên Công ty Khai Thác va Dich vu Hai san Biên Đông theo quyêt đinh sô 266/QĐ – BTS 28/03/2001, câp giây chưng nhân đăng ky kinh doanh thay đôi 31/12/2001, chuân y việc thay đôi tru sơ giao dich tư lâu 1, nha Chơ Cá, Cát Lơ, phương 11, TP Vung Tau vê sô 30 Ham Nghi, phương Bên Nghe, Q1, TP HCM Công ty Khai thác va dich vu hai san Biên Đông đươc chuyên đôi công ty TNHH MTV DV Khai thác Hai san Biên Đông đươc câp giây chưng nhân đăng ky kinh doanh lân nhât sô 4106000127 13 tháng 01 năm 2006 Sơ Kê hoach va Đâu tư phô Hô Chi Minh câp bô sung nganh nghê kinh doanh Thi công, nao vet luông lach, khai thác cát Công ty khai thác va Dich vu Hai san Biên Đông đươc chuyên đôi công ty TNHH MTV DV Khai thác Hai san Biên Đông theo quyêt đinh sô 367/QĐ – BNN – ĐMDN ngay16/02/2009.Tăng vôn điêu lệ tư 11.320.873.446 VND lên 46.488.456.578 VND Công ty TNHH Môt viên Dich vu Khai thác hai san Biên Đông la doanh nghiệp Nha Nước năm giư 100% vôn điêu lệ, hoat đông theo điêu lệ công ty va luât doanh nghiệp kê tư đươc câp giây đăng ky kinh doanh, thực chê hach tốn kinh tê đơc lâp, có dâu riêng, đươc mơ tai khoan giao dich tai Ngân hang theo quy đinh cua pháp luât Trang - Tên đu băng tiêng Việt: Công ty trách nhiệm hưu han môt viên Dich vu khai thác hai san Biên Đông - Đia chi tru sơ chinh:211 Nguyên Thái Hoc, phương Pham Ngu Lao,Q1 - Điện thoai: 0839207885 FAX:08.39207889 - Chu sơ hưu công ty:Tông công ty hai san Biên Đơng - Đai diện theo pháp lt: Ơng Lương Quôc Vinh - Trong trinh hoat đông công ty hinh chi nhánh hach toán kinh tê phu thuôc la Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác Hai san Biên Đông tai phô Hô Chi Minh va Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác hai san Biên Đông tai phô Vung Tau Chức nhiệm vụ: a)Chức năng: Công ty TNHH MTV DV Khai Thác Hai San Biên Đông la công ty hoặt đông công ich, thực nhiệm vu qc phịng an ninh, kêt hơp khai thác hai san xa bơ Chuyên giao kinh nghiệm ky thuât khai thác va bao quan san phâm, phôi hơp với lực lương khai thác cua BỘ QUỐC PHÒNG lam dich vu hâu cân la bao tiêu san phâm cho tau khai thác hai san xa bơ Cung ưng dich vu hâu cân, lương thực, thực phâm đê tao điêu kiện cho ngư dân bám biên lâu … Lĩnh vực hoặt đông chu yêu : Dich vu hâu cân nghê cá theo nhiệm vu san xuât, cung ưng san phâm va dich vu công ich vùng biên TRƯỜNG SA – DK1 ; Kinh doanh XNK ; Dich vu du lich ; Kiêu hôi b)Nhiệm Vụ : Đam bao hoan nhiệm vu công ich, dich vu hâu cân, tao điêu kiện cho tau thuyên ngư dân bám biên lâu Hoan tôt nhiệm vu quôc phòng an ninh ma BỘ THỦY SẢN đa giao Vê giao kê hoach hang năm : cư vao chưc năng, nhiệm vu cua minh, Công ty xây dựng hệ thông chi tiêu kê hoach cu thê vê hoặt đông công ich , va hoặt đông khác trinh Hôi Đông Quan Tri Tông Công Ty Hai San Biên Đông duyệt Nganh nghê kinh doanh: Thực nhiệm vu qc phịng an ninh, kêt hơp khai thác hai san xa bơ; chuyên giao kinh nghiệm ky thuât khai thác va bao quan san phâm, phôi hơp với lực lương khai thác cua Bơ qc phịng lam dich vu hâu cân va Trang bao tiêu san phâm cho tau khai thác hai san xa bơ; cung ưng dich vu hâu cân, lương thực, thực phâm đê tao điêu kiện cho ngư dân bám biên lâu ngay; san xuât kinh doanh hang nông, lâm, thuy hai san, hang thu công my nghệ, rau qua tươi va khô, hang lương thực, thực phâm, hóa chât khơng đơc, my phâm, dệt may, giay da, phương tiện giao thông vân tai, hang kim điện máy, hang điện tư, máy móc thiêt bi văn phịng, vât liệu xây dựng, trang ti nơi thưc, hang hóa loai phuc vu san xuât va tiêu dùng; loai nguyên vât liệu(riêng nhiên liệu xăng dâu chi hoat đơng có giây phep cua quan có thâm quyên), phương tiện máy móc thiêt bi va phu tùng dây chuyên san xuât cho nganh công nông, ngư nghiệp, xây dựng; giao thông vân tai va dung cu y tê; san xuât dich vu; cho thuê phương tiện, trang thiêt bi cưu sinh, cưu nan biên Thi công nao vet luông lach, khai thác cát b)Phương hướng phát triển công ty : Tâp trung nguôn lực mach va phát triên chuyên sâu hoặt đông dich vu hâu cân biên, theo nhiệm vu cơng ich đươc giao Góp phân quan vao chinh sách phát triên kinh tê xa hơi, kêt hơp bao đam an ninh qc phịng vung biên, hai đao thuôc chu quyên cua tô quôc Chú vao lĩnh vực chuyên nganh thuy san khai thác, nuôi trông va kinh doanh xuât khâu Tư đam bao phát triên cân đôi va hiệu qua giưa thực nhiệm vu công ich va san xuât kinh doanh QUY MÔ HOẠT ĐỘNG HIÊN TẠI : 1.1 Tài sản công ty : Tám (08) tau dich vu hâu cân ( DVHC ) ; môt xe ôtô , hệ thông Baret ( Hệ thôn thông tin điêu hanh ) ; Khu DVHC nghê cá Đao Đá Tây 1.2 Tình hình công nhân lao động : Tông sô cán bô công nhân viên cua công ty la 54 ( nam 37 , nư 17 ) Trong , tông đoan viên la 38 ( nam 26 , nư 12 ) 1.3 phạm vi hoạt động : - Đôi tau cua công ty lam dich vu hâu cân va kêt hơp khai thác cá ngư đai dương vùng biên xa bơ Nam Quân Đao Hoang Sa đên khu vực Nam Quân Đao TRƯỜNG SA – DK1 - Chi nhánh công ty tai Thanh Phô Hô Chi Minh thực công tác xuât nhâp khâu, hơp đông thương mai với nhiêu nước thê giới - Chi nhánh công ty tai Vung Tau thực tôt nhiệm vu hâu cân , la nơi cung câp nước đá, nước ngot, nhiên liệu, lương thực thực phâm, vât tư thiêt bi… cho đôi tau ngư dân Trang TỔ CHỨC BỘ MÁY QUAN LÝ : 2.1 Sơ đồ tổ chức : Bô máy quan ly cua công ty đươc tô chưc theo kiêu trực tuyên chưc Với kiêu tô chưc nay, Giám Đơc có đực tham mưu cua phịng ban chưc việc nghiên cưu, giai quyêt môt cách ưu vân đê liên quan đên tinh hinh hoặt đơng cua cơng ty SƠ ĐƠ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUAN LÝ CỦA CÔNG TY CHỦ SỞ HỮU CƠNG TY Phó Giám Đơc cơng ty Chu tich kiêm Giám Đơc cơng ty Kiêm sốt viên Phịng tơ chưc hanh chinh ta Phịng kê tốn Phịng kê hoach san xuât Khu vực san xuât kinh doanh ( chi nhánh công ty tai TP.HCM ) Trung tâm kinh doanh thương mai Đôi tau khai thác hai san xa bơ Khu vực thực nhiệm vu công ich (Chi nhánh công ty tai Vung Tau ) Đôi tau dich vu hâu cân Trung tâm DVHC nghê cá Đao Đá Tây Trang 2.2 Chức nhiệm vụ phận: Giam Đốc : - Điêu hanh moi hoặt đông cua công ty , la chiu trách nhiệm vê kêt qua hoặt đông kinh doanh cua công ty - Quan ly điêu hanh theo luât dinh - Kê hoach, quy hoach phát triên va đâu tư XDCB, hơp đông, tai chinh , tra bao vệ chinh tri nơi bơ - Quan ly chung : Phịng kê hoach san xuât va đôi khai thác - Trực tiêp phu trách : Phịng tơ chưc hanh chinh, phịng kê tốn tai vu Phó giam đốc Cơng Ty kiêm giam đốc chi nhanh TPHCM : Trực tiêp điêu hanh moi hoặt đông san xuât kinh doanh cua công ty va chiu trước giám đôc vê kê qua kinh doanh Giúp giám đôc phu trách : - Lâp kê hoach kinh doanh va phu trách kinh doanh cua toan công ty - Chi đao công tác xuât nhâp khâu - Đươc giám đôc uy quyên thay mặt Giám Đôc điêu hanh công việc Giám Đôc văng Phịng tổ chức hành : - Giúp giám đôc săp xêp bô máy tô chưc cua công ty, quan ly va điêu hanh nhân toan công ty Đam bao thực chê đô , chinh sách cua nha nước va cua công ty đôi với cán bô công nhân viên ( CBCNV ) - Tô chưc thực công tác thi đua : sơ kêt , tông kêt theo đinh kỳ Quan ly cơng tác hanh chinh văn phịng , phịng cháy chưa cháy , quan ly va sư dung trang thiêt bi , tai san thc văn phịng cơng ty - Tô chưc quan ly lao đông , theo dõi công lao đông , xây dựng quy lương , theo dõi việc thực chê đô , chinh sách cua nha nước , cua công ty đôi với cán bô công nhân viên Xây dựng nôi quy lam việc cua công ty Thực va quan ly hơp đông lao đông theo tinh thân chi đao cua giám đơc Phịng kế toan tài : - Thu thâp, xư ly thơng tin, sơ liệu kê tốn theo đơi tương va nơi dung cơng việc kê tốn, theo chn mực va chê kê toán - Kiêm tra, giám sát khoan thu, chi tai chinh, nghĩa vu thu, nơp,thanh tốn nơ, kiêm tra việc quan ly, sư dung tai san va nguôn hinh Trang tai san, phát va ngăn ngưa hanh vi pham pháp luât vê tai chinh, kê tốn - Phân tich thơng tin, sơ liệu kê toán; tham mưu, đê xuât giai pháp phuc vu yêu câu quan tri va quyêt đinh kinh tê - Phân tich thơng tin, sơ liệu kê tốn; tham mưu, đê xuât giai pháp phuc vu yêu câu quan tri va quyêt đinh kinh tê, tai chinh cua công ty Phòng kế hoạch san xuất: - Tham mưu cho giám đôc vê chinh sách đôi kê hoach, hach tốn ln chun hang hố cua Cơng ty - Xây dựng kê hoach san xuât, dich vu hâu cân cho đơi tau Cơng ty Phơi hơp với phịng ban chưc đê lâp ban cân đôi vât tư, lao đông, ky thuât va lâp phương án thực kê hoach chi đao cua Giám đôc - Xây dựng kê hoach khai thác, sưa chưa đinh kỳ va sưa chưa lớn cho đôi tau Đội tàu khai thac hai san: Đôi tau Công ty lam dich vu hâu cân vùng biên xa bơ tai quân đao Trương Sa, DK1 Cơ câu quan ly văn phịng cơng ty tương đơi gon nhẹ, khơng có chông cheo giưa bô phân Mỗi bô phân có chưc năng, nhiệm vu riêng, tâp trung hoan tôt nhiệm vu chung cua Công ty Mỗi bô phân đêu có quan ly đươc trao quyên han nhât đinh va chiu trách nhiệm vê quyêt đinhcua minh bơ phân phu trách Những thuận lợi khó khăn Công ty a)Thuận lợi: Đươc chi đao sát cua Tông công ty hai san Biên Đông, quan tâm, tao điêu kiện cua ban lanh đao công ty, đoan kêt cô găng thực va hoan chi tiêu kê hoach nha nước giao b) Khó khăn: Do anh hương cua chê thi trương va nhât la đặc thù doanh nghiệp hoat đông công ich, tư tháng năm2009 công ty thực theo mô hinh công ty TNHH MTV đôi tau công ty không khai thác, công ty chi thực nhiệm vu công ich theo kê hoach cua Bô Nông Nghiệp va Phát triên nông thôn giao Trang 2.1.5 Đặc điêm tài tổ chức cơng tac kế toan cơng ty: Đăc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty: + Bô máy tô chưc công tác kê tốn Hinh thưc tơ chưc bơ máy kê tốn Kê toán trương Kê toán toán Kê toán tiên lương kiêm thu quy Kê tốn chi nhánh cơng ty tai TP Hơ Chi Minh Kê tốn chi nhánh cơng ty tai Vung Tau Tơ chưc nhân phịng Kê Tốn Phịng kê tốn cua Cơng ty TNHH MTV DV Khai thác Hai san Biên Đơng có tât ca ngươi, bao gôm: Kế toan trương: - Thực quy đinh cua Pháp luât vê kê toán va tai chinh - Tơ chưc điêu hanh bơ máy kê tốn theo quy đinh cua lt kê tốn - Tơ chưc, quan ly chặt che khoan doanh thu, chi phi, tai san đinh, hang hóa tơn kho, khoan nơ phai thu,… Kế toan toan: - Theo dõi thu chi tiên mặt; - Theo dõi công nơ khoan tam ưng va khoan phai thu phai tra - Báo cáo thuê hang thán - Theo dõi tinh hinh tăng giam TSCĐ, công cu dung cu Kế toan tiên lương kiêm thủ quy: - Chiu trách nhiệm quan ly va nhâp, xuât quy tiên mặt - Thu quy phai kiêm kê tiên mặt thực tê va đôi chiêu với sơ quy tiên mặt cung sơ kê tốn tiên mặt, moi chênh lệch phai truy tim nguyên nhân va có biện pháp xư ly Trang - Khi nhâp, xuât tiên mặt phai có phiêu thu, phiêu chi Trên chưng tư thu chi phai có đu chư ky cua thu trương đơn vi va kê toán trương - Giao dich Ngân hang; Lâp bang lương, BHXH, BHYT, KPCĐ - Thu quy se chiu trách nhiệm vê việc mât tiên tai quy(nêu có xay ra) + Chinh sách bơ máy kê tốn Hình thức kế toan: Do cơng việc kê toán xư ly băng phân mêm la chu yêu, nên việc ghi sô rât gon nhẹ va đơn gian.Công ty áp dung theo hinh thưc “ Chưng tư ghi sô” Moi nghiệp vu kinh tê phát sinh phai cư vao chưng tư gôc bang tông hơp chưng tư gôc loai, kỳ đê lâp chưng tư ghi sơ, sau ghi vao sơ đăng ky chưng tư trước vao sô Các loai sơ kê tốn chu u: - Chưng tư ghi sơ - Sô đăng ky chưng tư ghi sô - Sô Cái - Các sơ, the, kê tốn chi tiêt( hinh thưc công ty phát sinh tai khoan thi có sơ chi tiêt) Nội dung trình tư ghi sổ - Hăng đinh kỳ, kê toán cư chưng tư kê toán đa kiêm tra đê lâp chưng tư ghi sô cư vao chưng tư kê toán đa đươc kiêm tra phân loai đê lâp bang Tông hơp chưng tư kê tốn theo tưng loai nghiệp vu, sơ sơ liệu cua Bang tơng hơp chưng tư kê tốn đê lâp chưng tư ghi sô Chưng tư ghi sô sau đa lâp xong chuyên cho kê toán trương ( phu trách kê tốn ) duyệt, rơi chun cho kê tốn tơng hơp đăng ky vao sơ đăng ky vao sô đăng ky chưng tư ghi sô đê ghi sô va tháng vao chưng tư ghi sô Chưng tư ghi sô sau đa ghi sô vao sô đăng ky chưng tư ghi sô đươc sư dung đê ghi vao sô va sô, the kê toán chi tiêt - Sau phan ánh tât ca chưng tư ghi sô đa lâp tháng vao sơ cái, kê tốn tiên hanh cơng sơ phát sinh Nơ, sơ phát sinh Có va tinh sơ dư ci tháng cua tưng tai khoan Sau đôi chiêu khớp đúng, sô liệu sô đươc sư dung lâp “Bang cân đôi tai khoan” - Đôi với tai khoan phai mơ sơ, the kê tốn chi tiêt thi chưng tư kê tốn , Bang tơng hơp chưng tư kê tốn kèm theo chưng tư ghi sơ la Trang cư vao sơ the kê tốn chi tiêt theo yêu câu cua tưng tai khoan Cuôi tháng tiên hanh cơng sơ, the kê tốn chi tiêt, lây kêt qua lâp Bang tông hơp chi tiêt theo tưng tai khoan tông hơp đê đôi chiêu với sô liệu sơ Cái cua tưng tai khoan đó, bang tông hơp chi tiêt cua tưng tai khoan Sau đôi chiêu đươc dùng lam cư lâp Báo cáo tai chinh Đặc điêm tài cơng ty + Ngn tai chinh Doanh nghiệp có đươc chu u nguôn vôn cua Ngân sách câp + Doanh nghiệp sư dung nguôn vôn cung câp cua nha nước đê thực nhiệm vu hâu cân cua minh, hoan công việc Nha Nước giao phó + Ngoai ngn tai chinh ma doanh nghiệp có đươc cơng ty kinh doanh môt sô mặt hang thực phâm, dâu, nhớt, thuy san,… 2.2 Thưc trạng công tac kế toan vốn tiên cac khoan phai thu công ty Hai san Biên Đông: 2.2.1 Những vấn đê chung vê kế toan vốn tiên cac khoan phai thu công ty a)Nôi dung, đặc điêm va yêu câu quan ly kiêm sốt vơn băng tiên tai cơng ty: - Nội dung: Trong trinh san xuât kinh doanh, vôn băng tiên đên với doanh nghiệp la loai vôn rât cân thiêt không thê thiêu đươc, đặc biệt điêu kiện đôi chê quan ly va tự chu vê tai chinh thi vôn băng tiên cang có vi tri quan Thúc san xuât kinh doanh phát triên va đat hiêu qua kinh tê cao Vơn băng tiên la mơt loai vơn có tinh lưu đơng nhanh chóng vao moi khâu q trinh san xuât Trong điêu kiện công ty cân phai có kê hoach hóa cao thu,chi tiên mặt Việc tốn qua ngân hang, khơng đáp ưng nhu câu san xuât kinh doanh doanh nghiệp ma tiêt kiệm đươc vôn lưu đông, tăng thu nhâp cho hoat đơng tai chinh, góp phân quay vịng nhanh cua vôn lưu đông -Đặc điêm:-Tiên la khoan muc quan trong Tai san ngăn han.Đươc sư dung đê phân tich kha toán cua doanh nghiệp - Doanh nghiệp quan ly tiên tai quy va gưi tai ngân hang b) Nội dung, đặc điêm yêu cầu quan lý, kiêm soat cac khoan phai thu công ty: Trang 10 Hinh 1.3 Mặt trước cua tâm SEC Trang 25 Hinh 1.4 Mặt sau cua tâm SEC 2.2.3 Kế toan cac khoan phai thu công ty : a Kế toan phai thu khach hàng : Đối tượng tập hợp: Là khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu công ty với khách hàng tiền bán dầu DO , nhận tiền ứng trước khách hàng Trình tự luân chuyển chứng từ Các chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho : Thể tên hàng ,số lượng hàng Phiếu xuất kho phải có chữ ký khách hàng nhận hàng - Hoá đơn GTGT: thể số tiền cần thu khách hàng Trang 26 - Phiếu thu : Thể thu tiền khách hàng - Giấy báo có , Lệnh chuyển có ngân hàng Phương pháp lập chứng từ: - Phiếu xuất kho : Do thủ kho lập Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1, liên giao cho kế toán , liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ kho, - Hoá đơn GTGT: Do kế toán lập thành liên: Liên , liên lưu phòng kế toán công ty, liên giao cho khách hàng - Phiếu thu: Do kế toán lập Phiếu thu lập thành liên, liên giao cho kế toán , liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ quỹ - Giấy báo có , lệnh chuyển có : Do ngân hàng lập Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi khách hàng đến toán nợ tiền mặt kế toán phải đối chiếu chi tiết phiếu xuất kho với số hoá đơn, số tiền phải thu , sau kế toán lập phiếu thu, ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng đồng thời ghi nhận vào sổ chi tiết tiền mặt, thủ quỹ sau nhận phiếu thu ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt Trường hợp khách hàng toán chuyển khoản ngân hàng, nhận giấy báo có lệnh chuyển có ngân hàng, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc, ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Kế tốn chi tiết khoản phải thu khách hàng Kê toán theo dõi ti mĩ , chi tiêt khoan phai thu cua khách hang Mỗi khách hang đươc theo dõi chi tiêt tai khoan riêng , đươc mặc đinh phân mêm kê tốn cúa cơng ty Tk 131 TCK : Khách hang Trân Công Kỳ TK 131 NTD: Khách hang Nguyên Tân Điệp TK 131 NDT:Khách hang Nguyên Đưc Tho Cuôi tháng công ty gưi ban đôi chiêu công nơ với khách hang.Xác nhân sô nơ với khách hang vao ci tháng đê có biện pháp xư ly kip thơi Kế toán tổng họp khoản phải thu khách hàng: Sổ sách tài khoản sử dụng: _ Sử dụng TK 131: tài khoản “phải thu khách hàng” Trang 27 - Các tài khoản liên quan Tk 111, Tk 112, Tk 511, Tk 531, Tk 532 Tài khoản phải thu khách hàng chi tiết cho khách hàng công quy định sau:Khách hang Trân Cơng Kỳ Khách hang Nguyên Tân Điệp Khách hang Nguyên Đưc Tho Khách hang Ngơ Văn Thang… _ Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết phải thu khách hàng cho đối tượng phải thu Sổ tổng hợp phải thu khách hàng, Sổ nhật ký chung _Sổ chi tiết phải thu khách hàng cho đối tượng phải thu Do kế toán công ty lập _ Sổ tổng hợp phải thu khách hàng : Phần mềm kế toán tự động lập _Sổ nhật ký chung : Phần mềm kế toán tự động ghi vào sổ nhật ký chung để ghi lại tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Kê tốn mơt sơ nghiệp vu thực tê tai cơng ty: Ngay 04/10/2010 công ty tiên hanh bán dâu DO , nhớt cho khách hang Trân Công Kỳ Sô lương sau: Mặt hang Dâu DO Nhớt Sô lương 1.348 lit 18 lit Đơn giá 12.955,894 39.949,495 Thanh tiên 17.464.545 719.091 - Ngoai cịn có : lệ phi xăng dâu 674.000 Lệ phi nhớt 9.000 - Tông tiên hang phai thu cua khách hang : 18.183.636 - Thuê GTGT đươc khâu trư(thuê suât 10 %): 1.818364 - Tông toán cho nghiệp vu la : 20.685.000 -Sau bên mua đơng y, châp nhân tốn vê lơ hang Doanh Nghiệp se lâp hóa đơn cho lơ hang (Mẫu hóa đơn đươc lưu phia sau phân phu luc Hóa đơn sơ 40919) -Hóa đơn gơm liên liên lưu đơn vi va liên giao cho khách hang - Khi nghiệp vu xay kê toán se ghi nhân doanh thu Tăng khoan phai thu khách hang,Doanh thu đươc ghi nhân,thuê GTGT cua hang bán đươc ghi nhân Bút toán đươc viêt sau Nơ TK 131( chi tiêt khách hang Trân Cơng Kỳ) 20.685.000 Trang 28 Có TK 5111 18.183.636 Có TK 333112 1.818.364 - Doanh nghiệp có thê giao hang băng nhiêu cách Giao tai nơi đơn vi đê tai kho cua công ty… Hinh thưc giao hang tùy thuôc vao thỏa thuân cua bên - Khi hang đa đươc giao, doanh nghiệp lâp biên ban giao nhân đê chưng minh hang đa giao phâm chât cung sô lương - Mẫu Biên ban giao nhân có dang sau: CỘNG HỊA XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đôc lâp – Tự - Hanh phúc BIÊN BAN GIAO NHẬN Hôm nay, 04, tháng 10, năm 2010.Chúng tơi có tiên hanh giao nhân Bên giao: Ông Trương Ngoc Lân Tên đơn vi : Tau Đá Tây 02 Thuôc Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN DVKT HẢI SẢN BIỂN ĐƠNG Bên nhân : Ơng Trân Cơng Kỳ Tên đơn vi : Quang Ngai 90345 Sô lương hang hóa giao nhân: STT TÊN HÀNG ĐVT HÓA Dâu DO Lit Nhớt lit SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ 1.384 18 12.955,894 39.949,495 THÀNH TIỀN 17.464.545 719.091 Toan bô sơ lương hang hóa đa đươc giao nhân tinh trang tôt va đu Đây cung la sơ đê giai quyêt vân đê liên quan vê sau Bên nhận Trân Công Kỳ Xac nhận ban huy đao Bên giao Trương Ngoc Lân -Đây la biên ban chưng tỏ hang đa đươc gưi cho khách hang, moi khiêu nai gi vê sô lương cung chât lương hang hóa.Doanh nghiệp cư vao biên ban đê xư ly - Do khách hang Trân Công Kỳ la khách hang thương xuyên cua công ty Công ty có chinh sách bán chiu cho khách hang Có thê tốn mơt lân,thanh tốn theo % hóa đơn tốn theo sơ dư nơ cua khách hang - Trinh tự ghi sô: Trang 29 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1312- Phai thu khách hang Kỳ phát sinh tháng 10 năm 2010 STT … Chưng tư gôc MH Ngay Sô … … … HDBH 04/10/10 HDBH 04/10/10 409 19 Diên giai Tk đôi ưng … … Kỳ:doanh thu dâu(1.348L) 409 Kỳ: doanh thu 19 bán nhớt(18L) Kỳ:doanh HDBH 04/10/10 51111 bán 51111 dâu(1.348L),nh ớt(18L) Nơ Có … … 18.138.54 728.091 thu 409 bán 19 Phát sinh 1.818.364 333112 - Kê toán se tiên hanh nhâp liệu vao phân mêm kê toán Phân mêm tự đơng xt Sơ Nhât Ky Chung có dang sau: Trang 30 SỔ NHẬT KÝ CHUNG MH Chứng gốc Ngày Đơn vi tính : Viêt Nam Đồng từ Số Diễn giai Mã hiêu Phat sinh Tài khoan Nợ Có ……………… HDBH 04/10/10 40919 Khách hang 131 Trân Công Kỳ mua dâu DO va nhớt ……………… 20.685.000 51111 333112 18.183.636 1.818.364 - Ghi nhân giá vôn hang bán cho nghiệp vu Dâu DO có giá vơn 11.500 Đ/LÍT - Nhớt có giá vơn la 38.800 đ / lit Nơ TK 632 Có TK 156 ( Dâu DO) 1.348*11.500 Có TK 156 (Nhớt) 18 * 38.800 - Doanh nghiệp theo dõi khoan phai thu cua khách hang Có chinh sách thu nơ nhanh chóng nhăm thu vơn nhanh cho doanh nghiệp Khi khách hang toán thi giam nơ phai thu cua khách hang ghi Có TK 131 Thê khoan phai thu khách hang Báo Cáo Tai Chinh - Trinh bay thông tin bang cân đơi kê tốn Các khoan phai thu đươc trinh bay phân Tai san muc: “ Các khoan phai thu ngăn han” va “ Các khoan phai thu dai han”cua Bang cân đơi kê tốn Riêng trương hơp mua tra tiên trước ( thê sơ dư có chi tiêt cua tai khoan 131- Phai thu cua khách hang) đươc ghi phân Nguôn vôn, muc Nơ phai tra b) Kế toan thuế gia tri gia tăng khấu trừ : Chứng từ lưu chuyên chứng từ: - Doanh nghiệp thuôc đôi tương nôp thuê theo phương pháp khâu trư - Khi mua tai san dich vu, kê tốn cư vao hóa đơn GTGT ( liên – danh cho mua) đê hach toán thuê GTGT đâu vao - Khi bán hang hóa dich vu, kê tốn lâp hóa đơn theo mẫu hóa đơn GTGT va ghi rõ th GTGT phai nơp hóa đơn Căn cư vao Trang 31 hóa đơn ( liên danh cho bán ) đê hach toán thuê GTGT đâu ra.Ci tháng kê tốn khâu trư th GTGT đâu với đâu vao theo công thưc - Thuê GTGT phai nôp = Thuê GTGT đâu – Thuê GTGT đâu vao Các trương hơp có thê xay ra: - Nêu sô thuê GTGT đâu lớn sô thuê GTGT đâu vao.Chênh lệch doanh nghiệp phai đóng thuê cho Cơ Quan Thuê vao đâu tháng sau - Nêu sô thuê GTGT đâu nhỏ sô thuê GTGT đâu vao, chênh lệch cuôi tháng la sô thuê GTGT chưa đươc khâu trư , Doanh nghiệp se đươc khâu trư vao ki sau tinh thuê Trong trương hơp sô thuê GTGT đâu vao lớn sô thuê GTGT đâu liên tuc tháng thi doanh nghiệp se lâp hô sơ đê hoan thuê đâu vao theo luât thuê Trình tự lưu chuyển chứng từ: Các chưng tư sư dung: - Tơ khai thuê GTGT - Tơ khai qut tốn th - Giây nơp ngân sách Nha nước Phương pháp lâp chưng tư: - Tơ khai GTGT : Do Công ty lâp , đươc lâp ban , Cuc Thuê giư môt ban va Công ty giư mơt ban - Tơ khai qut tốn th : Do công ty lâp, đươc lâp ban Cuc Thuê giư môt ban va Công ty giư môt ban - Giây nôp Ngân sách Nha Nước : Mẫu giây nôp Ngân sách Nha nước Cuc Thuê câp Đươc dùng đê công ty nôp tiên thuê va Kho Bac, đươc ghi liên, đa nôp xong tiên thuê thi công ty giư lai môt liên Trinh tự lưu chuyên chưng tư: - Khi có đươc tơ khai thuê GTGT, tơ khai quyêt toán thuê ( Kê tốn trương Cơng ty lâp ) chưng tư đươc chuyên cho kê toán toán Kê tốn tốn se biêt đươc sơ th phai nơp Kê tốn tốn ghi giây nơp Ngân sách Nha nước liên va mang sô tiên cân phai nôp đên Kho Bac Nha Nước nôp tiên Trang 32 - Đôi với tiên thuê thi công ty se tốn tiên sau có chưng tư Kế toan chi tiết thuế gia tri gia tăng khấu trừ Tai khoan sư dung: Theo dõi thuê GTGT đâu vao : Kê toán mơ tai khoan 133- Thuê GTGT đươc khâu trư(Chi tiêt tai khoan 11331 – thuê GTGT đươc khâu trư cua hang hóa va dich vu, TK 1332 – Thuê GTGT đươc khâu trư cua TSCĐ ) Theo dõi thuê GTGT đâu : Kê toán mơ tai khoan 3331 – Thuê GTGT phai nôp ( chi tiêt TK 33311 – Thuê GTGT đâu ra) Vi Doanh Nghiệp hoat đơng xt nhâp khâu, mua bán hang hóa thuôc diện chiu thuê tiêu thu đặc biệt hâu không xay nên Doanh Nghiệp không sư dung tai khoan 33312 va TK 3333 Chu yêu doanh nghiệp sư dung tai khoan 33311- Thuê GTGT đâu cua hang hóa va dich vu ma doanh nghiệp cung câp Hăng ngay, phát sinh nghiệp vu Doanh Nghiệp mua hang hóa cua bên bán.Căn cư vao hóa đơn giá tri gia tăng , liên gianh cho mua.Kê toán ghi nhân thuê GTGT đâu vao đươc khâu trư Kê tốn se ghi Nơ tai khoan 1331 Sơ thuê đươc tinh dựa vao giá tinh thuê GTGT va thuê suât thuê giá ti gia tăng.Mưc thuê suât phơ biên la 10% cho hang hóa phát sinh Doanh Nghiệp Ngươc lai, doanh nghiệp xuât hang đê bán Doanh nghiệp se tinh thuê giá tri gia tăng cho mat hang nay.Thông thương thuê suât sư dung la 10 % Doanh nghiệp xuât hóa đơn thuê GTGT cư vao liên 1, gianh cho bán kê toán ghi nhân thuê giá tri gia tăng phai nơp Kê tốn ghi Có TK 33311 Kê tốn tơng hơp th GTGT đươc khâu trư: -Ci năm kê tốn tông hơp phát sinh bên Nơ TK 133 , đê xác đinh thuê GTGT đâu vao cua hang hóa đươc khâu trư mua năm, sau di đa cân trư sơ tiên nghiệp vu xay bên Có Tai khoan 1331 nghiệp vu hang mua tra lai, giam giá hang mua -Tiêp theo kê toán xác đinh bên Có tai khoan 33311 th GTGT phai nơp cua hang hóa bán ra.Sau cân trư sơ tiên phát sinh bên Có TK 33311 nghiệp vu hang bán bi tra lai, giam giá hang bán Trang 33 - So sánh biêt chênh lệch, kê toán tiên hanh xư ly Đê minh hoa cho việc tinh thuê GTGT đơn vi.Ta hay xem xet Sô Chi Tiêt Tai Khoan 133 thực tê Công ty CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HAI SAN BIÊN ĐÔNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOAN 133 - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Chứng từ gốc STT MH Ngày Phat sinh Số CTGS 14/12/10 10 CTGS 17/12/10 13 … … 10 CTGS 31/12/10 39 … Đơn vi tinh: VND … Diễn giai TK đối ứng Nợ Có HT chi phi nhiên liệu 3312 51.454.545 cung ưng ngư dân CH Ngoc Ha nhâp hang hoá 3312 1.336.360 (tra xanh 100 thùng) … Kêt chuyên thuê GTGT 3333112 223.611.842 phai nôp31/12/10 Tổng 62.709.996 223.611.842 Số dư đầu kỳ : Nợ 1.485.693.152 Số dư cuối kỳ : Nợ 1.324.791.306 Nhin vao Sô chi tiêt tai khoan 133 Căn cư vao hoá đơn mua hang liên gianh cho mua kê toán xác đinh Thuê GTGT đươc khâu trư phát sinh bên Nơ TK 133 la 62.709.996 đơn vi mua hang hoá va dich vu - Doanh nghiệp quyêt toán thuê vao cuôi năm Sô dư đâu kỳ phát sinh bên Nơ TK 133 la 1.485.693.152 , la sô Thuê GTGT chưa đươc khâu trư cua doanh nghiệp, se đươc tiêp tuc khâu trư lân tinh thuê tiêp theo Tháng doanh nghiệp tiêp tuc đươc khâu trư thuê la 223.611.842.Do thuê GTGT đâu vao lớn thuê GTGT đâu - Kêt chuyên thuê GTGT phai nơp vao 31/12/2010 , kê tốn ghi bút tốn sau: Trang 34 Nơ TK 333112 223.611.842 Có TK 133 - 223.611.842 Tháng nay, doanh nghiệp không phai nôp thuê Sô thuê GTGT doanh nghiệp chưa đựơc khâu trư la sô dư cuôi kỳ tai khoan 133 la 1.324.791.306.Doang nhiệp se đươc khâu trư tiêp kỳ sau.Tháng Doanh nghiệp không phai nôp thuê cho Cơ quan Thuê - Trong trưịng hơp doanh nghiệp có sơ th GTGT đâu vao lớn sô thuê GTGT đâu liên tuc vòng tháng(tháng 11 , 12) nêu sang đâu tháng sau sô thuê GTGT đâu vao tiêp tuc lớn thuê GTGT đâu ra, thi Doanh nghiệp có thê lâp hơ sơ xin hoan th theo quy đinh cua luât thuê Thê hiên thuế GTGT Bao Cao Tài Chính: Thuê GTGT thê Bang cân đơi kê tốn : TK 133 - th GTGT đươc khâu trư, thuôc muc III loai A bên Tai san Sô liệu đê ghi vao chi têu la sô dư Nơ TK 133 “ Thuê GTGT đươc khâu trư” vao thơi điêm cuôi kỳ lâp Bang cân đôi kê toán Thuê GTGT thê Báo cáo kêt qua hoat đông kinh doanh Chi tiêu “ Thuê GTGT phai nôp” ( Ma sô 11) Chi tiêu đê phan ánh sơ th GTGT phai nơp, đa nơp, cịn phai nôp đên cuôi kỳ báo cáo, bao gôm thuê GTGT cua hoat đông kinh doanh tiêu thu san phâm, hang hố , dich vu, th GTGT cua hoat đơng tai chinh va khoan thu nhâp bât thương - Lâp phân III “ Thuê GTGT đươc khâu trư, thuê GTGT đươc hoan lai, thuê GTGT đươc miên giam” Thê thuê GTGT muc I - Thuê GTGT đươc khâu trư Sơ th GTGT cịn đươc khâu trư, hoan lai đâu kỳ ( ma sô 10 ) Chi tiêu phan ánh sơ th GTGT đâu vao cịn đươc khâu trư, đươc hoan lai kỳ trước chuyên sang Sô liệu đê ghi vao chi tiêu đươc cư vao côt sô dư Nơ đâu kỳ cua TK 133 “ Thuê GTGT đươc khâu trư” cư vao sô liệughi chi tiêu muc I ( ma sô 16) cua báo cáo kỳ trước Sô thuê GTGT đươc khâu trư phát sinh Chi tiêu dùng đê phan ánh sô thuê GTGT đâu vao đươc khâu trư mua hang hoá , dich vu,tai san cô đinh phát sinh kỳ ( bao gơm ca sơ th GTGT đâu vao khơng đươc khâu trư khơng thê hach tốn riêng) Trang 35 Sô liệu đươc ghi vao chi tiêu cư vao sô phát sinh bên Nơ TK 133 kỳ báo cáo Muc II – thuê GTGT đươc hoan lai - Sô thuê GTGT đươc hoan lai vao đâu kỳ(ma sô 20 ) - Sô thuê GTGT đươc hoan lai( ma sô 21) - Sô thuê GTGT đa hoan lai ( ma sô 22) - Sô thuê GTGT cịn đươc hoan lai ci kỳ( ma sơ 23) Muc III – Thuê GTGT đươc miên giam - Sô thuê GTGT đươc miên giam đâu kỳ( ma sô 30) - Sô thuê GTGT đươc miên giam (ma sô 31) - Sô thuê GTGT đa đươc miên giam (ma sô 32) - Sơ th GTGT cịn đươc miên giam ci kỳ (ma sô 33) c)Kế toan cac khoan phai thu khac: Phân loai va đánh giá : Các khoan phai thu cua công ty la khoan tiên tra lai vay cho Công ty XNK thuy san , tra lai vay doanh nghiệp hach tốn vao bên Có tai khoan 13881 Đê minh hoa cho khoan phai thu khác công ty.Chúng ta xem xet Sô chi tiêt tai khoan 13881 CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HAI SAN BIÊN ĐÔNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOAN 1388 – Phai thu khac(NCI) Kỳ phat sinh: Từ 01/10/2010 đến 15/11/2011 ST T Chứng từ gốc MH Ngày PTNN 01/10/10 Số 001 CTGS 39 31/12/10 Tông TK đối Phat sinh ứng Nợ Tông công ty 1121D chuyên tra lai vay cho Cty XNK Thuy san Đ/ chinh công nơ 13881 4.388.804 cty CNK Thuy san đên 31/12/10 4.388.804 Diễn giai Có 11.953.332 4.388.804 16.342.136 Sơ dư đâu kỳ : Nơ 11.953.332 VND Sô dư cuôi kỳ : Nơ VND Trang 36 Ngay 1/10/10 Doanh nghiệp tra lai đinh kỳ cho Cty XNK Thuy san sô tiên la 11.953.332 băng chuyên khoan Doanh nghiệp lâp Uỷ nhiệm chi đê toán khoan lai Phiêu uy nhiệm chi có dang sau: ỦY NHIÊM CHI Lâp 01 tháng 10 năm 2010 Tên đơn vi : Cty TNHH MTV TCT HẢI SẢN BIỂN ĐƠNG Sơ tai khoan: 170031100100765 Tai Ngân hang : Nông nghiệp va Phát triên nông thôn CN TP HCM Tên đơn vi nhân tiên : Cty TNHH MTV DVKT HẢI SẢN BIỂN ĐƠNG Sơ tai khoan : 170031100100831 Tai ngân hang : Nông nghiệp va Phát triên Nông thôn – CN TP HCM Sô tiên băng chư: Mươi môt triệu chin trăm năm mươi ba ,ba trăm ba mươi hai đơng Nơi dung tốn : Tra lai cho Cty KD XNK Thuy san (Tư 19/01/06 – 31/03/06 va 01/04/06 – 30/06/06) Đơn vi tra tiên Kế toan trương Chủ TK Ngân hàng A Ngân hàng B Sau lâp uy nhiệm chi, có đu chư ky cua kê tốn trương, Giám Đơc Đươc xet duyệt cua ngân hang tiên hanh chi tra tiên lai cho Công ty kinh doanh xuât nhâp khâu hao san.Kê tốn ghi Nơ TK 1121D 11.953.332 Có TK 13881 - 11.953.332 Kê tốn tiên hanh ghi sơ chi tiêt tai khoan 13881 Trang 37 CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHI I Nhận xét kiến nghi chung vê hoạt động kinh doanh công ty: Nhân xet: Công ty hoat đông vê lĩnh vực hâu cân la chinh, la đơn vi thực nhiệm vu ma Bô Thuy San giao cho.Cung câp nhiên liệu dâu DO, nhớt, thực phâm … cho ngư dân ngoai khơi Kiên nghi: Trong xu thê hôi nhâp kinh tê thê giới, Kinh tê mơ cưa, đê Việt Nam có thê gia nhâp với nên kinh tê Thê giới Đặc biệt la lĩnh vực xuât khâu, có lĩnh vực kinh doanh cua doanh nghiệp chưa thực đươc mơ rơng doanh nghiệp Doanh nghiệp cân nhân rông va mơ rông lĩnh vực nay, nhăm thu đươc lơi nhuân cho doanh nghiệp a) Nhận xét kiến nghi vê công tac kế toan: Nhận xét: Áp dung hinh thưc kê tốn tâp trung nên bơ máy gon nhẹ đam bao đươc tâp trung, thông nhât Sư dung phân mêm kê tốn lam cho cơng tác kê tốn trơ nên thuân tiện, dê dang hơn, tiêt kiệm đươc thơi gian Hệ thông chưng tư, tai khoan rõ rang, quy đinh cua Nha Nước Tuy sư dung phân mêm kê tốn cung khơng tránh khỏi mơt sơ sai sót việc nhâp dư liệu , dư liệu bi trùng hay bi thiêu Cơng ty khơng trich lâp dự phịng khoan phai thu khó địi, nêu trương hơp mơt khách hang nao cua cơng ty bi phá san ( không thê dự báo trước hỏa hoan va thiên tai, yêu tô khách quan khác) cơng ty có thê rơi vao tinh trang bi đơng nêu sơ nơ q lớn ma khách hang khơng cịn kha chi tra Ci tháng kê tốn cơng nơ va kê tốn tốn chưa đơi chiêu cơng nơ vói tưng khách hang Kiến nghi: - Nên trich lâp dự phịng phai thu khó địi đê tránh tinh trang bi đông xay trương hơp khách hang kha chi tra - Thương xuyên kiêm tra hệ thơng phân mêm kê tốn , tránh tinh trang phân mêm bi lỗi hệ thông máy bi nhiêm vius - Mơ rông thi trương phân phôi nước nhiêu nưa đặc biệt la thi trương xuât khâu nước ngoai Trang 38 - Đây manh công tác tiêp thi dich vu san phâm b) Nhận xét: Trong phát nên triên kinh tê nước ta Sự canh tranh gay găt thi trương đòi hỏi doanh nghiệp không ngưng nô lực va phát triên Với xu thê toan câu hóa giai đoan mơ cho Doanh nghiệp hôi va thách thưc Đưng trước điêu doanh nghiệp nước không ngưng nô lực phân đâu, tiêp thu môt cách khoa hoc hơp ly, sáng tao kỷ thuât tiên bô, sư dung môt cách hơp ly nguôn lực va nguôn vôn cua minh, phát huy hêt kha đem lai hiệu qua cao nhât Qua sô liệu thực tê cua Công ty TNHH MTV Dich vu Khai thác Hai san Biên Đông cho thây kha quan ly tai chinh va tôc đô luân chuyên vôn tôt, Công ty đa phát triên Điêu cho thây nơ lực cua toan thê cán bô nhân viên công ty lam cho cơng ty cang vưng manh, hịa nhâp với phát triên chung cua đât nước Tuy nhiên đưng trước lớn va khó khăn cơng ty cang phai nô lực nưa đê phát triên đa hôi nhâp kinh tê thê giới Trang 39 ... doanh san xuât kinh doanh hang nông, lâm, thuy hai san, hang thu công my nghệ,… Xi nghiệp Khai thác va Dich vu Hai san Biên Đông đươc đôi tên Công ty Khai Thác va Dich vu Hai san Biên Đông theo... DV Khai thác Hai san Biên Đông tai phô Hô Chi Minh va Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác hai san Biên Đông tai phô Vung Tau Chức nhiệm vụ: a)Chức năng: Công ty TNHH MTV DV Khai Thác Hai San. .. doanh Thi công, nao vet luông lach, khai thác cát Công ty khai thác va Dich vu Hai san Biên Đông đươc chuyên đôi công ty TNHH MTV DV Khai thác Hai san Biên Đông theo quyêt đinh sô 367/QĐ – BNN