Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nước.doc

Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nước.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Hiện nay, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường và sự cạnhtranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã gây ra những khókhăn và thử thách cho các doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để có thể khẳngđịnh được mình mỗi doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình cũng như kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh quả Để đạt được điều đó, các doanhnghiệp phải luôn quan tâm đến tình hình tài chính vì nó có quan hệ trực tiếptới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và ngược lại.

Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp chocác doanh nghiệp và các cơ quan chủ quản cấp trên thấy rõ thực trạng hoạtđộng tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanhnghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân vàmức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông tin có thể đánh giá được tiềm năng,hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như rủi ro và triển vọng trong tương laicủa doanh nghiệp để họ có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu, những quyếtđịnh chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng caohiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tàichính doanh nghiệp vì nó phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình côngsự, nguồn vốn, tài sản các chỉ tiêu về tình hình tài chính cũng như kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, những thông tin

mà báo cáo tài chính cung cấp là chưa đầy đủ vì nó không giải thích được chongười quan tâm biết được rõ về thực trạng hoạt động tài chính, những rủi ro,o, triển vọng và xu hướng phát triển của doanh nghiệp Phân tích tình hình tàichính sẽ bổ khuyết cho sự thiếu hụt này.

Nhận thức được rõ tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tàichính đối với sự phát triển của doanh nghiệp kết hợp giữa kiến thức lý luậnđựoc tiếp thu ở nhà trường và tài liệu tham khảo thực tế, cũng với sự giúp đỡ,hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú trong phòng kế toán Công ty Cơ khí xâydựng và lắp máy điện nước và thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc, tôi đã chọn

chuyên đề “Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cơ khí Xây dựng và

Lắp máy điện nước”.

Chuyên đề này ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có các nội dungchính sau:

Chương I Một số vấn đề chung về hoạt động tài chính và phân tíchtình hình tài chính doanh nghiệp

Chương II Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cơ khí Xâydựng và lắp máy điện nước.

Chương III: Một số ý kiến nhằm phân tích và cải thiện tình hình tàichính của Công ty Cơ khí Xây dựng và lắp máy điện nước.

- Phụ lục

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

CHƯƠNG I.

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂNTÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1.1 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP.

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế phátsinh trong quá trình kinh doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ để thựchiện các mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác,hoạt động tài chính là những quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức,huy động phân phối, sử dụng và quản lý vốn trong quá trình kinh doanh.

Hoạt động tài chính ở doanh nghiệp phải hướng tới các mục tiêu sau: - Hoạt động tài chính phải giải quyết tốt các mối quan hệ kinh tếthể hiện qua việc thanh toán với các đơn vị có liên quan như ngân hàng, cácđơn vị kinh tế khác Mối quan hệ này được cụ thể hoá bằng các chỉ tiêu đánhgiá về mặt lượng, mặt chất và thời gian.

- Hoạt động tài chính phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả Nguyêntắc này đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng các nguốn vốn, nhưng vẫn đảmbả quá trình sản xuất kinh doanh được hoạt động bình thường và mang lạihiệu quả.

- Hoạt động tài chính được thực hiện trên cơ sở tôn trọng phápluật, chấp hành và tuân thủ các chế độ về tài chính tín dụng, nghĩa vụ với Nhànước, kỷ luật với các đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan.

1.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP

1.2.1 Ý nghĩa và mục đích của phân tích tình hình tài chính.

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp hay cụ thể hoá là quá trìnhphân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp là quá trình kiểm tra đối chiếu, sosánh các số liệu, tài liệu và tình hình tài chính hiện hành và trong quá khứnhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi rotrong tương lai Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất là về tìnhhình tài sản, vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanhtrong kỳ của doanh nghiệp Do đó, việc thường xuyên tiến hành phân tích tìnhhình tài chính sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng từ các góc độ khácnhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét mộtcách chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để nhận biết phán đoán vàđưa ra quyết định tài chính, quyết định đầu tư và quyết định tài trợ phù hợp.Phân tích tình hình tài chính thông qua các báo cáo tài chính của doanhnghiệp là mối quan tâm của nhiều nhóm người Nhà quản lý, các nhà đầu tư,các cổ đông, các chủ nợ, các khách hàng, các nhà cho vay tín dụng, các cơquan chính phủ và người lao động Mỗi một nhóm người này có nhu cầuthông tin khác nhau.

+ Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp mốiquan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ Mộtdoanh nghiệp bị lỗ liên tục, sẽ bị cạn kiệt nguồn lực và buộc phải đóng cửa.Mặt khác nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán cũng buộc phảiđóng cửa.

+ Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng mối quantâm hàng đầu của họ chủ yếu là khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy họđặc biệt quan tâm đến lượng tiền và các tài khoản có thể chuyển nhanh thànhtiền, từ đó so sánh với nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thờicủa doanh nghiệp Bên cạnh đó, các chủ ngân hàng và các nhà vay tín dụngcũng rất quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, bởi vì số vốn này là khoảnbảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro.

+ Đối với các nhà cung ứng vật tư hàng hoá, dịch vụ cho doanhnghiệp họ phải quyết định xem có cho phép khách hàng sắp tới được muachịu hàng hay không, họ cần phải biết được khả năng thanh toán của doanhnghiệp hiện tại, và trong thời gian sắp tới.

+ Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ là thời gian hoàn vốn,mức sinh lãi, và sự rủi ro Vì vậy họ cần các thông tin về điều kiện tài chính,tình hình hoạt động, hiệu quả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của cácdoanh nghiệp Ngoài ra, các cơ quan tài chính, thống kê, thuế, cơ quan chủquản, các nhà phân tích tài chính hoạch định chính sách những người laođộng cũng quan tâm tới thông tin tài chính của doanh nghiệp.

Như vậy, có thể nói mục tiêu tối cao và quan trọng nhất của phân tíchtình hình tài chính là giúp ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tốicao và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp.

1.2.2 Tài liệu dùng làm căn cứ để phân tích tình hình tài chính doanhnghiệp.

Phân tích tình hình tài chính sử dụng mọi nguồn thông tin có khả nănglàm rõ mục tiêu của dự đoán tài chính trong đó chủ yếu thong tin từ các báocáo tài chính.

- Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổngquát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanhnghiệp tại một thời điểm nhất định, theo 2 cách phân loại là kết cấu vốn kinhdoanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh.

Số liệu trên bảng Cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiệncó của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản, và nguồn hìnhthành tài sản đó Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giákhái quát tình hình tài chính doanh nghiệp.

Bảng cân đối kế toán thường có kết cấu hai phần:

+ Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanhnghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quátrình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Tài sản được chia thành haiphần: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn, tài sản cố định và đầu tư dài hạn.

+ Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có củadoanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện tráchnhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại

doanh nghiệp Nguồn vốn được chia thành: Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sởhữu.

Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán đều được phản ánh theo ba cột:Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)

Nội dung trong Bảng cân đối kế toán phải thoả mãn phương trình cơbản:

Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán là các số kế toán tổng hợpvà chi tiết các tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, 4 và Bảng cân đối kế toán kỳ trước.

1 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổnghợp, phản ánh tổng quát tình hình và hiệu quả kinh doanh trong một kỳ kếtoán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạtđộng khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoảnphải nộp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:

+ Phần I: Lãi – lỗ: phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác Tấtcả các chỉ tiêu trong phần này đều trình bày số liệu của kỳ trước, tổng số phátsinh trong kỳ báo cáo.

+ Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: Phản ánh tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và thuế và các khoản phải nộp khác.Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều được trình bày: số còn phải nộp kỳtrước chuyển sang, số còn phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộptrong kỳ báo cáo, số còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo.

+ Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, được miễngiảm, được hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ; đã khấu trừ vàcòn được khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và cònhoàn lại cuối kỳ, số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và còn đượcmiễn giảm cuối kỳ.

Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là số kếtoán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, tài khoản 333 và báo cáo kếtquả hoạt động kinh doanh kỳ trước.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản ánh các khoảnthu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo các hoạt động kinh doanh, hoạtđộng đầu tư và hoạt động tài chính: Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta cóthể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năngthanh toán, và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo của doanh nghiệp.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn bộ dòngtiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp như thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, các khoản thu bất thường

bằng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán hoặc người cung cấp, chitrả lương nộp thuế, chi trả lãi tiền vay

+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn bộ dòng tiềnthu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.Các khoản thu tiền mặt như bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ cácCông ty khác, thu lại về phần đầu tư Các khoản chi tiền mặt như mua tài sảnmua chứng khoán đầu tư của doanh nghiệp khác

+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn bộ dòngtiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp baogồm các nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủdoanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, pháthành trái phiếu

+ Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháptrực tiếp và phương pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phương pháp khácnhau thì tuân theo nguyên tắc cơ sở số liệu và cách lập các chỉ tiêu khác nhau.

Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN

Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báocáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích bổ sung thông tin vềtình hình hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tàichính không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.

Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát địa điểm hoạt độngsản xuất kinh doanh, nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựachọn để áp dụng, tình hình và lý do biến động của một số đối tượng sản xuất

và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài sản chủ yếu và các kiếnnghị của doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài chính là cácsố kế toán kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáotài chính kỳ trước, năm trước.

1.2.3 Phương pháp phân tích tình hình tài chính.

Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.+ Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánhgiá từng khoản mục so với quy mô chung.

+ Phân tích theo chiều ngang: Phản ánh sự biến động khác của từngchỉ tiêu làm nổi bật các xu thế và tạo nên mối quan hệ của các chỉ tiêu phảnánh trên cùng một dòng của báo cáo So sánh.

+ Phương pháp so sánh:

So sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất trong phân tíchđể đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu hướng biến động của các chỉ tiêuphân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh phải giải quyết những vấn đề cơ bảnnhư xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh và xác định mụctiêu so sánh.

-Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự nhau.+ Tiêu chuẩn so sánh: là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh(kỳ gốc)

- + Phương pháp chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích:

Để phân tích một cách sâu sắc các đối tượng nghiên cứu, không thểchỉ dựa vào các chỉ tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo các chỉ tiêu cấuthành của chỉ tiêu phân tích Thông thường trong phân tích việc chi tiết chỉtiêu phân tích được tiến hành theo các hướng sau.

Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu.

Một kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu theo các bộ phậncùng với sự biểu hiện về lượng của bộ phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trongviệc đánh giá chính xác kết quả.

- Chi tiết theo thời gian chi tiế theo thời gian giúp cho việc đánhgiá kết quả sản xuất kinh doanh được chính xác, tìm được các giải pháp cóhiệu quả cho công việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính của quá trìnhkinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế của các chỉ tiêu phân tích, tuỳ mục đích

phân tích khác nhau có thể lựa chọn khoảng thời gian cân chi tiết khác nhauvà chỉ tiêu chi tiết khác nhau.

- Chi tiết theo địa điểm:

Chi tiết chỉ tiêu phân tích theo địa điểm là xác định các chỉ tiêu phântích theo các địa điểm thực hiện các chỉ tiêu đó

1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài chính

Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp tuỳ thuộc vào dữ kiện màban giám đốc đòi hỏi và thông tin ngưòi phân tích muốn có Tuy nhiên, phântích tài chính doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau:

1.2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính.

 Đánh giá khái khái quát tình hình tài chính sẽ cung cấp một cáchtổng quát nhất tình hình tài chính trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp làkhả quan hay không Điều đó cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chấtcủa quá trình phát triển hay chiều hướng suy thoái của doanh nghiệp Qua đócó những giải pháp hữu hiệu để quản lý.

 Đánh giá khái quát tình hình tài chính trước hết căn cứ vào sốliệu đã phản ánh trên bảng cân đối kế toán rồi so sánh tổng tài sản và tổngnguồn vốn giữa cuối kỳ và đầu năm để thấy được quy mô vốn mà đơn vị sửdụng trong kỳ cũng như khả năng huy động vốn từ các nguồn khác nhau củadoanh nghiệp Tuy nhiên, nếu chỉ dựa vào sự tăng hay giảm của tổng tài sảnhay nguồn vốn thì chưa đủ thấy rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp được,vì vậy cần phải phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đốikế toán.

1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đối kếtoán.

Để hiểu được một cách đầy đủ thực trạng tài chính cũng như tình hìnhsử dụng tài chính của doanh nghiệp và tình hình biến động của các khoảnmục, trong bảng cân đối kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản củadoanh nghiệp bao gồm tài sản lưu động và tài sản cố định, chúng được hìnhthành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu; tức là:

B Nguồn vốn = A Tài sản (I + II +IV + V (2,3) +VII)

Cân đối (1) chỉ mang tính lý thuyết nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữu,doanh nghiệp tự trang trải các loại tài sản cho các hoạt động chủ yếu màkhông phải đi vay hoặc chiếm dụng Trong thực tế, thường xảy ra một tronghai trường hợp.

Vế trái > vế phải: T rường hợp này doanh nghiệp thừa nguồn vốnkhông sử dụng hết nên sẽ bị chiếm dụng từ bên ngoài.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi nguồn vốn chủ sở hữukhông đáp ứng được nhu cầu thì doanh nghiệp được phép đi vay để bổ sungvốn kinh doanh Loại trừ các khoản vay quá hạn t hì các khoản vay ngắn hạn,dài hạn chưa đến hạn đều được coi là nguôn vốn hợp pháp Do vậy, về mặt lýthuyết lại có quan hệ cân đối.

B Nguồn vốn + A Nguồn vốn (I (1) + II) + A Tài sản (I + II + IV +

Cân đối (2) hầu như không xảy ra trên thực tế thường xảy ra một tronghai trường hợp

Vế trái > Vế phải: Số thừa sẽ bị chiếm dụng

Vế trái < Vế phải: do thiếu nguồn bù đắp nên doanh nghiệp buộc phảiđi chiếm dụng vốn.

Mặt khác, do tính chất cân bằng của bảng cân đối kế toán

Tổng tài sản = tổng nguồn vốn nên cân đối (2 ) có thể được viết thành[ A I (1), II + B] nguồn vốn [A I II IV V(2,3) VI + B I II III]tài sản = [A III V (1,4,5)] Tài sản [A I (2, 3 8) III] nghiệp vụ cânđối này cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng (hoặc bị chiếmdụng) bằng số chênh lệch giữa số tài sản phải thu và công nợ phải trả.

Việc phân tích , đánh gía tình hình tài chính thông qua phân tích mốiquan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đối kế toán sẽ là không đầy đủ.Do đó chủ doanh nghiệp, kế toán trưởng và các đối tượng quan tâm đến tìnhhình doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn và nguồn vốn đối chiếu với yêucầu kinh doanh.

1.2.4.3 Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu vốn

Trong nền kinh tế thị trường, thế mạnh trong cạnh tranh sẽ phụ thuộcvào tiềm lực về vốn và quy mô tài sản Song việc phân bổ tài sản như thế nào(tỷ trọng của loại tài sản so với tổng số tài sản ra sao, cơ cấu hợp lý khôngmới là điều kiện tiên quyết có nghĩa là chỉ với số vốn nhiều không thôi sẽkhông đủ mà phải đảm bảo sử dụng nó như thế nào để nâng cao hiệu quả.

Muốn vậy, chúng ta phải xem xét kết cầu tài sản (vốn) của doanh nghiệp cóhợp lý hay không.

a) Phân tích cơ cấu tài sản.

Để tiến hành phân tích cơ cấu tài sản ta lập bảng cơ cấu tài sản (bảngsố 01)

Ngoài việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ so với đầu năm vẫn còn phảixem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm trong tổng số tài sản và xu hướng biếnđộng của việc phân bổ tài sản Điều này được đánh giá trên tính chất kinhdoanh và tình hình biến động của từng bộ phận Tuỳ theo loại hình kinhdoanh để xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số là cao haythấp.

Khi đánh giá sự phân bổ TSCĐ và ĐTDH trong tổng tài sản cần kếthợp với tỷ suất đầu tư để phân tích chính xác và rõ nét hơn.

Tỷ suất đầu tư = Tài sản cố định và đang đầu tưTổng số tài sản x 100

Tỷ suất này phản ánh tình trạng bị cơ sở vật chất kỹ thuật nói chungvà máy móc thiết bị nói riêng của doanh nghiệp Nó cho biết năng lực sảnxuất và xu hướng phát triển lâu dài của doanh nghiệp Trị số chỉ tiêu này phụthuộc vào từng ngành kinh doanh cụ thể.

Khi phân tích cơ cấu tài sản, cần xem xét sự biến động của từng khoảnmục cụ thể, xem xét tỷ trọng của mỗi loại là cao hay thấp trong tổng số tàisản Qua đó, đánh giá tính hợp lý của sự biến đổi để từ đó có giải pháp cụ thể.Có thể lập bảng tương tự như phân tích cơ cấu tài sản Bảng 02

Ngoài việc xem xét đánh giá tình hình phân bổ vốn cần phân tích cơcấu nguồn vốn để đánh giá khả năng tự tài trợ về mặt tài chính cũng như mứcđộ tự chủ, chủ động trong kinh doanh và những khó khăn mà doanh nghiệpphải đương đầu.

b) Phân tích cơ cấu nguồn vốn

Để tiến hành phân tích cơ cấu nguồn vốn ta lập bảng: Phân tích cơ cấunguồn vốn: (Bảng số 03).

Đối với nguồn hình thành tài sản cần xem xét tỷ trọng của từng loạichiếm trong tổng số cũng như xu hướng biến độnh của chúng Nếu nguồn vốnchủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thì doanh nghiệp có đủ khả năngtự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập của doanh nghiệp đối với chủnợ là cao Ngược lại, nếu công nợ phải trả chiếm chủ yếu trong tổng số thìkhả năng tự đảm bảo về mặt tài chính của doanh nghiệp sẽ thấp Điều này dễthầy rằng thông qua chỉ tiêu tỷ suất tài trợ.

Tỷ suất tài trợ = Tổng nguồn vốn chủ sở hữuTổng nguồn vốn x 100

Chỉ tiêu này càng cao càng thể hiện khả năng độc lập cao về mặt tàichính hay mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp càng tốt bởi vì hầu hết tài sảnmà doanh nghiệp hiện có đều được đầu tư bằng số vốn của mình.

Tổng nguồn vốn

Tỷ suất này cho biết số nợ mà doanh nghiệp phải trả cho các doanhnghiệp hoặc cá nhân có liên quan đến hoạt động kinh doanh tỷ suất này càngnhỏ càng tốt Nó thể hiện khả năng tự chủ về vốn của doanh nghiệp.

Sau khi đánh giá khái quát tình hình tài chính thông qua các phần phảiphân tích, chúng ta cần đưa ra một vài nhận xét chung về tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp để có cơ sở cho những phân tích tiếp theo

Tình hình công nợ và khả năng thanh toán phản ánh rõ nét chất lượngcông tác tài chính của doanh nghiệp Nếu hoạt động tài chính tốt thì sẽ ít côngnợ, khả năng thanh toán cao, ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt độngtài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoảncông nợ phải thu sẽ dây dưa, kéo dài, đơn vị mất tính chủ động trong kinhdoanh và không còn khả năng thanh toán nợ đến hạn dẫn đến phá sản.

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán lập bảng phân tích tình hình thanhtoán, khi phân tích cần phải đưa ta tính hợp lý của những khoản chiếm dụngvà những khoản đi chiếm dụng để có kế hoạch thu hồi nợ và thanh toán đúnglúc, kịp thời, để xem xét các khoản nợ phải thu biến động có ảnh hưởng đếntình hình tài chính của doanh nghiệp hay không, cần tính ra và so sánh các chỉtiêu sau:

Tỷ lệ khoán phải thu

Tổng số nợ phải thu

x 100Tổng số nợ phải trả

Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100% thì số vốn đơn vị đi chiếm dụng đơn vịkhác nhiều hơn số chiếm dụng.

Số vòng quay các khoản phải thu = Bình quân các khoản phải thuDoanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu vàhiệu quả của việc đi thu hồi công nợ Nếu các khoản phải thu được thu hồinhanh thì số vòng luân chuyển các khoản phải thu sẽ cao và doanh nghiệp ítbị chiếm dụng vốn Tuy nhiên, số vòng luân chuyển các khoản phải thu nếuquá cao sẽ không tốt vì có thể ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu dùng dophương thức thanh toán quá chặt chẽ.

Kỳ thu tiền bình quân = Thời gian kỳ phân tích (360 ngày)Số vòng quay của các khoản phải thu

Chỉ tiêu này cho thấy để thu được các khoản phải thu cần một thời gianlà bao nhiêu Nếu số ngày càng lớn hơn thời gian quy định cho khách thì việcthu hồi các khoản phải thu là chậm và ngược lại Số ngày quy định bán chịucho khách lớn hơn thời gian này thì sẽ có dấu hiệu chứng tỏ việc thu hồi côngnợ đạt trước kế hoạch và thời gian để có cơ sở đánh giá tình hình tài chính củadoanh nghiệp trước mắt và triển vọng thanh toán của doanh nghiệp Để phântích ta lập bảng phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.

Hệ số khả năng thanh toán (HK) = Khả năng thanh toán Nhu cầu thanh toán

Hệ số này có thể tính cho cả thời kỳ hoặc cho từng giai đoạn Nó là cơsở để đánh giá khả năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp làổn định hoặc khả quan Nếu HK <1 thì chứng tỏ doanh nghiệp không có khảnăng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp gặp khó khăn, doanhnghiệp càng mất dần khả năng thanh toán HK dần đến 0 thì doanh nghiệp cónguy cơ phá sản, mất khả năng thanh toán.

1.2.4.5 Phân tích tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn

a) Phân tích tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn cố định.

Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của những tài sản cố định tham giácác quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn cố định tham giacác chu kỳ kinh doanh giá trị bị hao mòn và chuyển dịch dần vào từng phầngiá trị sản phẩm, chuyển hoá thành vốn lưu động Nguồn vốn cố định củadoanh nghiệp có thể do ngân sách Nhà nước cấp do vốn góp hoặc do doanhnghiệp tự bổ sung.

Bên cạnh việc xem xét tình hình huy động và sự biến đổi của vốn cố địnhtrong kỳ, cần phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định vì nó gắn liền với sự tồn tạivà phát triển lâu dài của doanh nghiệp Thông qua đó chúng ta có thể đánh giáđược tình hình trang bị cơ sở vật chất, trình độ sử dụng nhân tài, vật lực trongquá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời sẽ phản ánh được chất lượng tổ chứckinh doanh của doanh nghiệp Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định củadoanh nghiệp người ta thường sử dụng hệ thống các chỉ tiêu sau:

Hiệu suất sử dụng vốn cố định = Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm Số dư bình quân vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng vốn cố định có thể tham gia tạo rabao nhiêu đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ.

Hệ số đảm nhiệm = Vốn cố định bình quânDoanh thu thuần

Chỉ tiêu này cho biết để có một đồng doanh thu thuần cần có mấy đồngvốn cố định

Sức sinh lợi của vốn cố định = Lợi nhuận thuần Vốn cố định bình quân

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn cố định đem lại mấy đồng lợinhuận thuần.

Suất hao phí tài sản cố định = Nguyên giá bình quân TSCĐ

Doanh thu thuần (hay lợi nhuận thuần) Chỉ tiêu này cho biết để có một đồng doanh thu thuần hoặc lợi nhuậnthuần cần bao nhiêu đồng nguyên giá TSCĐ.

Bên cạnh vốn cố định, vốn lưu động cũng là một yếu tố không thể thiếutrong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nào vì nó giúp chohoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp được tiến hành bình thường.Do đó, việc phân tích tình hình và hiệu quả sử dụng vốn lưu động cũng làquan trọng trong phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp.

b) Phân tích tình hình huy động và hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Vốn lưu đồng là hình thái giá trị của tài sản thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp mà thời gian sử dụng , thu hồi, luân chuyển (ngắn) thường dướimột năm hay một chu kỳ kinh doanh như vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, cáckhoản phải thu hàng tồn kho.

Khi phân tích tình hình huy động vốn lưu động cần xem xét sự biếnđộng và đánh giá hợp lý về tỷ trọng của nó chiếm trong tổng nguồn vốn kinh

doanh để có được phương pháp kinh doanh hợp lý, nhằm tiết kiệm, không gâylãng phí.

Để đánh giá tình hình sử dụng vốn người ta sử dụng hệ thống các chỉtiêu sau:

- Phân tích chung

Hiệu suất sử dụng vốn lưu động = Doanh thu thuầnVốn lưu động bình quân

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn lưu động đem lại mấy đồng doanhthu thuần.

Sức sinh lời của vốn lưu động = Lợi nhuận thuần

- Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vận động khôngngừng, thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình sản xuất Đẩy nhanhtốc độ luân chuyển của vốn lưu động sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sử dụngvốn Để xác định tốc độ luân chuyển của vốn lưu động, người ta thường sửdụng các chỉ tiêu sau:

Số vòng quay của vốn lưu động = Doanh thu thuầnVốn lưu động

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động được mấy vòng trong kỳ Nếu sốvòng quay tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tăng và ngược lại

Thời gian của một vòngluân chuyển vốn lưu động =

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay của vốn lưu động trong kỳ Chỉ tiêu này thể hiện số ngày cần thiết cho vốn lưu động quay đượcmột vòng Thời gian của một vòng luân chuyển càng nhỏ chứng tỏ tốc độluân chuyển càng lớn.

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động=

Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay của vốn lưu động trong kỳChỉ tiêu này cho biết có một đồng vốn luân chuyển thì cần mấy đồngvốn lưu động (bảng số 06)

- Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao, sốvốn tiết kiệm được càng nhiều.

Ngoài ra để đánh giá chính xác hơn về hiệu quả sử dụng lưu động , tadựa vào chỉ tiêu:

Hệ số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bánHàng tồn kho bình quân

Chỉ tiêu này phản ánh thời gian hàng hoá nằm trong kho trước khiđược bán ra Nó thể hiện số lần hàng tồn kho bình quân được bán ra trong kỳ,hế số này càng cao thể hiện tình hình bán ra càng tốt và ngược lại Ngoài ra,hệ số này còn thể hiện tốc độ luân chuyến vốn hàng hoá của doanh nghiệp.Nếu tốc độ nhanh thì cùng một mức doanh thu như vậy, doanh nghiệp đầu tưcho hàng tồn kho thấp hơn hoặc cùng số vốn như vậy doanh thu của doanhnghiệp sẽ đạt mức cao hơn.

1.2.4.6 Phân tích tình hình lợi nhuận

 Để đánh giá chung tình hình lợi nhuận để biết được lợi nhuận từhoạt động sản xuất kinh doanh ở kỳ báo cáo so với kỳ gốc, biến động sản xuấtkinh doanh và mức đáng kể vào kết quả chung của từng hoạt động (hoạt độngsản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường) cần đánh giáchung tình hình lợi nhuận của Công ty, ta thực hiện việc đánh gía bằngphương pháp so sánh, so sánh tổng lợi nhuận cũng như lợi nhuận cùng từnghoạt động ở kỳ phân tích với kỳ gốc.

- Tổng lợi nhuận bao gồm:

Lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: chính là lãi (lỗ) về tiêu thụsản phẩm, hàng hoá , lao vụ, dịch vụ, trong kỳ Bộ phận lãi (lỗ) này mang tínhchất quyết định tổng lợi nhuận của Công ty.

Lãi (lỗ) từ hoạt động tài chính: hoạt động tài chính của là những hoạtđộng liên quan đến việc đầu tư tài chính và các hoạt động có liên quan đếnvốn.

Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính giữ vaitrò khá quan trọng, có chức năng huy động quản lý phân phối, sử dụng vàđiều tiết vốn.

- Lãi (lỗ) từ hoạt động bất thường, hoạt động bất thường là hoạtđộng nằm ngoài dự kiến của doanh nghiệp và là kết quả chung của nhữnghoạt động này tuy có ảnh hưởng đến kết quả chung nhưng thông thườngkhông đáng kể.

- Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mỏ rộngdoanh nghiệp, tạo lập các quỹ, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Do

đó phân tích tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp, phântích nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của nó đến tình hình biếnđộng của doanh nghiệp không ngừng nâng cao lợi nhuận.

- Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta lập bảngphân tích tình hình lợi nhuận.

1.2.4.7 Phân tích tình hình bảo toàn và phát triển vốn

Ngoài các chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp nhưtrên, khi phân tích cần lưu ý đến tình hình bảo toàn và phát triển vốn củadoanh nghiệp, Bởi vì nó là vấn đề cốt lõi của bất kỳ một doanh nghiệp nào khitiến hành sản xuất kinh doanh Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh thì cầnphải c ó vốn, nhưng muốn quá trình sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả thìcần phải bảo toàn và phát triển vốn Mục đích của việc bảo toàn vốn và pháttriển nhằm đảm bảo vốn của doanh nghiệp được bảo toàn và phát triển, đồngthời doanh nghiệp có quyền tự chủ với số vốn của mình.

Bảo toàn vốn là quy được giá trị sức mua của vốn, giữ được khả năngchuyển đổi so với các loại tiền khác tại thời điểm nhất định.

- Phát triển vốn của doanh nghiệp được bổ sung thêm cùng vớiviệc tăng nhịp độ sản xuất và hiệu quả kinh doanh.

Việc phân tích khả năng bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp,được tiến hành bằng cách so sánh vốn phải bảo toàn và số vốn phải bảo toànvà số vốn đã thực hiện tại từng thời điểm Nếu số vốn đã bảo toàn cao hơn sẽtạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để dùng vào sản xuất trình độ, nănglực quản lý của đội ngũ cán bộ quản lý còn yếu kém.

Trên đây là toàn bộ cơ sở lý luận về phân tích tình hình tài chính doanhnghiệp được áp dụng cho toàn bộ các doanh nghiệp nói chung khi tiến hànhphân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Tuy nhiên tuỳ thuộc vàođặc điểm và yêu cầu sản xuất kinh doanh cũng như thông tin mà người sửdụng muốn có dựa vào thực tế hoạt động của doanh nghiệp mỗi doanhnghiệp mà người phân tích có thể có những chỉ tiêu phân tích khác nhau.

CHƯƠNG II

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂYDỰNG VÀ LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC.

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cơ khí và lắp máy điệnnước

Công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước là một doanh nghiệp nhànước thuộc tổng công ty cơ khí xây dựng có tư cách pháp nhân và có con dấuriêng theo quy định Công ty có tên giao dịch là: Contruction Machinery andwarter Electric Machine Isntalling Company-

Tên viết tắt: COMAEL

Tiền thân là nhà máy cơ khí, kiến trúc Gia Lâm được thành lập từ năm1995, trực thuộc liên hiệp cơ cấu kiến trúc- Bộ kiến trúc (trước đây) cùng vớitiếp nhận bàn giao khu nhà xưởng Cổ Bi – Gia Lâm-Hà Nội)

Năm 1993 theo cơ chế tổ chức, nhà máy được đổi tên là công ty cơ khíxây dựng Gia Lâm, trực thuộc liên hiệp cơ khí xây dựng-Bộ xây dựng theoQĐ số 1644/BXD ngày 5/5/1993

Cho đến 1996 được đổi tên là công ty có khí xây dựng Gia Lâm trựcthuộc tổng công ty cơ khí xây dựng – BXD theo QĐ số 06/BXD-TCLĐ ngày25/6/1996.

Năm 1998 do nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh và theo xu hướngphát triển ngày càng mở rộng quy mô hoạt động, mở rộng thị trường nên côngty đổi tên là Công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước.

Trong nhiều năm qua kể từ khi thành lập công ty luôn đầu tư máy mócthiết bị hiện đại, tăng cường công tác đào tạo để nâng cao trình độ tay nghềcủa công nhân với mục tiêu nâng cao năng suất lao động, chất lượng sảnphẩm đi đôi với việc hạ giá thành sản phẩm Vì thế công ty đã chiếm được thịphần khá rộng ở thị trường trong nước và bước đầu thâm nhập vào thị trườngnước ngoaì.

Với đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, và công nhân kỹ thuật lành nghề, vớinăng lực thiết bị ngày càng được trang bị hiện đại công ty đã và đang thamgia thi công chế tạo, lắp máy nhiều công trình trọng điểm như: Công trình nhàmáy xi măng Hoàng Thạch, Nhà máy xi măng Bút Sơn, nhà máy nhiệt điệnUông Bí- Đông Triều nhà máy nhiệt điện Phả Lại…

Để mở rộng thị trường, nghề kinh doanh công ty đã chủ động “Đa phươnghoá quan hệ…” hợp tác liên doanh với nhiều công ty và các tổ chức trongnước nhằm mục đích chuyển giao công nghệ, ứng dụng những tiến bộ khoahọc kỹ thuật vào sản xuất thi công.

2.1.2.Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty CKXD&LMĐN chuyên sản xuất các thiết bị cơ khí máy móc,công cụ, phụ tùng phục vụ xây dựng, thi công lắp đặt các công trình xây dựngsản xuất vật liệu xây dựng, công trình đô thị, sửa chữa đóng gói canô, sà lan,sản xuất ống nước và phụ tùng kèm theo Sản xuất kinh doanh vật liệu xây

dựng, công trình dân dụng, khu công nghiệp, đường dây và trạm biến áp, thicông xây lắp hệ thống cấp thoát nước

Sản xuất các sản phẩm cơ khí phục vụ điện bao gồm: bảng điện trung hạ thế,trạm biến áp hợp bộ, trạm kiốt, hòm công tơ tự chiếu sáng….

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, chế tạo lắp đặt công nghệthiết bị áp lực, đường ống dẫn khí, các hệ thống thông gió, cấp nhiệt, điều hoàkhông khí Chế tạo thủ công lắp đặt hệ thống cầu đường bộ và đường sắt, thicông các công trình giao thông bến cảng, thuỷ lợi, chế tạo và lắp đặt cộtăngten (Viba), thiết bị nâng hạ Bên cạnh đó công ty tham gia lập dự án đầutư và thiết kế, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp hệ thống cấpthoát nước, các công trình đường dây tải điện và trạm biến áp đến 35kv Lậphồ sơ mời thầu, tư vấn đầu sthầu và hợp đồng kinh tế thiết kế xây lắp.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Công ty cơ khí xây dựng và LMĐN là một đơn vị hạch toán độc lập, cótư cách pháp nhân trực thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng căn cứ vào đặcđiểm tổ chức sản xuất, công ty tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyếnchức năng,

Sơ đồ 1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý (Trang sau)

+Giám đốc công ty: là người đứng đầu lãnh đạo chung toàn bộ hoạt độngcủa công ty, chỉ đạo trực tiếp các phòng ban, tìm kiếm việc làm cho công ty.

+ Phó giám đốc kỹ thuật: giúp cho giám đốc về chỉ đạo công tác kỹthuật, chất lượng công trình, công tác an toàn lao động sản xuất, lập dự án cáccông trình ký kết hợp đồng kinh tế giao nhận thầu.

+ Phó giám đốc kinh doanh: giúp giám đốc phụ trách tình hình sản xuấtkinh doanh trong công ty Thông qua công tác tài chính kế toán tham gianghiên cứu các bên sản xuất kinh doanh, tiết kiệm nâng cao hiệu quả sử dụngvốn phát huy quyền làm chủ về mặt tài chính của công ty, tìm hiểu việc làmcho toàn công ty

+ Phó giám đốc thi công xây lắp: giúp giám đốc phụ trách thi công cáccông trình tại hiện trường đảm bảo cả mặt kỹ thuật cũng như an toàn lao độngvà chất lượng công trình, hoàn thành nghiệm thu và bàn giao công trình.

+ Phòng kế hoạch đầu tư tiếp thị:

Tham gia công tác lập kế hoạch thi công theo dõi đôn đốc thực hiện kếhoạch sản xuất kinh doanh từng tháng, quý, năm của công ty Giải quyết cácmặt làm giá đấu thầu và hồ sơ dự thầu, lập trình kế hoạch, khảo giá mua vậttư thiết bị Mở rộng công tác tiếp thị tìm việc làm, xây dựng chiến lược pháttriển ủa công ty và các đơn vị thành viên.

+ Phòng kinh doanh vật tư thiết bị:

Quản lý vật tư thiết bị và phương tiện dụng cụ thi công, cung ứng mua,cấp phát vật tư thiết bị theo yêu cầu thi công công trình Quan hệ chặt chẽ vớibên A kiểm kê nhận cung ứng thiết bị vật tư do bên A cấp đáp ứng yêu cầu thicông, phát hiện vật tư thiếu và giải quyết với các bên.

+ Phòng kỹ thuật: Quan hệ với chủ đầu tư và các bên A-B giải quyết cácthủ tục ban đầu (Lập kế hoạch thi công) giải quyết các mặt làm giá đấu thầuvà hồ sơ dự thầu thiết kế và lập biênj pháp tổ chức thi công, giám sát kỹ thuậtthi công, nghiệm thu khối lượng sản phẩm, thanh quyết toán thu hồi vốn vàbàn giao công trình, giải quyết hồ sơ thiết kế và duyệt các dự trù vật tư thiếtbị, theo dõi tiến độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình.

+ Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu giúp giám đốc vềcông tác tổ chức bộ máy quản lý, sản xuất kinh doanh của công ty, công táctuyển dụng lao động, thực hiện chế độ lao động, công tác khen thưởng choCBCNV quản lý sử dụng con dấu, văn thư đi, đến, lưu trữ công văn giấy tờ hồsơ, tổ chức phục vụ đời sống ăn ở, điện nước, sinh hoạt cho cán bộ CNV, đóntiếp khách giao dịch của công ty.

2.1.4 Tình hình ho t ạt động sản xuất kinh doanh trong một số năm qua động sản xuất kinh doanh trong một số năm quang s n xu t kinh doanh trong m t s n m quaản xuất kinh doanh trong một số năm quaất kinh doanh trong một số năm quaộng sản xuất kinh doanh trong một số năm qua ố năm qua ăm quac a công ty ủa công ty

So sánh 1998/1999

So sánh1999/2000Số tiền%Số tiền%1.Doanh thu thuần (Tr) 34.762 37.611 426362849108,1 5025113,32.Chi phí HĐKD (Tr) 34.611 37.517 421722906108,3 5015113,33.Lợi tức thuần từ

HĐKD (Tr)

4 Nộp ngân sách (Tr) 1.35819172.415559141,1 498125,95 Số người lao động 338550658212162,7 108119,66 Thu nhập bình

quân (1000đ/tháng)

Qua bảng phân tích trên cho thấy nhìn chung các chỉ tiêu phản ánh tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua một số năm có xu hướngtăng Tuy nhiên sự tăng lên này chủ yếu là do công ty mở rộng quy mô hoạtđộng sản xuất kinh doanh cụ thể là doanh thu năm 1998 so với năm 1999 cótăng lên nhưng bên cạnh đó lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanhlại giảm, điều này chứng tỏ năm 1999 công ty làm ăn kém hiệu quả, chưa cónhững biện pháp quản lý phù hợp để giảm chi phí, hạ giá thành và nâng caolợi nhuận Điều này được thể hiện rõ hơn ở chỉ tiêu doanh thu thuần và chỉtiêu số người lao động giữa năm 1999 so với năm 1998 Số người lao độngnăm 1999 tăng 162,7% so với năm 1998, trong khi đó doanh thu thuần năm1999 chỉ tăng 108,1% so với năm 1998 Tốc độ tăng của doanh thu chậm hơntốc độ tăng của số người lao động chứng tỏ năng suất lao động giảm xuống.Đây là do công ty chưa có những biện pháp quản lý chặt chẽ, hợp lý đôn đốccông nhân làm việc, không giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng giá thànhgsản phẩm làm cho lợi nhuận giảm cụ thể như doanh thu năm 1999 tăng108,3% so với năm 1998 trong khi lợi nhuận lại giảm còn 94,1% so với năm1998 Tuy nhiên, nhìn vào cột số liệu năm 2000 thì ta thấy có những dấu hiệurất đáng mừng Rút ra từ những yếu kém từ năm 1999 ban quản lý công ty đãkịp thời khắc phục và đưa ra những biện pháp quản lý hưũ hiệu hơn làm chokết quả hoạt động sản xuất năm 2000 tương đối khả quan Năm 2000 công tycó những biện pháp tích cực, tiết kiệm lao động, tăng năng suất lao động cụthể là doanh thu năm 2000 so với năm 1999 tăng 113,3% trong khi số ngườilao động chỉ tăng 119,6%, tuy mức tăng này chưa phải là cao nhưng cũng

chứng tỏ công ty tđã sử dụng lao động hợp lý hơn năm 1998 và năm 1999,làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng loị nhuận cho công ty.Lợi nhuận năm 20-00 tăng 388,4% so với năm 1999 đây là một kết quả rấtđáng khích lệ Hơn nữa qua mấy năm công ty luôn hoàn thành tốt nghĩa vụvới nhà nước, không ngừng tăng thu nhập cho CBCNV cho toàn công ty, đâycũng là những cố gắng của công ty Tuy nhiên, toàn thể ban quản lý công tycũng như toàn thể CBCNV cần có cố gắng, nỗ lực hơn nữa, phát huy nội lựctạo đà phát triển cho công ty trong những năm tiếp theo.

2.1.5.Vận dụng hình thức kế toán tại đơn vị

* Hình thức ghi sổ kế toán

Để tiện lợi cho việc ghi chép kế toán trên máy tính, công ty đã ápdụng hình thức nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánhở chứng từ gốc đều được ghi chép theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứngtài khoản vào sổ nhật ký chung sau đó từ sổ nhật ký ghi vào sổ cái tài khoản,từ sổ cái tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết lập nên báo cáo kế toán.

+ Báo cáo KQSXKD

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ+Bản thuyết minh báo cáo TC

Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toánSổ nhật ký

2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀLẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC

Việc phân tích tình hình tài chính được dựa trên báo cáo tài chính năm2000 của công ty (xem phần phụ lục)

2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính:

Đối tượng phân tích chủ yếu là các chỉ tiêu kinh tế trên BCĐKT qua cácnăm, việc phân tích giúp cho đánh giá tình hình tài chính của công ty mộtcách tổng quát nhất về sử dụng vốn và nguồn vốn Sau khi so sánh đối chiếusố liệu trên theo nguyên tắc:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Qua bảng cân đối kế toán ngày 31 /12/2000 ta thấy rõ sự tăng lên của tàisản cũng như nguồn vốn vào cuối năm so với đầu năm là 8.985.342.451đ(31.913.518.485đ- 22.208.276.034đ) Điều này chứng tỏ công ty đã mở rộngquy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên qua sự so sánh trên chúngta chưa thể kết luận một cách đầy đủ công ty làm ăn đạt hiệu quả cao haythấp, có bảo toàn và phát triển vốn của mình một cách đầy đủ hay không màchúng ta phải tiếp tục xem xét qua các phần phân tích tiếp theo.

Trong sự tăng lên của phần tài sản phải kể đến sự tăng lên của TSLĐ đặcbiệt là hàng tồn kho so với đầu năm tăng 11.418.627.015đ ( 13.186.457.564 –1.767.830.549đ) đạt 115,48%

Nguồn vốn tăng chủ yếu là do các khoản nợ tăng nhiều Nợ ngắn hạncuối kỳ tăng lên so với đầu năm là 7.655.325.929 đ (26.590.266.440-18.934.940.511đ) đạt 140% Điều này chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn một

mình Tuy nhiên chưa thể kết luận một cách đầy đủ nguyên nhân tăng giảmcác khoản mục trên bảng cân đôí kế toán và nó ảnh hưởng gì đến tình hìnhhoạt động tài chính doanh nghiệp phải đi sâu nghiên cứu từng vấn đề cụ thểvề taì sản, nguồn vốn, khả năng thanh toán, hiệu quả sử dụng vốn và lợinhuận của doanh nghiệp.

2.2.2 Phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đối kếtoán

Theo quan điểm luân chuyển vốn ta có cân đối sau:

BNV = ATS [I + II + IV + V(2,3) + VI] + BTS [I + II + III]

Qua bảng cân đối kế toán và thuyết minh báo cáo tài ch8ính năm 2000của công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước ta thấy: vào đầu năm số tàisản của công ty sử dụng là (93.387.916 đ + 1.767.830.549 đ + 325.435.668 đ+ 8.450.150.915đ + 84.821.000đ ) = 10.721.623.448 đ Trong khi đó nguồnvốn chủ sở hữu của công ty không đủ trang trải cho tài sản phục vụ sản xuấtkinh doanh và còn thiếu một khoản rất lớn là 7.685.287.928đ Do đó để có thểtrang trải chi phí cho hoạt động của mình thì đến cuối năm 2000 công ty đã đichiếm dụng vốn dưới hình thức vay ngân hàng, mua chậm trả người bán, hoặcthanh toán chậm với nhà nước, với CNV, số tiền là 7.915.162 nghìn đồng(19.171.940 nghìn đồng – 11.256.778nghìn đồng) chênh lệch giữa số phải thuvà nợ phải trả- số liệu phần c)Thuyết minh báo cáo tài chính Với cách tươngtự ta thấy vào thời điểm cuối năm, số tài sản công ty tăng so với cuối năm là1.250.475.646đ+13.186457.564đ+3.589.000đ+35.358.052đ+8.309.677.841đ+84.821.000đ = 22.785.556.000đ Trong khi đó nguồn vốn chủ sở hữu không

tăng lên, công ty không đủ vốn để trang trải cho tài sản đang sử dụng và cònthiếu một khoản là 19.749.221.000đ Như vậy, công ty tiếp tục đi chiếm dụngvốn bên ngoài để đảm bảo tiến độ hoạt động sản xuất kinh doanh Qua phântích ta thấy, vào cả 2 thời điểm đầu năm và cuối năm công ty đều phải đi ciếmdụng vốn, song điều này không thể hiện được tình trạng tài chính của công tylà tốt hay xấu, vì trong thực tế kể cả lúc thừa lẫn lúc thiếu vốn thì các doanhnghiệp đều phải thường xuyên chiếm dụng vốn lẫn nhau.

Đánh giá sơ bộ ta có thể thấy được quy mô tài sản mà công ty sử dụngcũng như khả năng huy động vốn từ các nguồn khác nhau của công ty ngàymột tăng, chứng tỏ công ty có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh,mở rộng địa bàn hoạt động, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường Điềunày được thể hiện rõ qua cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty.

a Phân tích cơ cấu tài sản

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán ta lập bảng phân tích cơ cấu tài sản củacông ty (bảng 01)

Bảng 01: Bảng phân tích tình hình phân bổ tài sản của công ty CKXD và

So sánh cuối kỳ với đầunăm

Số tiền (đ)%Số tiền (đ)%Số tiền (đ)%

A TSLĐ &ĐTNH13.673.364.11961,5722.799.019.64473,089.925.655.525172,59I Tiền93.387.9160,121.250.475.6464,011.157.087.73011239II.ĐTTCNH

III Các khoản phải thu11.256.778.68250,687.850.972.47925,17-3.405.806.203-69,7IV Hàng tồn kho 1.767.830.5497,9613.186.457.56442,27-11.418.627.0151645