Bài giảng Kế toán công: Chương 4 Kế toán nguồn vốn, các khoản thu chi và xác định kết quả cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán nguồn vốn; Kế toán nguồn vốn kinh doanh; Kế toán các khoản thu và doanh thu; Kế toán doanh thu tài chính;...Mời các bạn cùng tham khảo!
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương KẾ TOÁN NGUỒN VỐN, CÁC KHOẢN THU CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 4.1 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 411 - NVKD SDĐK SDCK Phản ánh tình hình tăng giảm NVKD đơn vị 411 111,112,152,153,211, Trả tiền, hàng tồn kho 214 111,112,152,153,211, 3.Hoàn trả lại VGKD 1.Nhận VGKD tổ chức, cá nhân đóng góp để SXKD 421 Nếu trả TSCĐ 2.Bsung từ chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD KẾ TOÁN THẶNG DƯ (THÂM HỤT) LŨY KẾ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi hoạt động hay gọi thặng dư (thâm hụt) lũy kế đơn vị ngày lập BCTC việc xử lý số thặng dư thâm hụt hoạt động HCSN; hoạt động SXKD, DV; HĐTC HĐ khác SDĐK SDCK SDCK - Tài khoản 421 - có tài khoản cấp 2: Tài khoản 4211- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động HCSN Tài khoản 4212- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, DV Tài khoản 4213- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐTC - Tài khoản 4218- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐ khác: 468 421 611,612, 614… 4.K/c nguồn cải cách tiền lương 111,112 911 1.K/c chi phí 338 6.Trả tiền 5.Trả lợi nhuận cho cá nhân góp vốn 353,431 821 3.K/c CP thuế TNDN 7.Xử lý thặng dư (thâm hụt) theo chế 333 9.K/c lãi Nộp NSNN khoản chênh lệch KẾ TOÁN THẶNG DƯ(THÂM HỤT) LŨY KẾ 10.K/c lỗ 511,512… 2.K/c doanh thu KẾ TOÁN CÁC QUỸ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 431 – Các quỹ SDĐK SDCK Phản ánh việc trích lập sử dụng quỹ đơn vị nghiệp cơng lập PP KẾ TỐN DOANH THU HĐ SXKD, DV (3) Hạch toán cấp bù miễn, giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo a) Rút DT cấp bù miễn, giảm giá dịch vụ GDĐT TK tiền gửi thu phí mở KBNN, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 531- Thu hoạt động SXKD, dịch vụ Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động b) Chi cho hoạt động từ nguồn cấp bù miễn, giảm giá dịch vụ giáo dục, đào tạo, ghi: Nợ TK 154, 642 Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 49 PP KẾ TOÁN DOANH THU HĐ SXKD, DV (4) Đối với hàng bán bị trả lại: - Khách hàng trả lại hàng cho đơn vị, ghi: Nợ TK 155, 156 Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Đơn vị trả lại tiền cho khách hàng, ghi: Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Nợ TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (nếu có) (33311) Có TK 111,112 (5) Cuối kỳ, kế tốn tính tốn kết chuyển DTHĐ SXKDDV: Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Có TK 911- Xác định kết (9112) 50 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 711 – Thu nhập khác Cuối kỳ, KC khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “XĐKQ” Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Phản ánh khoản thu phản ánh khoản thu nhập khác khoản thu hoạt động NSNN cấp; thu viện trợ, vay nợ nước ngồi; thu phí khấu trừ, để lại; thu HĐ SXKD, DV; khoản thu hộ đơn vị HCSN Tài khoản 711 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản Tài khoản 7111- Thu nhập từ lý, nhượng bán tài sản: + Tài khoản 7118- Thu nhập khác: PP KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC (1) Thu lý, nhượng bán NVL, CCDC, TSCĐ đơn vị để lại phần chênh lệch thu > chi hoạt động TL, NB: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331) (nếu có) (2) Khi đánh giá lại TSCĐ đưa đầu tư liên doanh, liên kết (giá đánh giá lại > GTCL TSCĐ): Nợ TK 121- Theo giá trị đánh giá lại TSCĐ bên thống đánh giá) Nợ TK 214- HMLK Có TK 211, 213- NG Có TK 7118 - số chênh lệch giá đánh giá lại > GTCL TSCĐ (3) Tiền phạt vi phạm HĐ khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Có TK 711- Thu nhập khác (7118) 53 PP KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC (4) Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT; Thu tiền bên thứ bồi thường; Tiền bảo hiểm, đền bù, ; Thu nợ khó địi xử lý xóa sổ, thu từ HĐ đấu thầu mua sắm trì HĐTX; Các khoản TN khác phát sinh: Nợ TK 111, 112 Có TK 711- Thu nhập khác (7118) (5) Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; Số thừa quỹ phát kiểm kê không xác định nguyên nhân, ghi: Nợ TK 338- Phải trả khác (3388) Có TK 711- Thu nhập khác (7118) (6) Các khoản thuế nộp sau khấu trừ vào số thuế phải nộp Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331) Có TK 711- Thu nhập khác (7118) (7) Cuối năm, kết chuyển khoản TN khác phát sinh kỳ: Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết (9118) 54 •Có tài khoản: •+ Tài khoản 611 - Chi phí hoạt động; •+ Tài khoản 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI nước ngồi; •+ Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí; •+ Tài khoản 615- Chi phí tài chính; •+ Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán; •+ Tài khoản 642- Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ; •+ Tài khoản 652- Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí •+ Tài khoản 811- Chi phí khác •+ Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 611 – Chi phí hoạt động -Chi hoạt động phát sinh đơn vị www.trungtamtinhoc.edu.vn - Các khoản phép ghi giảm chi - Kết chuyển số chi hoạt động vào TK 911 – Xác định kết PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (1) Trích quỹ khen thưởng theo quy định từ nguồn NSNN cấp Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 431-Các quỹ (4311 (2) Xuất NVL, CCDC sử dụng cho chi hoạt động Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 152, 153 www.trungtamtinhoc.edu.vn PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (3) Xác định tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho NLĐ đơn vị tính vào chi hoạt động: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 334- Phải trả người lao động (4) Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp tính vào chi hoạt động: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương www.trungtamtinhoc.edu.vn PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (5) Phải trả dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí đơn vị sử dụng chưa toán Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 331- Phải trả cho người bán (6) Các khoản chi phí tiền mặt, tiền gửi rút dự toán để chi trực tiếp cho hoạt động đơn vị Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 111, 112, 511, 514 Đồng thời ghi: Có TK 008- Nếu rút dự tốn chi hoạt động Có TK 012- Nếu rút kinh phí cấp LCT thực chi Có TK 014- sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại Có TK 018- chi từ nguồn thu HĐ khác để lại www.trungtamtinhoc.edu.vn PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (7) Thanh tốn khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động đơn vị Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 141- Tạm ứng Đồng thời: Nợ TK 337-Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại (8) Định kỳ, tính tốn, phân bổ kết chuyển chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí phát sinh kỳ vào chi hoạt động đơn vị www.trungtamtinhoc.edu.vn Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 652- CP chưa xác định đối tượng chịu chi phí PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (9) Khi phát sinh khoản thu giảm chi, khoản chi sai, chi vượt tiêu chuẩn, định mức không duyệt phải thu hồi Nợ TK 111, 112, 131 (1318), Có TK 611- Chi chi sai năm Có TK 421- Chi sai năm trước (10) Tính hao mịn TSCĐ đầu tư, mua sắm nguồn thu hoạt động NSNN cấp, dùng cho hoạt động hành Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 214- Khấu hao HMLK TSCĐ www.trungtamtinhoc.edu.vn PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (12) Cuối năm, chi bổ sung thu nhập cho người lao động; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm năm (đối với quan nhà nước khơng trích lập Quỹ), Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 111, 511 Nếu rút dự toán, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết tài khoản tương ứng) (13) Cuối năm, kết chuyển chi phí hoạt động NSNN cấp sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả” www.trungtamtinhoc.edu.vn Nợ TK 911- Xác định kết (9111) Có TK 611- Chi phí hoạt động ... lương Có TK 42 1 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 4. 2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU VÀ DOANH THU KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 51 1- Thu hoạt động NSNNcấp - Số thu hoạt động bị - Số thu... HCSN Tài khoản 42 1 2- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, DV Tài khoản 42 1 3- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐTC - Tài khoản 42 1 8- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐ khác: 46 8 42 1 611,612, 6 14? ?? 4. K/c nguồn cải.. .4. 1 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 41 1 - NVKD SDĐK SDCK Phản ánh tình hình tăng giảm NVKD đơn vị 41 1 111,112,152,153,211, Trả tiền, hàng tồn kho 2 14 111,112,152,153,211,