Bài giảng Kế toán công: Chương 3 Kế toán các khoản thanh toán cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán công nợ phải thu; Kế toán phải thu khách hàng; Kế toán phải thu khác; Kế toán tạm ứng; Kế toán công nợ phải trả;...Mời các bạn cùng tham khảo!
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN 3.1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU 3.1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng Kế toán thuế GTGT khấu trừ Kế toán tạm chi Kế toán phải thu khác Kế tốn tạm ứng KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 131: Phải thu khách hàng Các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 531, 154, 615, 642 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 131 – Phải thu khách hàng Số tiền phải thu khách hàng bán SP, cung cấp DV xác định bán chưa thu tiền TPS Các khoản nợ phải thu - Số tiền thu nhận trước KH - Bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng TPS KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ TPS - Số th́ GTGT đầu vào cịn khấu trừ sớ thuế GTGT hoàn lại NS chưa hoàn trả - Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại - Số thuế GTGT hàng trả lại, giảm giá TPS TK 1331Thuế GTGT khấu trừ HH, DV TK 1332Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ KẾ TỐN TẠM THU 1- Ngun tắc kế tốn TK 337 1.1- Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm thu, chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Bao gồm: - Các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN quỹ tiền mặt NSNN cấp lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi đơn vị; - Các khoản viện trợ, vay nợ nước mà nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển tiền vào TK tiền gửi đơn vị Ngân hàng; - Các khoản thu phí, lệ phí đơn vị thu được; - Các khoản ứng trước dự toán năm sau; - Các khoản tạm thu khác, thu từ hoạt động đấu thầu mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị; thu bán hồ sơ thầu cơng trình đầu tư XDCB; thu, chi lý, nhượng bán TSCĐ mà theo quy định phần chênh lệch đơn vị phải nộp NSNN; khoản tạm thu chưa xác định doanh thu đơn vị 1.2- Đối với khoản đơn vị phép rút tạm ứng từ dự toán quỹ tiền mặt NSNN cấp Lệnh chi tiền (Lệnh chi tiền tạm ứng, Lệnh chi tiền thực chi) TK tiền gửi dự toán đơn vị KBNN, đơn vị phải theo dõi chi tiết việc sử dụng số tiền mặt tạm ứng sử dụng tiền từ TK tiền gửi dự toán để phản ánh vào TK chi phí liên quan, đồng thời phải làm đầy đủ thủ tục toán số tạm ứng nhận số tiền gửi dự toán sử dụng để phản ánh vào TK doanh thu (hoặc khoản nhận trước chưa ghi thu) tương ứng 1.3- Đối với khoản tạm thu phí, lệ phí đơn vị xác định số nộp NSNN, số 44 để lại đơn vị sở số thực thu số phải thu xác định chắn thu kỳ 1.4- Đối với dự án viện trợ mà nhà tài trợ chuyển tiền tốn thẳng cho bên thứ (khơng qua TK tiền gửi đơn vị) khoản viện trợ hàng khơng phản ánh qua TK 1.5- Khi tiếp nhận sử dụng dự toán ứng trước cho đầu tư XDCB, đơn vị phản ánh vào TK 137 (1374) số sử dụng TK 337 (3374) số nhận Khi giao dự tốn thức kết chuyển số nhận vào TK 3664 số sử dụng vào TK 241 1.6- Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản tạm thu, khoản đủ điều kiện ghi nhận doanh thu chuyển sang Tài khoản doanh thu tương ứng; Khoản dùng để đầu tư mua sắm TSCĐ; mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho kết chuyển sang Tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 337 SDĐK Phản ánh khoản tạm thu phát sinh ĐV chưa đủ điều kiện ghi nhận DT ngay: SDCK Tài khoản 337- TẠM THU: -TK3371- Kinh phí hoạt động tiền TK 3372- Viện trợ, vay nợ nước ngồi TK 3373- Tạm thu phí, lệ phí TK 3374- Ứng trước dự toán TK 3378- Tạm thu khác: TK 337 TK 511 (3b,6b) Khi chuyển đến cấp 111,112, … 331,332,334 (6a) Thanh toán khoản phải trả tiền TK 111 (1a) Rút tạm ứng DT KPHĐ quỹ TM TK 112 366 611 (5) khoản phải trả (4b) Đồng thời (2a) NS cấp LCT vào TKTG khoản tạm thu khác TG TK 012 (3a) Chi phí tiền TK 008 (1b) (2b) Nếu (3c,4c) nhận LCT Nếu SD KP cấp tạm ứng LCT thực chi 152,153,211 (4a) Mua VL,CCDC nhập kho, TSCĐ TK 013 (2b) Nếu nhận LCT tạm ứng TK 018 XĐ số thu để lại KẾ TOÁN CÁC KHOẢN KINH PHÍ NHẬN BẰNG TIỀN TRONG NĂM (3d,4d) Nếu SD nguồn HĐ để lại 36611 (3b) Đồng thời 3664 3374 (2b) Đồng thời 1374 (1) Chi đầu tư XDCB từ DT ứng trước 241 Khi giao DT ứng trước KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DỰ TOÁN ỨNG TRƯỚC 211 (3a) Khi cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào SD KẾ TOÁN PHẢI TRẢ KHÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 338 SDĐK SDCK Phản ánh khoản phải trả khác tình hình tốn khoản phải trả khác (trừ khoản phải trả phản ánh TK 331, 332, 333, 334, 336) Tài khoản 338- PHẢI TRẢ KHÁC TK 3381- Các khoản thu hộ, chi hộ: Phản ánh khoản thu hộ/chi trả hộ cho tổ chức, cá nhân đơn vị (tiền đề tài khoa học ) TK 3382- Phải trả nợ vay: Phản ánh khoản nợ vay phải trả đơn vị TK 3383- Doanh thu nhận trước: Phản ánh khoản doanh thu SXKD, dịch vụ nhận trước cho nhiều kỳ kế toán (trả trước cho nhiều kỳ kế toán cho thuê TS ) TK 3388- Phải trả khác: Phản ánh khoản phải trả khác đơn vị TK 338 515 (2) Định kỳ, tính phân bổ lãi nhận trước HĐ ĐTTC 521 Số lãi nhận trước 111,112 531 (1) Mua trái phiếu TG có kỳ hạn nhận lãi trước Số tiền thực trả (5) Định kỳ, phân bổ doanh thu nhận trước HĐ SXKD, DV 711 (4) DT nhận (6) Số thừa quỹ không rõ nguyên nhân khoản nợ không XĐ chủ nợ phép tính vào TN khác trước HĐ SXKD, DV (3) Khi trái phiếu đến kỳ đáo hạn KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC KẾ TOÁN NHẬN ĐẶT CỌC, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 348 - Hoàn trả tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược; Khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược SDĐK Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược tiền số tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược chưa trả Phản ánh khoản tiền mà đơn vị nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến SXKD, DV thực HĐKT ký kết, nhận tiền đặt cọc, ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực HĐKT, hợp đồng đại lý, 111,112 TK 348 (2) Khi hoàn trả đặt cọc, ký quỹ, ký cược cho khách hàng 111,112 (1) Nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên 131 711 (3) Khi phát sinh tiền phạt vi phạm hợp đồng (4) Khi trừ tiền hàng hóa, dịch vụ vào số tiền nhận đặt cọc KẾ TOÁN NHẬN ĐẶT CỌC, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC Have a good study! 56 ... 33 7- TẠM THU: -TK 337 1- Kinh phí hoạt động tiền TK 33 7 2- Viện trợ, vay nợ nước ngồi TK 33 7 3- Tạm thu phí, lệ phí TK 33 7 4- Ứng trước dự toán TK 33 7 8- Tạm thu khác: TK 33 7 TK 511 (3b,6b) Khi chuyển... ánh TK 33 1, 33 2, 33 3, 33 4, 33 6) Tài khoản 33 8- PHẢI TRẢ KHÁC TK 33 8 1- Các khoản thu hộ, chi hộ: Phản ánh khoản thu hộ/chi trả hộ cho tổ chức, cá nhân đơn vị (tiền đề tài khoa học ) TK 33 8 2- Phải.. .3. 1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU 3. 1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng Kế toán thuế GTGT khấu trừ Kế toán tạm chi Kế toán phải thu khác Kế tốn tạm ứng KẾ TỐN PHẢI THU