Bài giảng Kế toán công: Chương 2 Kế toán vốn bằng tiền, vật tư, sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán vốn bằng tiền; Kế toán tiền đang chuyển; Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang;...Mời các bạn cùng tham khảo!
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GVC.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Nội dung kế toán vốn tiền Các loại tiền đơn vị HCSN bao gồm: - Tiền mặt ( kể tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ) - Tiền gửi ngân hàng kho bạc Nhà nước; - Tiền chuyển 2.1.2 Kế toán tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng, kho bạc TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 111 – Tiền mặt - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ - Số thừa phát kiểm kê - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (Tỷ giá tăng) - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, - Số thiếu phát kiểm kê - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (Tỷ giá giảm) 1111 – Tiền việt nam 1112 – Ngoại tệ TPS TPS Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, tồn quỹ 2.1.2 Kế toán tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng, kho bạc TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 112 – TGNH, KB - Các loại tiền VN, ngoại tệ, gửi vào NH, KB - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (Tỷ giá tăng) - Các loại tiền VN, ngoại tệ, rút từ TGNH, KB - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (Tỷ giá giảm) 1121 – Tiền việt nam 1122 – Ngoại tệ TPS TPS Các khoản tiền VN, ngoại tệ, gửi NH, KB PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT; TGNH, KB TK 111, 112 TK 152,153,156,211,213 TK 3371,3374 (1a) Rút dự toán chi h/đ, dự toán ứng trước quỹ TK 3371,3372 (2a) NSNN cấp KPHĐ lênh chi tiền Nhà tài trợ chuyển tiền TK đơn vị TK531 (3) Thu hoạt động SNKd, DV (1) Mua vật liệu, dụng cụ, HH,TSCĐ TK 133 (Nếu có) 154,241,611,612,614,615,642,811 (2) Chi cho hoạt động TK 131,138,141,248 (4) Thu hồi khoản nợ, khoản ký quỹ, ký cược khoản khác, thu hồi tạm ứng TK 136,1381,1382,515 (5) Thu hồi khoản NPT nội bộ, thu tiền lãi khoản ĐTTC TK 348, 411 (6) Nhận đặt cọc, kí quỹ, kí cược; Nhận VGKD TK 338 (7) Tiền thừa kiểm kê, thu hộ đối tượng, khoản vay (1b) Rút dự toán chi hoạt động năm: Có TK0082 (1c) Rút dự tốn ứng trước: Có TK0093 TK 141,431,353 (3) Chi tạm ứng chi quỹ TK 615 (4) Lãi tiền vay, lãi trái phiếu phải trả TK 331,332,333,334,336,338 (5) Thanh toán khoản phải trả, phải nộp NSNN TK 1388 (7) Số thiếu hụt phát kiểm kê (2b) Nếu NSNN cấp LCT, đồng thời ghi: Nợ TK 012, 013 (2c)Nếu có xác nhận viện trợ: Nợ TK 004 TK 711 TK 111, 112 (8) Thu lý, nhượng bán TSCĐ, thu từ hồ sơ bán lý TSCĐ TK 3331 TK 811 (8) Chi phí liên quan đến lý, nhượng bán TSCĐ, chi phạt vi phạm hợp đồng kte, hành (Nếu có) TK 411 TK 3373, 1383 (9) Thu phí, lệ phí (9) Chuyển khoản trả triền cho tổ chức, cá nhân góp vốn TK 154,642 TK 7118 (10) Các khoản thuế NSNN hoàn, giảm, tiền phạt KH vi phạm HĐ, thu nợ khs đòi xử lý xóa sổ, thu từ HĐ đấu thầu (10) Chi cho hoạt động từ nguồn NSNN cấp bù giá dịch vụ GDĐT TK 413 TK 413 (11) Đánh giá ngoại tệ tăng (11) Đánh giá ngoại tệ giảm BÀI TẬP VẬN DỤNG: Đơn vị HCSN A tháng có nghiệp vụ KTPS sau (ĐVT: 1.000đ) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 100.000 Rút dự toán chi hoạt động nhập quỹ 250.000 Chi trả tiền lương phụ cấp khác cho người lao động 17.000 Chi mua VL nhập kho dùng cho hđ nghiệp với giá thuế GTGT 10% 22.000 Thu phí, lệ phí tiền mặt 105.000 Chi mua TSCĐ HH sử dụng cho hđ thường xuyên NG chưa thuế GTGT 10% 150.000 TS mua nguồn NSNN Tạm ứng tiền cho nhân viên công tác 8.000 Chi trả tiền ĐT, tiền điện 5.000 ghi chi hđ thường xuyên Nhận góp vốn kinh doanh tiền mặt 200.000 10 Cuối kỳ, kiểm kê phát thừa 2.500 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN TH 1: TSCĐ giảm lý, nhượng bán, mất, điều chuyển,… * Ghi giảm TSCĐ thuộc nguồn NSNN; nguồn viện trợ khơng hồn lại, nguồn vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị lại) Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mịn lũy kế) Có TK 211, 213 - (nguyên giá) * Ghi giảm TSCĐ hữu hình hình thành Quỹ phúc lợi, Quỹ PTHĐSN, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị lại) Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị HMLK) Có TK 211- TSCĐ hữu hình (ngun giá) TH 21: TSCĐ giảm không đủ tiêu chuẩn thành CCDC * TSCĐ hình thành từ nguồn ngân sách cấp nguồn viện trợ, vay nợ nước nguồn phí khấu trừ, để lại khơng đủ tiêu chuẩn chuyển thành CCDC, ghi: - Trường hợp giá trị cịn lại TSCĐ nhỏ, tính vào chi phí kỳ, ghi: Nợ TK 214 - HMLK Nợ TK 611, 612, 614 (giá trị lại) Có TK 211,213- TSCĐ hữu hình (ngun giá) Đồng thời, kết chuyển phần giá trị lại TSCĐ, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị cịn lại) Có TK 511, 512, 514 (giá trị lại) TH 21: TSCĐ giảm không đủ tiêu chuẩn thành CCDC - Trường hợp giá trị cịn lại TSCĐ lớn, khơng tính vào chi phí kỳ mà phải phân bổ dần, ghi: Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế) Nợ TK 242- Chi phí trả trước (giá trị cịn lại) Có TK 211, 213 Định kỳ phân bổ vào dần vào chi phí, ghi: Nợ TK 611, 612, 614 Có TK 242- Chi phí trả trước Đồng thời, kết chuyển phần giá trị lại TSCĐ vào doanh thu tương ứng với số chi phí trả trước phân bổ kỳ, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu Có TK 511, 512, 514 TH 21: TSCĐ giảm không đủ tiêu chuẩn thành CCDC * TSCĐ hữu hình hình thành từ Quỹ (không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi: Nợ TK 214 - Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị cịn lại) Có TK 211, 213 (nguyên giá) * TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn vay không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi: Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 154, 642 (giá trị cịn lại nhỏ) Nợ TK 242- Chi phí trả trước (giá trị lại lớn phải phân bổ dần) KẾ TOÁN THỪA, THIẾU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TH1: TSCĐ THIẾU KHI KIỂM KÊ * TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn NSNN, nguồn viện trợ khơng hồn lại, nguồn vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại: - Trong thời gian chờ định xử lý: Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị lại) Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị HMLK) Có TK 211, 213 - (nguyên giá) - Khi có định xử lý, trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 111, 112, 334, 611, 612, 614 Có TK 138- Phải thu khác (1388) Đồng thời, kết chuyển phần giá trị cịn lại, ghi: Nợ TK 366- (36611, 36621, 36631) Có TK 511, 512, 514 TH1: TSCĐ THIẾU KHI KIỂM KÊ * TSCĐ hữu hình hình thành từ quỹ: - Trong thời gian chờ định xử lý, kế toán vào kết kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị lại) Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế) Có TK 211, 213 - (nguyên giá) - Khi có định xử lý vào số thu hồi trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 111, 112, 334 Có TK 138- Phải thu khác (1388) Đồng thời, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (số thu hồi được) Có TK431- Các quỹ (43121,43141) (số thu hồi được) Trường hợp khơng thu hồi cấp có thẩm quyền cho phép ghi giảm quỹ, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) Có TK 138- Phải thu khác (1388) TH1: TSCĐ THIẾU KHI KIỂM KÊ * TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn vay phát thiếu chưa rõ nguyên nhân: - Căn vào kết kiểm kê để ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị lại) Nợ TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mịn lũy kế) Có TK 211, 213 - (nguyên giá) - Khi có định xử lý phần giá trị lại TSCĐ thiếu, vào định xử lý để ghi vào tài khoản liên quan, ghi: Nợ TK 111, 112, 334, Có TK 138- Phải thu khác (1388) TH2: TSCĐ THỪA KHI KIỂM KÊ + Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại: a Nợ TK 211, 213 - (nguyên giá theo kiểm kê) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nguyên giá theo kiểm kê) b Nợ TK 611, 612, 614 Có TK 214- (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê) + Đối với TSCĐ hình thành từ Quỹ phúc lợi: a Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá theo kiểm kê) Có TK 431- Các quỹ (43122) (nguyên giá theo kiểm kê) b Nợ TK 431- Các quỹ (43122) Có TK 214- (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê) TH2: TSCĐ THỪA KHI KIỂM KÊ + Đối với TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển HĐSN: a Nợ TK 211, 213 - (nguyên giá theo kiểm kê) Có TK 431 - Các quỹ (43142) (nguyên giá theo kiểm kê) b Nợ TK 611- Chi phí hoạt độnaeg (nếu dùng cho hoạt động hành chính) Nợ TK 154, 642 (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ) Có TK 214- (giá trị hao mịn lũy kế theo kiểm kê) Đồng thời, phản ánh số khấu hao (hao mịn) tính, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ (43142) Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mịn tính) Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao trích) - TSCĐ (được hình thành từ nguồn vốn kinh doanh) thừa chưa ghi sổ, ghi: Nợ TK 211, 213 - (nguyên giá theo kiểm kê) Có TK 214- Khấu hao hao mịn lũy kế TSCĐ (giá trị HMLK) Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh (giá trị lại theo kiểm kê) TH2: TSCĐ THỪA KHI KIỂM KÊ TH TSCĐ thừa chưa xác định nguồn gốc, nguyên nhân chưa có định xử lý: Nợ TK 211, 213 - Nguyên giá Có TK 338(8) Khi có định xử lý, Nợ TK 3388 – Các khoản phải trả Có TK liên quan TH TSCĐ phát thừa xác định tài sản đơn vị khác phải báo cho đơn vị có tài sản biết Nếu khơng xác định đơn vị chủ tài sản phải báo cáo cho đơn vị cấp quan tài cấp biết để xử lý Trong thời gian chờ xử lý, kế toán vào tài liệu kiểm kê: Nợ TK 002 “Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng” KẾ TỐN KHẤU HAO, HAO MÒN TSCĐ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ TK 214 - Ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ trường hợp giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển nơi khác…) - Ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước (TH đánh giá giảm NG) TPS - - Ghi tăng giá trị hao mịn SDĐK TSCĐ q trình sử dụng Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ đánh giá lại TSCĐ theo định NN(trường hợp đánh giá tăng nguyên giá) TPS Giá trị khấu hao HMLK SDCK TSCĐ có KẾ TỐN KHẤU HAO VÀ HAO MÒN TSCĐ 214 154,642 Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 611,612 Hao mòn TSCĐ từ nguồn NSNN cấp 614 Hao mịn TSCĐ từ nguồn phí khấu trừ, để lại cho HĐ thu phí, lệ phí 43122 Hao mịn TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi Have a good study! 71 ... ngoại tệ, gửi NH, KB PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT; TGNH, KB TK 111, 1 12 TK 1 52, 153,156 ,21 1 ,21 3 TK 3371,3374 (1a) Rút dự toán chi h/đ, dự toán ứng trước quỹ TK 3371,33 72 (2a) NSNN cấp KPHĐ... cho cấp 2. 2 KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CCDC, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA 2. 2.1 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC 2. 2.1.1 Tài khoản sử dụng TK 1 52, 153 – Nguyên liệu, vật liệu, CCDC - Trị giá thực tế vật liệu, ấn - Trị giá... - Tiêu chuẩn giá trị: 25 2. 3 .2 HẠCH TOÁN TĂNG, GIẢM TSCĐ 2. 3 .2. 1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 21 1- Tài sản cố định hữu hình 21 11 – Nhà cửa, vật kiến trúc TK 21 1- TSCĐ HH - Nguyên giá TSCĐHH tăng