9 báo cáo tốt nghiệp: kiểm toán hàng tồn kho tại công ty

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG …………………………… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN GVHD:………………h SVTT :………………… Lớp :KT12 Khoa :Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: LỜI CẢM ƠN Trong điều kiện bước đầu hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam tiến dần đến ổn định Nhiều hội mở cho doan nghiệp, kèm với thách thức, rủi ro khơng thể né tránh Ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng Từ trước đến nay, Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm tốn độc lập Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp S ự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà n trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sả n xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn chu trình hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Là sinh viên chun ngành Kế tốn-kiểm tốn, qua tập Cơng ty Kiểm tốn tư ATC, em có điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức đượ c trang bị nhà trường vào thực tiễn để sở củng cố kiến thức, sâu tìm hiể u nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kiểm tốn loại hình Trên sở em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn” Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn ATC thực hiện” SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Nội dung chuyên đề gồm phần chính: Chương I: Lý luận chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Chương II: Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Chương III: Phương hướng hoàn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Do phạm vi nghiên cứu cịn có nhiều hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn Thầy Trần Hoa Quỳnh, Anh Nguyễn Đắ c Thành- Phó Giám đốc - Trưởng phịng Nghiệp vụ Kiểm tốn số Cơng Ty ATC anh chị Công ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: LỜI NHẬN XÉT CƠ QUAN THỰC TẬP ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· ······································································································· SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: MỤC LỤC DANH MỤC TÀI KIỆU THAM KHẢO························································ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT·······························································8 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH··············································· I - CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN·························· II - NỘI DUNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH·········································································· 19 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ATC THỰC HIỆN···························· 51 I - GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ············51 II - THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ THỰC HIỆN·············································································· 62 PHẦN 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO······················································ 92 I- NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ CÔNG VIỆC THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO DO ATC THỰC HIỆN·························· 92 II- PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO······················································ 95 SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: III- NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO·······································································95 KẾT LUẬN············································································97 DANH MỤC TÀI KIỆU THAM KHẢO " Auditing - Kiểm toán '' Alvin A.Arens, James K Loebbecke Nhà xuất thống kê 1995 Biên dịch: Đặng Kim Cương, Phạm Văn Được Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán việt nam Nhà xuất tài Kiểm tốn PTS Vương Đình Huệ, PTS Đồn Xn Tiên Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 1996 Lí thuyết Kiểm tốn Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất Tài 2001 Tạp chí kế tốn, Kiểm tốn Kiểm tốn tài Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất tài 2001 Các tài liệu làm việc Kiểm toán viên Một số Luận văn Báo cáo thực tập tham khảo chu trình Hàng tồn kho SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKT : Báo cáo Kiểm toán BCTC : Báo cáo tài CTKT : Chương trình Kiểm toán SXC : Sản xuất chung ATC : Cơng ty cổ phần Kiểm tốn - Tư vấn thuế VAT : Thuế giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội HTKS : Hệ thống kiểm soát HTKT : Hệ thống kế tốn 10.NCTT : Nhân cơng trực tiếp 11.KHKTTT : Kế hoạch Kiểm toán tổng thể 12.KTV : Kiểm toán viên 13.THCP : Tập hợp chi phí 14.TK : Tài khoản 15.HGB : Hàng gửi bán 16 KCCP : Kết chuyển chi phí 17.GTGT : Giá trị gia tăng PHẦN SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I - CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TỐN Bản chất chức chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác Kiểm tốn 1.1 Đặc điểm chung chu trình hàng tồn kho -Hàng tồn kho tài sản lưu động Doanh nghiệp biểu dạng vật chất cụ thể nhiều hình thức khác nhau, tuỳ thuộc vào loại hình Doanh nghiệp đặc điểm hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Hàng tồn kho Doanh nghiệp thương mại bao gồm: hàng hố dự trữ cho lưu thơng ( kể số hàng đem gửi bán hàng hoá đường ) Hàng tồn kho Doanh nghiệp sản xuất gồm: Nguyên vật liệu, Công cụ dự trữ cho q trình sản xuất, Thành phẩm, Sản phẩm hồn thành, Sản phẩm dở dang Hàng gửi bán Hàng đường - Hàng tồn kho có đặc điểm: + Hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận năm + Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn so với tổng tài sản lưu động Doanh nghiệp bao gồm nhiều chủng loại trình quản lý phức tạp + Hàng tồn kho đánh giá thông qua số lượng chất lượng, tình trạng hàng tồn kho SVTH: Page Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: + Hàng tồn kho đượ bảo quản cất trữ nhiều nới khác nhiều đối tượng quản lý khác có đắc điểm bảo quản khác điều dẫn tới kiểm soát hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn - Chu trình vận đơng hàng tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sang sản phẩm dở dang đến thành phẩm hàng hoá Sự vận động hàng tồn kho ảnh hưởng tới nhiều khoản mục báo cáo tài chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung, giá vốn hàng bán, chi phí sản phẩm dở dang, dự phịng giảm giá hàng tồn kho… Là tiêu thể tình hình sản xuất kinh doanh, định hướng phát triển Doanh nghiệp Khi thực Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho ln chu trình Kiểm tốn quan trọng Kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Chức chu trình Chức mua hàng Khi có nhu cầu mua hàng phận có liên quan lập phiếu đề nghị mua hàng Sau phiếu đề nghị mua hàng phê chuẩn phận cung ứng lập đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp lựa chọn Phiếu yêu cầu mua hàng phận có trách nhiệm lập (như phận vật tư) Phiếu lập theo kế hoạch sản xuất lập đột xuất Đơn đặt hàng: Căn vào phiếu đề nghị mua hàng phê chuẩn Giám đốc (hoặc người phụ trách) phận mua hàng lập đơn đặt hàng để gửi cho nhà cung cấp Mẫu đơn đặt hàng thiết kế sẵn có đầy đủ cột cần thiết nhằm hạn chế tối đa sai sót Chức nhận hàng SVTH: Page 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: giá hàng tồn kho cuối kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi sổ khơng Mục tiêu giai đoạn nhằm đảm bảo tính có thật, tính trọn vẹn, tính xác, tính đánh giá, quyền nghĩa vụ tính trình bày, cụ thể: - Số dư hàng tồn kho phản ánh sổ sách biểu hàng tồn kho thực tế kho (Qua kiểm kê để xác định) - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh sổ sách - Việc tính tốn số dư nói chung quy mơ nghiệp vụ phát sinh nói riêng tính tốn đắn - Sô dư hàng tồn kho kho thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp, phản ánh sổ sách chứng minh chứng từ gốc hợp lệ - Các khoản mục hàng tồn kho trình bày trung thực hợp lý theo quy định chế độ kế toán hành Để có chứng đủ tin cậy đảm bảo cho việc đưa ý kiến dựa mục tiêu này, Kiểm toán hàng tồn kho Cơng ty K Kiểm tốn viên thực công việc sau: 2.3.2.1 Kiểm kê hàng tồn kho Công ty K Công việc thường tiến hành vào lúc khách hàng thực kiểm kê thực tế hàng tồn kho vào cuối năm cuối kỳ kế tốn Trong Kiểm tốn Hàng tồn kho, thơng thường Kiểm tốn viên thu nhập chứng tính hữu tình trạng hàng tồn cách tham dự vào kiểm kê kho Doanh nghiệp Trừ công việc tham dự vào kiểm kê Trường hợp này, Công ty Công ty cổ phần kiểm SVTH: Page 81 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: toán - Tư vấn thuế tiến hành kiểm kê mẫu số mặt hàng đồng ý khách hàng, để thỏa mãn tính hữu hàng tồn kho Ngược lại khách hàng không cho phép kiểm kê chọn mẫu Kiểm tốn viên tiến hành số thủ tục khác định đưa ý kiến chấp nhận tồn phần tính hữu hàng tồn kho Tham dự vào kiểm kê khơng cho phép Kiểm tốn viên kiểm tra thực tế hàng tồn kho mà cịn giúp Kiểm tốn viên quan sát hoạt động thủ tục kiểm sốt q trình kiểm kê Từ Kiểm tốn viên thu nhập chứng tính hiệu lực thiết kế hoạt động hệ thống kiểm soát nội Sử dụng phương pháp kiểm kê Kiểm tốn viên thu nhập chứng có độ tin cậy cao Đồng thời kết hợp với chứng khác thu nhập kiểm tra chi tiết sổ sách chứng từ cho phép Kiểm tốn viên đưa kết luận số dư khoản mục hàng tồn kho phản ánh Báo cáo tài Cuộc kiểm kê hàng tồn kho thông báo từ trước Công tác tham dự kiểm kê ATC chuẩn bị khâu công việc tiến hành theo bước 2.3.2.1.1 Tổng hợp số liệu hàng tồn kho Công ty A Công việc tiến hành trước kiểm kê, số liệu Kiểm toán viên thu thập từ sổ sách Công ty K Đây sở để kiếm toán viên đối chiếu với số hàng tồn kho Bảng9: Bảng tổng hợp NPL tồn kho ngày 31/12/2001 Công ty A Số TT Tên NPL Kích thước ( cm ) SVTH: Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Page 82 Ghi Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Băng nhám ghi 2.5 Cuộn 116 3.306.000 Băng nhám ghi Cuộn 86 5.504.000 Băng nhám vàng Cuộn 157 5.495.000 Băng nhám vàng 2.5 Cuộn 117 3.334.500 Băng nhám cam Cuộn 123 5.535.000 Băng nhám cam 2.5 Cuộn 110 5.500.000 Băng nhám xanh Cuộn 126 5.512.500 Băng nhám xanh 2.5 Cuộn 137 6.504.516 Băng nhám đen Cuộn 101 3.535.000 10 Băng nhám đen 2.5 Cuộn 123 3.444.000 11 Chỉ ghi Cuộn 650 7.150.000 12 Chỉ cam Cuộn 1003 11.033.000 13 Chỉ vàng Cuộn 1148 12.628.000 14 Chỉ nâu Cuộn 127 1.397.000 15 Chỉ navy Cuộn 245 2.695.000 Tổng cộng số tồn kho cuối kỳ SVTH: 82.573.516 Page 83 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: 2.3.2.1.2 Tham gia quan sát kiểm kê: Trước tham kiểm kê Kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm kê nhằm xác định công việc phải làm đưa lưu ý cho trình quan sát kiểm kê Công ty K Một Kiểm toán viên hai trợ lý Kiểm toán viên Cơng ty Cơng ty cổ phần kiểm tốn - Tư vấn thuế cử đến để tham dự kiểm kê vào ngày 31/12/2004 với Đại diên ban giám đốc, thủ kho, kế toán hàng tồn kho, nhân viên kiểm kê Các Kiểm tốn viên có trách nhiệm quan sát, đánh giá thủ tục kiểm kê, phản ánh nhận định kiểm toán viên giấy tờ làm việc 2.3.2.1.3 Đối chiếu kết kiểm kê với Bảng tổng hợp hàng tồn kho Sau có kết kiểm kê Kiểm tốn viên đối chiếu với số dư hàng tồn kho tổng hợp từ sổ sách Công ty khối lượng, phẩm chất đơn giá để thấy chênh lệch thực tế sổ sách Kiểm toán viên đưa nhận định việc kiểm kê Công ty K sau: " Công ty K tiến hành kiểm kê cách nghiêm túc, cẩn thận, có đại diện Ban giám đốc tham gia, bảo đảm mục tiêu hàng tồn kho Công ty kiểm kê chỗ, cân, đo, đếm ghi chép lại biên kiểm kê" Kết đối chiếu ghi nhận sau - Số lượng băng nhám ghi kích thước thực tế kiểm kê 66 sổ sách lại ghi 76 - Số lượng cam thực tế 988 sổ sách lại ghi 1003 - Số lượng nâu thực tế 100 sổ sách ghi 127 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 138:1.102.000 Băng nhám ghi:640.000 Chỉ cam :165.000 SVTH: Page 84 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Chỉ nâu :297.000 Có TK152:1.102.000 2.3.2.2 Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu Trong khuân Kiểm toán việc phải thực kiểm tra kỹ thuật tính giá ngun vật liệu xuất dùng thơng qua vấn kiểm tra sổ chi tiết vật liệu Sau vấn kế toán viên việc tính giá xuất nghiệp vụ xẩy kỳ, Kiểm toán viên quan sát thực ghi chép nghiệp vụ xuất dùng nguyên vật liệu chọn số trang sổ sổ chi tiết vật liệu để kiểm tra Kết đạt sau vấn quan sát kế toán viên thực cách thức tính giá kế tốn viên tn theo ngun tắc quy định Công ty chế độ Việt Nam Đối với việc kiểm tra sổ chi tiết vật liệu thể bảng Vì Cơng ty K sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước nên Kiểm toán viên đối chiếu xuất nghiệp vụ cột đơn giá cột tồn vật tư cuối ngày trước Mẫu sổ chi tiết vật liệu: Bảng10: Sổ chi tiết vật liệu M Năm 2004 Chứng từ SH … NT … Nội dung Nhập KL … ĐG … Xuất TT … KL … ĐG Tồn TT … KL ĐG TT … Kiểm toán viên tiến hành thủ tục tính tốn lại giá với số loại hàng tồn kho chọn đối chiếu với kết tính tốn Doanh nghiệp bảng tổng hợp X-N-T cho thấy việc tính giá Cơng ty K xác Kiểm tốn viên lấy kết từ phần hành khác có liên quan tới việc tính giá SVTH: Page 85 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Hồn tất Kiểm tốn lập báo cáo Kiểm toán Đây giai đoạn cuối Kiểm toán tổng hợp kết mà Kiểm toán viên thu thập được.Chủ nhiệm Kiểm toán soát xét lại toàn vấn đề số lượng chứng Kiểm toán chất lượng chứng thu thập đó, quy trình Kiểm tốn có tn thủ theo kế hoạch Kiểm tốnđã lập hay khơng, kiện phát sinh sau Kiểm toán, thiết kế thủ tục Kiểm toán bổ sung cần thiết trước kết thúc Kiểm tốn, thảo luận với ban giám đốc Cơng ty khách hàng để thống bút toán điều chỉnh Cuối sau xem xét tháy chứng thu bảo đảm tính đầy đủ hiệu lực đồng thời phù hợp với nhận định đưa báo cáo tài hàng tồnkho chủ nhiệm Kiểm tốn đưa kết luận Kiểm tốn Bảng 11: CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN - TƯ VẤN THUẾ Khách hàng: Công ty K Tham chiếu Niên độ kế tốn: 31/12/2004 Người thực Bước cơng việc Ngàythực Các bút toán điều chỉnh -Bút toán điều chỉnh thiêú hụt kiểm kê Nợ TK 138:1.102.000 Băng nhám ghi:640.000 SVTH: Chỉ cam :165.000 Chỉ nâu :297.000 Page 86 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Có TK152:1.102.000 - Bút toán điều chỉnhhạch toán sai niên độ kế toán Nợ TK155: 97 532 000 Có TK632: 97 532 000 - Bút tốn điều chỉnh: Nợ TK152:175.236.541 Có TK 621: 175.236.541 Bảng12 CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN - TƯ VẤN THUẾ Khách hàng: Tham chiếu: Niên độ kế toán: Người thực hiện: Bước công việc: Ngày thực hiện: Kết luận Kiểm tốn Cơng việc tiến hành SVTH: Page 87 Công việc thực hàng tồn kho tiến hành theo quy định Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Cơng việc sau Kiểm tốn ATC đánh giá lại tồn cơng việc Kiểm tốn Sự đánh giá nhìn nhận từ hai phía khách hàng thân Cơng ty Kiểm tốn Đây bước cuối Kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm, nâng cao chất lượng Kiểm toán lần Kiểm tốn sau - Đánh giá từ phía khách hàng: Sau phát hành Báo cáo Kiểm toán Thư quản lý, Công ty ý tiếp nhận ý kiến, đánh giá nhận xét khách hàng dịch vụ mà Công ty cung cấp hai mặt ưu điểm nhược điểm Khách hàng cho ý kiến xem dịch vụ Kiểm tốn mà Cơng ty cung cấp có hợp lý thời gian, phương pháp làm việc, thái độ làm việc Kiểm toán viên, Kiểm tốn có gây trở ngại cho khách hàng hay không, dịch vụ mà Công ty tư vấn thoả mãn nhu cầu khách hàng hay chưa Đối với Cơng ty K, sau hồn thành Kiểm tốn, phản hồi từ phía Ban Giám đốc Công ty cho thấy, Ban Giám đốc Công ty đánh giá cao kết làm việc tinh thần trách nhiệm Kiểm tốn viên hồn tồn tán thành với nhận xét, kiến nghị Kiểm toán viên đánh giá Kiểm toán mang lại hiệu thiết thực cho Công ty công tác quản lý tài kế tốn SVTH: Page 88 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: - Đánh giá nội Cơng ty: Sau Kiểm tốn, Cơng ty tổ chức họp với tham gia nhóm Kiểm tốn Ban giám đốc Cơng ty nhằm đánh giá tồn Kiểm tốn mặt: Đánh giá việc lập kế hoạch Kiểm toán, đánh giá việc thực Kiểm tốn, vấn đề cịn tồn đọng, vấn đề cần lưu ý, đánh giá hài lòng khách hàng, đánh giá chất lượng làm việc Kiểm tốn viên Ngồi ra, Cơng ty cịn đánh giá phí Kiểm tốn vấn đề liên quan khác để kết luận có nên tiếp tục Kiểm tốn cho khách hàng lần sau khơng Đối với Cơng ty K, trưởng nhóm Kiểm tốn nhắc nhở Kiểm toán viên cần khắc phục hạn chế khách quan chủ quan khách hàng để hoàn thành Kiểm tốn thời hạn, tránh tình trạng vượt ngày thoả thuận Hợp đồng Kiểm toán Bước giấy tờ làm việc Kiểm toán viên - Giữ mối quan hệ thường xun với khách hàng: Sau Kiểm tốn, cơng việc giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng Cơng ty tiến hành thường xun nhằm mục đích trì giữ uy tín với khách hàng truyền thống Cơng việc thực nhiều hình thức khác điện thoại, thư, fax Công ty thường xuyên thu thập thông tin khách hàng cung cấp miễn phí tới khách hàng quy định kế toán, Kiểm toán, thuế Chính nhờ biết coi trọng việc giữ quan hệ thường xun với khách hàng nên giúp Cơng ty có số lượng khách hàng tương đối lớn sau năm hoạt động PHẦN 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO I NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ CƠNG VIỆC THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO DO ATC THỰC HIỆN: Qua trình tìm hiểu thực Kiểm tốn ATC cho thấy lãnh đạo đắn khoa học lãnh đạo Công ty động khai thác mở rộng thị trường SVTH: Page 89 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: chủ động trực tiếp trình Kiểm tốn Lãnh đạo Cơng ty có lực trình độ đặc biệt kinh nghiệm lĩng vực thị trường Kiểm tốn việt nam Ngồi đội ngũ cán công nhân viên trẻ trung động có trình độ kỹ chun mơn tốt, sáng tạo công việc đươc đào tạo 100% từ trường đại học chuyên ngành kế toán Kiểm toán trường kinh tế ngoại ngữ khác Chương trình Kiểm tốn Cơng ty xây dựng dựa kết hợp lý luận thực tiễn tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán, kế toán việt nam Hiện Công ty ATC gặp phải cạnh tranh mạnh từ Cơng ty Kiểm tốn có bế dày truyến thống khác, ban lãnh đạo không coi khó khăn đơn mà cịn coi động lực để Công ty nâng cao chất lương để khẳng định vị thị trường Kiểm tốn việt nam Một khó khăn chung non trẻ ngành Kiểm toán việt nam nên chưa có tiếng nói cao lĩnh vực Trong Kiểm tốn Cơng ty thực hiên góc độ viết cá nhân, viết xin đưa số nhận xét ý kiến chủ quan để từ đề xuất giải pháp mang tính chủ quan Trong giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát ATC thường cử trưởng phịng hay Kiểm tốn viên cao cấp tiếp cận với khách hàng Công việc thực nhanh chóng khơng gây khó khăn cho khách hàng, đưa u cầu phù hợp việc kí kết hợp đồng đựoc thực cách nhanh chóng Thủ tục ký kết hợp đồng thực đầy đủ nghiêm túc phù hợp với quy định hành pháp luật hợp đồng kinh tế chuẩn mực Kiểm toán việt nam Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán SVTH: Page 90 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Các Kiểm tốn viên ln trọng thu thập tìm hiểu thơng tin chi tiết khách hàng tham gia việc quan sát, vấn, gặp gỡ trực tiếp với ban giám đốc khách hàng Việc đánh giá HTKSNB đơn vị khách hàng giai đoạn Cơng ty thực tốt Kiểm tốn viên đánh giá điểm yếu điểm mạnh khách hàng từ giai đoạn cho phép Kiểm toán viên xác định phương pháp tiếp cận phù hợp Trong giai đoạn thực Kiểm toán Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian, mục tiêu, phạm vi tiến hành Kiểm tốn dựa phầntrình Kiểm tốn chuẩn mình, Cơng ty cổ phần kiểm tốn - Tư vấn thuế tiến hành Kiểm toán chi tiết cách tồn diện Trưởng nhóm Kiểm tốn ln bám sát công việc trợ lý kiểm tra công việc trợ lý Các vấn đề phát thảo luận kỹ với thống cách giải Các tài liệu thu thập đánh số tham chiếu cách hệ thống giúp cho Kiểm toán viên người sốt ln có chứng tra cứu Kiểm toán khoản mục trọng yếu hàng tồn kho ln Kiểm tốn viên trực tiếp thực Trong q trình Kiểm tốn, mặcdù tiếp cận phần hành Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán viên kết hơp chặt chẽ khoản mục có liên quan làm giảm bớt thời gian Kiểm toán cho khoản mục gắn kết mối quan hệ Tuy nhiên q trình Kiểm tốn hàng tổn kho tồn sau: - Do hạn chế thời gian nên phần lớn Kiểm tốn viên Cơng ty trực tiếp tham dự kiểm kể đơn vị vào ngày kết thúc niên độ Vì Kiểm tốn viên thường dựa vào kết kiểm kê đơn vị đưa cho để làm kết đánh giá - Trong nhiều Kiểm toán mà hàng tồn kho có tiêu chuẩn kỹ thuật phức tạp nên cần có chuyên gia để đánh giá hàng tồn kho hợp lý SVTH: Page 91 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: - Trong trình chọn mẫu, Kiểm toán viên chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thân thường lựa chọn mẫu có quy mơ lớn Điều làm hạn chế tính đại diện mẫu chọn Trong giai đoạn kết thúc Kiểm tốn ATC ln thực hiên rà sốt loại tồn cơng việc Kiểm tốn giai đoạn trước Việc thực thực trưởng nhóm Kiểm tốn sau ban giám đốc Cơng ty trước phát hành báo cáo Kiểm tốn thức Kết luận Kiểm tốn báo cáo kiểm tốn thức đưa cách độc lập khách quan, xác với thực tế tạo tin cậy người quan tâm Trong trình Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Kiểm tốn viên ln liên hệ với kết Kiểm tốn chi trình khác để khẳng định tính có thật nghiệp vụ hàng tồn kho Các thủ tục Kiểm toán bảm sát mục tiêu để tránh thủ tục hiệu tốt Kiểm tốn viên ln thận trọng xem xét chứng sai sót phát để tìm ngun nhân sai sót II PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO: Vấn đề tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Khi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng ATC hay dùng bảng tường thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty khách hàng Điều đơi gây khó khăn cho người đọc thuận tiện hình dung cơng đoạn thủ tục kiểm soát thực hiện.Theo ý kiến cá nhân người viết ATC nên dùng lưu đồ việc mô tả hệ thống kiểm sốt nội để giúp người đọc nhanh chóng thấy được.Việc sử dụng giúp KTV nhanh chóng tiến hành cơng việc mà khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Công ty nên vận dụng mơ tả bảng tường thuật, bảng phân tích sốt xét, lưu đồ biện pháp khác đạt hiệu cao SVTH: Page 92 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: Vấn đề hồ sơ Kiểm toán Hồ sơ Kiểm tốn phương tiện lưu giữ thơng tin khách hàng giấy tờ làm việc Kiểm toán viên q trình Kiểm tốn Hồ sơ Kiểm tốn lưu giữ tất bắng chứng thu thập q trình Kiểm tốn, ý kiến Kiểm tốn viên, chứng minh chuyên môn pháp lý cho cơng việc Kiểm tốn để làm sở cho Kiểm toán Trên sở lý thuyết đươc trang bị xem xét hồ sơ Kiểm toán ATC em xin đưa ý kiến ATC nên trọng phần để hồ sơ Kiểm toán đầy đủ khoa học, thủ tục Kiểm toán cần lưu lại cụ thể Kiểm toán với Công ty khách hàng, thông tin số liệu thông tin Công ty khách hàng cần đầy đủ để làm tư liệu cần thiết với công tác đào tạo ATC giúp khách hàng thoả mãn tiếp cận với hồ sơ Kiểm tốn III NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO: Trong điều kiện kinh tế thị trường Kiểm tốn độc lập trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu đòi hỏi nỗ lực nhà nước Cơng ty Kiểm tốn Để nâng cao chất lượng Kiểm toán hàng tồn kho cần hỗ trợ từ phía Nhà nước, Quốc hội, Bộ tài Do để tiếp tục nghiệp đổi kinh tế, đẩy mạnh cơng nghệ hóa, đại hóa mục tiêu dân giàu nước mạnh, nhiệm vụ phát triển kinh tế năm trước mắt phải phát huy cao nguồn lực, tiềm năng, lợi thế, khắc phục khó khăn vấn đề nảy sinh, tạo phát triển nhanh, bền vững Với tư cách phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý tài kinh tế thị trường mở cửa hội nhập, kế tốn, Kiểm tốn, sách thuế cần tiếp tục hoàn thiện, phát triển sở giải pháp sau: Đối với nhà nước: tạo lập hoàn thiện sở pháp lý chung cho hoạt động Kiểm toán Hiện nghành Kiểm toán tách khỏi quản lý Bộ tài thức trực thuộc quản lý phủ, thuận lợi ngành Kiểm toán phát huy SVTH: Page 93 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: lợi mình, nâng cao chất lượng Kiểm tốn khẳng định vài trị Cấn phải tiếp tục soạn thảo ban hành chuẩn mực Kiểm toán khác sở vận dụng có chọn lọc chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, phát triển tiền lệ phổ biến rộng rãi phù hợp kinh tế Việt Nam Ngồi cần phải có luật Kiểm tốn cụ thể ban hành có thơng tư hướng dẫn thực Kết qủa Kiểm toán phải quan thuế công nhận Đối với Công ty Kiểm toán: Phải thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên, tăng cường giao lưu với Công ty khác để học hỏi trao đổi kinh nghiệm nghề nghiệp Tạo điều kiện để nhân viên Cơng ty tiếp cận nhanh với cac sách, định nhà nước lĩnh vực tài Mở rộng quan hệ với Cơng ty Kiểm tốn nước ngồi điều cần thiết xu hội nhập mà có số Cơng ty Kiểm tốn Việt nam quốc tế cơng nhận chất lượng Kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn nước ngồi chiếm ưu Cơng ty nước Để q trình Kiểm tốn thực có hiệu tai Cơng ty ATC, Công ty cần thực số việc sau: Một là: Cần tuyển dụng thêm đội ngũ nhân viên để giảm nhẹ cơng việc Kiểm tốn viên, cần có chế độ bồi dưỡng thỏa đáng cho Kiểm toán viên để mặt tạo thuận lợi cho họ có sống ổn định mặt khuyến khích họ làm việc với hiệu cao Hai là: phương pháp chọn mẫu theo xét đoán, Kiểm toán viên cần áp dụng phương pháp chọn mẫu khác để đảm bảo mẫu chọn có tính đại diện cao KẾT LUẬN Như trình bày trên, hoạt động kiểm toán độc lập nước ta cịn lĩnh vực mẻ, cịn gặp khơng khó khăn lý luận thực tiễn Để nâng cao SVTH: Page 94 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD: chất lượng kiểm toán, nắm bắt kịp với xu chung giới, Cơng ty kiểm tốn độc lập tích cực hồn thiện hoạt động kiểm tốn mình.Với hy vọng đóng góp ý kiến nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn, q trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn ATC em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn kiểm tốn Báo cáo tài chính, đặc biệt kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty Trong viết em cố gắng liên hệ thực tiễn kiểm tốn cơng ty lý luận để rút số nhận xét ý kiến cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho cơng ty Do thời gian trình độ hiểu biết cịn hạn chế, số lượng khách hàng tìm hiểu khơng nhiều, nhiều chu trình tìm hiểu cịn chưa kỹ lưỡng, ý kiến nhận xét cịn mang tính chất chủ quan, giải pháp đưa mang tính gợi mở chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong góp ý thầy để em mở rộng kiến thức hồn thiện viết Cuối em xin gửi lời cảm ơn tới giáo viên hướng dẫn – Trần Hoa Quỳnh, tồn thể Ban giám đốc Cơng ty Kiểm tốn ATC, anh Nguyễn Đắc Thành - Phó Giám Đốc Cơng ty anh chị phịng Kiểm tốn I tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Page 95 ... Trên sở kết tất công viêc thực Kiểm toán viên đưa kết luận cuối lập báo cáo Kiểm toán - Lập phát hành báo cáo Kiểm toán: Kiểm toán viên đưa tất ý kiến báo cáo tài Kiểm toán Kiểm toán viên phải... hoạch Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Bước Thực Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Bước Kết thúc Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho Lập kế hoạch Kiểm. .. hưởng đến kiểm tra chi tiết Hàng tồn kho Công tác Kiểm toán Hàng tồn kho phức tạp liên quan đến vật giá trị hàng tồn kho Vì kiểm tra chi tiết Hàng tồn kho đề cập chủ yếu hai vấn đề: Quan sát kiểm