Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TPHCM TRƯỜNG ………… KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN GVHD: ……… H SVTT: ………………… LỚP: KT12 KHÓA: 01 Báo cáo tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN GVHD: T………… Em bày tỏ lời cảm ơn đến thầy Trần Hoa Quỳnh- người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em thời gian thực báo cáo Em xin trân trọng cảm ơn thầy khoa Kế tốn- trường Bến Thành, thầy cô giảng dạy môn tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến công ty AFC Sài Gịn, nơi em thực tập giúp đỡ em hồn thành tốt nhiệm vụ suốt trình thực tập công ty Mặc dù cố gắng báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy giáo bạn sinh viên đánh giá góp ý để báo cáo hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… NHẬN XÉT TỪ CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… NHẬN XÉT TỪ GVHD ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp Mục lục GVHD: T………… Trang Phần mở đầu Chương I: Cơ sở lý luận kiểm tốn kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài 1 Đặc điểm chu trình bán hàng - thu tiền Nội dung kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền 2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Biểu hệ thống kiểm soát nội quản lý chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 2.3 Các mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 10 3.1 Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 11 Chương II: Thực hành kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền qúa 18 trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn Sài Gịn I Đặc điểm cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn Sài Gịn 18 Giới thiệu cơng ty AFC Sài Gịn 18 Q trình hình thành phát triển cơng ty AFC Sài Gịn 18 Thành hoạt động công ty 19 Chức nhiệm vụ công ty AFC Sài Gòn 21 4.1 Chức 21 4.2 Nhiệm vụ 21 Các dịch vụ AFC Sài Gòn Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty AFC 22 24 II Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 26 Lập kế hoạch kiểm toán 27 1.1 Chấp nhận thư mời kiểm toán 1.2 Cử kiểm toán viên phụ trách 27 27 1.3 Tìm hiểu khách hàng 27 Thực kiểm tốn 33 2.1 Kiểm toán khoản phải thu khách hàng 34 2.2 Kiểm toán doanh thu 47 2.3 Thực phân tích khoản mục doanh thu 49 2.4 Kiểm tra chi tiết loại doanh thu 50 SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp Kết thúc kiểm toán GVHD: T………… 54 3.1 Kiểm tra giấy tờ làm việc 54 3.2 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 54 Chương III: Bài học kinh nghiệm đánh giá hoàn thiện kiểm tốn cu trình 57 bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm sốt tư vấn tài kế tốn Sài Gòn thực I Nhận xét chung rút qua thực tiễn kiểm tốn chu trình bán hàng thu 57 tiền cơng ty AFC Sài Gịn II Những đánh giá đề xuất phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 58 III Một số kiến nghị với Nhà nước góp phần hồn thiện hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 67 Kết luận 68 SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp Trang Web tham khảo: http://forum.duytan.edu.vn SVTT: ………… GVHD: T………… Báo cáo tốt nghiệp Giải thích kí hiệu báo cáo: BCTC: báo cáo tài KTV: Kiểm tốn viên AFC: Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn Sài Gịn SVTT: ………… GVHD: T………… Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… PHẦN MỞ ĐẦU Chỉ cách vài năm, nói đến kiểm tốn nhiều người khơng biết nghề làm việc Nhưng vài năm trở lại nhiều người coi nghề kiểm tốn nghề có "giá" xã hội Điều chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành nghề nay, đặc biệt cơng ty kiểm tốn độc lập Sự đời phát triển tổ chức kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan có tính quy luận kinh tế thị trường Kiểm tốn độc lập cơng cụ quản lý kinh tế, tài đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Cùng với việc chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, kiểm tốn hình thành vào hoạt động Việt Nam Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua nước ta chứng minh cần thiết hoạt động Một loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà Cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét báo cáo tài đơn vị Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện báo cáo tài nói chung kiểm tốn viên cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng Chu trình bán hàng – thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu báo cáo tài chính, quan hệ mật thiết với báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức điều thời gian thực tập tốt nghiệp Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn , em chọn đề tài : "Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài việc xem xét thực tiễn cơng tác kiểm tốn cơng ty, từ rút học kinh nghiệm đua số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty thực SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có phần sau Chương I Cơ sở lý luận kiểm tốn kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Chương II Thực cơng tác kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Tài Kế tốn Sài Gòn thực Chương III Bài học kinh nghiệm việc đánh giá thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn thực Tuy nhiên, kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam lý thuyết lẫn thực tế hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô SVTT: ………… Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Kết thúc kiểm toán 3.1 Kiểm tra giấy tờ làm việc Kiểm toán viên kiểm tra lại toàn giấy tờ làm việc trước lập báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn viên khác thực khơng phải kiểm tốn viên lập giấy tờ làm việc Thực chất đay trình kiểm tra chéo kiểm tốn viên Trưởng phịng kiểm tốn xem lại tồn giấy tờ làm việc kiểm tốn viên lân cuối, ban giám đốc AFC xem xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên liên quan tới mục tiêu kiểm toán trọng tâm Quá trình sốt xét giấy làm việc nhằm đành giá xem: Tình hình kinh doanh khách hàng có hiểu khơng Qúa trình kiểm tốn có thực với quy trình kiểm tốn AFC phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp không Cuộc kiểm tốn có đạt mục tiêu kiểm tra khơng, giấy tờ làm việc có đựoc lưu đầy đủ để làm chứng kiểm tốn khơng Ngồi ra, giấy tờ làm việc để lập báo cáo kiểm toán báo cáo khác kết thúc q trình sốt xét giấy tờ làm việc, người kiểm tra lưu kết vào ghi nhớ kế hoạch hồn thành thơng tin sau Các phát kiểm toán mục tiêu kiểm toán trọng tâm Những kiện vấn đề lứon bất thường kế toán, kiểm toán Soát xét chiến lược kế hoạch kiểm toán kể từ lập tài liệu chiến lược đến lập ghi nhó kế hoạch 3.2 Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Kết thúc q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên thức tổng hợp chứng kết thu để lập báo cáo kiểm toán Trước phát hành thức báo cáo kiểm tốn, AFC tiến hành lập dự thảo báo cáo gửi cho khách hàng để họ xem xét đưa ý kiến Các vấn đề cịn tồn trao đổi xem xét, kiểm tra lại file gửi kiểm tốn bời người khơng lập giấy tờ làm việc Các vấn đề cịn tồn khách hàng đưa vào lý gửi riêng cho ban quản lý khách hàng để giúp họ hồn thiên hệ thống kiểm sốt nội cơng tác tài kế tốn Đối với cơng ty A sau đánh giá kết kiểm tốn có điều chỉnh họ theo u cầu KTV, AFC thấy khơng có loại trừ trọng yếu việc áp dụng hợp lý nguyên tắc SVTT: Page 54 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… kế tốn khơng có giới hạn phạm vi kiểm toán nên phát hành báo cáo kiểm tốn dạng chấp nhận tồn phần Báo cáo kiểm tốn ký thứuc sau đơn vị lập ký duyệt báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn 02 người có trách nhiệm cao ký Người sốt (thường phó tổng giám đốc) KTV Báo cáo kiểm tốn lập 06 tiến Việt AFC gửi cho khách hàng 04 Báo cáo kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế 95 – Lý Nam Đế – Hà Nội tốn sài gịn Tel: 04.7331317 Fax: 04.8433781 SVTT: Page 55 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Báo cáo kiểm tốn Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng Ty A Chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Q Cơng ty, trình bày từ trang 04 đến trang 18 bao gồm: - Bảng cân đối kế toán thời điểm 31/12/2000 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ ngày 01/01/2000 đến 31/12/2000 - Thuyết minh báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài thuộc trách nhiệm ban lãnh đạo công ty Trách nhiệm đưa ý kiến nhận xét độc lập tính trung thực, hợp lý báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Cơng viẹc kiểm tốn chúng tơi tiến hành theo quy định chế độ kế toán, quy chế kiểm toán độc lập Việt Nam, nghị định số 59/CP ngày 3/1/1996 Chính Phủ ban hành quy chế quản lý tài doanh nghiệp Nhà nước văn hướng dẫn có liên quan Các quy định chuẩn mực địi hỏi chúng tơi phải lập kế hoạch tiến hành kiểm tốn nhằm đảm bảo khơng có sai sót mang tính trọng yếu báo cáo tài Trong qúa trình kiểm tốn, chúng tơi tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo tài với sơ kế tốn chứng từ kế toan Các tài liệu có liên quan mà thấy cần thiết sở kiểm tra chọn mẫu Theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, báo cáo tài công ty A phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài cơng ty taị thời điểm ngày 31/12/2000 kết kinh doanh từ ngày 1/1/2000 đến ngày 31/12/2000 Các báo cáo tài lập phù hợp với quy định kế toán hành Nhà nước Việt Nam SVTT: Page 56 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Chương III Bài học kinh nghiệm đánh giá hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn sài gịn thực I Nhận xét chung rút qua thực tiễn kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền công ty AFC Sài Gòn AFC qua gần 10 năm hoạt động bước khẳng định vị trí, uy tín thương trường Với phương châm hoạt động độc lập, khách quan, trung thực, bí mật số liệu, liên tục nâng cao chất lượng dịch vụ AFC cố gắng xây dựng kiện toàn máy tổ chức, nâng cao lực trình độ nghiệp vụ đội ngũ kiểm toán viên Nhờ mà AFC ngày trở nên vững mạnh, góp phần tích cực đưa ngành kiểm tốn Việt Nam đạt trình độ quốc tế Trong thời gian thực tập AFC, giúp đỡ người em tìm hiểu cơng tác kiểm toán thực tế diễn có hội để đối chiếu so sánh với sở lý luận học nhà trường Nhìn chung q trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng tù khâu lập kế hoạch kiểm tốn đến việc thực phát hành báo cáo kiểm toán thực tương đối đầy đủ tuân thủ chặt chẽ lý thuyết phần dã nêu AFC tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận viêt nam quy định nhà nước Việt Nam, phát huy sáng tạo vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán cho khách hàng khác phù hợp với đặc điểm khách hàng với mục đích đưa cac kết luận kiểm toán chinhs xác giúp cho khách hàng nâng cao hiệu kinh doanh Giai đoạn chuẩn bị: Đây giai đoạn kiểm tốn trước hết, kc thực cơng việc tìm hiểu khách hàng, sau lập kế hoạch kiểm tốn., bước cơng việc kiểm tốn viên vào nội dung, u cầu cơng việc, tính chất phức tạp, điều kiện khách hàng để xác định mục đích, nội dung, phương pháp kiểm tốn, đánh giá rủi ro vấn đề trọng tâm cần giải quyế Thực tế cho thấy công tác chuẩn bị AFC tiến hành nhanh chóng, khơng gây khó khăn cho khách hàng, đưa quy định đến chấp nhận kiểm toán ký kết hợp đồng cách xác, thích hợp với điều kiện cụ thể Nhìn chung giai đoạn AFC coi trọng thực tốt Giai đoạn lập kế hoạch : KTV lợi dụng hệ thống kiểm soát nội khách hàng để đề cho chương trình kiểm tốn khoa học nhanh xác KTV tìm hiểu từ vấn đề chung liên quan đến tồn báo cáo tài đến vấn đề cụ thể cho phần hành kiểm tốn Được tìm hiểu khách hàng kiểm tra hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán thực tốt tạo sở cho việc đánh giá rủi ro xác định tầm quan trọng vấn đề cách SVTT: Page 57 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… phù hợp, phục vụ cho q trình kiểm tốn sau mà qua AFC cịn đưa ý kiến đóng góp có giá trị cho khách hàng nhằm giúp họ hồn thiện cơng tác tài kế tốn mình, từ KTV AFC lập kế hoạch kiểm toán phù hợp cho kiểm toán, xác định phạm vi, nội dung yêu cầu, trọng tâm công việc cần phải làm Giai đoạn thực kiểm toán: Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian phạm vi tiến hành kiểm toán dựa thủ tục kiểm toán xây dựng sẵn AFC tiến hành chi tiết cách tồn diện với trình tự tương đối chặt chẽ Trong kiểm tốn báo cáo tài AFC, việc kiểm tra tài khoản hình thức riêng biệt KTV luôn xem xét tài khoản mối quan hệ nội có ảnh hưởng đến kiểm toán KTV kết hợp chi tiết tổng với tổng hợp, kết hợp tổng hợp với phân tích Vừa nghiên cứu tổng quan, vừa sâu với điều tra chọn mẫu, khai thác tối đa với biên bản, kết luận có sẵn Q trình kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải thu, doanh thu, KTV tiến hành đầy đủ phù hợp với khách hàng AFC đưa khảo sát chi tiết thích ứng với nguyên tắc đảm bảo độ tin cậy với chi phí bỏ mức thấp Trong trình thực kiểm tra chi tiết giấy tờ tài liệu thu thập được, ghi chép KTV đánh số tham chiếu hệ thống Ký hiệu tham chiếu AASC đưa thống cho tồn cơng ty Điều giúp cho KTV dễ dàng đối chiếu, so sánh phần việc với nhau, thuận lợi cho người kiểm tra xếp cần tra cứu lại Giai đoạn hoàn thành kiểm tốn: AFC thực xếp lại cơng việc kiểm toán file kiểm toán khách hàng người độc lập, có trình độ kinh nghiệm Giấy tờ làm việc có liên đến mục tiêu trọng tâm thơng thường kiểm tra lại Ban giám đốc, báo cáo kiểm tốn có tính xây dựng cao Các kết luận kiểm tốn đưa độc lập khách quan, xác với thực tế tạo tin cậy cho người II Những đánh giá đề xuất phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Là tổ chức đầu lĩnh vực kiểm tốn cịn mẻ AFC phải đối đầu với nhiều khó khăn q trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Khó khăn lớn mơi trường khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán Mặc dù Việt Nam có quy chế kiểm toán độc lập, ban hành 04 chuẩn mực kiểm toán hệ thống chuẩn mực kiểm toán chưa đầy đủ giai đoạn dự thảo chuẩn mực tiếp theo, quy trình kiểm tốn chưa thức thật thống nên công việc kiểm toán chủ yếu SVTT: Page 58 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… dựa kinh nghiệm hiểu biết AFC Cũng chưa có hệ thống chuẩn mực đầy đủ nên quan điểm KTV có khoảng cách so với quan điểm quan thuế vụ, từ dẫn đến chồng chéo, gây phiền hà cho đơn vị kiểm tốn báo cáo kiểm tốn khơng quan thuế vụ thừa nhận, chất lượng kiểm toán bị nghi ngờ Một vấn đề tồn phần lớn khách hàng ký hợp đồng kiểm toán doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp Nhà nước, cịn doanh nghiệp ngồi quốc doanh chưa thật quan tâm tới hoạt động kiểm toán Nhà nước chưa bắt buộc doanh nghiệp phải kiểm tốn trình độ hiểu biết cịn thấp nên họ khơng thấy tác dụng quyền lợi việc kiểm toán, họ lại khơng thích có bên thứ ba can thiệp vào hoạt động kinh doanh họ… đó, trình làm việc KTV việc thu thập thơng tin cách đầy đủ xác gặp nhiều khó khăn Mặt khác, hướng dẫn nghề nghiệp hồn tồn khơng có AFC phải tự tìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm làm kiểm toán tổ chức kiểm tốn giới, nhiên khơng thể dập khn máy móc vào điều kiện thực tế Việt Nam mà địi hỏi phải có vận dụng linh hoạt Hơn nữa, hoạt động kiểm tốn hoạt động địi hỏi phải có kiến thức chuyên ngành sâu rộng KTV phải người có sáng tạo, có khả phân tích đánh giá cao, am hiểu tường tận điều kiện thực tiễn Việt Nam Do đòi hỏi khắt khe trình độ hạn chế khách quan ngành nghề nên hoạt động kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng khơng tránh khỏi điều bất cập Trong giai đoạn khoả sát thực tế AFC, em học hỏi kinh nghiệm thực tế.Với kiến thức trang bị nhà trường với tìm hiểu thêm qua sách báo em xin mạn phép nêu lên vài nhận xét đề xuất vài ý kiến hy vọng ghóp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng Giai đoạn lập kế hoạch a) Bước tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Lý Trong bước tìm hiểuvề hệ thống kiểm soát nội bộ, KTVchỉ lưu giấy tờ liên quan đến hệ thống kiểm soát nội điều lệ hoạt động khách hàng, quy chế quản lý tài chính, cấu tổ chức… file kiểm tốn mà chưa tổng hợp thơng tin quan trọng, mô tả khái quát hệ thống kiểm soát nội để làm chứng chứng minh KTV tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Hướng giải Theo em, KTV nên tóm tắt vào bảng tổng hợp (có thể có mẫu sẵn) dạng câu hỏi hoạt động kiểm soát nội Bảng câu hỏicó thể bao gồm câu hỏi trả lời câu “có” “khơng” Bảng câu hỏi đề cập đến vấn đề chung nhấtcủa phần hành kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền, đại diện khái quát cho chu trình khơng thể bao qt SVTT: Page 59 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… tồn khía cạnh chu trình kiểm tốn bán hàng – thu tiền kiểm tốn cụ thể với doanh nghiệp khác có đặc điểm kinh doanh khác nhau, ta áp dụng cách hồn tồn máy móc Sau bẩng mẫu câu hỏi kiểm soát nội áp dụng cho chu trình bán hàng – thu tiền SVTT: Page 60 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG THU TIỀN Câu hỏi tổng hợp I Có Không Đối với nghiệp vụ bán hàng Các nghiệp vụ ghi sổ dựa vào chứng từ vận đơn đơn đặt hàng phê chuẩn Hoá đơn , chứng từ vận chuyển dược đánh số thứ tự trước xác định rõ mục đích sử dụng Lập bảng cân đối bán hàng thu tiền hàng tháng gửi cho người mua Xét duyệt bán chịu trước vận hàng bán Chuẩn y việc vận chuyển hàng bán Phê duyệt giá bán bao gồm cước phí vận chuyển chiết khấu Phân công người độc lập với nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra nội việc lập hoá đơn theo giá loại hàng thời điểm bán ghi chép vào sổ kế toán Các nghiệp vụ bán hàng phân loại đắn SVTT: Page 61 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Các nghiệp vụ bán hàng ghi dúng thời gian phát sinh II Đơí với nghiệp vụ thu tiền Phân cách nhiệm vụ người giữ tiền người giữ sổ Hàng tháng đối chiếu độc lập với ngân hàng có kiểm kê quỹ bất thường Đối chiếu chứng từ gốc ký duyệt phiếu thu tiền Các khoản chiết khấu phê duyệt đắn Theo dõi chi tiết khoản thu theo thương vụ, đói chiếu với chứng từ bán hàng thu tiền Có nhân viên đọc lập kiểm sốt ghi thu nhập quỹ Phân nhiệm vụghi sổ quỹ với theo dõi toán tiền hành Lập cân dối thu tiền gửi cho người thu đặn Tổ chức đối chiếu nội công việc chuyển sổ cộng sổ SVTT: Page 62 Báo cáo tốt nghiệp Tác dụng GVHD: T………… Các câu trả lời cho thấy nhược điểm hệ thống kiểm sốt nội sở sử dụng kết bảng tổng hợp để đưa kiến nghị thư quản lý hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp.Hơn dạng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV tiết kiệm thời gian chi phí q trình tìm hiểu hoạt động kiểm soát đơn vị, nâng cao chất lượng kiểm toán b) Bước dánh giá trọng yếu rủi ro Lý Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV vào đánh giá ban đầu hệ thống kiểm sốt nội bộ, tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng để đánh giá khoản mục trọng yếu, sở cần phải trọng kiểm tra chi tiết Việc đánh giá trọng yếu định tính khơng định lượng dược giá trị sai sót phân bổ cho khoản mục coi trọng yếu Trong đánh giá trọng yếu mặt định tính phụ có ý nghĩa cung cấp bổ xung thông tin nhờ giúp kiểm tốn viên đánh giá cách tồn diện báo cáo tài Hướng giải Để đánh giá tính trọng yếu, KTV phải xem xét hai mặt định lượng định tính xem xét tính trọng yếu mức độ tồn báo cáo tài mức độ khoản mục doanh thu, khoản phải thu SVTT: Page 63 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: T………… Do Cơng ty nên xây dựng chương trình thống quy định sáchtrọng yếu mình, để tính tốn mức trọng yếu ấn định với tỷ lệ định, cần định lượng rõ ràng giá trị coi trọng yếu phải lập bút tốn đIều chỉnh Tuy nhiên, cơng việc phức tạp đòi hỏi đánh giá chuyên nghiệp với trình độ chun mơn cao, dựa vào kinh nghiệm cơng ty Thơng thường để phân tích ước lượng tính trọng yếu nghiệp vụ kinh doanh, KTV vào tiêu sau: Các tiêu môi trường kinh doanh Các tiêu nghành nghề kinh doanh Các ảnh hưởng tầm vĩ mô Từ đánh giá rủi ro kinh doanh, KTV ước lượng sơ tính trọng yếu theo tiêu sau: Cách xác định mức trọng yếu Các tiêu Cách xác định Khơng trọng yếu Có thể Chắc trọng yếu Thu nhập hoạt Tổng số tiền sai số động Tổng thu nhập trước thuế trước X 100% 5% chắn trọng yếu >10% 10%