4 báo cáo tốt nghiệp: kiểm toán kế toán tại công ty

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

BỘ GIÁO DỤC& ĐÀO TẠO TRƯỜNG ………………… ĐỀ TÀI: KẾ TỐN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM (VINAMILK) GVHD : ………………… SVTT : …………… LỚP : …………………… LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận giúp đỡ chân tình từ phía quan thực tập tổng cơng ty cổ phần sữa Việt Nam, xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình tập thể cán nhân viên phịng kế tốn, đồng thời ban lãnh đạo tổng công ty Xin chân thành bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo Th.S Trần ……… tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện giúp tơi hồn thành đề tài Trong thời gian học tập nghiên cứu nhận đơng viên, đóng góp, quan tâm tận tình từ phía bạn bè lớp, từ phía gia đình Tơi vơ cảm kích biết ơn Và đóng góp khơng phần quan trọng để giúp tơi hồn thành luận văn quan tâm ủng hộ độc giả Một lần nữa, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến giúp đỡ q báu Tơi xin chân thành cảm ơn! CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Cơ quan: Họ tên sinh viên: Đề tài hay nội dung công việc phân công: I VỀ KẾT QUẢ CÔNG VIỆC Các kết sinh viên thu được: Xếp loại chung:  Tốt  Khá  Trung bình  Kém II VỀ Ý THỨC KÝ LUẬT, TINH THẦN, THÁI ĐỘ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC TẬP Việc chấp hành nội quy quan sinh viên: Tinh thần làm việc sinh viên: Thái độ sinh viên giao tiếp với người: III NHẬN XÉT CHUNG ĐỐI VỚI SINH VIÊN ĐẾN THỰC TẬP Ưu điểm bật: Khuyết điểm, hạn chế: Các đề nghị: Tp.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Xác nhận quan tiếp nhận SV thực tập (Ký tên, đóng dấu) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ……………………… -KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY VINAMILK SINH VIÊN THỰC HIỆN: ………………………………………… I MỤC TIÊU VÀ TÍNH ỨNG DỤNG CỦA ĐỀ TÀI: II QUÁ TRÌNH LÀM VIỆC: III KẾT QUẢ THỰC HIỆN: IV ĐÁNH GIÁ CHUNG: Xếp loại: ………………………… Điểm: …………………………… Tp.HCM, ngày 03 tháng 05 năm 2012 Giáo Viên hướng dẫn MỤC LỤC CHƯ5ƠNG I: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 1.1 Sơ lược công ty 1.2 Ngành nghề kinh doanh CHƯƠNG II: NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2.1 Qui mô phạm vi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Điều kiện, khả tương lai phát triển doanh nghiệp a) Điều kiện, khả b) Tương lai phát triển công ty 2.3 Tổ chức sản xuất, qui trình cơng nghệ sản xuất công ty rủi ro tiềm tàng a) Tổ chức sản xuất b) Những qui trình cơng nghệ c) Các rủi ro tiềm tàng 2.4 Tình trạng tài mối quan hệ kinh tế chủ yếu cơng ty a) Tình trạng tài b) Các mối quan hệ kinh tế chủ yếu 2.5 Tổ chức quản lý kinh doanh, trình độ, lực người điều hành doanh nghiệp a) Tổ chức quản lý kinh doanh b) Trình độ lực người điều hành doanh nghiệp 2.6 Tổ chức máy cơng việc kế tốn tài thống kê 10 a) Tổ chức máy kế toán cơng ty 11 b) Cơng việc kế tốn tài cơng ty 11 2.7 Tổ chức kiểm tốn nội 12 a) Khái niệm kiểm toán 12 b) Tổ chức kiểm toán nội 12 2.8 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu sản xuất kinh doanh, quản lý kế toán 13 a) Những thuận lợi khó khăn sản xuất kinh doanh 13 b) Những thuận lợi khó khăn quản lí 14 c) Những thuận lợi khó khăn kế tốn 15 CHƯƠNG III: NHỮNG SAI SĨT KIỂM TỐN VIÊN PHÁT HIỆN TRONG Q TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM (VINAMILK) CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/2010 16 CHƯƠNG IV: CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH, SƠ ĐỒ CHỮ T, CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 17 a) Các bút toán điều chỉnh 17 b) Sơ đồ chữ T 21 c) Các báo cáo tài 23 CHƯƠNG V: ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC SAI SÓT ĐẾN TỶ SUẤT TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 33 1)Tỷ suất thể hiệu sinh lời 33 2) Nhóm tỷ suất phản ánh khả toán 33 2.1) Hệ số toán tổng quát 34 2.2) Hệ số toán hành 35 2.3) Hệ số toán nhanh 36 2.4) Hệ số tốn tức thời 36 3) Nhóm tỷ suất thứ phản ánh tình hình đầu tư 37 3.1) Tỷ suất nợ 37 3.2) Tỷ suất đầu tư 38 3.3) Tỷ suất tài trợ 38 a) Tỷ suất tài trợ cho TSCĐ 38 b) Tỷ suất tài trợ cho vốn chủ sở hữu 38 CHƯƠNG VI: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 40 1) Về tài sản nguồn vốn 40 2) Tài sản công ty 40 a) Nguồn vốn công ty 40 b) Lợi nhuận công ty 40 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Gi trình kiểm tốn ThS.Trần Long trường Đại học Kinh Tế - Chuẩn mực kiểm toán - Chứng kiểm toán - Thẩm định giá - Thanh tra LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ hiệu tồn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với xu phát triển kiểm toán thị trường tài chính, giá trị báo cáo kiểm tốn xác định tính đắn, trung thực báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách, việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, tính hiệu công việc Bên cạnh giá trị công việc mà kiểm tốn mang lại, giá trị pháp lý điều khơng phần quan trọng Gía trị thể thông qua yêu cầu kiểm toán doanh nghiệp theo luât định Nếu khơng kiểm tốn, doanh nghiệp gặp vấn đề pháp lý báo cáo tài không quan thuế chấp nhận, dẫn tới tra, phạt thuế Báo cáo tài kiểm tốn điều kiện cần để doanh nghiệp niêm yết hàng năm doanh nghiệp phải nộp báo cáo kiểm tốn theo qui định, khơng bị phạt chí bị loại khỏi sàn niêm yết Do vậy, việc thực kiểm toán điều cần thiết cho doanh nghiệp Lí tơi chọn đề tài phục vụ cho ngành học mà tơi học Nó mang lại cho tơi hiểu biết thêm chuyên ngành công việc mà ngành kế toán cần phải làm, nghĩa vụ quan nhà nước Bản thân em kiến thức có giới hạn, nên làm đề tài khơng tránh khỏi sai sót Mong thầy xem xét bổ sung giúp em kiến thức cịn thiếu Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 1.3 Sơ lược công ty: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam thành lập sở định số 155/2003QĐBCN ngày 01 tháng 10 năm 2003 Bộ Công nghiệp việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Sữa Việt Nam thành Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty số 4103001932 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 20/11/2003 Trước ngày tháng 12 năm 2003, Công ty doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Công nghiệp - Tên đầy đủ: - Tên viết tắt: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam VINAMILK - Logo: - Trụ sở: 36 - 38 Ngô Đức Kế, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh - Văn phịng giao dịch: 184–186–188 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh - Điện thoại: (08) 9300 358 Fax: (08) 9305 206 - Web site: www.vinamilk.com.vn - Email: vinamilk@vinamilk.com.vn Vốn Điều lệ Công ty Sữa Việt Nam nay: 1.590.000.000.000 VND (Một ngàn năm trăm chín mươi tỷ đồng) Cơ cấu vốn điều lệ năm 2010 công ty là: SVTH: … Trang Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… Thành phần sở hữu Số cổ phần sở hữu Cổ đông Nhà nước 9.615.000 60,47% Cổ đông nội 2.158.188 13,57% Cổ đơng bên ngồi 4.126.812 25,95% 15.900.000 100,00% Tổng số vốn chủ sở hữu Tỷ lệ (%) Cơ cấu Vốn điều lệ thời điểm 19/12/2005 (sau đợt bán cổ phần thuộc sở hữu nhà nước bên ngày 29/11/2005) là: Thành phần sở hữu Số cổ phần sở hữu Cổ đông Nhà nước 7.952.000 50,01% Cổ đông nội 2.082.996 13,10% Cổ đơng bên ngồi 5.865.004 36,89% 15.900.000 100,00% Tổng số vốn chủ sở hữu Tỷ lệ (%) 1.2 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng, bánh, sữa tươi, sữa đậu nành, nước giải khát sản phẩm từ sữa khác - Kinh doanh thực phẩm công nghệ, thiết bị phụ tùng, vật tư, hoá chất nguyên liệu - Kinh doanh nhà, môi giới cho thuê bất động sản; Kinh doanh kho bãi, bến bãi; Kinh doanh vận tải hàng tơ; Bốc xếp hàng hố - Sản xuất mua bán rượu, bia, đồ uống, thực phẩm chế biến, chè uống, café rang– xay– phin – hoà tan - Sản xuất mua bán bao bì, in bao bì - Sản xuất, mua bán sản phẩm nhựa - Phịng khám đa khoa CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM: SVTH: … Trang Báo cáo tốt nghiệp Các khoản phải thu ngắn hạn khác GVHD: …………… Số cuối năm Tài sản thiếu chờ xử lý Lãi tiền gửi phải thu Cổ tức, trái tức va lợi nhuận chia Số đầu năm 275.784.202 9.694.728.839 5.247.469.179 10.708.531.889 1.624.353.373 11.904.998.960 8.001.051.227 Cho vay ngắn hạn Thuế NK cịn hồn Cổ phiếu Quỹ Phúc Lợi 24.322.126.897 Campina 18.624.116.500 NH TMCP Bảo Việt Hỗ trợ, bồi thường từ Nhà cung cấp Phải thu khác Cộng Hàng tồn kho 741.940.306 5.533.720.609 4.692.594.544 6.761.620.154 46.942.794.538 70.390.242.141 Số cuối năm Hàng mua dường Nguyên liệu, vật liêu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa bất động sản Cộng SVTH: … 9.200.000.000 Số đầu năm 219.523.626.450 357.959.571.278 1.231.150.285.523 1.013.209.707.816 5.786.414.442 1.838.131.994 73.741.450.989 61.621.220.159 242.486.506.903 238.567.706.820 10.459.679.756 7.967.147.499 130.843.905 336.182.957 27.489.150.000 1.810.767.957.968 1.681.499.668.523 Trang 29 Báo cáo tốt nghiệp Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí triển khai phần mềm bảo trì mạng GVHD: …………… Số cuối năm Số đầu năm 856.186.002 1.641.491.395 4.347.475.420 7.873.032.531 Chi phí tù đơng, tù mát 3.952.424.940 8.493.035.020 Chi phí thuê đất, nhà xưởng, VP, ụ kệ 1.583.305.206 5.990.898.361 Chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ 2.109.614.804 2.176.287.208 Chi phí khác 1.371.837.423 5.285.187.979 14.220.843.795 31.459.932.494 Chi phí quảng cáo Chi phi tư vấn pháp lý Cộng Đầu tư dài hạn khác Đầu tư cổ phiếu Đầu tư trái phiếu Số cuối năm Số đầu năm 226.046.933.800 234.383.781.300 3.240.000.000 5.645.000.000 Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu 50.000.000.000 Cho vay dài hạn Đầu tư dài hạn khác Cộng SVTH: … 152.800.000.000 34.857.359.500 382.086.933.800 324.886.140.800 Trang 30 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… 17 Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước dài Số đầu năm hạn Tiền thuê đất, sở hạ tầng Tăng năm Kết chuyển vào chi phí SXKD 195.613.205.387 6.320.160.000 Kết chuyển giảm khác Số cuối năm 8.019.316.580 193.914.048.807 Chi phí trả trước dài hạn 17.192.000 1.628.137.793 15.049.602 1.630.280.191 khác Cộng 195.630.397.387 7.948.297.793 19 Phải trả người bán 15.049.602 8.019.316.580 195.544.328.998 Số cuối năm Số đầu năm Nhà cung cấp nội địa 215.212.737.769 278.707.791.658 Nhà cung cấp nước 267.809.425.037 337.801.819.596 9.637.044.746 4.865.057.452 492.659.207.552 621.374.668.706 Nhà phân phối Cộng SVTH: … Trang 31 Báo cáo tốt nghiệp 20 Thuế khoản phải trả Nhà nước GVHD: …………… Số cuối năm Số đầu năm Thuế GTGT hàng bán nội địa 6.816.533.734 4.348.744.506 Thuế GTGT hàng nhập 6.087.266.692 17.258.619.089 2.361.093.579 9.605.749.687 244.266.404.730 (23.808.062.971) 13.180.248.504 3.876.217.594 Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên 6.412.620 Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác 264.400.641 239.609.157 272.982.360.500 11.520.877.062 Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 21 Chi phí phải trả Khuyến mãi, hỗ trợ, thường bán hàng cho Số cuối năm Số đầu năm 117.125.935.540 86.308.602.287 Chi phí quảng cáo 21.470.581.127 28.292.247.559 Chi phí vận chuyển 5.139.294.140 6.206.064.788 45.346.969 2.547.456.075 Chi phí bảo trì sửa chữa 1.531.249.695 3.436.320.452 Chi phí phải trả khác 9.286.781.918 5.674.875.550 154.599.189.389 132.465.566.711 khách hàng Chi phí xuất Cộng SVTH: … Trang 32 Báo cáo tốt nghiệp 23 Vay nợ dài hạn GVHD: …………… Số cuối năm Số đầu năm Vay dài hạn ngân hàng Vay dài hạn tổ chức cá nhân khác 22.317.731.000 32.381.167.000 Nợ dài hạn Cộng 22.317.731.000 32.381.167.000 Kỳ hạn toán vay nợ dài hạn Từ năm trở xuống Trên năm đến năm 9.963.436.000 22.317.731.000 Trên năm Tổng nợ 32.281.167.000 24 Vốn đầu tư chủ sở hữu Số cuối năm Số đầu năm Vốn đầu tư Nhà nước 834.312.189.200 834.312.189.200 Vốn góp nước ngồi 781.478.936.860 782.255.315.210 Vốn nhà đầu tư nước 137.065.573.940 136.189.195.590 1.064.948.051.177 1.064.948.051.177 2.817.804.751.177 2.817.704.751.177 Thặng dư cổ phần Cộng CHƯƠNG V: ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC SAI SÓT ĐẾN TỶ SUẤT TÀI CHÍNH Các tỷ suất tài chia thành nhóm : - Hệ số hiệu sinh lời thông qua tỷ suất doanh lợi tiêu thụ sản phẩm ,hàng hóa ,dịch vụ… - Hệ số khả tốn thơng qua hệ số toán tổng quát , hệ số toán tức thời , hệ số toán hành hệ số toán nhanh - Hệ số tình hình đầu tư thơng qua tỷ suất hệ số nợ , tỷ suất đầu tư , tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ , tỷ suất tài trợ Các sai sót có ảnh hưởng tới khoản mục báo cáo tài ảnh hưởng tới tỷ suất tài công ty SVTH: … Trang 33 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… 1) Tỷ suất thể hiệu sinh lời công ty : Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu  Một số sai sót kiểm tốn viên phát ảnh hưởng tới khoản mục doanh thu tiêu thụ , khoản giảm trừ doanh thu kéo theo doanh thu công ty bị thay đổi - Việc bỏ sót, khơng phản ánh hàng bán bị trả lại trị giá 100 triệu đồng (nghiệp vụ 7) làm khoản giảm trừ giảm 100 triệu đồng - Trước kiểm tốn, sai sót kế toán làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 830 triệu đồng  Từ làm cho doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 730 triệu đồng  Một số sai sót làm chi phí doanh nghiệp tăng lên 668,4 triệu đồng  Từ việc sai sót doanh thu chi phi dẫn đến: Lợi nhuận trước thuế giảm 231,6 triệu Thuế TNDN giảm 57,9 triệu  Lợi nhuận sau thuế thuế giảm 173,7 triệu Trước điều chỉnh Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ = 1.229.570.102.223 8.208.035.333.328 = 0,14981 = 0,1498 Sau điều chỉnh Doanh lợi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ = 1,229,743,802,223 8,208,765,333,328 Tỷ suất phản ánh tổng hợp hiệu sản xuất kinh doanh hiệu quản lý cơng ty Do sai sót làm cho tỷ suất tài doanh lợi tiêu thụ hàng hố, dịch vụ tăng lên 2) Nhóm tỷ suất phản ánh khả toán 2.1 Hệ số toán tổng quát SVTH: … Trang 34 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… Hệ số toán Tổng tài sản = tổng quát Nợ phải trả Do kế toán công ty không vào sổ số nghiệp vụ phản ánh tài sản ghi sai phương pháp nên làm cho tổng giá trị tài sản giảm 802,6 triệu Một số sai sót làm nợ phải trả cơng ty tăng 528,9 triệu Vậy trước kiểm tốn : Hệ số toán = tổng quát 5.933.415.044.899 1.367.948.150.613 = 4,3375 = 4,3364 Sau kiểm toán Hệ số tốn = tổng qt 5.934.217.644.899 1.368.477.050.613 Các sai sót làm cho hệ số toán tổng quát tăng lên 2.2 Hệ số toán hành Hệ số toán = hành Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Các sai sót làm cho tài sản ngắn hạn bị giảm 440 triệu đồng nợ ngắn hạn tăng 628,9 triệu Trước kiểm toán : Hệ số SVTH: … = 3.396.042.090.671 = 2,7806 Trang 35 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… toán 1.221.336.400.093 hành Sau kiểm toán : Hệ số 3.396.482.090.671 toán = = 2,7795 1.221.965.300.093 hành Như , số sai sót liên quan đến hai khoản mục tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn ảnh hưởng tới hệ số tốn hành cơng ty , làm cho hệ số tăng lên 2.3 Hệ số toán nhanh Hệ số toán = nhanh TS ngắn hạn – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Do sai sót làm giá trị hàng tồn kho công ty bị giảm so với thực tế lượng 220 triệu đồng nên ảnh hưởng tới hệ số tốn nhanh cơng ty Trước điều chỉnh Hệ số toán 3.396.482.090.671– 1.796.683.858.145 = = 1,3095 1.221.336.400.093 nhanh Sau điều chỉnh : Hệ số toán 3.396.042.090.671 – 1.796.683.858.145 = = 1,3094 1.221.965.300.093 nhanh Các sai sót làm cho hệ số tốn nhanh công ty bị ảnh hưởng tăng lên 2.4 Hệ số toán tức thời Hệ số toán SVTH: … = Tiền Trang 36 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… tức thời Nợ ngắn hạn Trong sai sót mà kiểm tốn viên phát có sai sót liên quan đến tiền mặt cơng ty(nghiệp vụ 8), sai sót làm ảnh hưởng tới khoản mục tiền khoản tương đương tiền cơng ty Cụ thể sai sót làm cho giá trị tiền mặt công ty tăng 100 triệu Sai sót ảnh hưởng tới hệ số tốn tức thời cơng ty hệ số liên quan tới hai khoản mục tiền nợ ngắn hạn Theo phân tích , số sai sót ảnh hưởng tới khoản mục nợ ngắn hạn công ty Khoản mục tăng 628,9 triệu Do , hệ số tốn tức thời công ty bị ảnh hưởng Trước điều chỉnh Hệ số toán tức thời = 340.633.634.582 1.221.336.400.093 = 0,2789 Sau điều chỉnh Hệ số toán tức thời = 340,658,634,582 1.221.965.300.093 = 0,2788 Các sai sót làm cho hệ số tốn nhanh cơng ty bị ảnh hưởng tăng lên 3) Nhóm tỷ suất tài thứ phản ánh tình hình đầu tư 3.1 Tỷ suất nợ Tỷ suất nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Các sai sót làm nợ phải trả công ty tăng 528,9 triệu làm tổng nguồn vốn tăng 802,6 triệu Các sai sót ảnh hưởng tới khoản mục nợ phải trả vốn chủ sở hữu nên có ảnh hưởng tới nhóm tỷ suất phản ánh tình hình đầu tư Trước điều chỉnh SVTH: … Trang 37 Báo cáo tốt nghiệp Tỷ suất nợ GVHD: …………… = 1.367.948.150.613 = 0,23055 5.933.415.044.899 Sau điều chỉnh Tỷ suất nợ = 1.368.477.050.613 = 0,23056 5.934.217.644.899 Các sai sót làm tỷ suất nợ công ty bị ảnh hưởng giảm 3.2 Tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư = Tài sản dài hạn Tổng giá trị tài sản Một số nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định hữu hình bị kế tốn bỏ sót ghi nhầm dẫn đến giá trị tài sản dài hạn công ty giảm 362,6 triệu tổng giá trị tài sản tăng 802,6 triệu Từ ảnh hưởng tới tỷ suất đầu tư Trước điều chỉnh Tỷ suất đầu tư = 2.537.372.954.228 = 0,427641 5.933.415.044.899 Sau điều chỉnh Tỷ suất đầu tư = 2.537.735.554.228 = 0,427644 5.934.217.644.899 Như , sai sót làm ảnh hưởng tới tỷ suất đầu tư làm cho giá trị tỷ suất bị giảm SVTH: … Trang 38 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… 3.3 Tỷ suất tự tài trợ a Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản dài hạn Đối với tỷ suất tự tài trợ cho tài sản cố định công ty bị ảnh hưởng tỷ suất liên quan tới vốn chủ sở hữu tổng giá trị tài sản dài hạn Các sai sót làm cho vốn chủ sở hữu tăng 273,7 triệu, tổng tài sản dài hạn tăng 362,6 triệu đồng Trước điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = 4.514.797.923.853 2.537.372.954.228 = 1,77932 Sau điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = 4.515.071.623.853 = 1,77917 2.537.735.554.228 Các sai sót làm tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ tăng b Tỷ suất tự tài trợ cho vốn chủ sở hữu : Với tỷ suất tự tài trợ công ty liên quan tới giá trị vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Hai khoản mục bị ảnh hưởng sai sót nên giá trị tỷ suất bị ảnh hưởng Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Do sai sót làm cho vốn chủ sở hữu giảm 273,7 triệu đồng tổng nguồn vốn giảm 802,6 triệu SVTH: … Trang 39 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… Trước điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ = 4.514.797.923.853 = 0,76091 5.933.415.044.899 Sau điều chỉnh : Tỷ suất tự tài trợ = 4.515.071.623.853 = 0,76085 5.934.217.644.899 Các nhóm tỷ suất tài bị ảnh hưởng sai sót , hầu hết tỷ suất tài bị ảnh hưởng giảm giá trị VII ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM (VINAMLIK) Qua bảng cân đối kế toán hợp bảng báo cáo kết kinh doanh công ty ta thấy tình hình tài cơng ty Vinamilk năm 2008: 1) Về tài sản nguồn vốn: Đầu năm STT Chỉ tiêu Giá trị (đồng) Cuối kì Tỷ trọng (%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%) I Tổng giá trị tài sản 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Tài sản ngắn hạn 3.172.432.265.737 58,48 3.396.042.090.671 57,24 Tài sản dài hạn 2.252.681.178.138 41,52 2.537.372.954.228 42,76 SVTH: … Trang 40 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… II Tổng nguồn vốn 5.425.113.443.875 100 5.933.415.044.899 100 Vốn chủ sở hữu 4.315.938.147.821 79,55 4.514.797.923.853 76,09 Nợ phải trả 1.073.225.591.521 19,78 1.367.948.150.613 23,05 35.949.704.533 0,67 50.668.970.433 0,86 Lợi ích cổ đông thiểu số a)Tài sản công ty ngắn hạn dài hạn có biến động mạnh tăng lên  Tài sản ngắn hạn tăng 123.609.824.934(đ) năm 2008  Tài sản dài hạn tăng :284.691.776.090(đ) năm 2008 → Tổng giá trị tài sản tăng : 508.301.601.024 (đ) năm 2008 Tuy nhiên xét mặt tỷ trọng tỷ trọng tài sản ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm 1.24% Tỷ trọng tài sản dài hạn tăng lên so với đầu năm 1.24% Việc tổng giá trị tài sản công ty năm 2008 tiền khoản tương đương tiền tăng, hàng tồn kho tăng, công ty mua thêm tặng tài sản cố định… b) Nguồn vốn công ty có biến động mạnh vốn chủ sở hữu nợ phải trả  Vốn chủ sở hữu tăng lên :198.859.776.032(đ) năm 2008  Nợ phải trả tăng lên 294.722.559.092(đ) năm 2008  Lợi ích cổ đông thiểu số tăng lên :14.719.265.900 → Tổng nguồn vốn công ty tăng lên :508.301.601.024 Tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm 3.46%, tỷ trọng nợ phải trả tăng lên 3.27% tỷ trọng lợi ích cổ đông thiểu số tăng lên 0.19% Việc tăng nguồn vốn công ty tăng vốn chủ sở hữu, nguồn kinh phí quỹ khác, tăng lợi ích cổ đông thiểu số tăng nợ phải trả 2) Về lợi nhuận Dựa vào báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh hợp công ty ta thấy lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 1.229.570.102.223 đồng tăng 266.121.468.585 đồng so với năm 2007 Tuy lợi nhuận công ty năm 2008 có tăng SVTH: … Trang 41 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… tăng mức chưa cao mức chi phí mà cơng ty bỏ lớn Điều cơng ty cịn gặp mọt số khó khăn cần tháo gỡ Vì cơng ty cần tập trung quay vòng vốn nhanh để tạo nhiều lợi nhuận hơn, mở rộng mặt hàng dịch vụ kích thích nhu cầu mua sữa khách hàng mở rộng nhiều sang thị trường nước ngồi Trong trường hợp vốn nhàn rỗi cịn nhiều tại, doanh nghiệp đầu tư thêm vào hoạt động bất động sản, hoạt động tài để tạo thêm thu nhập, tăng tốc độ tăng vốn tận dụng nguồn vốn nhàn rỗi - Hệ số nợ Công ty cao nên việc vay vốn kinh doanh năm tới gặp nhiều khó khăn - Giá nhiên liệu dịch vụ đầu vào liên tục tăng cao Trong giá đầu cho hàng hố tăng khơng đáng kể, tỉ lệ tăng chưa tương xứng với việc gia tăng chi phí, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý chi phí hợp lý để tiết kiệm chi phí hiệu tăng lợi nhuận - Thách thức cạnh tranh thị trường ngày khốc liệt Nhất với sản phẩm thép công ty cổ phần, cơng ty có vồn đầu tư nước ngồi có quy mơ vốn lớn nên có khả điều tiết giá thị trường Vì vậy, cơng ty ln bị phụ thuộc việc dự trữ hàng hoá - Quy vốn cơng ty cịn thấp nên ảnh hưởng lớn đến khả mở rộng sản xuất dự trữ hàng hoá trước biến động phức tạp thị trường Vì vậy, cần đưa biện pháp để khắc phục khó khăn tăng lợi nhuận cho cơng ty  Từ phân tích đưa kết luận biện pháp khắc phục nâng cao lợi nhuận công ty sau:  Tăng thị phần ngồi nước - Khơng ngừng đa dạng hố loại hình sản phẩm - Tiếp tục tìm kiếm khách hàng cho thị trường ngồi nước - Tìm cách tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm vật tư mua ngoài, nhập KẾT LUẬN SVTH: … Trang 42 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: …………… Qua trình nghiên cứu đề tài này, giúp cho em hiểu sâu chất cơng việc mà làm sau trường, bổ sung thêm phần kiến thức mà cịn thiếu sót qua dẫn dắt hướng dẫn anh/chị phòng kế tốn tổng cơng ty sữa Việt Nam thầy hướng dẫn môn Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quí báu Qua đề tài kế toán kiểm toán công ty sữa Việt Nam, cho em thấy hệ thống kế tốn cơng ty chặt chẽ, có phịng ban, phận kế tốn riêng biệt cách tổ chức cấu chặt chẽ, lực lượng nhân viên hùng hậu giỏi chuyên môn, nghiệp vụ Kế tốn kiểm tốn cơng cụ giúp doanh nghiệp thể nghĩa vụ pháp lý với quan có thẩm quyền Giúp doanh nghiệp thuận lợi việc giao dịch với công ty hay lên sàn chứng khoán Trong kinh tế nay, kiểm tốn lại cơng cụ giúp quan nhà nước quản lý doanh nghiệp sát hơn, phản ánh xác thực trạng kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng trốn thuế hay gian lận thuế, tránh việc làm thất tiền nhà nước nước ta, thuế nguồn thu chủ yếu để xây dựng bảo vệ đất nước SVTH: … Trang 43 ... (%) 5 .42 5.113 .44 3.875 100 5.933 .41 5. 044 .899 100 3.172 .43 2.265.737 58 .48 3.396. 042 .090.671 57. 24 2.252.681.178.138 41 .52 2.537.372.9 54. 228 42 .76 5 .42 5.113 .44 3.875 100 5.933 .41 5. 044 .899 100 4. 315.938. 147 .821... 50.668.970 .43 3 35. 949 .7 04. 533 44 0 5.9 34. 217. 644 .899 5 .42 5.113 .44 3.875 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (300 +40 0) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT (Dạng đầy đủ sau kiểm toán) SVTH: … Trang 26 Báo cáo tốt. .. trả công ty tăng 528,9 triệu Vậy trước kiểm toán : Hệ số toán = tổng quát 5.933 .41 5. 044 .899 1.367. 948 .150.613 = 4, 3375 = 4, 33 64 Sau kiểm toán Hệ số toán = tổng quát 5.9 34. 217. 644 .899 1.368 .47 7.050.613