Quản lý nhà nước đối với kiểm toán độc lập ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI -  - NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI -  - NGUYỄN THỊ HÀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Thị Tuệ PGS, TS Đỗ Minh Thành HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án “Quản lý nhà nƣớc kiểm tốn độc lập Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng hướng dẫn khoa học tập thể giáo viên hướng dẫn Các thông tin kết nghiên cứu Luận án tơi tự tìm hiểu, đúc kết cách trung thực theo thực tế khảo sát, đánh giá Các trích dẫn tham khảo Luận án rõ nguồn gốc Hà nội, tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Hà ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Thị Tuệ PGS, TS Đỗ Minh Thành, tận tình hướng dẫn tơi bước tiếp cận nội dung phương pháp nghiên cứu khoa học; làm sáng tỏ luận điểm, thảo luận vấn đề thực tế đưa đánh giá, gợi mở chi tiết suốt q trình tơi thực hồn thành Luận án Tơi vơ cảm ơn chia sẻ kinh nghiệm, đóng góp ý kiến, tham gia vấn trả lời phiếu khảo sát chuyên gia QLNN lĩnh vực kiểm toán thuộc Bộ Tài chính; nhà khoa học thuộc khối Trường Đại học, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội Kế toán kiểm toán Việt Nam; nhà quản lý, anh chị lãnh đạo DNKiT KTV hành nghề Trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Thương mại, Phòng Quản lý Sau đại học, đồng nghiệp Bộ môn Kinh tế học, Khoa Kế tốn, kiểm tốn Bộ mơn Kiểm toán, tạo điều kiện tốt để thực Luận án Cuối cùng, xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, hỗ trợ, giúp đỡ suốt q trình thực nghiên cứu hồn thành Luận án Hà nội, tháng năm 2021 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận án Mục tiêu nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài luận án Kết cấu luận án CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .5 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm toán độc lập .5 1.1.2 Các nghiên cứu nội dung quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 11 1.1.3 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng tiêu chí đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 15 1.1.4 Những khoảng trống nghiên cứu 18 1.2 Khung phân tích luận án 20 1.3 Phương pháp nghiên cứu luận án 21 1.3.1 Phương pháp luận nghiên cứu 21 1.3.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 21 TÓM TẮT CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 29 2.1 Tổng quan kiểm toán độc lập 29 2.1.1 Khái niệm phân loại kiểm toán độc lập 29 2.1.2 Đặc trưng kiểm toán độc lập 34 2.1.3 Vai trò kiểm toán độc lập kinh tế 37 2.2 Quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 38 2.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 38 2.2.2 Mục tiêu quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 39 2.2.3 Nội dung quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 42 2.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập .51 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 55 iv 2.3.1 Các yếu tố thuộc môi trường quản lý 55 2.3.2 Các yếu tố thuộc chủ thể quản lý 56 2.3.3 Các yếu tố thuộc khách thể quản lý 57 2.4 Kinh nghiệm quốc tế quản lý nhà nước kiểm toán độc lập học cho Việt Nam 59 2.4.1 Kinh nghiệm quản lý nhà nước kiểm toán độc lập số quốc gia 59 2.4.2 Một số học rút Việt Nam 66 TÓM TẮT CHƢƠNG 71 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 72 3.1 Khái quát kiểm toán độc lập Việt Nam 72 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 72 3.1.2 Thực trạng kiểm toán độc lập Việt nam 74 3.2 Phân tích thực trạng quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 80 3.2.1 Xây dựng hệ thống pháp lý kiểm toán độc lập 80 3.2.2 Tổ chức thực sách pháp luật KTĐL 85 3.2.3 Kiểm tra, giám sát kiểm toán độc lập Việt nam 89 3.2.4 Đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt nam qua kết khảo sát theo tiêu chí 98 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 108 3.3.1 Khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 108 3.3.2 Mức độ tác động nhóm yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 110 3.4 Nhận xét quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam 111 3.4.1 Những kết đạt 111 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 113 3.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 115 TÓM TẮT CHƢƠNG 118 CHƢƠNG 4: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 119 4.1 Định hướng phát triển quan điểm hoàn thiện quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 119 4.1.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội xu hướng phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam .119 v 4.1.2 Định hướng phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 120 4.1.3 Quan điểm định hướng hồn thiện quản lý nhà nước kiểm tốn độc lập Việt Nam 122 4.2 Giải pháp hồn thiện quản lý nhà nước kiểm tốn độc lập Việt Nam đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 125 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống pháp lý kiểm tốn độc lập 125 4.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức thực sách pháp luật kiểm toán độc lập 133 4.2.3 Nhóm giải pháp kiểm tra, giám sát kiểm toán độc lập 140 4.2.4 Nhóm giải pháp khác 143 4.2.5 Điều kiện thực giải pháp 147 TÓM TẮT CHƢƠNG 149 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN CỦA NGHIÊN CỨU SINH .151 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CH VIẾT STT AI AS BC CIC CM CP CS DN E 10 G 11 IAA 12 IA 13 IF 14 IS 15 ISQ 16 KS 17 KT vii STT CH VIẾT 18 KT 19 KT 20 K 21 NH 22 PCA 23 P 24 P 25 QL 26 SO 27 SQ 28 TN 29 UB 30 UBC 31 VA 32 VA 33 V 34 VSQ hóa Tính phù hợp PH1 PH2 PH3 PH4 PH5 Chính sách pháp luật KTĐL phù hợp với th quốc tế đánh giá cao Các quy định KTĐL hài hòa với quy đị phương đa phương Chính sách pháp luật KTĐL đảm bảo phù doanh nghiệp phát triển KTĐL Chính sách pháp luật KTĐL đảm bảo giải bên liên quan hỗ trợ phát triển thị trường Chính sách pháp luật KTĐL đạt quan, mang lại niềm tin cho đối tượng nề PH6 Chính sách pháp luật KTĐL đảm bảo cạn Tính ền vững BV1 BV2 BV3 Chính sách pháp luật KTĐL có tầm nhìn, có giai đoạn phát triển kinh tế xu hộ Chính sách pháp luật KTĐL đảm bảo tính định pháp lý có liên quan Chính sách pháp luật KTĐL ổn định, đồn chiến lược kế tốn, kiểm tốn BV4 Chính sách, pháp luật KTĐL có kế thừa BV5 Các quy định văn pháp luật mang tính chất t không cứng nhắc Các yếu tố YTMT1 YTMT2 YTMT3 YTCT1: YTCT2: YTCT3: YTKT1: YTKT2: TYKT3: Phụ lục số 19 PHÂN TÍCH CRONBACH – ALPHA THEO CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ iến Yếu tố HL HQ HP BV Phụ lục số 20 PHÂN TÍCH CRONBACH'S ALPHA CÁC YẾU TỐ THUỘC MÔI TRƢỜNG QUẢN LÝ Các yếu tố TB thang đo YTMT1 YTMT2 YTMT3 (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 21 PHÂN TÍCH CRONBACH'S ALPHA CÁC YẾU TỐ THUỘC CHỦ THỂ QUẢN LÝ Các yếu tố YTCT1 YTCT2 YTCT3 Phụ lục số 22 PHÂN TÍCH CRONBACH'S ALPHA CÁC YẾU TỐ THUỘC KHÁCH THỂ QUẢN LÝ Các yếu tố YTKT1 YTKT2 YTKT3 (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 23 TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CRONBACH'S - ALPHA THEO NHÓM YẾU TỐ TT Thang đo Môi trường quản lý Chủ thể quản lý Khách thể quản lý (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 24 KẾT QUẢ TỪNG YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG CỦA PHẦN MỀM SPSS Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary Valid Cases a Excluded Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 884 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted YTMT1 YTMT2 YTMT3 YTCT1 YTCT2 YTCT3 YTKT1 YTKT2 YTKT3 41.607 41.812 41.008 40.844 42.057 42.008 41.680 41.008 41.008 Phụ lục số 25 KẾT QUẢ BẢNG TỔNG HỢP CÁC YẾU TỐ CỦA PHẦN MỀM SPSS Case Processing Summary Cases a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 345 Item-Total Statistics YTMT YTCT YTKT Phụ lục số 26 ĐIỂM TRUNG BÌNH, ĐỘ L CH CHU Các yếu tố YTMT1 YTMT2 YTMT3 Valid N (listwise) N CÁC YẾU TỐ MÔI TRƯỜNG QUẢN LÝ Phụ lục số 27 ĐIỂM TRUNG BÌNH, ĐỘ LỆCH CHUẨN CÁC YẾU TỐ THUỘC CHỦ THỂ QUẢN LÝ Các yếu tố YTCT1 YTCT2 YTCT3 Valid N (listwise) (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 28 ĐIỂM TRUNG BÌNH, ĐỘ L CH CHU N CÁC YẾU TỐ THUỘC KHÁCH THỂ QUẢN LÝ Các yếu tố YTKT1 YTKT2 YTKT3 Valid N (listwise) (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 29 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH MỨC ĐỘ TRUNG BÌNH VÀ ĐỘ LỆCH CHUẨN CỦA CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG CỦA PHẦN MỀN SPSS Descriptive Statistics YTMT1 YTMT2 YTMT3 Valid N (listwise) Descriptive Statistics YTCT1 YTCT2 YTCT3 Valid N(listwise) Descriptive Statistics YTKT1 YTKT2 YTKT3 Valid N (listwise) (Nguồn: Kết phân tích liệu từ phần mềm SPSS) Phụ lục số 30 KẾT QUẢ BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CỦA PHẦN MỀM SPSS BẢNG TƢƠNG QUAN CỦA CÁC TIÊU CHÍ Mức độ quan trọng: Correlations Pearson Correlation Sig (2-tailed) HL N HQ Pearson Correlation Sig (2-tailed) N HP Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) BV N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Mức độ thực Correlations HL Pearson Correlation Sig (2-tailed) N HQ Pearson Correlation Sig (2-tailed) N HP Pearson Correlation Sig (2-tailed) N BV Pearson Correlation Sig (2-tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Phụ lục số 31 BẢNG KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA Mức độ quan trọng: Case Processing Summary Cas es a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha 925 Item-Total Statistics HL1 HL2 HL3 HL4 HL5 HL6 HL7 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 HQ5 HQ6 HQ7 PH1 PH2 PH3 PH4 PH5 PH6 BV1 BV2 BV3 BV4 BV5 HL HQ HP Scale Mean if Item Deleted 117.56 117.79 117.95 117.74 117.58 117.55 117.56 117.55 117.73 117.78 117.68 117.66 117.59 117.71 117.65 117.63 117.63 117.66 117.68 117.62 117.72 117.65 117.66 117.63 117.65 117.56 117.55 117.65 BV 117.72 Mức độ thực Case Processing Summary Valid a Cases Excluded Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Item-Total Statistics Scale Mean if Item HL1 HL2 HL3 HL4 HL5 HL6 HL7 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 HQ5 HQ6 HQ7 PH1 PH2 PH3 PH4 PH5 PH6 BV1 BV2 BV3 BV4 BV5 HL HQ HP BV Phụ lục số 32 KẾT QUẢ BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CỦA PHẦN MỀM SPSS BẢNG TỔNG HỢP MỨC TRUNG BÌNH VÀ ĐỘ LỆCH CHUẨN Mức độ quan trọng Descriptive Statistics HL1 HL2 HL3 HL4 HL5 HL6 HL7 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 HQ5 HQ6 HQ7 PH1 PH2 PH3 PH4 PH5 PH6 BV1 BV2 BV3 BV4 BV5 Valid N (listwise) Mức độ thực Descriptive Statistics HL1 HL2 HL3 HL4 HL5 HL6 HL7 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 HQ5 HQ6 HQ7 PH1 PH2 PH3 PH4 PH5 PH6 BV1 BV2 BV3 BV4 BV5 Valid N (listwise) ... 2: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Chương 3: Thực trạng quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 4: Hoàn thiện quản lý nhà nước kiểm toán độc lập Việt Nam CHƢƠNG... tiêu quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 39 2.2.3 Nội dung quản lý nhà nước kiểm toán độc lập 42 2.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý nhà nước kiểm toán độc lập .51 2.3 Các yếu tố ảnh hưởng... THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 72 3.1 Khái quát kiểm toán độc lập Việt Nam 72 3.1.1 Q trình hình thành phát triển kiểm tốn độc lập Việt Nam 72