CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Giảng viên hướng dẫn : Nhóm thực Lớp : : PHẦN I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CỦA CƠNG TY XD CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cơng trình đường thủy Doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề q trình sản xuất kinh doanh cơng ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam quy định Tổng công ty,.là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đường thủy Tên giao dịch quốc tế : WACO Trụ sở : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ngơ Tất Tố - TP Hồ Chí Minh Cơng ty cơng trình tường thủy tiền thân Cơng ty cơng trình đường sơng 01 thuộc Cục đường sơng - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo định 288/QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Cơng ty cơng trình đường sơng số đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thơng Bộ giao thơng vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đổi tên thành Xí nghiệp cơng trình đường thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thơng đường thủy Tổ chức máy quản lý cơng ty Cơng ty cơng trình đường thủy doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đường thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng cơng ty Ngồi cịn có Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc, có phịng ban nghiệp vụ Công ty thực nhiệm vụ chung Cơng ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp có Chỉ huy trưởng hai Chỉ huy phó Cơng ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trước Công ty Bộ máy tổ chức Cơng ty cơng trình đường thủy tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng, khái quát theo sơ đồ sau: 3.3 Đặc điểm sản phẩm Cơng ty Sản phẩm có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp thiết phải lập dự toán (dự tốn thiết kế, dự tốn thi cơng) Q trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi phải mua bảo hiểm cho cơng trình xây lắp Sản phẩm Cơng ty hồn thành khơng nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm khơng thể rõ (vì quy định giá cả, người mua, người bán trước xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu) Sản phẩm Công ty lại cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất (máy móc, thiết bị thi cơng, người lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, thời gian thi công Sản phẩm từ khởi công hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng lại chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cơng việc lại thường diễn ngồi trời chịu tác động lớn nhân tố mơi trường Đặc điểm thường địi hỏi việc tổ chức quản lý giám sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng cơng trình (chủ đầu tư thường giữ lại phần giá trị cơng trình để bảo hành cơng trình, hết thời hạn tốn cho đơn vị xây lắp) Tổ chức máy kế tốn cơng ty 4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán, chức nhiệm vụ Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, hạch tốn vừa tập trung vừa phân tán Phịng kế tốn Cơng ty có chức tham mưu cho Ban giám đốc tổ chức triển khai toàn cơng tác tài chính, thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức hoạt động Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế tài Cơng ty theo pháp luật Phịng kế tốn Cơng ty bao gồm người gồm kế toán trưởng kế tốn viên Trong đó: * Kế tốn trưởng (Trưởng phịng kế tốn): Chịu trách nhiệm trước cấp Giám đốc mặt hoạt động kinh tế Cơng ty, có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra cơng tác hạch tốn đơn vị Đồng thời, kế tốn trưởng có nhiệm vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn Cơng ty việc tính tốn xác mức vốn cần thiết, tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho Cơng ty * Kế tốn tổng hợp kiêm chi phí giá thành: Chịu trách nhiệm tồn việc nhập số liệu từ chứng từ vào sổ sách máy tính Theo dõi sổ tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Hạch toán chi tiết tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho cơng trình Thực phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu chữ tài liệu kế toán lập báo cáo tài kế tốn Đồng thời phụ trách việc toán với đối tác vay vốn tổ chức tín dụng Ngồi cịn thay mặt cho kế toán trưởng trường hợp đặc biệt * Kế toán tiền lương kiêm toán: Kiểm tra việc tính lương xí nghiệp theo phương pháp thời gian làm việc thực tế Theo dõi trả lương cho phận lao động gián tiếp Cơng ty, theo dõi khoản trích theo lương cho cán công nhân viên theo chế độ việc toán khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hội cho người lao động Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi việc tốn khoản cơng nợ theo dõi việc sử dụng nguồn lực công ty, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát dự chù chi tiêu đảm bảo mục đích, yêu cầu xác, đảm bảo độ tin cậy cho định, báo cáo toán * Kế tốn xí nghiệp: Phịng kế tốn xí nghiệp Giám đốc xí nghiệp trực tiếp đạo, đồng thời chịu đạo chuyên môn nghiệp vụ phịng tài kế tốn Cơng ty, có nhiệm vụ hạch tốn kế tốn phần chi phí giao cho cơng trình tồn xí nghiệp Phịng kế tốn xí nghiệp gồm người: * Phụ trách phịng kế tốn: Do giám đốc Cơng ty định để thuận lợi cho việc giám sát công tác kế tốn Xí nghiệp Chịu trách nhiệm xử lý toàn chứng từ liên quan đến mặt hoạt động xí nghiệp như: tốn với đội, tính lương khoản trích theo lương cho cán công nhân viên, theo dõi tài sản cố định… Tổ chức lưu giữ sổ sách chứng từ, đồng thời kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế xí nghiệp theo pháp luật quy định Cơng ty * Kế tốn máy kiêm kế tốn tiền mặt: Chịu trách nhiệm nhập số liệu từ chứng từ vào máy tính, đồng thời theo dõi việc thu, chi tiền mặt vay vốn với Công ty Thủ quỹ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ Xí nghiệp Ngồi ra, Xí nghiệp cịn phân nhiều đội xây dựng với chức cụ thể Kế tốn đội phải theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh cơng trình, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế xảy cơng trình, tính lương khoản trích theo lương cho người lao động, tổ chức tập hợp chứng từ chi phí phát sinh để báo với Xí nghiệp Nếu khơng có kế tốn, đội trưởng trực tiếp thực phần việc Chứng từ thủ tục xuất kho: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho là: Khi có nhu cầu sử dụng NVL, xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị trường Phòng kế hoạch thị trường xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ khơng cần qua kiểm duyệt lãnh đạo cơng ty Sau đó, phịng thiết bị vật tư lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lưu trữ Mỗi phiếu xuất kho lập thành liên: Một liên lưu phòng sản xuất Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thuỷ Địa : Kho Hà Nam Phiếu xuất kho (Kiêm vận chuyển nội bộ) ngày 28 tháng 01 năm 2005 Liên : Dùng để vận chuyển Họ tên người vận chuyển: Hà chí Hiếu Hợp đồng số : 11 Phương thức vận chuyển : Ơtơ Xuất kho : Hà Nam Nhập kho : Ninh Bình stt Tên nhãn hiệu quy cách( sản phẩm, hàng hoá) Thép Que hàn M ã Đơn số v ị tính Kg Kg Số lượng đơn Thàn T h ự c T h ự c giá h tiền xuất nhập 7000 7000 200 200 Tổng cộng Người lập phiếu Đã ký Thủ kho xuất Đã ký Người vận chuyển Đã ký Thủ kho nhập Đã ký 2.2 Hạch toán chi tiết NVL CCDC 2.2.1 Hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo việc hạch tốn chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL theo dõi phòng kế toán kho * Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu theo tiêu số lượng Số liệu lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ ghi dòng thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phịng kế tốn * Tại phịng kế toán: Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho kế toán NVL ký vào phiếu giao nhận Khi nhận chứng từ nhập, xuất, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, kế tốn NVL ghi sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết NVL theo dõi NVL số lượng giá trị Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Có thể khái qt quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song cơng ty sau: 2.3 Hạch tốn tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 “Nguyên vật liệu” chi tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu ” + 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiên liệu” + 1524 “Phụ tùng thay thế” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khác” Bên nợ : •Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia cơng, huặc nhập từ nguồn khác •Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : +Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến +Trị giá NVL giảm giá huặc trả lại người bán +Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 “ Hàng mua đường” Bên nợ : •Giá trị hàng hố, vật tư đường Bên có : +Giá trị hàng hoá , vật tư nhập kho hay chuển giao cho đối tượng sử dụng hay khách hàng, hay cơng trường Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản có liên quan sau: •TK 111 : tiền mặt •TK 112 : tiền gửi ngân hàng •TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ •TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nước •TK 331 : phải trả người bán •TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp •TK 627 : Chi phí sản xuất chung •TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế tốn tổng hợp nhập kho NVL Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc “ Hoá đơn giá trị gia tăng” phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho kế tốn vật tư Cơng ty lập Ngồi trương hợp đặc biệt Cơng ty phải lập chứng từ biên kiểm nghiệm vật tư, biên xử lý vật tư thiếu •Căn vào hố đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh tốn với người bán •Khi hàng mua đường : Kế toán nhận hoá đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hố đơn vào hồ sơ hàng hố đường, nều tháng hàng ghi cuối tháng hàng chưa hố đơn chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112 , 311 tốn với người bán •Khi hàng kế tốn ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 •Trường hợp hàng chưa có hố đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Chưa tốn với ngi bán •Khi có hố đơn kế tốn ghi Nợ TK 331 : Tổng giá toán với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá tốn 2.2 Hạch toán chi tiết NVL CCDC 2.2.1 Hạch toán chi tiết NVL Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo việc hạch tốn chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL theo dõi phịng kế tốn kho * Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu theo tiêu số lượng Số liệu lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ ghi dòng thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phịng kế tốn * Tại phịng kế tốn: Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho kế toán NVL ký vào phiếu giao nhận Khi nhận chứng từ nhập, xuất, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, kế toán NVL ghi sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết NVL theo dõi NVL số lượng giá trị Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Có thể khái qt quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song công ty sau: KẾT LUẬN Sau 30 năm tồn phát triển, Cơng ty cơng trình đường thuỷ bước lớn mạnh khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi công hạng mục cơng trình thuỷ Những kết đạt năm qua chứng tỏ hướng mà Công ty lựa chọn hoàn toàn đắn Trong thời gian tới Công ty trọng vào trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm để Công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nước hàng đầu hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây lắp Để đạt thành tựu đó, Cơng ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán Bộ máy kế toán Cơng ty nhiều năm qua góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đặc biệt thời điểm chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Cơng ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Công ty từ giúo cho ban lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh ... KINH TẾ KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY XD CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty công trình đường thủy Doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc... thành viên Tổng công ty Xây dựng đường thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng cơng ty Ngồi cịn có... hệ thống sổ sách kế tốn Tại Cơng ty cơng Trình Đường Thuỷ áp dụng hình thức sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao