TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY GIẦY THUỴ KHUÊ

tình hình thực tế về kế toán ở công ty giầy Thuỵ Khuê I. Đặc điểm tình hình chung và phát triển của Công ty 1. Qua trình hình thành và phát triển Công ty Công ty Giầy Thuỵ Khuê Hà Nội ( trớc đó là xí nghiệp Giầy Thuỵ Khuê) đ- ợc thành lập tháng 4 năm 1989. Trớc khi thành lập, nơi đây chỉ là một phân xởng giầy của Xí nghiệp Giầy vải Thợng Đình. Nhng chính nơi đây cũng là một cơ sở SX giầy vải tiền thân của xí nghiệp giầy vải Hà Nội. Nh vậy tuy tuổi đời cha cao, nhng bề dày lịch sử của Công ty đã nghi nhiều thành tích cho nền công nghiệp Hà Nội. - Năm 1956, từ chỗ là một PX sản xuất tràn cục của Tổng cục Hậu cần quân đội đợc thành lập với tên gọi là Xí nghiệp giầy vải Hà Nội trực thuộc Cục Công nghiệp Hà Nội ( nay là cơ sở Công nghiệp Hà Nội). Năm 1978 sát nhập với xí nghiệp giầy vải Thợng Đình mang tên Xí nghiệp giầy vải Thợng Đình. - Ngày 1 - 4 - 1989 đợc UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số 93 QĐUB tách ra thành lập riêng mang tên Xí nghiệp Giầy vải Thụy Khuê và đến tháng 8 - 1993 đợc UBND thành phố Hà Nôi ra quyết định 2558 cho phép đổi thành Công ty giầy Thuỵ Khuê Hà Nội. - Khi đợc UBND thành phố quyết định thành lập tháng 4 - 1989, Công ty giầy Thuỵ Khuê chỉ có 458 CBCNV và 2 PXXS, một số dẫy nhà xởng hầu hết là nhà cấp bốn cũ nát, thiêt bị máy móc cũ kỹ, già cỗi, lạc hậu, SX chủ yếu bằng ph- ơng pháp thủ công, sản lợng mỗi năm đạt trên 400.000 sản phẩm, phần lớn là sản phẩm cấp thấp. Sau khi đợc thành lập, Công ty đã đầu t nhiều cho phát triển SX, cụ thể nh sau: - Xây dựng trên 200.000 m 2 nhà xởng cao ráo, thoáng mát, nhập dây chuyền sản xuất của Đài Loan, công suất mỗi năm đạt từ 2.000.000 đôi giầy dép các loại trở lên. Sản phẩm của Công ty hầu hết giầy dép nữ trang, phục vụ xuất khẩu gồm 1 1 giầy vải thể thao, giầy da nam, giầy dép nữ thời trang, đảm bảo mức tăng trởng năm sau cao hơn năm trớc. Năm 1994 : SX 1.235.000 đôi, trong đó có 1.000.500 đôi xuất khẩu Năm 1995 : SX 1.255.000 đôi, trong đó có 1.022.000 đôi xuất khẩu Năm 1996 : SX 1.429.657 đôi, trong đó có 1.109117 đôi xuất khẩu. Năm 1997 : SX 2.000.000 đôi, trong đó có 1.800.000 đôi xuất khẩu - Về lao động, năm 1990, số CBCNV của Công tylà 450 ngời, năm 1992 là 480 ngời, năm 1992 là 720 ngời, năm 1993 là 810 ngời, năm 1994 là 1140 ngời, năm 1995 là 1250 ngời, năm 1996 là 1036 CBCNV trong đó có 95 cán bộ quản lý ( thì 35 tốt nghiệp đại học, cao đẳng). - Ngoài kế hoạch của Công ty la trong năm 1997 sẽ thành lập một Công ty cổ phần xây dựng khách sạn tại khu vực 152 Thuỵ Khuê để đa vào kinh doanh dịch vụ, du lịch. - Tính đến đầu năm 1997, một số chỉ tiêu kinh tế tại DN nh sau: Nguyên giá TSCĐ khấu hao: 14.606.647.683 đồng Tài sản lu động : 22.822.486.901 đồng Đầu t cho XDCB: 5.117.258.175 đồng Tổng tài sản : 39.069.396.542 đồng Tổng doanh thu năm 1996 : 41.982.192.530 đồng Trong đó doanh thu xuất khẩu : 39.641.442.846 đồng Nộp ngân sách nhà nớc: Kế hoạch 1997, Công ty hy vọng sản xuất đợc khoảng 2.000.000 đôi giầy dép các loại. Ngoài ra Công ty cũng chú trọng đến việc liên doanh, hợp tác với nứơc ngoài. Tự bản thân Công ty đã đầu t đổi mới công nghệ SX, cải thiện điều kiện cho công nhân lao động trên 11 tỷ đồng. không kể đâu t cho xây dựng, cũng 2 2 nh cải tạo nhà xởng SX. Nhờ vậy Công ty có tiền đề vững chắc để tham gia các hợp đồng liên doanh với Công ty nớc ngoài. Năm 1992: Liên doanh hợp tác với Công ty Hai Thal - Thái lan. Năm 1992: Liên doanh với Công ty Chaiming - Đài Loan Năm 1992 : Liên doanh Công ty ASE - Hàn Quốc. Vừa qua tiếp tục hợp tác với hãng Yenkee - Đài Loan. Do chú trọng về công tác này, cộng với Công ty thờng xuyên mạnh công tác kỹ thuật, áp dụg tiến bộ khoa học và công nghệ mới vào sản xuất. Sản phẩm của Công ty ngày càng khẳng định chổ đứng của mình trên thi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt trong và ngoài nớc u chuộng và tiêu thụ nhanh trên thị trờng. Với đà phát triển này chắc chắn Công ty sẽ phát triển và có thêm nhiều bạn hàng mới. 2. Quy trình công nghệ sản xuất giầy Nguyên liệu chính để sản xuất giày là vải bạt, vải phin để mau mũi giầy và cao su làm đế giầy. Hoá chất sử dụng bao gồm : Paraphin, cacbonat, kẽm , bột màu . và các hoá chất khác đóng vai trò chất trộn, chất xúc tác làm dẻo cao su, tăng độ bền và chống lão hoá. Khuôn kim loại dùng để dập ô-zê. Cụ thể quá trình snả xuất giầy diển ra nh sau: Cao su đợc cất nhỏ, nghiền sơ bột, trộn với các hoá chất rồi đa vào máy cán. Công đoạn đúc để có tác dụng làm mềm cao su và cán thành những tấm mỏng, những tấm cao su đó đợc cắt thành đế giầy và đa qua bộ phận ép đế với cao su mỏng dán trên mặt đế. Phần thân giầy gồm hai loại vải đã đợc bồi ở công đoạn đồi sẽ đợc cắt thành mũi giầy. Những mũi giầy đã hoàn thành ở công đoạn này đ- ợc đa sang bộ phận gò sau đó đợc đa tiếp sang bộ phận dập ô-zê Sản phẩm này sau khi hoàn thành đợc đa sang bộ phận OTK để kiểm tra chất lợng, những sản phẩm có đóng dấu OTK mới đợc nhập vào kho thành phẩm. Sơ đồ quy trình công nghệ 3 3 a. Đặc điểm tổ chức sản xuất: Hiện nay, công ty Giầy Thuỵ Khuê có 2 địa điểm: - Bộ máy hành chính ty :152- Thuỵ Khê - Hà Nội - Các PXSX đặt tại Phú DIễn - Từ Liêm - Hà Nội 4 Nguyên liệu Vải bạt,vải phin, cao su, hoá chất Công đoạn bồi Bồi dán bạt và phin lại với nhau sau đó cắt thành mũi giầy Công đoạn đúc đế Đúc, dập ra đế giầy cao su hoặc nhựa tổng hợp Công đoạn gò Lồng mũ giầy vào fom giầy quét keo vào đế và chân mũ giầy, ráp đế vào mũ giầy rồi đa gò dán cao su làm nhãn giầy và dán đờng trang trí,lu hoá trong lò 60 phút Công đoạn may May hoàn chỉnh thanh các mũi giầy Hoàn thiện Dập ô-zê luồn dây giầy kiểm nghiệm chất lợng và đóng gói 4 Công ty có 3 PXSX: - PX Yenkee liên doanh với Đài Loan - PX Chaiminhs liên doanh với Đài Loan Cả hai PX này đều may giầy các loại cho phía Đài Loan - Phân xởng ASE do công ty trực tiếp quản lý và điều hành SX, chuyên may và sản xuất các loại giầy (Trong đó có cả giầy vải bata phục vụ cả tiêu dùng trong nớc). Cơ cấu mỗi PX gồm: PX may và PX gò. Trong 2 phân xởng liên doanh có thêm bộ phận đúc đế giầy, còn PX ASE thì sử dụng đế giầy mua ngoài. Ngoài ra còn có bộ phận bồi vải và PX cơ điện phục vụ trực tiếp cho 3 PXSX. b. Đặc điểm tổ chức quản lý Để quản lý sản xuất và điều hành mọi hoạt động SXKD, các doanh nghiệp đều phải tổ chức bộ máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mô, loại hình Doanh nghiệp, đặc điểm và điều kiện SX cụ thể mà Doanh nghiệp thành lập ra các bộ phận quản lý thích hợp đợc gọi là cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. Công ty giầy Thuỵ Khê là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy quản lý của công ty đợ tổ chức thành các phòng, ban, thực hiện các chức năng quản lý nhất định. Bao gồm: *Ban giám đốc: Gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc điều hành - Giám đốc là chủ DN đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, ngoài việc uỷ quyền trách nhiệm cho các phó giám đốc điều hành, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua trởng phòng của các phòng. 5 5 - Phó giám đốc điều hành: Có nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo các bộ phận đợc phân công uỷ quyền và giúp việc cho giám đốc * Các phòng ban chức năng: Đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý SXKD, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho Ban giám đốc, đảm bảo lãnh đạo hoạt động SXKD thông suốt trong toàn công ty. Cụ thể là hệ thống các phòng ban trong công ty bao gồm: -Phòng tổ chức -Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu - Phòng tài vụ - Phòng cung tiêu -Phòng kỹ thuật -Phòng Hành chính Nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban là: - Chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách của nhà nớc cũng nh của công ty, các chỉ thị, mệnh lệnh của giám đốc. - Tham gia đề xuất với Ban Giám đốc công ty những chủ trơng biện pháp tăng cờng công tác quản lý SXKD và giải quyết những khó khăn vớng mắc trong công ty theo quyền hạn và trách nhiệm của từng phòng. Với phơng pháp quản lý thống nhất từ trên xuống dới, đồng thời có sự liên quan phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban, các bộ phận nên công việc điều hành, quản lý SX tại DN luôn có hiệu quả. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty giầy Thuỵ Khuê 6 6 Giám đốc công ty Phó giám đốc Phụ trách kỹ thuật Phó giám đốc Phụ trách SXKD Phòng kỹ thuật Phòng Hành chính Phòng cung tiêu Phòng Tổ chức Phòng Tài Vụ Phòng KD xuất nhập khẩu Phân xởng Chaimings Phân xởng cơ điện Phân xởng ASE Phân xởng YENKEE Bộ phận bối vải Xởng may Xởng gò Xởng gò Xởng may Xởng may Xởng gò 7 7 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán * Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: ở công ty Giầy Thuỵ Khuê, phòng kế toán tài vụ là một trong những phòng quan trọng nhất. Với chức năng quản lý về tài chính, phòng Tài vụ đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch SX hàng năm của Công ty. Có thể nó phòng kế toán - Tài vụ là ngời trợ lý đắc lực cho giám đốc và lãnh đạo công ty để đa ra các quyết định đúng đắn, hiệu quả trong điều hành quản lý quá trình SXKD, vừa là những ngời ghi chép, thu thập tổng hợp các thông tin về tình hình kinh tế, tài chính và hoạt động của công ty một cách chính xác, kịp thời đầy đủ. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SX, tổ chức quản lý của công ty để phù hợp với đặc điểm của DN, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, đứng đầu là kế toán trởng, phòng kế toán - tài vụ chịu sự lãnh đạo chung của Giám đốc Theo hình thức tổ chức kế toán tập trung, ở công ty toàn bộ công tác kế toán - Tài chính đợc thực hiện trên phòng kế toán - tài vụ của Công ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích kiểm tra kế toán ở các phân xởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán kinh tế làm nhiệm vụ chuyên thanh toán lơng, BHXH cho công nhân ở PX mình, tổng hợp số liệu về vật liệu xuất dùng và thành phẩm hoàn thành nhập kho. 8 8 Về mặt nhân sự, các nhân viên hạch toán kinh tế chịu sự quản lý của giám đốc công ty, phòng kế toán - tài vụ chỉ hớng dẫn, kiểm tra họ về mặt chuyên môn, nghiệp vụ. Hình thức tổ chức này theo tôi là hoàn toàn hợp lý, đảm bảo gắn chặt quyền lợi và trách nhiệm của nhân viên hạch toán kinh tế với các phân xởng đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên hạch toán kinh tế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo chính xác khách quan của số liệu. *Hình thức kế toán Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay công ty áp dụng hình thức sổ kế toán NK-CT với hệ thống các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán tơng đối đầy đủ. *Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Trong công ty, phòng kế toán- tài vụ là trung tâm cung cấp những thông tin về sự vận động của tài sản, cung cấp chính xác và cụ thể những con số thống kê hàng tháng là căn cứ cho ban lãnh đạo của công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, hớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài chính. Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất, trực tiếp của kế toán trởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá lao động của cán bộ kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, yêu cầu và trình độ quản lý, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau: 01 kế toán trởng (Kiêm kế toán tổng hợp): điều hành công việc chung trong phòng và kế toán tổng hợp. 9 9 01 phó phòng (kiêm kế toán bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả): Phụ trách công tác tài chính -kế toán trong phòng và thay thế kế toán trởng khi kế toán trởng đi vắng. - Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán bộ bằng tiền - Bộ phận kế toán hàng tồn kho (vật liệu, CCDC) - Bộ phận kế toán tiền công, BHXH kiêm kế toán tập hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm. - Bộ phận kế toán thanh toán kiêm thủ quĩ - Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch SX ở mỗi PX còn có các nhân viên kinh tế chuyên thanh toán lơng BHXH cho công nhân, tổng hợp số liệu về vật liệu xuất dùng và nhập kho thành phẩm Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện theo sơ đồ sau Kế toán trởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Phó phòng kế toán - kế toán bán hàng, thu nhậpvà phân phối kết quả Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán vốn bằng tiền Bộ phận kế toán thanh toán kiêm thủ quĩ Bộ phận kế toán hàng tồn kho (VL,CCDC) Bộ phận kế toán tiền công, BHXH kiêm kế toán tập hợp chi phí SX và tính giá thành SP Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch sản xuất Nhân viên kinh tế ở các phân xởng chuyên thanh toán lơng, BHXH cho công nhân, tổng hợp số liệu về vật liệu xuất dùng t và thành phẩm nhập kho 10 10 [...]... trên phòng kế toán và các đơn vị sử dụng theo từng đối tợng ghi TSCĐ 4.1 Đánh số TSCĐ Công ty giầy Thuỵ Khuê không sử dụng số đăng ký danh điểm TSCĐ Do vậy việc đánh số TSCĐ không đợc thực hiện 4 2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng kế toán Công ty giầy Thuỵ Khuê đợc thực hiện sổ là : - Sổ TSCĐ toàn Công Ty - Sổ tài sản ở từng đơn vị sử dụng - Sổ tăng giảm TSCĐ Khi có TSCĐ,ban này có nhiệm vụ nghiệm thu...II .Tình hình tổ chức kế toán TSCĐ ở công ty Giầy Thuỵ Khê 1 .Tình trạng trang bị kỹ thuật và đặc điểm TSCĐ của công ty Lực lợng máy móc thiết bị của công ty khá lớn và phong phú Tính đến ngày 30 tháng 9 năm 1997 tổng nguyên gía TSCĐ của toàn công ty là 19.789.500.789đ Những máy móc thiết bị hình thành từ những năm trớc chủ yếu là của Trung Quốc, Liên Xô vì vậy phần lớn những máy móc đó ngày càng trở... Máy luyện 60 số 1 Xởng Thuỵ khê 1974 113.000.000 0 Máy cán TY 072 " 1971 87.500.000 0 Máy khuấy keo HC-10 yên ka 1974 57.600.000 27.500.000 54.720.000 95% 26125000 2880000 1375000 Máy tán ôDê " 1985 41.200.000 15.700.000 39.140.000 95% 15700000 1060000 785000 Sổ tài sản cố định toàn Công ty 16 16 4 Kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty đều đợc thực hiện ở trên phòng kế toán và các đơn... thanh lí TSCĐ) Kế toán xoá sổ TSCĐ đó ở cả sổ TSCĐ toàn công ty, ở từng đơn vị sử dụng và ghi vào phần TSCĐ giảm, ở sổ tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao vào tháng sau 20 20 Sau khi vào sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng đợc công ty áp dụng theo mẫu số mới do Bộ Tài Chính phát hành 21 21 Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng năm1997 : Xởng Thuỵ khuê Chứng từ Ghi tăng tài sản và công cụ lao động... đến 30 tháng 9 năm 1997 công ty đã có tất cả 8 dây chuyền sản xuất Hiện nay tổng số tài sản cố định tăng thêm của công ty chủ yếu là nguồn ngân sách cấp, và 1/4 nguồn vốn bổ xung và đi vay 2 Phân loại tài sản cố định: Hiện nay việc phân loại tài sản cố định ở công ty giày Thuỵ Khê đợc tiến hành theo 3 cách - Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành, theo công dụng và tình hình sử dụng, đặc trng... sản cố định và công hiệu tháng 1 405 3 Trạm điện số 2 ợng giá Số cụ lao động nhỏ năm 2 20.9.97 vị tính Ghi giảm tài sản và công cụ lao động Chứng từ Lý Số lSố Ghi tiền do Số ợng tiền chú 10 11 12 13 Ngày hiệu tháng 4 chiếc 5 1 6 57420300 Ngời ghi sổ 7 57420300 8 Ngày năm 9 tháng năm 199 Kế toán trởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 22 22 5 Kế toán tổng hợp TSCĐ Trên thực tế của công ty giày Thuỵ Khê các... cùng loại, cùng nhận 1 lúc sau đó phòng kế toán Công ty sao cho mỗi đối tợng 1 bản lu vào hồ sơ riêng Hồ sơ này gồm biên bản giao nhận TSCĐ,hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của đơn vị bán, phiếu nhập, và phiếu xuất TSCĐ vào kho của Công ty và đơn vị sử dụng Đồng thời kế toán vào thẻ TSCĐ Thẻ tài sản cố định số : 289 17 17 Ngày 20 tháng 9 năm 1997 lập thẻ Kế toán trởng ký ( ký , họ tên) Căn cứ vào... phát sinh tại thời điểm này rất ít chủ yếu công ty đầu t xây dựng và mua sắm nhiều nhất là từ năm 1992 1994 1995 khi công ty tách khỏi công ty Thợng Đình và chuyển vào Phú DIễn hiện công việc sản xuất đợc ổn định nên các nghiệp vụ tài sản phát sinh chủ yếu vào cuối năm Do vậy tôi xin đợc lấy số liệu ở cả những tháng khác của năm 1997 Hiện nay TSCSĐ ở công ty tăng chủ yếu từ nguồn vốn tín dụng và nguồn... a Trờng hợp tăng TSCĐ: Do công trình XD cơ bản hoàn thành bàn giao, đợc thực hiện ở công ty không có bộ phận xây dựng cơ bản riêng Do vậy các chi phí để xây dựng đều đợc hạch toán vào bên nợ TK 241, khi công trình hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng kế toán viết chuyển vào bên nợ TK 211 theo định khoản nợ TK 211 có 241 VD: Nh vd trên tôi đã trình bày trên (trạm điện số 2) kế toán định khoản nợ TK 211... Khê với giá mua là 5.120.000 kế toán định khoản: 24 24 Nợ TK 211.3 5.120.000 Có TK 341 5120.000 6 Kế toán khấu hao TSCĐ Việc trích khấu hao đúng đắn sẽ làm cho việc xác định giá thành chính xác, hợp lý góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán ở các xí nghiệp quốc doanh nói chung và công ty giầy Thuỵ khê nói riêng Việc tính khấu hao TSCĐ hiện nay trong các doanh nghiệp nhà nớc đợc thực hiện theo quyết định 1062 . tình hình thực tế về kế toán ở công ty giầy Thuỵ Khuê I. Đặc điểm tình hình chung và phát triển của Công ty 1. Qua trình hình thành và phát triển Công. đốc Theo hình thức tổ chức kế toán tập trung, ở công ty toàn bộ công tác kế toán - Tài chính đợc thực hiện trên phòng kế toán - tài vụ của Công ty từ khâu