TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Ở CÔNG TY LẶN VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH NGẦM THĂNG LONG TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU THĂNG LONG

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Ở CÔNG TY LẶN VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH NGẦM THĂNG LONG TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU THĂNG LONG .I - ĐẶC ĐIỂM C

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Ở CÔNG TY LẶN VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH NGẦM THĂNG LONG TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU THĂNG LONG

I - ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY :

1 - Quá trình hình thành và phát triển :

Tiền thân của Công ty là một đội Lặn trực thuộc Tổng công ty xây dựng cầuThăng long , do điều kiện công việc và tầm quan trọng của nó đến ngày 20/11/1991theo Nghị định số : 338/HĐBT thành lập Xí nghiệp Lặn Và XDCT ngần Thăng long

từ đội Lặn trực thuộc Tổng công ty xây dựng cầu Thăng long , Xí nghiệp Lặn vàXDCT ngầm Thăng long hoạt động trên địa bàn trong cả nước với công việc đặc thùđến ngày 23/4/1996 công văn số 842/QĐ-CB-LĐ của Bộ Giao thông Vận tải và số

71 BKH/DN ngày 8/11 của Bộ Kế hoạch và đầu tư đổi tên Xí nghiệp Lặn và XDCDThăng long thành Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long

Nằm ở xã Xuân đỉnh huyện Từ liêm - Hà nội :

Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân , hạch toán độc lập , có tài khoản tiềngửi riêng tại Ngân hàng nên chủ động trong việc liên hệ , ký kết các hợp đồng kinh

tế với khách hàng

Nhiệm vụ chính của Công ty là :

+ Lặn khảo sát thăm dò , thanh thải chướng ngại vật phục vụ thi công côngtrình

+ Hàn cắt dưới nước , xây dựng công trình ngầm dưới nước và trong lòngđất Các công trình mà Công ty làm để mang tính xã hội , phúc lợi , và một số côngtrình giữ vị trí quan trọng cho quá trình phát triển kinh tế , văn hoá đất nước

Ví dụ : Tham gia xây dựng cảng dầu B12 Quảng Ninh , Sân bãi Cái Lân , Lặnphục vụ công trình chính trị sông Hồng tại kè Thuỵ Phương Hà nội , hàn cắt anốtTràng Kênh Hải pHòng

Tính từ năm 1991 thành lập với số cán bộ nhân viên là 13 người với số vốnkinh doanh là 10 triệu

Do sự cố gắng nhiệt tình của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên và sự giúp đỡcủa Tổng công ty xây dựng cầu Thăng long , đến ngày 31/12/1996 Công ty có 95lao động , trong đó có 23 lao động gián tiếp và có 2 đội trực thuộc Công ty ( đội thicông công trình số lao động là 37 ; đội Lặn thi công công trình số lao động là : 35 ) ,

do sản xuất kinh doanh trong điều kiện khó khăn và phức tạp nhưng vẫn đạt đượcnhững thành tích khả quan :

S tt

1996

35

4.671.537.271

79

4.473.265.896

Hai năm 1995 ,1996 Công ty đã được Tổng công ty xây dựng cầu Thăng longđánh giá là đơn vị sản xuất kinh doanh có hiệu quả : Đảm bảo tốt cho đời sống cán

bộ nhân viên trong Công ty

2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất , tổ chức quản lý ở Công ty :

Hiện nay Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long thống nhất

tổ chức bộ máy theo mô hình trực tiếp tham mưu , đứng đầu là giám đốc dưới có hai

phó Giam đốc , các phòng ban và có hai đội trưởng lãnh đạo trực thuộc Giám đốcquản lý

- Giám đốc là người đứng đầu , thay mặt Nhà nước quản lý Công ty theo chế

độ thủ trưởng chịu trách nhiệm chung về mọi mặt HĐSX kinh doanh và hiệu quảkinh tế trước Tổng công ty và Bộ

- Phó Giám đốc kỹ thuật : Chịu trách nhiệm trước Giám đốc , điều hành

Phòng kế hoạch kỹ thuật về việc lập kế hoạch và kỹ thuật thi công các công trình vàcung cấp thông tin cho Giám đốc

Giám đốc

Phó Giám đốc KT Phó Giám đốc HC

Phòng KH - KT Ban cơ điện

- Phó Giám đốc hành chính : Phụ trách Phòng tổ chức - hành chính giúp cho

Giám đốc nắm được tình hình về nhân sự , cán bộ , đào tạo , lao động , tiền lương ,bảo hiểm xã hội , an toàn lao động , hành chính quản trị và đời sống

- Phòng kế toán tài chính : Đứng đầu là kế toán trưởng chịu trách nhiệm

trước Giám đốc phụ trách Phòng , phân công việc cho kế toán viên , có nhiệm vụthu thập xử lý và cung cấp đầy đủ cá thông tin về tài chính của Công ty cho Giámđốc

- Ban cơ điện : Trưởng ban có trách nhiệm quản lý nhân viên phòng , quản lý

thiết bị máy móc , mua sắm đầu tư thiết bị và vật liệu , công cụ lao động để cungcấp cho quá trình thi công các công trình và chịu trách nhiệm trước Giám đốc

- Đội lặn thi công và đội thi công công trình chịu sự lãnh đạo trực tiếp của

Giám đốc , đứng đầu là đội trưởng và thống kê định mức quản lý số công nhân củađội , có nhiệm vụ thi công những phần việc mà Giám đốc giao cho , đội trưởng vàthống kê phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc

Tóm lại mô hình tổ chức sản xuất quản lý của Công ty có điều kiện quản lýchắt chẽ về mặt tài chính tới từng đội , các phòng ban , đồng thời tăng được hiệuquả trong sản xuất

3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng longgồm có 3 người tổ chức theo hình thức tập trung

Sơ đồ : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toán viên 2

Kế toán viên 1

Thống kê Đội Lặn

Thống kê Đội TCCT

Kế toán T.sản C.Đ

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán

t gửi NH

Kế toán tiền mặt

Kế toán vật tư Thủ

quỹ

- Kế toán trưởng ( kiêm trưởng Phòng kế toán ) phụ trách chung , chịu tráchnhiệm trước Giám đốc và cấp trên về mọi mặt hoạt động kinh tế của Công ty

- Kế toán viên 1 : có nhiệm vụ làm thủ quĩ kiêm kế toán vật tư , kế toán tiềnmặt và kế toán tiền gửi ngân hàng và chịu sự lãnh đạo của Kế toán trưởng , chịutrách nhiệm về việc làm của mình trước Kế toán trưởng

- Kế toán viên 2 : Theo dõi tình hình tăng giảm của TSCĐ và mức khấu hao ,kiêm kế toán theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng và công nợ trong nội bộCông ty , đồng thời làm kế toán tổng hợp , theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng , vàchịu trách nhiệm về phần công việc đã làm

- Hai thống kê đội có trách nhiệm theo dõi việc chi tiêu của đội , thống kêkhối lượng mà đội làm được , chịu sự điều hành của dội trưởng , về phần công việcchịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng và Giám đốc

Ở Phòng kế toán , sau khi nhận được chứng từ ban đầu , theo sự phân côngcác công việc , kế toán sẽ tiến hành kiểm tra , phân loại sử lý chứng từ ghi sổ ,tổnghợp số liệu , cung cấp thông tin cho việc quản lý và phân tích kinh tế

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán , nhật ký chứng từ do đógiảm bớt được khối lượng ghi chép , cung cấp thông tin được kịp thời lại thuận tiệncho việc phân công công tác

4 - Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất và đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty chi phối đến công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm :

Hình thức sản xuất kinh doanh của Công ty đang thực hiện gồm cả đấu thầu

và chỉ định thầu , các phần công việc do Tổng công ty xây dựng cầu Thăng longgiao cho Sau khi hợp đồng kinh tế đã ký , Công ty thành lập Ban chỉ huy côngtrường giao nhiệm vụ cho các Phòng , Ban chức năng phải lập kế hoạch sản xuất cụthể , tiến độ và các phương án đảm bảo cung cấp vật tư máy móc thiết bị thi công,

tổ chức thi công cho hợp lý , đảm bảo tiến độ cũng như chất lượng của hợp đồngkinh tế đã ký kết với chủ đầu tư hay với Tổng công ty

Về quản lý vật tư Công ty chủ yếu giao cho Ban cơ điện theo dõi tình hìnhmua vật tư cho đến khi xuất công trình Ví dụ như dầu mỡ sử dụng cho máy , quecắt , ô xy , quần áo bảo hộ lao động v.v.Về máy móc thi công , do điều kiện thicông ở dưới nước thì đa số máy móc thiết bị của Công ty ngoài ra còn phải đi thuêngoài để đảm bảo quá trình thi công , mặc dù hệ số hao mòn cao nhưng vẫn đáp ứngtốt yêu cầu thi công Máy móc thiết bị thi công do Ban cơ điện chịu trách nhiệmvận hành , quản lý trong thời gian làm ở công trường Ví dụ như : máy cấp hơi phục

vụ lặn , hệ phao nổi , bông tông , tàu kéo

Về nhân công chủ yếu sử dụng nhân công của Công ty , chỉ thuê nhân côngngoài trong trường hợp lao động phổ thông trong quá trình công việc gấp rút đảmbảo tiến độ đã ký kết trong hợp đồng kinh tế Về chất lượng công trình đảm bảo kỹthuật do bên A qui định , nếu trong quá trình thi công phải bàn bạc với bên A vàđước bên A cho phép bằng văn bản Trong quá trình thi công Công ty ít khi saiphạm về kỹ thuật , nên chất lượng công trình đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanhcủa Công ty

II - Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long

1 - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Xuất phát từ đặc điểm của ngành lặn và xây dựng , sữa chữa lâu dài trongđiều kiện gặp nhiều khó khăn , do đặc điểm của sản phẩm xây dựng là sửa chữa vàđơn chiếc , cố định và cũng để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kếtoán đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là công trình , hạng mục côngtrình

Qua thời gian thực tập tôi nghiên cứu theo số liệu của Phòng kế toán Công

ty , tất cả các công trình của Công ty hiện đã và đang thi công , ví dụ : công trìnhthanh thải và phá dỡ trụ cầu cũ Việt trì , công trình sửa chữa đường ống nước Nam

định , công trình Âu chống lũ Phà Sông Gianh , sửa chữa đường ống dầu B12Quảng Ninh , công trình lặn phục vụ kè Thuỵ Phương , cắt cọc ván thép Hà Bắc ,gia cố đường ống dầu phà Mây Hải dương , công trình đường nội bộ nhà máy Đại tutàu sông 2 Các công trình đều đã hoàn thành xong được bên A nghiệm thu , chấpnhận thanh toán

2 - Nội dung chi phí và phương pháp kế toán chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất trong Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng longđược tập hợp theo các khoản mục sau

- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- chi phí nhân công trực tiếp

- chi phí sử dụng máy thi công

- chi phí gián tiếp :

Trong đó chi phí gián tiếp bao gồm :

+ Lương chính , lương phụ và BHXH của nhân viên quản lý của Công ty + Khấu hao tài sản cố định

Cuối mỗi quí , dựa trên các bảng phân bổ và tờ kê chi tiết , kế toán ghi vàocác bảng kê và các nhật ký chứng từ có liên quan đồng thời tổng hợp số liệu và lậpbảng tổng hợp chi phí sản xuất của quý làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩmhoàn thành trong quý

2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tại Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long , chi phí nguyênvật liệu thường chiếm khoảng 40 đến 60 % trong giá thành sản phẩm Do vậy , việcquản lý chặt chẽ , tiết kiệm vật tư là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tácquản lý nhằm hạ giá thành sản phẩm Mặt khác , nếu xác định đúng lượng tiêu haovật chất trong sản xuất Thi công thì góp phần đảm bảo tính chính xác trong giáthành công trình xây dựng

Vật liệu chính ở Công ty bao gồm nhiều chủng loại nhưng chủ yếu được chiathành :

- Nguyên vật liệu chính bao gồm : đá hộc , xi măng , rọ thép , que cắt , quehàn , mìn ( phá trụ cầu cũ để thanh thải ) TK 152.1

- Vật liệu phụ , văn phòng phẩm : vật liệu phụ bao gồm cả ván khuôn , lướichắn ,,,TK 152.2

- Phụ tùng thay thế TK 152.4

- Quân trang , bảo hộ lao động ( TKL 152.5) , quần áo lặn

- Thuốc , đồ dùng y tế ( TK 152.6 )

- Phế liệu thu hồi ( TK 152.7)

Toàn bộ số công cụ , dụng cụ như ván khuôn , lưới chắn thời gian côngtrình thi công đến khi hoàn thành nên Công ty thực hiện phân bổ công cụ , dụng cụmột lần ( 100 % ) nên được coi như vật liệu phụ ( TK 152.2 )

Phòng kinh tế kỹ thuật căn cứ vào dự toán được lập và kế hoạch tiến độ thicông của từng công trình để lập kế hoạch cung cấp vật tư và giao nhiệm vụ cho Ban

cơ điện , các đội thi công Ban cơ điện , các đội thi công căn cứ để kế hoạch cấp vật

tư cử người đi mua sắm hoặc lấy từ kho của Công ty có nhiệm vụ giao cho cán bộquản lý vật tư thuộc ban quản lý công trình tại chân công trình

Khi vật liệu về nhập kho , thủ kho cùng người giao vật liệu kiểm tra , cân ,đong , đo điếm số lượng vật liệu nhập kho để lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được thành lập thành hai bên , một bên thủ kho công trình giữtheo dõi trên sổ riêng của công trình , một bên gửi phòng kế toán kèm theo hoá đơncủa người bán và phiếu đề nghị thanh toán của người mua vật liệu

Kế toán Công ty sử dụng phương pháp nhập trước , xuất trước để xác định trịgiá hàng xuất Giá ở đây bao gồm giá mua và chi phí thực tế thu mua

Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và định mức sử dụng vật liệu , chủ nhiệm côngtrình cho lập phiếu xuất vật tư , được Phòng kinh tế kỹ thuật xác nhận ( Xem mẫu 1)

Mẫu 1 :

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT

Đơn vị : Công ty Lặn và Ngày tháng năm 1997 QĐ số 1141

TC/QĐ/CĐKT

XDCT ngầm Thăng long Ngày 1 tháng 4 năm 1995

Nợ : 627 của Bộ tài

chính

Có : 152 Số :30

Họ tên người nhận hàng : Trần Trọng Bình Địa chỉ (bộ phận) :

Lý do xuất kho : đá làm đê âu thuyền sông Gianh

Xuất kho tại : công trình âu thuyền sông Gianh

S

TT

Tên nhãn hiệuqui cách , phẩm chất

35.000

43.750.000

50.000

Cộng thành tiền bằng chữ : ( Bốn ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn )

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu người nhậnThủ kho

Phiếu xuất nhập kho được thành lập 2 liên , một liên do người lĩnh vật tư giữ ,một liên thủ kho giữ để theo dõi và nộp cho Ban cơ điện quản lý vật tư sau đóchuyển cho kế toán vật tư để lấy số liệu ghi vào bảng tổng hợp xuất vật tư Bảngtổng hợp xuất vật tư được lập cho từng loại vật liệu và có chi tiết cho từng côngtrình ( Xem mẫu 2 )

Mẫu 2 :

Đơn vị : Công ty Lặn

TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT LIỆU

Có TK 152.1Q2/1997Chứn

V.trì

FàMây 1

5

0.563.000

10.563.0001

25.844.600

25.630.200

152.3

152.4

.475.700

25.643.100

10

558.000

141.676.800

844.600

13.407.300

39.251.900

930.500

12.235.800

30.166.300

344.400

34.344.400

567.000

10.567.000

567.000

10.567.000

350.200

9.350.200

.042.700

34.993.300

161.594.000

Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long sử dụng tài khoản 621' chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tập hợp chi phí NVL xuất dùng trực tiếp chosản xuất , sau đó các chi phí NVL trực tiếp dùng được kết chuyển vào TK 154 ,dùng cho quản lý Công ty được kết chuyển vào TK 642 , dùng cho xây dựng cơ bảnkết chuyển vào TK 241

Công ty không sử dụng bảng kê số 3 " tính giá thành vật liệu và công cụ dụng

cụ " , do chi phí sử dụng giá thực tế mua nguyên vật liệu , không theo dõi giá hạchtoán , mặt khác Công ty lại sử dụng phương pháp nhập trước , xuất trước để tính giávật liệu xuất dùng

Số liệu ở các bảng tổng hợp xuất vật tư được dùng để ghi vào bảng phân bổvật liệu và công cụ dụng cụ từng quý ( mẫu biểu số 1)

Do Công ty quản lý chặt chẽ tiêu hao vật tư ở công trường nên vật tư hưhỏng hầu như không có

Trường hợp xuất vật tư thừa so với sử dụng thì số vật tư thừa đó được nhậplại kho Trên sổ chi tiết TK 152 , loại vật liệu nào nhập lại vào kho thì ghi tăng choloại vật liệu đó Đồng thời ghi giảm chi phí cho công trình có xuất thừa vật liệu

Ví dụ : Tháng 3/96 công trình B12 Quảng Ninh : số vật liệu thừa sẽ đượcnhập vào kho , kế toán ghi theo định khoản :

Nợ TK 152 (1521) : 1.050.500

Có TK 621 : 1.050.500

Số liệu ở bảng phân bổ vật liệu và công cụ ( Bảng phân bổ 2) được dùng đểghi vào bảng kê 4 " Tập hợp chi phí sản xuất theo toàn Công ty " phần tiêu hao vật

tư vào sản xuất kinh doanh ( xem biểu 8) theo định khoản :

Nợ TK 621 ( chi tiết cho từng công trình )

Có TK 152 ( chi tiết cho từng công trình )

và bảng kê số 5 " Tập hợp chi phí quản lý Công ty , chi phí đầu tư xây dựng

cơ bản " phần tiêu hao nguyên vật liệu cho quản lý rồi tiếp tục được ghi vào NKCT

số 7 phần I ở các dòng , cột cho phù hợp ( xem biểu 9 )

Trường hợp có thể sử dụng vật liệu được Giám đốc cho phép chủ nhiệm côngtrình mua vật liệu tại chỗ và quyết toán: về cơ quan chức năng của Công ty là Phòngkinh tế kỹ thuật và phòng Tài chính kế toán

Khi quyết toán được phê chuẩn , kế toán thanh toán căn cứ vào số liệu quyếttoán đã phê chuẩn đồng thời ghi vào các nhật ký có liên quan và gửi bảng kê chi tiếtcho kế toán tập hợp chi phí sản xuất ghi vào Bảng kê 4,5,6 và NKCT số 7 phần I "

Từ các nhật ký chứng từ khác " có thể khái quát công tác kế toán tập hợp chi phíNVL ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long theo sơ đồ sau ( xem

sơ đồ 5)

Sơ đồ 5 :

2.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp :

Việc hạch toán đúng , đủ chi phí này góp phần đmr bảo tính hợp lý , chínhxác giá thành sản phẩm và công bằng cho người lao động được Công ty hết sức chú

ý

BPB2

NKCT 7

BK 4,5 Bảng tổng

hợp xuất PXK

Kho

Chứng từ hoá đơn mua bán đã duyệt

Tờ kê

Báo cáo t i chính ài chính

Công nhân của Công ty chủ yếu là trong biên chế , chỉ thuê nhân công bênngoài theo hợp đồng trong giai đoạn công trình cần gấp rút , hoặc công nhân Công

KHi khối lượng được bàn giao hoàn thành , đội trưởng cùng đại diện phòngkinh tế kỹ thuật kiểm tra , nghiệm thu , bàn giao và lập Bảng thanh toán khối lượngthi công hoàn thành căn cứ vào đơn giá công định mức và khối lượng công việchoàn thành rồi gửi về phòng kinh tế kỹ thuật ( xem mẫu 3)

Mẫu 3 :

Trích văn bản thanh toán khối lượng thi công hoàn thành

Tên công trình : Thanh thải trụ tạm cầu Việt trì cũ

48.079.440

2 Ngoạm bê tông vận

chuyển vào bờ xa 100 m

m3

800

229.294,9

27.515.388

3 Bốc đá hộc vào bờ

bằng thợ lặn

m3

120

4 Cắt cọc ván thép trụ

5+6

m/c

300

5 Cắt khung vây

L100x100x10

m/c

150

6 Cắt cọc ván thép trụ 4 m

/c

250

Cộng 90.5

67.256

Giám đốc Phòng KTKT Đội Lao động tiền lương

Căn cứ vào bảng chấm công : Bảng xác nhận khối lượng công việc đã đượcnghiệm thu ; qui chế lương khoán ; các qui định liên quan khác của Nhà nước , banlao động tiền lương lập bảng tính lương gửi cho phòng tài chính kế toán

Cùng với bảng tính lương cho khối quản lý ( bằng 13% khối sản xuất ) cũng

do ban lao động tiền lương thự hiện , hai bảng lương là căn cứ để thủ quĩ và phòngtài chính kế toán phát lương Đây là lương chính hàng tháng của công nhân viên Đến cuối quí , kế toán lập bảng tính và phân bổ lương ( xem biểu 2) bao gồm cảlương chính , lương phụ và bảo hiểm xã hội của công nhân toàn công ty

Biểu 2 :

Đơn vị : Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Q 2/97Ghi có TK TK 334 " Phải trả công nhân viên"

S

Lươngchính

Lương phụ

Cá

c khoản #

Cộ

ng có TK334

TK338

0

13.228.340

24

505.000

0

17.362.800

Căn cứ vào bảng phân bổ này và số đã trả các tháng trước trong quý , thủ quỹtiến hành trả số lương còn thiếu cho CNV thông qua các đội

Bảo hiểm xã hội được trích bằng 15% trên tổng quỹ lương , trong đó phải nộphết về phòng BHXH của huyện Từ liêm Hà nội

Trường hợp ở dưới đội có đề nghị thưởng về thanh toán tiền làm thêm giờcho công nhân của đội thì đội trưởng sẽ viết giấy , thủ trưởng đơn vị duyệt vàchuyển trưởng phòng kế toán tài cính nhận tiền từ thủ quỹ

Số liệu ở bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( Bảng phân bổ số 1 )được dùng để ghi vào bảng kê số 4,5 và nhật ký chứng từ số 7 Trong đó chỉ cólương chính của bộ phận trực tiếp sản xuất được tính vào chi phí nhân công trựctiếp ghi vào bảng kê số 4

Theo định khoản :

Nợ TK 622 ( chi tiết cho từng công trình )

Có TK 334 ( chi tiết cho từng công trình )

Còn lại sẽ được coi là chi phí gián tiếp và được ghi vào bảng kê số 5

Các số liệu sẽ được tiếp tục ghi vào nhật ký chứng từ số 7 với các tương tự( Xem biểu 9)

2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy :

Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển , việc tăng cường trang bị kỹthuật máy móc thiết bị thi công sẽ giảm được lao động trực tiếp , tăng cường năngsuất lao động , hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng công trình

Nhưng thực tế ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long máymóc đều đã cũ , hệ số hao mòn lại rất cao tuy nhiên Công ty vẫn đáp ứng yêu cầuphục vụ thi công , nhưng vẫn còn phải đi thuê máy móc thiết bị ngoài

Chi phí vật liệu , chi phí công nhân sử dụng máy móc để được tập hợp hàngtháng vào TK 621 và TK 622 theo chi tiết từng công trình

Tài sản cố định ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng longđược khấu hao theo nguyên tắc đối với tài sản cố định thuộc vốn ngân sách , thìkhấu hao theo theo quyết định số 507 của Bộ tài chính ; tài sản cố định Công ty tựmua thì mức khấu hao có thể tới 13% so với qui định của Nhà nước

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính để tính mức khấu haoTSCĐ Dựa vào nguyên giá tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao , mức khấu hao hàngtháng và hàng quý để tính vào chi phí sản xuất cho từng đối tượng sử dụng ( chi tiếtcho từng công trình )

Việc tính toán khấu hao TSCĐ ở Công ty được thực hiện trê cơ sở chi tiết tínhkhấu hao TSCĐ ( Xem mẫu 4 )

Cộng 2.018.1

68.628

75.681.324

Chi phí của loại TSCĐ dùng trực tiếp cho sản xuất thì tập hợp vào TK 627 ,chi phí khấu hao dùng cho quản lý của Công ty tập hợp vào TK 642

Việc tính và phân bố khấu hao TSCĐ thực hiện trên bảng phân bổ số 2 (Biểu3)

56.50.824

19.230.500

0.200 04.200 000

7 Phươn tiện vận

tải

15.820.000

14.746.624

1.073.376

1.124

16.301.124

Số liệu trên bảng phân bổ số 3 được dùng để ghi vào các bảng kê 4,5 và trênnhật ký chứng từ số 7 theo định khoản

Ví dụ : Tổng chi phí sử dụng máy của quí 1 /1996 là : 120.560.700

Tổng sản lượng trong quý là : 282.000.000 đồng

Sản lượng thực hiện trong quý của công trình Sông Gianh là

120.560.300

Vậy chi phí sử dụng của công trình sông Gianh sẽ là : x

=

282.000.000

Cách tính tương tự cho các công trình khác

Việc tính toán và chi phí phân bổ sử dụng máy cho tất cả các công trình củaCông ty trong quý được thực hiện trên bảng phân bổ chi phí sử dụng máy ( xembiểu 4 )