LỜI NÓI ĐẦU Có thể nói sự kiện Việt Nam gia nhập WTO đã đánh dấu một bước ngoặt quan trọng cho sự phát triển của nền kinh tế. Nó tạo cho các doanh nghiệp nước ta nhiều thuận lợi nhưng cũng đặt ra nhiều khó khăn và thử thách. Để đứng vững trên thị trường đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hiệu quả nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của con người, của xã hội. Mặt khác, để đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận đòi hỏi các nhà quản lý phải có các cơ chế, chính sách, chế độ tài chính thích hợp và một công cụ không thể thiếu để quyết định sự phát triển của nền kinh tế đó là công tác hạch toán kế toán. Xuất phát từ thực tế trên và nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nên trong thời gian đầu thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim em đã tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trên các mặt: hoạt động sản xuất gắn với quá trình hình thành, xây dựng và phát triển của Công ty, tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh; tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty. Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim , em được tiếp xúc với thực tế và tìm hiểu công tác kế toán, đồng thời với sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa và các anh chị trong Phòng Kế toán của Công ty. Hơn nữa nhằm củng cố những kiến thức đã học trên ghế nhà trường vận dụng lý thuyết vào thực hành em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung báo cáo gồm ba chương: Chương I: Khái quát về Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Chương II: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Chương III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm và trình độ của bản thân chưa nhiều nên bản báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô để bản báo cáo này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, ban lãnh đạo và các anh chị trong phòng tài chính kế toán của công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Hà Nội, tháng 03 năm 2013 Sinh viên Đinh Thị Ánh Thư
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN LỜI NĨI ĐẦU Có thể nói kiện Việt Nam gia nhập WTO đánh dấu bước ngoặt quan trọng cho phát triển kinh tế Nó tạo cho doanh nghiệp nước ta nhiều thuận lợi đặt nhiều khó khăn thử thách Để đứng vững thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hiệu nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày cao người, xã hội Mặt khác, để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận địi hỏi nhà quản lý phải có chế, sách, chế độ tài thích hợp cơng cụ khơng thể thiếu để định phát triển kinh tế cơng tác hạch tốn kế tốn Xuất phát từ thực tế nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn nên thời gian đầu thực tập Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim em tìm hiểu đặc điểm, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh mặt: hoạt động sản xuất gắn với trình hình thành, xây dựng phát triển Công ty, tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh; tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim , em tiếp xúc với thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn, đồng thời với bảo tận tình giáo hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị Phòng Kế tốn Cơng ty Hơn nhằm củng cố kiến thức học ghế nhà trường vận dụng lý thuyết vào thực hành em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm ba chương: Chương I: Khái quát Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Chương II: Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Chương III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm trình độ thân chưa nhiều nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, ban lãnh đạo anh chị phòng tài kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Hà Nội, tháng 03 năm 2013 Sinh viên Đinh Thị Ánh Thư SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ – XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI KIM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Đứng trước xu hội nhập kinh tế tồn cầu nước ta khơng nằm ngồi xu phát triển giới Và đứng trước tình hình nhiệm vụ xây dựng đất nước đại, kinh doanh phát triển yêu cầu kinh tế thị trường giai đoạn mới, xây dựng khu đô thị, khu cơng nghiệp trung tâm kinh tế công ty xây dựng thành lập để đáp ứng nhu cầu xã hội Ngày 31/10/2006 Công ty cổ phần đầu tư dược phẩm Kim thức vào hoạt động với người đại diện Trần Lan Phương Được thành lập vào hoạt động giai đoạn đất nước đường phát triển cịn nhiều khó khăn thách thức, công ty không ngừng đổi phát triển, nắm bắt thời vận dụng quy luật thị trường nên có nhiều thành tích đáng khích lệ Cơng ty hoạt động hai lĩnh vực chủ yếu thi cơng xây lắp cơng trình giao thông dân dụng dược phẩm 1.1.2 Giới thiệu chung Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Tên tiếng việt: Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Tên tiếng Anh: KIM TRADING – CONTRUCTION – INVESTMENT JOINT STOCCK COMPANY Tên giao dịch: KIM T C I.,JSC Địa chỉ: Biệt thự ,ô số 24A ,Bán đảo Linh Đàm ,Phường Hoàng Liệt ,Quận Hoàng Mai ,Thành phố Hà Nội ,Việt Nam SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Điện thoại: 0435668234 Fax : 0435668234 Mã số thuế: 0102065743 Loại hình cơng ty: Cơng ty cổ phần Số đăng ký kinh doanh:0102065743 ngày 17/11/2006 phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Website: Kimcontruction.vn Ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Bán buôn , bán lẻ hàng dược phẩm , thiết bị lắp đặt xây dựng - Xây dựng công trình cơng ích , đường sắt , đường - Lắp đặt , hồn thiện hệ thống cơng trình xây dựng - Thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, bưu điện, thủy lợi, cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu thị công nghiệp Sau ba lần thay đổi đăng ký kinh doanh công ty đổi tên thành Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim để mở rộng lĩnh vực hoat động Công ty khơng ngừng phát triển để tăng doanh thu quy mô hoạt động ngày mỏ rộng đem lại kết cao cho công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương thương mại Kim Công ty Cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim thực chức theo đăng ký kinh doanh mình, bao gồm: - Bán buôn , bán lẻ hàng dược phẩm , thiết bị lắp đặt xây dựng Xây dựng công trình cơng ích , đường sắt , đường Lắp đặt , hồn thiện hệ thống cơng trình xây dựng Thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, bưu điện, thủy lợi, cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu đô thị công nghiệp - Kinh doanh vận tải ôtô SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Nhiệm vụ Công ty : - Tăng trưởng Công ty gắn liền với nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu ,đòi hỏi ngày cao khách hàng - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh dành để đài thọ cho phát triển nghiệp cá nhân (rèn luyện nghề nghiệp sở thích) thành viên Công ty 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần dầu tư – xây dựng thương mại Kim Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng đầu tư thương mại Kim công ty cổ phần chuyên sản xuất kinh doanh lĩnh vực sau: - Bán buôn , bán lẻ hàng dược phẩm , thiết bị lắp đặt xây dựng - Xây dựng cơng trình cơng ích , đường sắt , đường - Lắp đặt , hồn thiện hệ thống cơng trình xây dựng - Thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, bưu điện, thủy lợi, cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu đô thị công nghiệp Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim cơng ty có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, tự chủ sản xuất kinh doanh Có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng nước nước ngoài, hoạt động theo pháp luật theo luật doanh nghiệp nước CHXHCN Việt Nam Trong q trình nhiều năm hoạt động ,thơng qua phát ổn định bền vững ,Công ty cổ phần Đầu tư – Xây dựng – Thương mại Kim khẳng định vị Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh phát triển theo hướng đa dạng hóa , hoạt động nhiều lĩnh vực Bắt đầu từ ngành kinh doanh dược phẩm ,công ty tiến tứi đăng ký ,sản xuất phân phối độc quyền sản phẩm dược phẩm thực phẩm chức Với tiềm lực tài vững mạnh đội ngũ cán có lực ,sáng tạo , không ngừng phát triển ,năm 2009, công ty đăng ký kinh doanh lĩnh vực xây dựng gặt hái thành công định Công ty xây dựng SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN cơng trình chủ đầu tư ghi nhận mặt kỹ thuật ,thẩm mỹ công sử dụng An toàn , chất lượng ,tiến độ hiệu kinh tế cuả cơng trình tiêu chí hàng đầu mà đội ngũ cán , cơng nhân viên công ty đề Đội ngũ công nhân lành nghề , trang bị đầy đủ kỹ an toàn lao động , ba năm hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình khơng để xảy tai nạn lao động Hoạt động xây dựng cơng ty cịn tương đối non trẻ nhận quan tâm đặc biệt từ Ban giám đốc Cơng ty Từ , kỹ sư , kỹ thuật viên , công nhân lành nghề không ngừng trau dồi kiến thức , nâng cao tay nghề trang thiết bị xây dựng , thiết bị chuyên dụng ,được đầu tư mức để phục vụ thi cơng cơng trình đạt chất lượng cao,đẹp , tiến độ nhanh,giá hợp lý Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim không ngừng phát triển , hoạt động hiệu quả, đem lại lợi ích bền vững cho khách hàng, góp phần xây dựng quốc gia,đem lại cho thành viên điều kiện phát triển tài sống ổn định vật chất, phong phú tinh thần 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi cơng Nghiệm thu bàn giao cơng trình Lập kế hoạch thi cơng Để thi cơng cơng trình, cơng ty khốn gọn cho đội sản xuất tuỳ thuộc vào cơng trình Trên sở ký kết hợp đồng với cơng ty, phịng quản lý dự án lên kế hoạch cụ thể nội cơng ty hạn mức vật tư để giao khốn cụ thể cho đội thống với đội điều khoản cho việc thi công cơng trình thơng qua bảng giao khốn Cơng ty sử dụng kết hợp lao động thủ cơng máy móc thi cơng xây lắp Ví dụ quy trình công nghệ xây lắp khu nhà cao tầng phần tổ chức thi công bao gồm giai đoạn: chuẩn bị mặt bằng, thi cơng phần móng, thi cơng phần thơ hồn thiện SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Sơ đồ 1.2: Sơ đồ công nghệ xây lắp khu nhà cao tầng Công ty cổ phần đầu tư – xõy dng thng mi Kim Thi công phần móng Thi công phần thô Hoàn thiện Trát Thi công cọc ép Chuẩ n bị mặt Thi công đÃi cọc giằng buộc bể nớc ngầm Thi công bê tông cột thép Xây gạch Chống thấm sàn vệ sinh xe nô mái Lăn sơn ống tờng Lát Lắp thiết bị điện nớc Vệ sinh kết cấu Lắp đặt h thng đường ống thoát nước SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Các đội xây dựng chịu trách nhiệm thi cơng phần cịn lại cơng trình từ chuẩn bị mặt thi cơng hồn thiện cơng trình Sau chuẩn bị mặt bằng, đội tiến hành thi cơng phần móng bao gồm hai giai đoạn thi công cọc ép thi công đài cọc, giằng móng, bể nước ngầm Tiếp theo phần xây gạch, thi công bê tông cốt thép Cuối cơng tác hồn thiên cơng trình theo công việc trát, ốp tường, lăn sơn, lát nền, vệ sinh kết cấu cơng trình 1.4 Đặc điểm tổ chức máy công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 1.3 Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng hành nhân Phịng phát Phịng tài Phịng Đội thi cơng triển kinh kế tốn quản lý dự án doanh Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Giám đốc có quyền Độisản xây lắp kinh doanhĐội cơngty theo điều hành cao tồn hoạt động xuất củathicông chế độ thủ trưởng SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Giúp giám đốc có phó giám đốc giám đốc ủy quyền phân công nhiệm vụ quản lý, điều hành số phòng ban số lĩnh vực kinh doanh cơng ty Các phịng ban chun mơn có chức tham mưu giúp giám đốc việc quản lý điều hành công việc theo lĩnh vực - Phó giám đốc: Có trách nhiệm đạo giám sát thi cơng cơng trình cơng ty Mở rộng địa bàn hoạt động, tham gia vào dự án, tham gia tổ chức đấu thầu, đạo bàn giao, toán chịu trách nhiệm trước giám đốc tiến độ, biện pháp thi công chất lượng cơng trình Có trách nhiệm thực đạo trình kinh doanh, lập kế hoạch tiêu kinh tế năm năm tới Chịu trách nhiệm trước giám đốc chất lượng hàng hóa tình hình thực tiêu kế hoạch - Phịng hành nhân sự: Tuyển dụng, tổ chức đào tạo, huấn luyện, quy hoạch nhân sự, tạo nguồn nhân lực có lực trình độ, chun mơn phục vụ cho q trình sản xuất cơng ty Có trách nhiệm quản lý, xếp bố trí lao động tồn cơng ty Thực chế độ lao động tiền lương, chế độ sách cơng việc hành văn phịng khác - Phịng quản lý dự án: Có trách nhiệm lập kế hoạch, tổ chức quản lý giám sát trình phát triển dự án nhằm đảm bảo cho dự án hoàn thành kế hoạch phạm vi ngân sách duyệt, đảm bảo chất lượng đạt mục tiêu cụ thể dự án - Phòng phát triển kinh doanh: Tổ chức thực thu thập nắm bắt thông tin dịch vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tham mưu cho ban giám đốc kế hoạch, phương án đầu tư, xây dựng,chủ động tìm kiếm đối tác, nghiên cứu phát triển thị trường, khách hàng - Đội thi cơng: • Đội vận tải: Đảm bảo vận chuyển vật tư thiết bị thi công đến cơng trình thi cơng thời han, đảm bảo cho q trình thi cơng khơng bị gián đoạn SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Báo cáo theo tháng bao gồm : Báo cáo thuế GTGT đầu ra, đầu vào; Báo cáo doanh thu bán hàng tháng; Báo cáo công nợ … Báo cáo lập theo quý bao gồm : Báo cáo thuế thu nhập cá nhân, Báo cáo kết kinh doanh theo quý, Báo cáo tài sản cố định Báo cáo lập theo năm : Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán … Người lập báo cáo: Kế tốn trưởng có trách nhiêm lập báo cáo, theo số liệu kế toán viên cung cấp để lập nộp báo cáo theo quy định Các loại báo cáo tài mà Cơng ty áp dụng bao gồm: • • • • Bảng cân đối kế toán( Mẫu số: B 01 – DNN ), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số: B 02 – DNN ), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp( Mẫu số : B 03 –DNN ), Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số: B 09 – DNN ) Ngoài đáp ứng cho yêu cầu quản trị phận kế tốn cịn phải cung cấp số báo cáo quản trị chủ yếu sau: • • • • Báo cáo chi tiết thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Báo cáo nhập- xuất- tồn vật tư, hàng hóa, Báo cáo chi tiết khoản phải thu, phải trả, Báo cáo chi tiết thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu 2.3 Khái quát số phần hành kế toán Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền Vốn tiền Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các khoản tiền có vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty Nó dùng để SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN toán cho nhà cung cấp,cho khách hàng, trả lương cho nhân viên, dùng để sinh lời, tạo lợi nhuận … Tóm lại, vốn tiền điểm nút cho trình hoạt động kinh doanh Cơng ty Chính tầm quan trọng vậy, cho nên, vốn tiền phải quản lý, bảo quản thật tốt, nhằm tránh bị hư hỏng, mát… Thực bất kiêm nhiệm thủ quỹ kế toán 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng, quy trình lập ln chuyển chứng từ Kế tốn vốn tiền sử dụng loại chứng từ sau : Phiếu thu, Phiếu chi, Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi, Bảng kê tiền mặt, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Séc, Giấy lĩnh tiền mặt, Sổ quỹ Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 : Tiền mặt : phản ánh khoản tiền mặt quỹ • 1111 : Tiền Việt Nam • 1112 : Tiền ngoại tệ Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng : phản ánh tiền gửi ngân hàng • 1121 : Tiền Việt Nam • 1122 : Tiền ngoại tệ Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán tiền mặt SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TK 112 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN TK 151,152, 153 Chi mua NVL, CCDC TK 133 Thuế GTGT khấu trừ TK 511 Thu tiền bán hàng TK 333 TK 112 Thuế khoản phải nộp Nộp tiền mặt vào ngân hàng nhà nước TK 131 TK 331 Khách hàng trả nợ ứng trước Trả nợ ứng trước cho người bán TK 515 TK 211, 213, 241 Thu từ hoạt động tài Mua TSCĐ tốn chi phí XDCB TK 711 TK 811 Thu khác Chi phí khác TK 635 Chi phí hoạt động tài TK 334, 338 Trả lương CNV, nộp BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN 2.3.1.4 Trình tự ghi sổ Kế toán vốn tiền hạch toán ghi sổ theo trình tự sau : SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán vốn tiền Chứng từ gốc Sổ nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền Sổ Quỹ SỔ CÁI TK 111, TK112 Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, dựa vào chứng từ gốc Kế toán toán thủ quỹ lập, ghi vào Sổ quỹ Nhật ký thu tiền, chi tiền Cuối tháng, lấy số liệu Sổ quỹ Kế toán ghi vào Sổ chi tiết tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng , lấy số liệu Nhật ký thu SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN tiền, chi tiền ghi vào Sổ Cái Bảng tổng hợp số phát sinh Kiểm tra, đối chiếu Sổ Sổ chi tiết, tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài 2.3.2 Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.2.1 Đặc điểm - Nguyên vật liệu sử dụng Công ty bao gồm nhiều loại khác như: sắt ,thép,đá ,cát …với số lượng lớn đa dạng chủng loại Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng tiết kiệm chi phí làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty Nhiệm vụ kế tốn tính giá NVL nhập kho, xuất kho, theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn NVL ghi vào sổ sách - Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho (mẫu số 01- VT) + Phiếu xuất kho (mẫu số 02- VT) + Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 03- VT) + Thẻ kho (mẫu số S12- DN) + Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số S11- DN) + Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số S10- DN) + Hóa đơn GTGT bên bán lập, Hóa đơn mua hàng, Bảng phân bổ NVL, CCDC… 2.3.2.2 Quy trình lập luân chuyển chứng từ: +) Đối với chứng từ nhập kho: Sơ đồ 2.5 : Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập kho SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nguyên vật liệu Bảo quản, lưu trữ Người giao hàng đề nghị nhập Kế toán NVL, CCDC ghi sổ TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm Thủ kho kiểm nhập hàng Bộ phận kế toán lập phiếu nhập kho Kế toán trưởng ký phiếu nhập kho Khi mua nguyên vật liệu, người giao hàng đề nghị nhập ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm số NVL mua ghi vào biên kiểm nghiệm xem có đủ điều kiện nhập kho khơng Sau phận kế toán lập phiếu nhập kho chuyển đến Kế toán trưởng ký phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho nhập hàng Tiếp kế tốn NVL, CCDC tiến hành ghi sổ chuyển chứng từ vào khâu lưu trữ +) Đối với chứng từ xuất kho: Sơ đồ 2.6: Quy trình lập luân chuyển chứng từ xuất kho Bộ phận có nhu cầu lập chứng từ xin xuất Bảo quản, lưu trữ Giám đốc, Kế toán trưởng duyệt xuất Bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho Kế toán NVL, CCDC ghi sổ Thủ kho xuất hàng Khi có nhu cầu ngun vật liệu phận có nhu cầu lập chứng từ xin xuất Sau Giám đốc Kế toán trưởng xem xét duyệt xuất Bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho chuyển chứng từ xuống cho thủ kho xuất hàng Bước kế toán NVL,CCDC ghi sổ chuyển chứng từ vào khâu bảo quản lưu trữ SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN - Tài khoản sử dụng: + TK 151: "Hàng mua đường" + TK 152: "Nguyên liệu vật liệu": phản ánh tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế Tài khoản chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu + TK 153: "Công cụ, dụng cụ": phản ánh tình hình cơng cụ dụng cụ Cơng ty Tài khoản chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 1531: Công cụ dụng cụ TK 1532: Bao bì ln chuyển 2.3.2.3 Khái qt phương pháp hạch tốn sơ đồ: Sơ đồ 2.7 : Phương pháp hạch toán NVL, CCDC TK 111, 112 TK 152, 153 TK 621, 627,641, 642 Mua NVL, CCDC nhập kho Giá trị NVL, CCDC xuất kho sử dụng cho phận TK 133 VAT đầu vào TK 151 Nhập kho hàng mua đường TK 138 Trị giá NVL thiếu kiểm kê kho TK 338, 711 Trị giá NVL thừa kiểm kê 2.3.3 Kế toán tiền lương 2.3.3.1.Đặc điểm Kế toán tiền lương sử dụng chứng từ sau :Sổ nhật ký chung, Bảng SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Bảng chấm cơng, Danh sách cơng nhân hưởng BHXH, Bảng tốn tiền thưởng, Sổ chi tiết tài khoản 334, 338, Sổ tài khoản 334, 338 Tài khoản sử dụng : - TK 334 ; Các khoản phải trả người lao động - TK 338 : Các khoản trich theo lương :( TK 3381: BHXH ; TK 3382 : BHYT ; TK3382 : KPCD ; TK3384 : BHTN) 2.3.3.2 Trình tự ghi sổ Kế tốn tiền lương ghi số theo trình tự sau : Sơ đồ 2.8 Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương Bảng chấm cơng Bảng phân bổ Tiền lương khoản trích theo lương Sổ quỹ SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 334, 338 Sổ, thẻ chi tiết tài khoản 334 338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.3.3.3 Khái quát phương pháp hạch toán sơ đồ: Sơ đồ 2.9 : Phương pháp hạch toán tiền lương TK 111 TK 334 Thanh toán tiền lương cho người lao động TK 622 Tiền lương, thưởng phải trả cho lao động trực tiếp TK 141 TK 627, 641, 642 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa Tiền lương, thưởng phải trả cho NVPX, NVBH, NVQLDN TK 3531 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng hải trả cho người lao động TK 3383 BHXH phải trả cho người lao động Sơ đồ 2.10 Phương pháp hạch toán khoản trích theo lương TK 3382,3383,33384, 3389 TK 622 TK 111 Nộp cho quan quản lý quỹ Trích theo tiền lương lao động trực tiếp tính vào chi phí TK 334 BHXH phải trả cho người người lao động SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ TK 627,641,642 Trích theo tiền lương NVPX NVBH, NVQLDN tính vào CP GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ – XÂY XỰNG THƯƠNG MẠI KIM Sau thời gian thực tập Phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Kim, học hỏi tiếp xúc với cơng việc thực tế em có số nhận xét tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty sau: 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn Đội ngũ nhân viên có trình độ, lực, kinh nghiệm, nhiệt tình, đáp ứng nhu cầu cơng tác kế tốn Các nhân viên Phịng Kế tốn có trình độ cao đẳng, đại học trở lên chun mơn hóa theo phần hành khác giúp họ nắm bắt nhanh thơng tin hồn thành tốt cơng việc giao - Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế tốn nhà nước Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đủ, kịp thời - Phịng Kế tốn trang bị hệ thống máy tính đại phần mềm kế tốn nhằm hỗ trợ cho nhân viên kế tốn cơng việc cung cấp thông tin kịp thời SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN 3.1.2 Nhược điểm - Do khối lượng công việc tương đối lớn, đội ngũ nhân viên kế toán bị hạn chế mặt số lượng nên số kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều công việc khác dẫn đến chồng chéo phần hành khác nên hiệu công việc chưa thực cao làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh Công ty - Việc tổ chức kiểm tra tình hình tài khơng thường xuyên, làm ảnh hưởng tới hoạt động Công ty Sự phối hợp phòng ban phận nhiều lúc chưa hiểu ý nhau, dẫn đến hiệu công việc chưa cao 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Ưu điểm Cùng với đời phát triển Cơng ty, cơng tác hạch tốn kế tốn khơng ngừng củng cố hồn thiện Nó thực trở thành công cụ đắc lực giúp nhà quản lý có sách hợp lý với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty thời điểm khác - Về sách kế tốn áp dụng : + Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng đơn giản, dễ áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty - Về hệ thống chứng từ kế toán: lập tiếp nhận loại chứng từ nguyên tắc hợp lệ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty lập chứng từ ghi chép đầy đủ, đảm bảo u cầu cơng tác quản lý Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán kịp thời đáp ứng kịp thời cho việc ghi sổ kế toán - Về hệ thống tài khoản kế toán: tài khoản sử dụng phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh nội dung phương pháp hạch toán kế toán Công ty, SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN thuận lợi cho việc theo dõi, kiểm tra đối chiếu Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp lẫn tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu nhà quản lý - Về hệ thống sổ sách kế toán: áp dụng tương đối đầy đủ theo Chuẩn mực kế toán nhà nước đảm bảo phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Sổ sách, chứng từ sẽ, gọn gàng, độ xác có tính tin cậy tương đối cao - Việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: hàng tháng, hàng quý hàng năm báo cáo kế toán lập theo quy định bao gồm loại báo cáo như: tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng tháng, báo cáo thuế TNDN tạm tính theo quý, báo cáo Kết kinh doanh, bảng Cân đối kế toán, báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài nộp lên cho quan có thẩm quyền - Về việc tổ chức phần hành kế toán: phần hành kế toán tổ chức hợp lý nhằm chun mơn hóa cơng tác kế tốn, đảm bảo cho việc ghi chép sổ sách đầy đủ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép kịp thời đầy đủ + Phần hành kế tốn vốn tiền: việc thu chi tiền có đầy đủ chứng từ liên quan, phiếu thu, phiếu chi lưu trữ bảo quản cẩn thận + Phần hành kế toán nguyên vật liệu: sổ sách hợp lý với quy trình, cá nhân kho hồn thành tốt công việc giao Nguyên vật liệu nhập kiểm tra kỹ trước nhập kho + Phần hành kế toán tiền lương: phát lương quy định, trích nộp khoản trích theo lương thời hạn quy định 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn cịn tồn số vấn đề hạn chế sau: + Đối với phần hành kế toán vốn tiền: thủ tục thu, chi tiền phức tạp SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt phát sinh nhiều làm cho khối lượng công việc kế toán tiền mặt, tiền gửi lớn + Đối với phần hành kế tốn ngun vật liệu: số lượng nguyên vật liệu nhập nhiều công tác kiểm tra, bảo quản chưa chặt chẽ, gây mát nhiều Sổ sách sử dụng phần hành tương đối nhiều nên cơng tác quản lý cịn gặp nhiều khó khăn + Đối với phần hành kế tốn tiền lương: cơng việc tính lương làm vào cuối tháng nên khối lương công việc lớn số lượng người lao động nhiều Qua việc đánh giá máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim em xin đưa số biện pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn sau: - Về máy kế tốn: + Cơng ty cần tuyển thêm số nhân viên Phòng Kế toán để kế toán viên phụ trách phần hành khác nhằm đạt hiệu cao + Ban Lãnh đạo Công ty cần tổ chức kiểm tra thường xun tình hình tài tất sổ sách cần ghi chép máy giúp công tác quản lý dễ dàng + Giữa phòng ban, phận cần phối hợp chặt chẽ với để đạt hiệu cao công việc thực tốt nhiệm vụ giao - Về tổ chức cơng tác kế tốn: + Việc tổ chức phần hành kế toán: rút ngắn quy trình lập luân chuyển chứng từ thủ tục kế toán gọn nhẹ hơn, giảm bớt sổ sách, giảm bớt khối lượng công việc tạo điều kiện thuận lợi cho phận liên quan đến phần hành SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn phải củng cố hồn thiện để công tác thực trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức điều Cơng ty cổ phần đầu – xây dựng thương mại Kim chủ động quan tâm tới hoạt động kế toán cơng ty, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hi vọng cơng tác kế tốn cơng ty hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành báo cáo này, em muốn cảm ơn anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều, nên báo cáo em chắn khơng tránh khỏi thiếu xót định Em mong nhận bảo tận tình thầy giáo, để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Đinh Thị Ánh Thư SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN SV:ĐINH THỊ ÁNH THƯ GV:PGS.TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA ... cho công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương thương mại Kim Công. .. chức kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư- xây dựng. .. TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty cổ phần đầu tư – xây dựng thương mại Kim 2.2.1 Các sách kế tốn chung Công ty cổ phần đầu tư ? ?xây dựng thương mại Kim Công