tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Nam Định

chương 1 lý luận chung về công tác kế toán NVL,CCDC chương 2 thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Nam Định chương 3 một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng & thương mại Nam Định

Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G lời nói đầu Vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sản phẩm vật chất đợc cấu thành từ nguyên vật liệu, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất, chế biến chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn sản phẩm, tiêu quan trọng tài sản lu động bảng cân đối kế toán Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Chính doanh nghiệp phải quan tâm đến việc bảo quản sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đây biện pháp để hạ giá thành sản phẩm Khi dây truyền sản xuất đại với lực lợng sản xuất tốt vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử đụng đáp ứng nhu cầu sản xuất tiết kiệm để hạ giá thành sản phẩm Để thực đợc điều doanh nghiệp cấn sử dụng công cụ quản lý mà kế toán công cụ giữ vai trò quan trọng Nhận thức đợc vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Sau thời gian sâu vào tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có số khó khăn tồn Để tháo gỡ khó khăn em xin mạnh dạn sâu nghiên cứu chuyên đề Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định Đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Minh Hơng tập thể phòng kế toán tài chính, phòng ban Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định Do thời gian thực tập trình độ chuyên môn hạn chế nên chuyên đề khó tránh khỏi khiếm khuyết em mong nhận đợc giúp đỡ góp ý thầy cô giáo tập thể cán Công ty Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định để chuyên đề đợc hoàn thiện Ngoài phần mở đầu phần kết luận chuyên đề đợc chia làm phần: + Phần 1: Lý luận chung công tác kế toán NVL, CCDC + Phần 2: Thực tế công tác kế toán NVL, CCDC Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định + Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Phần I I lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm: 1.1 Khái niệm vật liệu: Vật liệu đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.2 Khái niệm công cụ dụng cụ (CCDC): CCDC t liệu lao động, không đủ điều kiện, tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định, tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất khác giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần, chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Song CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên đợc mua sắm dự trữ nguồn vốn lu ®éng cđa doanh nghiƯp nh ®èi víi nguyªn vËt liƯu 1.3 Đặc điểm -Về mặt vật: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh, giá trị hào mòn đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm - Về mặt giá trị : Vật liệu, CCDC tài sản dự trữ thuộc nhóm tài sản lu động doanh nghiệp Do để tăng tốc luân chuyển vốn lu động cần thiết phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Hơn doanh nghiệp sản xuất chi phí loại vật liệu thờng chiếm tỷ lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do việc cung cấp vật liệu có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp đến trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp, kể mặt vật lẫn mặt giá trị tài sản lu động dới hình thức giá trị biểu thành vốn lu động Vì việc doanh nghiệp quản lý nguyên liệu, công cụ dụng cụ quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G ý nghĩa yêu cầu quản lý: 2.1 ý nghĩa: Quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ công việc đặc biƯt quan träng ®èi víi bÊt kú mét doanh nghiƯp sản xuất Thực công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ tốt hạn chế đợc mát, hỏng hóc, giảm bớt rủi ro, thiệt hại xảy trình sản xuất kinh doanh Quản lý tốt vật liệu, công cụ dụng cụ điều kiện để xác định hiệu kinh doanh đánh giá tài sản đơn vị cách đầy đủ, trung thực, khách quan thông tin trình bầy báo cáo tài doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ phải chặt chẽ khâu nh thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng 2.2 Yêu cầu quản lý: - Vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản lu động doanh nghiệp mà doanh nghiệp thờng xuyên mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Do vậy, khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ mặt khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua cho phù hợp tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp -Tỉ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i thùc hiƯn chế độ bảo quản loại vật liƯu tr¸nh h háng, mÊt m¸t, l·ng phÝ, hao hơt vật liệu -Quản lý khâu sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu vật liệu giá sản phẩm đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Do vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu -Quản lý khâu dự trữ : Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất đợc thông suốt không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật t không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Vì vậy, quản lý chặt chẽ vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu mua tới khâu bảo quản sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Nh vậy, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu mua, bảo quản, sử dụng đến khâu dự trữ nột dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần phải cải tiến quản lý cho phù hợp với thực tế sản xuất đơn vị Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Để thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế, xuất phát từ vị trí kế toán quản lý kinh tế, quản trị doanh nghiệp đáp ứng đợc yêu cầu lý vËt liƯu, kÕ to¸n vËt liƯu c¸c doanh nghiƯp sản xuất cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển bảo quản, tình hình nhập xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ số lợng, chủng loại giá có chất lợng thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp vật t đủ, kịp thời cho trình sản xuất -Tổ chức chứng từ kế toán, tài khoản sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất cung số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm -Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua toán với nhà cung cấp sử dụng vật liệu trình sản xuất -Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ Phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kÐm phÈm chÊt Nh÷ng néi dung chđ u vỊ công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Để thực tốt yêu cầu quản lý nhiệm vụ công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán bao gồm nội dung sau: Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G -Phân loại lập danh điểm vật liệu -Xây dựng nội dung quy chế, bảo quản sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ -Xây dựng mức vật t cần thiết nh định mức dự trữ vật t tối đa, tối thiểu định mức sử dụng vật t nh định mức hao hụt hợp lý trình vận chuyển, bảo quản -Tổ chức hoạch toán sử dụng chứng từ vận chuyển chứng từ hợp lý khoa học gọn nhẹ mà chuyển tải lợng thông tin lớn nhng đầy đủ -Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê đối chiếu nh báo cáo tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ -Tổ chức phân tích tình hình vật liệu thông tin kinh tế cần thiết II Nội dung tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1 Phân loại Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loai, nhiều thứ khác với nội dung kinh tế tính lý, hoá khác Để quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ cách chặt chẽ, tổ chức hoạch toán cho thứ, lại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh đồi hỏi phải nhận biết đợc loại vật liệu, công cụ dụng cụ, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ * Việc phân loại vật liêu, công cụ dụng cụ phải vào nội dung kinh tế, vài trò chúng trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu, công cụ dụng cụ, đợc chia thành loại sau: - Vật liệu chính: Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép, xi măng doanh nghiệp xây dựng, khí Bông, sợi doanh nghiệp dệt vải, doanh nghiệp may, đất cho doanh nghiệp sản xuất gạch Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G - VËt liƯu phơ: ChØ cã t¸c dơng, cã tác dụng trình sản xuất chế tạo sản phẩm phối hợp với nguyên vật liệu để cấu thành nên thực thể sản phẩm cách hoàn thiện đầy đủ + Nhiên liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại rắn, lỏng, khó dùng cho công nghệ sản xuất, sản phẩm cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Phơ tïng thay thÕ: Bao gåm c¸c phơ tïng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Gồm phơng tiện thiết bị lắp đặt công trình xây dựng doanh nghiệp + Vật liệu khác: Là loại vật liệu tham gia trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh gỗ, thép vụn, sắt phế liệu thu hồi * Căn vào mục đích vật liệu, công cụ dụng cụ nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu: Dùng để trực tiếp chế tạo sản phẩm -Nguyên vật liệu: Dùng nhu cầu bán hàng, quản lý phân xởng, tổ, đội, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp * Căn vào nguồn nhập vật liệu đợc chia thành: -Vật liệu đợc nhập mua - Vật liệu nhập tự gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh -Ngoài công cụ dụng cụ doanh nghiệp đợc phân loại theo nhiều chức bao gồm: +Dụng cụ chuyên dùng cho sản xuất: cuốc, xẻng, xe cutkit - Dơng qu¶n lý, b¶o lao động Để phục cho công tác quản lý kế toán chia thành: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Nh vậy: Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu, công cụ dụng cụ nêu đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G 1.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Để đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ việc xác đinh trị giá chúng tiền theo nguyên tắc định Đảm bảo yêu cầu trung thực, khách quan thống Điều có ý nghĩa vô quan trọng công tác hạch toán quản lý sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thuộc nhóm tài sản lu động doanh nghiệp Vì mà phải đợc đánh giá theo trị giá vốn vật liệu, công cụ dụng cụ mua sắm, gia công chế biến Nhng vật liệu công cụ dụng cụ có nhiều loại, nhiều thứ lại thờng xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu đó, ngày, kế toán phải phản ánh tình hình biến động giá trị có vật liệu, công cụ dụng cụ Có thể đánh giá theo giá hạch toán (giá tạm tính) Giá hạch toán giá doanh nghiệp quy định đợc sử dụng ổn định thời gian dài (có thể kỳ 01 năm) * Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Trị giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác mà trị giá thực tế chúng trờng hợp đợc xác đinh cụ thĨ nh -VËt liƯu mua ngoµi cã hai trêng hợp: +Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ trị giá vốn vật liệu nhập kho mua giá trị ghi hoá đơn giá trị gia tăng (Bao gồm thuế nhập khẩu, th kh¸c nÕu cã) céng víi chi phÝ mua thùc tÕ (Bao gåm chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o quản) trừ khoản giảm giá, chiết khấu (nếu cã) Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu Gi¸ mua ghi Chi phí Chiết khấu giảm mua nhập = + hoá đơn thu mua giá(nếu có) kho + Đối với sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G GTGT trị giá thực tế nhập kho vật liệu mua tổng giá trị hạch toán - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp tự gia công chế biến vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu gia công chế biến cộng với chi phí gia công chế biến Giá thực tế vật liệu, Giá vốn thùc tÕ cđa c«ng dơng xt chi phÝ chÕ biÕn(TL, vËt liƯu, c«ng dơng = + kho gia c«ng, chÕ BHXH,CFQL ) tù chÕ nhËp kho biến - Đối với vật liệu thuê gia công, chế biến trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến với chi phí vận chuyển, bốc xếp chi phí trả thuê gia công Gi¸ thùc tÕ Gi¸ vèn thùc tÕ cđa Chi phÝ thuª Chi phÝ vËn cđaVL,CCDC thuª = + + VL,CCDC chế biến, gia chuyển, bốc gia công chế xuất chÕ biÕn, c«ng xÕp (nÕu cã) biÕn gia c«ng -Trêng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ nhận từ vốn góp liên doanh đơn vị khác giá trị thực tế vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá Hội đồng liên doanh đánh giá céng víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã) - Đối với vật liệu đợc tăng, thởng: Trị giá thực tế tính theo thị trờng tơng đơng cộng(+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Giá vật liệu thu nhặt ( phế liệu): Giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G nghiệp vụ cán kế toán sử dụng số phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp đơn vị bình quân: Giá vốn thực tế vật liệu, Số lợng vật liệu, công = x c«ng dơng xt dïng dơng xuất dùng Giá đơn vị bình quân Trong giá đơn vị bình quân dựa cách tính sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ dự trữ kỳ Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ(hoặc cuối = kỳ) thực tế vật liệu tồn đầu kỳ(hoặc cuối Lợng kỳ) Cách 3: Giá đơn vị bình quân Giá thực tế vật liệu tồn sau lần nhập = sau đợt nhập Lợng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập * Phơng pháp nhập trớc xuất trớc(Fifo) Theo phơng pháp giả thiết số vật liệu nhập trớc đợc xuất tríc Xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác sở phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau * Phơng pháp nhập sau xuất trớc(Lifo) Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài ghi : Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng định kỳ Kiểm tra, đối chiếu *Đặc điểm hình thức Nhật ký chung: Đặc trng hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đợc ghi chép vào sổ Nhật ký mà trọng tâm Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh * Trình tự chung: Hàng ngày, vào chứng từ đà đợc kiểm tra đợc dùng làm ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu đà ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo TK kế toán phù hợp * Phơng pháp ghi sổ: Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 61 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G -Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ -Cột B, C:Ghi số ngày tháng lập chứng từ dùng làm ghi sổ -Cột D: Ghi nội dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh -Cét E: Ghi lần lợt số thứ tự dòng -Cột G: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đà đợc ghi vào sổ -Cột H: Ghi số hiệu TK ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trớc, tài khoản ghi Có đợc ghi sau, tài khoản đợc ghi dòng riêng -Cột 1: Ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Nợ -Cột 2: : Ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Có -Cuối trang sổ cộng sổ phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau -Đầu trang sổ, ghi số đầu trang trớc chuyển sang Sổ nhật ký chung Chøng tõ NT ghi sæ SH NT A B C 02/11 20 02/11 02/11 01 02/11 05/11 01 05/11 10/11 20 10/11 10/11 21 10/11 15/11 16/11 22 15/11 16/11 đvt:đồng Tháng 11 năm 2007 Diễn giải STT D E Sè trang tríc chun sang NhËp kho NVL thÐp cđa Cty KD thÐp VT Hµ Néi ThuÕ GTGT khÊu trõ Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì sè NVL trªn Th GTGT khÊu trõ XK VL phơc vơ XD Tr¶ tiÒn mua VT cho 10 Cty KDthÐp & VT HN 11 NhËp kho VL cña Cty 12 CP XD & tM Ngäc Mai ThuÕ GTGT khÊu trõ 13 14 NhËp kho VL cđa Cty 15 TNHH thiªn Trêng Th GTGT khÊu trõ 16 17 Cíc vËn chun vËt liƯu 18 Đà gh i SC G Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Số phát sinh SHT K Nỵ Cã H 152 27.163.000 1331 331 152 1.358.150 1.000.000 133 111 621 152 331 50.000 557.504.550 112 152 668.336.000 212.669.100 1331 331 152 33.416.800 1331 331 152 1.997.800 39.560.000 1.500.000 28.521.150 1.050.000 557.504.550 212.669.100 701.752.800 41.953.800 62 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G nhËp kho ThuÕ GTGT khÊu trõ 17/11 02 17/11 Chi TM trả tiền mua Vl Cty Thiên Trờng 18/11 02 18/11 Xt VL cho x©y dùng Céng chun sang trang sau NT Chøng tõ ghi sæ SH NT 20/11 25/11 23 04 20/11 25/11 DiƠn gi¶i Sè trang tríc chun sang Mua CCDC công ty TNHH Thiên Trờng Thuế GTGT đợc khấu trừ Chi phí vận chuyển CCDC trả tiền gửi NH Thuế GTGT đợc khấu trừ 27/11 03 27/11 Xt kho thÐp D10 phơc vơ x©y dùng đô thị 29/11 04 29/11 Xuất kho CCDC phục vụ x©y dùng Tỉng céng 19 20 21 1331 331 331 22 23 24 111 621 152 STT §· ghi sỉ c¸i 75.000 41.953.800 2.686.600 1.575.000 41.953.800 2.686.600 1.589.660.800 1.589.660.800 SHTK Số phát sinh Nợ 1.589.660.800 153 1331 1.835.000 331 153 1.000.000 1331 50.000 112 621 97.632.500 10 152 627 1.589.660.800 36.700.000 Có 36.700.000 11 Kế toán trởng (Ký & họ tên ) Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dông cô 153 38.535.000 1.050.000 97.632.500 36.700.000 1.763.578.300 Ngêi ghi sổ (Ký & họ tên) 63 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Căn vào nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 152 Sổ Tài khoản : nguyên liệu , vật liệu SH:152 Ngày Chứng từ thán g ghi Số Ngày thán sổ g 02/11 20 02/11 01 05/11 01 10/11 21 15/11 22 16/11 01 19/11 02 27/11 03 DiỊn gi¶i Sè d đầu tháng 02/11 Nhập kho NVL công ty KD thÐp vt Hµ Néi 02/11 Chi phÝ vËn chun NVL 05/11 XuÊt kho NVL phôc vô XD 10/11 NhËp kho VL cña cty CP XD & TM Ngäc Mai 15/11 Nhập kho VL công ty TNHH Thiên Trờng 16/11 Cíc vËn chun vËt liƯu 19/11 Xt VL phơc vụ xây dựng 27/11 Xuất VL phục vụ XD đô thị Cộng số phát sinh D cuối tháng Nhật kí chung Tran STT g sè dßn g Sè hiƯ u TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 709.000.000 01 02 331 27.163.000 01 05 111 1.000.000 01 09 621 01 12 331 668.336.000 01 15 331 39.956.000 01 18 331 1.500.000 01 24 621 2.686.600 02 09 621 97.632.500 557.504.550 737.955.000 657.823.650 789.131.350 KÕ to¸n trëng Ngêi ghi sỉ (ký ,hä tên) (ký, họ tên) Sổ SH:153 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Tháng 11 năm 2007 Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ĐVT:Đồng 64 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ Ngày Ngày tháng ghi sổ Số thán g Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Diễn giải Số d đầu tháng 20/11 25/11 29/11 23 20/11 Mua CCDC cđa cty TNHH Thiªn Trêng 04 25/11 Chi phÝ vËn chuyÓn CCDC 04 29/11 XuÊt kho CCDC phơc vơ cho XD Céng ph¸t sinh NhËt kÝ chung Tra ST ng T sè dßn g Sè hiƯu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 02 02 331 36.700.000 02 05 112 1.000.000 02 11 627 Sè d cuèi tháng 36.700.000 37.700.000 36.700.000 1.000.000 Phần số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng Tm nam định I nhận xét Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Công ty cổ phần đầu t XD thơng Mại Nam Định doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Do vậy, dể quản lý cách có hiệu tốt với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, công ty phải sử Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 65 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác Trong đó, kế toán đợc coi công cụ hữu công tác quản lý Trong điều kiện kinh tế thị trờng, moị hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh ®Ịu híng tíi mơc ®Ých cuối lơi nhuận, lợi nhuận tối đa Do vây, yêu cầu đặt với chủ doanh nghiệp phải cải tiến phơng thức hoạt động, cải tiến cách thức quản lý phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị sở quy định nhà nớc, quản lý sử dụng tốt loại tài sản, lao động, vật t tiền vốn làm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện cho DN thu đợc kết cao sản xuất kinh doanh Thành tựu tổ chức kế toán NVL ,CCDC Công ty dẫ mở đầy dủ loại sổ kế toán NVL chi tiết theo chế độ kế toán hành Công tác ké toán theo dõi NVL, CCDC đợc diễn kịp thời, đồng Cụ thể công tác kế toán NVL,CCDC tuân theo chế độ kế toán hành, tình hình nhập, xuất, tồn NVL đợc phản ánh theo dõi cách nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, cung cấp số liệu cần thiết cho việc tổng hợp chi phí, tinh giá thành sản phẩm Công tác quản lý NVL, CCDC đợc quản lý tốt tất khâu từ thu mua bảo quản, sử dụng dự trữ Việc thu mua NVL đợc tiến hành sở kế hoạch sản xuất mà công ty đề theo đơn đặt hàng Khâu dự trữ bảo quản: Vật liệu công ty đợc bảo quản tơng đối bảo đảm kho tàng chặt hẹp Chủng loại NVL nhiều Khâu sử dụng : Công ty đà đào tạo đội ngũ công nhân lành nghề trẻ tuổi nên trình sản xuất tạo sản phẩm theo quy cách phẩm chất tốt Hình thức sổ kế toán hình thức nhật ký chung Nó phù hợp vói tình hình, đặc điểm cụ thể doanh nghiệp Đây hình thức dễ làm, dễ kiểm tra, thuận tiện cho việc phân công kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, phù hơp với trình độ đội ngũ kế toán công ty Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 66 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Đặc biệt công ty đà đa phần mềm kế toán máy vào sử dụng cách có hiệu quả, thiết thực khoa học làm giảm bớt cách đáng kể khối lợng công việc kế toán viên công ty Đạt đợc thành tựu nhờ vào công cố gắng, nỗ lực cán công nhân viên, ban lÃnh đạo máy quản lý công ty Bên cạnh u điểm kế toán NVL, CCDC công ty cần phải hoàn thiƯn mét sè vÊn ®Ị sau : Do ghi chÐp theo phơng pháp ghi thẻ song song, số liệu trùng lặp nhiều kho phòng kế toán, khối lợng ghi chép nhiều Do đặc thù sản xuất có nhiều loại vật t nên nhập, xuất thờng xuyên, công việc kiểm tra không thờng xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng, hạn chế chức quản lý kế toán Việc tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao mà công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh huởng tới công tác kế toấn nói chung II: Một số giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần đầu t xây dựng tm nam định Qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán NVL, CCDC công ty dới góc độ sinh viên, em xin mạnh dạn đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty : ý kiến phân loại, hạch toán NVL, CCDC: Nh phần em đà trình bày, đặc thù công ty công ty xây dựng, việc phân loại, hạch toán công ty cha đợc chuẩn xác, cụ thể NVL hạch toán chung Muốn quản lý tốt hạch toán NVL xác phải tiến hành hạch toán chi tiết theo loại, thứ với cách phân loại nh làm cho việc quản lý đợc chặt chẽ cần kiểm tra đối tợng, đối chiếu dễ dàng hơn, tránh tình trạng gian lận, sai sót Hơn nữa, đảm bảo chế độ kế toán ban hành Hoàn thiện công tác quan lý NVL, CCDC Công tác quản lý NVL, CCDC khâu quan trọng trình sản xuất, kinh doanh, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn.Vì không ảnh hởng đến kết sản xuất Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 67 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G kinh doanh Do vậy, để quản lý tốt NVL, CCDC, tránh nhầm lẫn thiếu sót, công ty cần sử dụng sổ danh điểm nguyên vật liệu, sổ sổ tổng hợp loại vật liệu mà công ty sử dụng Trong sổ đợc theo dõi cho nhóm, thứ NVL cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán NVL công ty đợc thực tốt dễ dàng Mỗi nhóm, thứ NVL đợc quy định mà riêng, xắp xếp cách trật tự để tiện cho việc cung cấp thông tin nhóm, loại, thứ NVl chinh xác, kịp thời Bộ mà NVl đợc xây dựng cách khoa học hợp lý, tránh trùng lặp, dễ sử dụng bổ xung mà cho NVL Công ty xây dựng mà nguyên vật liệu dựa tiêu chuẩn sau: _Loại vật liệu _Nhóm vật liệu loại _Thứ vật liệu nhóm _Quy cách vật liệu thứ Đế sử dụng dễ dàng, dễ tìm hiểu, dễ nhí, bé m· nguyªn vËt liƯu cã thĨ lËp trªn sở số liệu tài khoản cấp hai Có thể mở nguyên vật liệu công ty nh sau: +Vật liệu chính: Tài khoản 1521 +Vật liệu phụ: Tài khoản 1522 +Nhiên liệu: Tài khoản1523 +Phụ tùng thay thế: Tài khoản 1524 Đối với loại vật liệu, tiếp tục phân chia thành nhóm lập mà sè cho tõng nhãm Hoµn thiƯn viƯc vËn dơng hƯ thống tài khoản kế toán, việc mở tài khoản cấp hai sổ sách kế toán Nhìn chung, việc áp dụng chế độ kế toán Bộ tài công ty cổ phần đầu t xây dựng TM Nam Định tơng đối tốt Tuy nhiên, vận dụng có khiếm khuyết dẫn đến việc hạch toán thiếu xác tính hợp lý cha cao Vì vậy, công ty lên mở rộng hệ thống tài khoản cấp ý kiến đại hóa công tác kế toán: Hoà với phát triển kinh tế nớc khu vực Yêu cầu công tác quản lý khối lợng chất lợng ngày cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống thông tin ngày phát triển Một mặt Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 68 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G để quan hệ ngoại giao với doanh nghiệp khác bạn hàng, mặt khác giúp cho công tác quản trị công ty cách nhanh nhạy xác kịp thời Cụ thể, giúp cho nhà quản lý đa phơng án kinh doanh cho phù hợp với thực tế tình hình doanh nghiệp Tất điều khẳng định cần thiết sử dụng công cụ tính toán đại việc sử lý công tác kế toán công ty Hiện nay, phòng kế toán công ty hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng đợc thực máy vi tính Với phơng pháp ghi sổ nhật ký chung thuận tiện phù hợp vơi công ty Tuy nhiên cha phát huy triệt để lợi ích máy vi tính việc nâng cao trình độ nghiệp vụ công tác kế toán nhân viên kế toán cần đợc lu ý tới Phải thờng xuyên bồi dỡng kiến thức để phù hợp với công việc đại hóa công tác kế toán doanh nghiệp Dần dần vững bớc đa doanh nghiệp phát triển vợt bậc mang lại nhiều lợi nhn cho c«ng ty KÕt ln Trong nỊn kinh tÕ thị trờng, doanh nghiệp cạnh tranh chất lợng sản phẩm, quy cách, chủng loại mà cạnh tranh giá Các doanh nghiệp tìm tòi nhu cầu, thị hiếu ng ời tiêu dùng để có phơng án kinh doanh cho phù hợp Trong vừa phải đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng lại tiết kiệm đợc chi phí cách tối u nhất, phải kể đến kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, việc tổ chức tốt hạch toán nguyên vật liệu Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 69 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G điều quan trọng để quản lý vật liệu, chống tham ô, lÃng phí, đảm bảo cung ứng dự trữ nguyên vật liệu hợp lý phục vụ cho tiến độ thi công Tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu giảm đợc chi phí hạ giá thành Điều mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty Công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vấn đề lớn, phức tạp Qua thời gian thực tập công ty, em nghiên cứu vấn đề chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trên sở phân tích tình hình thực tế công ty, em đà mạnh dạn đa số ý kiến, giải pháp, góp ý nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Có đợc kết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kế toán doanh nghiệp, cán phòng tài vụ công ty đà tận tình giúp đỡ em qua trình nghiên cứu đặc biệt giúp đỡ cô giáo : Nguyễn Thị Minh Hơng để em hoàn thành đợc chuyên đề tốt nghiệp công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t XD Thơng Mại Nam Định Do thời gian thực tập có hạn trình độ chuyên môn hạn chế nên chuyên đề tèt nghiƯp khã tr¸nh khái khiÕm khut Em kÝnh mong thầy cô giáo, cán phòng tài vụ giúp đỡ em để chuyên đề tốt nghiệp đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Minh Hơng cán kế toán công ty cổ phần Đầu t XD TM Nam Định đà tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tận tình để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 70 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Nhận xét đơn vị thực tËp Nhận xét giáo viên Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 71 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G môc lôc lời nói đầu .1 phÇn i: lý luËn chung công tác kế toán nvl-ccdc doanh nghiệp s¶n xuÊt 1/Khái niệm,đặc điểm 1.1.Kh¸i niƯm vËt liÖu 1.2.Kh¸i niƯm CCDC 1.3.Đặc điểm 2/ý nghĩa yêu cầu quản lý 2.1.ý nghÜa 2.2.Yªu cầu quản lý 3/NhiƯm vơ cđa KT VL-CCDC 4/Nh÷ng néi dung chđ yếu công tác hạch toán VL-CCDC .6 II)Nội dung tổ chức công tác kế toán VL-CCDC 1/Phân loại đánh giá VL-CCDC 1.1.Phân loại 1.2.Đánh giá VL-CCDC .9 Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 72 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G 2/Kế toán chi tiết VL-CCDC 13 2.1.Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng .13 2.2.Sæ chi tiÕt CL-CCDC 14 2.3.Phơng pháp kế tóan chi tiết VL-CCDC 15 3/Kế toán tổng hợp VL-CCDC 20 3.1.KÕ toán tổng hợp VL-CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyªn(KKTX) .21 3.2.Kế toán tổng hợp VL-CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ(KKĐK) 25 4/KÕt luËn 30 Phần II:thực trạng côngtác tổ chức kế toán nvl-ccdc công ty cp đầu t xây dựng &thơng mại nam định 31 2.1/quá trình hình thành phát triển công ty .31 2.1.1 Quá trình hình thµnh 31 2.1.2.Kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm n.2007 .33 2.1.3.Quá trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu .34 2.2/Đặc điểm máy tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cña Cty .35 2.2.1 Đặc điểm máy quản lý Công ty 35 2.2.2.Chức phận .38 2.3/Đặc điểm máy kế toán hình thức kế tóan Cty CP đầu t XDTMNĐ 39 2.3.1.Hình thức kế tóan Công ty 39 2.3.2.Sơ đồ máy kÕ to¸n 41 2.4/Thực trạng kế toán NVL-CCDC Công ty 42 2.5/Phân loại đánh giá NVL-CCDC 44 2.5.1.Phân loại NVL CCDC ë c«ng ty 44 2.5.2.Đánh giá NVL CCDC công ty 45 2.6/KÕ to¸n chi tiÕt NVL-CCDC 45 2.6.1.Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n sư dơng .46 2.6.2.Thđ tơc nhËp kho .46 2.6.3.Thu tôc xuÊt kho .58 Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 73 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G 2.6.4 Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL công ty 60 2.7/Kế toán tổng hợp NVL- CCDC 74 phÇn III: mét sè đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nvlccdc công ty cp đầu t xdtm nam định 81 I)Nhận xét đánh giá chung công tác kế toán NVL-CCDC .81 II) Một số giải pháp nhằm cải thiện công t¸c kÕ to¸n NVL-CCDC 83 KÕt luËn .86 §Ị tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 74 ... tế công tác kế toán NVL, CCDC Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng & Thơng mại Nam Định + Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán NVL, CCDC Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng &. .. Thơng mại Nam Định Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Thắm_ Lớp KT38G Phần I I lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh... yếu công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Để thực tốt yêu cầu quản lý nhiệm vụ công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán bao gồm nội dung sau: Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu,