CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư xây DỰNG THƯƠNG mại VIỆT PHÁP

CHƯƠNG I GIớI THIệU TổNG QUAN Về CÔNG TY Cổ PHầN ĐầU TƯ XÂY DựNG THƯƠNG MạI Việt pháp 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty viét tiếng việt :Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp (Thuộc tổng công ty xây dựng Bạch Đằng) Tên giao dịch quèc tÕ : Vietnam france trading construction investment joint stock company Số chứng nhận ĐKKD 0200183635 ngày 27 tháng 06 năm 2001 Trụ sở :Số 15 Chùa Hàng phờng Trại Cau quận Lê Chân Hải Phòng Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng Các ngành kinh doanh công ty là: - Xây dựng công trình dân dụng,công nghiệp,giao thông đờng cấp, cầu cống,thuỷ lợi, bu điện, móng, công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiêp,công trình đờng dây,trạm biến điện đén 110kv, thi công san đắp móng, xử lý đất yếu,công trình xây dựng cấp thoát nớc, lắp đặt đờng ống công nghệ áp lực, điện lạnh - Xây dựng phát triển nhà,kinh doanh bất động sản - Sửa chữa, thay thế, lắp đặt loại máy móc thiết bị,các loại kết cấu bê tông, kết cấu thép,các hệ thống kĩ thuật công trình(thang máy,điều hoà,thông gió, phòng cháy,cấp thoát nớc.) -Kinh doanh ngành nghề khác phạm vi đăng kí phù hợp với quy định pháp luật 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Do đặc điểm ngành xây lắp, sản phẩm xây lắp nên việc tổ chức máy quản lý có đặc điểm riêng Công ty đà bố trí hợp lý mô hình tổ chức quản lý gồm Hội đồng quản trị có Chủ tịch hội đồng uỷ viên với cấu cổ đông, ban kiểm soát Hội đồng quản trị giới thiệu ngời có kinh nghiệm lực với tổng công ty đề bạt ngời đứng đầu công ty giám đốc; giúp việc giám đốc có phó giám đốc phụ trách kỹ thuật phụ trách xí nghiệp phó giám đốc phụ trách tài quản lý phòng tài kế toán, phòng tổ choc hành chính, phòng kinh doanh Sơ đồ máy tổ chức quản lý - điều hành Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc kỹ thuật Xí nghiệp Phòng kỹ thuật Phó giám đốc tài Phòng tài kế toán xí nghiệp 2 Phòng tổ chức hành Phòng kinh doanh CHƯƠNG II Tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần đầu t xây dựng thơng mại việt pháp 2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty CP đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp * Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách đầy đủ, kịp thời xác cho đối tợng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Muốn việc tổ chức công tác kế toán phải vào đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Công ty vào khối lợng mức độ phức tạp nghiệp vụ kế toán nh trình độ nghiệp vụ cán kế toán * Tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung: Hiện việc tổ chức công tác kế toán Công ty tiến hành theo hình thức công tác kế toán tập trung Tại Công ty có phòng kế toán Công ty Đối với đơn vị xí nghiệp, đội trực thuộc kế toán tiến hành ghi chép chứng từ đầu, lập sổ sách kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo hớng dẫn kế toán trởng Công ty, định kỳ gửi số liệu, tài liệu lên phòng kế toán Công ty Phòng kế toán Công ty thực việc tổng hợp số liệu đơn vị báo cáo tiến hành tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xác định lÃi, lỗ toàn Công ty * Sơ đồ tổ chức: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán TSCĐ, CCDC Thủ quỹ Kế toán giá thành Các nhân viên kế toán đội, công trình * Chức nhiệm vụ cán bộ, nhân viên: - Kế toán trởng: Kiểm tra, đôn đốc công tác tài kế toán công ty đội sản xuất - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu,hạch toán chi tiết tài khoản,lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh công ty - Kế toán toán: Theo dõi nghiệp vụ có liên quan đến tính lơng trả thởng cho ngời lao ®éng ,theo dâi nghiƯp vơ thu chi tiỊn mỈt qua phiếu thu, chi có trách nhiệm theo dõi với ngân hàng tiền gửi,tiền vay,ký quỹ, vµo ủ nhiƯm chi, sÐc, khÕ íc vay tiỊn Sau đó, kế toán tổng hợp vào sổ , sổ chi tiết TK có liên quan - Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi,quản lý tiền mặt quỹ thông qua sổ quỹ - Kế toán TSCĐ, CCDC: Ghi chép,phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm,trích khấu hao TSCĐ nhập xuất CCDC Căn vào chi mua tài sản, CCDC, kế toán ghi sổ ,sổ chi tiết tài khoản có liên quan - Kế toán giá thành: Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí công trình.Căn vào toán A-B công trình phân chia hợp lý.Căn chứng từ chi phí toán A-B công trình phân chia hợp lý.Căn chứng từ chi phí toán A-B kế toán định khoản ghi sổ ,sổ chi tiết tài khoản có liên quan 2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán * Mô tả quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán đợn vị Hằng ngày vào chứng từ kế toán đà đợc kiểm tra đợc dung làm cø ghi sỉ Tríc hÕt, kÕ to¸n ghi nghiƯp vơ phát sinh vào sổ nhật ký chung, doanh nghiệp mở sổ kế toán chi tiết nên đông thời việc ghi sỉ nhËt ký chung, kÕ to¸n cịng ghi c¸c nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, dựa vào số liệu sổ cái, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh sau đà kiểm tra đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết, kế toán dùng số liệu để lập báo cáo tài * Sơ đồ hình thức kế toán đơn vị áp dụng Chứng từ kế to¸n NhËt kÝ chung kÕ to¸n NhËt kÝ chung Sỉ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuối tháng (quý) : Đối chiếu kiểm tra 2.3 Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng 2.3.1 Tỉ chøc chøng tõ kÕ to¸n * PhiÕu chi : Thđ q LËp phiÕu chi KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ( Chi tiỊn,ký) ( Ký) ( So¸t vÐ, ký) ( Ký, ®ãng dÊu) Thđ q LËp phiÕu thu KÕ toán trởng Giám đốc ( Thu tiền,ký) ( Ký) ( Soát vé, ký) ( Ký, đóng dấu) * Phiếu thu: * PhiÕu nhËp kho: Ngêi giao hµng LËp phiÕu nhËp kho Kế toán giá thành (ký) ( ký) ( Ký, ®ãng dÊu) Ghi sỉ Thđ kho Gi¸m ®èc ( ®iỊn vào ô thực nhập) ( Ký, đóng dấu) ( Nhập, ký) * PhiÕu xuÊt kho: Ngêi nhËn hµng LËp phiÕu xuất kho Kế toán giá thành (ký) ( ký) ( Ký, đóng dấu) Ghi sổ Thủ kho Giám đốc ( điền vào ô thực xuất) ( Ký, đóng dấu) ( Xt, ký) 2.3.2 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng Tài khoản Bộ tài quy định 2.3.3 Hệ thống báo cáo áp dụng theo chế độ 15 QĐ/BTC 2.3.4 Các phơng pháp tính toán: - Phơng pháp tính toán hàng tồn kho: Phơng pháp bình quân gia quyền - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Phơng pháp kê khai thờng xuyên - Phơng pháp tính thuế GTGT theo kỳ tính toán: Thuế GTGT đợc khấu trừ - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ Chơng iii số phần hành kế toán chủ yếu công ty cô phàn đầu t xây dựng thơng mại việt pháp 3.1 Kế TOáN VốN BằNG TIềN 3.1.1 Kế toán tình hình biến động tiền mặt: * Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng gồm: - Chøng tõ : PhiÕu thu PhiÕu chi Th«ng t kèm hợp đồng, biên lý, toán Giấy đề nghị tạm ứng - Sổ sách: Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 111 Sổ kế toán chi tiết : Ngoài sổ kế toán chi tiết sử dơng h×nh thøc nhËt ký chung * Trình tự luân chuyển sổ sách, chứng từ Chứng từ kế toán Hoá đơn GTGT, giáy báo nợ Phiếu thu, phiếu chi Sổ thẻ kế toán chi tiÕt TK 111 NhËt kÝ chung Sỉ c¸i TK 111 Bảng tổng hợp chi tiết TK 111 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Kế toán sau nhận đợc chứng từ tiến hành kiểm tra chứng từ vào chứng từ kế toán phần hành lập phiếu thu, phiếu chi trình lên kế toán trởng kiểm tra sau trình lên cấp ký duyệt Kế toán phần hành chịu trách nhiệm cập nhật số liệu vào sổ kế toán chi tiết TK 111 bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp dựa vào sổ kế toán chi tiết nhật ký chung để lập sổ bảng tổng hợp chi tiết TK 111 Cuối tháng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh sử dụng làm lập báo cáo tài trình tài liệu cho trởng phòng ký duyệt VD: Trong năm 2011 đà hoàn thành nhiều kế hoach bán hàng đề làm doanh thu cao quỹ tiền mặt Công ty tăng Để phục vụ cho cửa hàng đợc tốt Công ty đà chi số tiền tơng đối lớn Công ty chi tiền mua vật t, công cụ dụng cụ, nâng cấp thiết bị dụng cụ cho việc bán hàng đợc tốt hơn, Công 10 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám ®èc ( Ký , hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký tên, đóng dấu) 55 * Biểu mẫu số 33: SỔ CÁI Tên TK: phải trả người lao động(334) Tháng 10/2011 NT Chứng từ GS SH NKC Diễn giải NT Trang Dòng TK ĐƯ Số phát sinh Nợ … - SDĐK 31/10 31/10 31/10 31/10 Có Tính lương khoản phụ cấp 641 10.938.200 phải trả cho CNV 642 15.695.320 Trích khoản theo lương cho 338 3.963.670 111 622 22.669.850 CNV 31/10 31/10 Trả lương cho CNV 31/10 31/10 Tính lương khoản phụ cấp 70.000.000 phải trả cho CNTT 31/10 31/10 338 Trích khoản theo lương cho 3.546.850 CNTT 31/10 31/10 Trả lương cho CNTT 111 31/10 31/10 Tính lương khoản phụ cp 627 66.453.150 52.530.000 phi tr cho CN thuê 31/10 31/10 338 Trích khoản theo lương cho 2.318.800 CN thuê 31/10 31/10 111 Tr lng cho CN thuê -Cng phỏt sinh: 50.211.200 Kèm theo chứng từ gốc Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc ( Ký , hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký tên, đóng dấu) 3.5 Kế TOáN CHI PHí GIá THàNH Để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp, doanh nghiệp xây lắp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, đối tợng tính giá thành trực tiếp cho công trình 3.5.1.Các tài khoản sử dụng 56 -Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phát sinh kỳ kết chuyển sang TK154 để tính giá thành sản phẩm TK621 số d cuối kỳ -Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản dùng để tập hợp kết chuyển chi phí tiền công (lơng) nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm khỏan tính theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Kết chuyển vào TK154 để tính giá thành TK622 số d cuối kỳ - Tài khoản 623: Chi phí máy thi công -Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tài khoản đợc mở chi tiết cho đối tợng, hoạt động, tổ đội sản xuất sản phẩm phát sinh phạm vi phân xởng TK627 số d cuối kỳ đợc mở chi tiết thành tiểu khoản cấp hai: TK627.1 Chi phí nhân viên quản lý TK627.4 Chi phí khấu hao TSC§ TK627.2 Chi phÝ vËt liƯu TK627.7 Chi phÝ mua TK627.3 Chi phí dụng cụ sản xuất TK627.8 Chi phí tiền khác 57 3.5.2.Phơng pháp hạch toán cụ thể 3.5.2.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Trong xây dựng nh ngành khác, vật liệu sử dụng để sản xuất sản phẩm hạng mục công trình phải tính trực tiếp cho hạng mục công trình sở chứng từ gốc theo giá thực tế vật liệu số lợng vật liệu thực tế đà sử dụng Thông qua kết hạch toán chi phí nguyên vật liệu tiêu hao thực tế theo nơi phát sinh, cho đối tợng chịu chi phí, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu với định mức dự toán để phát kịp thời mát, lÃng phí, hao hụt khả tiết kiệm nguyên vật liệu, xác định nguyên nhân để xử lý nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm xây lắp Kết tính toán trực tiếp phân bổ chi phí vật liệu đối tợng hạch toán đợc phản ánh bảng phân bố vật liệu, bảng kê tập hợp xuất, nhập nguyên vật liệu theo công trình VD: Trong tháng 10/ 2011, cã ph¸t sinh mét sè nghiƯp vơ nh sau: Mua bê tông mác 350 công ty TNHH bê tông Thăng Long Mê Kông vào ngày 02/10/2011 Bớc 1: Phản ánh tăng nguyên vật liệu: Bớc 2: Nghiệp vụ toán tiền vận Nợ TK 621 : 70.000.000 đ chuyển: Nợ TK 133 : 7.000.000 đ Nợ TK 621 : 4.000.000 đ Có TK 331 : 77.000.000 đ Nợ TK 133 : 200.000 ® Cã TK 111: 4.200.000 ® 58 * Biểu mẫu số 34: hóa đơn GTGT Liên Ngày 02 tháng 10 năm 2011 Số 029243 Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn Bê tông Thăng Long Mê kông Địa chỉ: Xuân Đỉnh- Từ Liêm - Hà Nội TK:73010062- NHĐTPT Điện thoại: 8362092 MS:0100113543 Họ tên ngời mua hàng: Trần Cao Phong Đơn vị: Công ty CP đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp Hình thức toán: CK STT Tên hàng hoá MS:02001183635 Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Bê tông mác 350 M3 140 463.636,36 64.909.091 Bê tông mác 360 M3 140 36.363,64 5.090.909 Cộng tiền hàng ThuÕ suÊt 10% Tæng céng 70.000.000 7.000.000 77.000.000 Ngêi mua hàng Ngời bán hàng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 59 * Biểu mẫu số 35: hóa đơn GTGT Liên Ngày 02 tháng 10 năm 2010 Số 029244 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê kông Địa : Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội TK: 73010062- NHĐTPTHN Điện thoại: 8362092 MS: 0100113550 Họ tên ngời mua hàng: Trần Cao Phong Đơn vị: Công ty CP đầu t xây dựng thơng mại Việt Pháp Hình thức toán: TM Mà số: 02001183635 STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Vận chuyển Bê tông M3 140 Cộng tiền hàng Thuế suất 5% Tổng cộng Đơn giá Thành tiền 28571,43 4.000.000 4.000.000 200.000 4.200.000 Ngời mua hàng Ngời bán hàng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Khi nhËn đợc chứng từ liên quan đến vật t mua sử dụng cho công trình, hạng mục công trình KÕ to¸n më" Sỉ chi tiÕt theo dâi vËt t" cho công trình, hạng mục công trình Sau lập bảng tổng hợp hạch toán hoá đơn, kế toán vật t chuyển tất chứng từ cho kế toán tổng hợp Kế toán 60 tổng hợp nhập số liệu vào máy, máy tự động vào Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết TK 621 sổ khác có liên quan * Biểu mẫu số 36: Công ty cp đầu t xây dựng thơng mại việt pháp sổ TK 621 Tháng 10/2011 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên chi tiết: Chi phí vật t công trình VKHCNXD NT Chứng từ GS SH NKC Diễn giải NT Trang Số phát sinh TK Dịng ĐƯ Nợ Có … - SDĐK Mua vËt t cty TNHH Bª 3/10 2/10 tông Thăng Long công 331 70.000.000 111 4.000.000 trình VKHCNXD 3/10 2/10 Tiền vận chuyển bê tông công trình VKHCNXD … 31/10 31/10 KÕt chun tiỊn vËt t c«ng -Cộng phát sinh: Ngêi lËp biĨu 891.106.245 1541 tr×nh VKHCNXD Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 3.5.2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tại công ty, công nhân sản xuất trực tiếp bao gồm phận - Bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp chịu biên chế công ty - Bộ phận công nhân lại lao động thời vụ chủ công trình tổ, đội sản xuất ký hợp đồng thuê mớn Chi phí nhân công trực tiếp đợc kế toán công ty hạch toán vào tài khoản 622 Tài khoản đợc theo dõi chi tiết công trình, hạng mục công trình không phản ánh khoản tiền lơng phận quản lý sản xuất, phận quản lý công ty Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: 61 + Tiền công trả cho công nhân xây lắp thuộc biên chế công ty + Tiền công trả cho công nhân thuê Đối với công việc giao khoán cho đội sản xuất sở tính lơng cho ngời lao động hàng tháng bảng chấm công hợp đồng lao động Trên hợp đồng lao động phải ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, họ tên tổ trởng nhận khoán, khối lợng công việc, đơn giá, thời gian thi công, thời gian kết thúc công việc.Khi công việc hoàn thành phải có biên nghiệm thu bàn giao công việc với giám sát kỹ thuật, đội trởng ngời nhận khoán Trong trình thi công, đội trởng theo dõi số ngày làm việc tháng công nhân ghi vào bảng chấm công, đồng thời theo dõi khối lợng công việc đợc làm để tính tiền lơng khoán cho tổ 62 * Biểu mẫu số 37: Công ty cp đầu t xây dựng thơng mại việt pháp Sỉ CÁI tk 622 Th¸ng 10/2011 Tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Tªn chi tiÕt: Chi phÝ NCTT công trình VKHCNXD Ngy 31/10 31/10 Chng t SH NT Din gii S tin TK N S d đầu tháng … 31/10 Trả lương cho kỹ sư, c«ng 111 40.000.000 31/10 nhân công trờng Kết chuyển chi phí NCTT Cộng phát sinh 154 Có 40.000.000 … … Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám c (úng du) 3.5.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Trong doanh nghiệp xây lắp, khối lợng công việc diễn với quy mô lớn, cờng độ cao Do sức sản xuất ngời không đáp ứng đợc nhu cầu công việc Do việc sử dụng máy phục vụ cho trình thi công yếu tố quan trọng giúp công ty tăng xuất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lợng công trình Hiện công ty đà trang bị nhiều máy móc đại phục vụ cho thi công Máy thi công bao gồm: Máy vận thăng, máy đầm, máy lu để thuận tiện cho việc sử dụng máy thi công công trình xa máy móc có giá trị lớn, chủ công trình thuê - Đối với máy thi công công ty: Để nâng cao chất lợng quản lý, tạo quyền chủ động cho đội, công ty giao máy thi công cho đội tuỳ theo chức quản lý đội đó, việc điều hành xe máy theo dõi hoạt động sản xuất chúng đợc đặt dới điều khiển 63 trực tiếp đội có giám sát chặt chẽ lÃnh đạo công ty Máy thi công sử dụng cho công trình đợc hạch toán trực tiếp vào công trình đó, trờng hợp máy sử dụng cho nhiều công trình kế toán tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp Việc theo dõi máy thi công đội thông qua chứng từ: lệnh điều động xe máy thống kê máy Định kỳ cuối tháng cuối quý chứng từ đợc chuyển phòng kế toán làm ghi sổ phân bổ cho đối tợng sử dụng - Đối với máy thi công thuê ngoài: Trong trờng hợp loại máy phù hợp phục vụ cho đội thi công, đội trởng chủ động thuê máy công ty Thông thờng phơng thức thuê thuê đồng bộ, bao gồm công nhân vận hành máy, chi phí thuê máy chứng từ thuê máy thờng Hợp đồng thuê máy Hoá đơn (GTGT) Theo phơng thức hợp đồng thuê máy hoá đơn thuê máy phải xác định rõ khối lợng công việc tổng số tiền bên thuê phải trả Cuối tháng (quý), vào chứng từ thuê máy phát sinh, lý hợp đồng thuê máy, biên xác nhận khối lợng thuê máy thi công đội trởng gửi lên, kế toán hạch toán vào khoản mục chi phí máy thi công Để hạch toán khoản mục chi phí máy thi công, kế toan sử dụng TK 623- chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản đợc chi tiết thành tài khoản cấp hai - TK 6231- Chi phí nhân viên điều khiển máy - TK 6232- Chi phÝ nhiªn liƯu - TK 6233- Chi phÝ công cụ - TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237- Chi phí dịch vụ mua - TK 6238- Chi phí tiền khác VD: Căn vào chứng từ nhiên liệu ( xăng, dầu, mỡ ), sử dụng cho xe ôtô tảI tổ lái xe chuyển lên, kế toán hạch toán vào TK 623 - Chi phí máy thi công, vào Nhật ký chung, sổ TK 6232 sổ khác có liên quan Bớc : Phản ánh chi phí máy thi công : Nợ TK 623 Bớc : Kết chuyển chi phí máy thi công : 1.099.200đ Nợ TK 154 64 : 1.099.200đ Có TK 111 : 1.099.200® Cã TK 623 : 1.099.200® * BiĨu mÉu sè 38: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIấT PHAP S CI TK 623 Thang 10/2011 Tên tài khoản: Chi phí máy thi công NT Chng t GS SH NKC Diễn giải NT Trang Dòng TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có - SDĐK 5/10 5/10 … 31/10 31/10 Trả tiền xăng dầu xe ô tô tải 111 1.099.200 Kết chuyển tiền xăng dầu 154 xe ô tô tải 1.099.200 -Cộng phát sinh Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 3.5.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chi phí bỏ để thực công tác quản lý không liên quan trực tiếp tới trình thi công công trình Công ty CP Đầu t Xây dung Việt Pháp, quy chế tài công ty quy định, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK627: đợc kế toán công ty mở chi tiết thành tài khoản cấp hai, phản ánh chi phí sản xuất chung theo nội dung cụ thể - TK 6271: Chi phí nhân viên qu¶n lý - TK6272: Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý - TK 6273: Chi phÝ c«ng - TK 6274: Chi phí khấu hao máy thi công 65 - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua - TK 6278: Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 66 * BiĨu mÉu sè 39: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VIỆT PHÁP SỔ Chi tiÕt TK 627 Tháng 10/2011 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Đơn vị: đồng NT Chng t GS SH NKC Din gii NT Trang TK Dịng ĐƯ Số phát sinh Nợ Có - SDĐK 31/10 31/10 31/10 31/10 … … 31/10 31/10 Trích quỹ lơng gián tiếp 3382 818.400 BHXH, BHYT, KPC§ 3383 4.364.800 3384 545.600 214 2.894.657 Chi phí khấu hao T10 … … KÕt chun chi phÝ s¶n 154 xt chung Ngêi lËp biĨu 9.732.891 … -Céng ph¸t sinh Kế toán trởng 67 Thủ trởng đơn vị * Biểu mẫu số 40: CÔNG TY CP ĐầU T XÂY DựNG THƯƠNG MạI VIệT PHáP S TK 154 Thang 10/2011 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất dở dang NT GS NKC Chứng từ SH Diễn giải NT Trang Dịng TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có … - SDK 31/10 31/10 Lơng gián tiếp 3341 349.300.000 31/10 31/10 TiỊn mỈt 111 40.000.000 … … 31/10 31/10 KhÊu hao TSCĐ 214 31/10 31/10 Công trình VKHCNXD 154 -Céng ph¸t sinh Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng 3.5.3 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm 68 2.894.657 94.908.1898 715.952.445 715.952.445 Thủ trởng đơn vị Với đặc điểm sản xuất làm theo đơn đặt hàng, đối tợng tính giá thành phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí, kỳ tính giá thành trùng với kỳ báo cáo, Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng lựa chọn phơng pháp tính giá thành giản đơn Đối với công trình hoàn thành, bàn giao kỳ, giá thành đợc xác định theo công thức sau: Giá thành thực tế + Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh Đối với công trình đợc hoàn thành, giá thành kỳ hạch toán đợc tính công thức: Giá thành KLXL hoàn thành bàn giao = Giá trị xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh kú - Giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ Cuối kỳ hạch toán, kế toan tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất theo giá trị sản lợng thực cho công trình, hạng mục công trình, để tính giá thành xây lắp thực kỳ Giá thành kỳ hạch toán đợc biểu bảng tính giá thành kế toán lập * Biểu mẫu số 41: 69