Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình thu thuế tại chi cục thuế huyện hoài nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN TÙNG GIANG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HỒI NHƠN Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn : PGS.TS VÕ VĂN NHỊ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn PGS.TS Võ Văn Nhị Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Bình Định, ngày 01 tháng 07 năm 2019 Học viên thực luận văn Nguyễn Tùng Giang LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn góp ý chỉnh sữa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tôi xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn anh chị cán nhân viên nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tôi xin gởi lời cảm ơn đến Thầy cô khoa sau đại học Trường Đại học Quy Nhơn đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho tơi hồn thành chương trình học suốt thời gian theo học trường Luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng Quý thầy cô bạn Xin chân thành cảm ơn ! Học viên thực luận văn NGUYỄN TÙNG GIANG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trước Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội lĩnh vực công 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB lĩnh vực công 1.1.2 Định nghĩa kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 1.1.3 Sự cần thiết kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 1.1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 10 1.1.5 Nội dung kiểm soát nội khu vực công 11 1.2 Đặc điểm Kiểm sốt nội quy trình thu thuế 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI NHƠN 25 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn 25 2.1.1 Lịch sử hình thành 25 2.1.2 Vị trí, chức 25 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn 25 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế 28 2.1.5 Đặc điểm mơ hình tổ chức, quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn 31 2.2 .Tình hình thu loại thuế Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn ( qua năm 2016-2017 ) 39 2.3 Thực trạng KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn 42 2.3.1 Mơ tả q trình khảo sát 42 2.3.2 Kết khảo sát 44 2.4 Những mặt hạn chế nguyên nhân dẫn đến tồn KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn 62 2.4.1 Về mơi trường kiểm sốt 62 2.4.2 Về đánh giá rủi ro 63 2.4.3 Về hoạt động kiểm soát 64 2.4.4 Về thông tin truyền thông 65 2.4.5 Về hoạt động giám sát 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI NHƠN 69 3.1 Quan điểm hoàn thiện 69 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 70 3.1.2 Từng bước tiếp cận với trình độ quản lý giới 71 3.1.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm sốt 71 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn 72 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 72 3.2.2 Đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 75 3.2.4 Thông tin truyền thông 76 3.2.5 Giám sát 77 3.3 Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực giải pháp 78 3.3.1 Kiến nghị Ngành Thuế 78 3.3.2 Kiến nghị Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN CHUNG 82 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 85 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AAA AICPA American Accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) ASEAN Association of South East Asian Nations (Hiệp hội nước Đông Nam Á) BCTC Báo cáo tài CCTHN Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài chính) CQT Cơ quan Thuế CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DNPC Doanh nghiệp phân cấp EC European Comminssion (Ủy ban Châu âu) ERM Enterprise Risk Management (Quản trị rủi ro) FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) FEI Financial Executives International (Hiệp hội nhà quản trị tài chính) FTA Free trade agreement (Hiệp định thương mại tự do) GAO United States Generad Acounting Office (Tổng kế toán nhà nước Hoa kỳ) GTGT Gía trị gia tăng IIA Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) INTOSAI The International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao) ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACF Information Systems Audit an control Fondation (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn thơng tin) ITGI Information Technology Govermance Institute (Viện quản trị công nghệ thông tin) KKKTT Kê khai kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội KSRR Kiểm soát rủi ro KTTT Kiểm tra tra MGT Miễn giảm thuế MST NNT NĐ-CP NQD NSNN OECD QĐ-CP QH QLN QTKT QTT ROE ROS SAI SAP SAS SXKD TCT TMS TNCN TNDN TPP TPR TT-BTC TTHC TTHT TTR UBND VAT WTO Mã số thuế Người nộp thuế Nghị định Chính phủ Ngồi quốc doanh Ngân sách nhà nước Organization for Economic Co-operation and Development (Tổ chức hợp tác phát triển) Quyết định Chính phủ Quốc Hội Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Quy trình kiểm tra Hệ thống phhân tích tình trạng thuế cấp chi cục Lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế doanh thu Supreme Audit Institutions (Tổ chức kiểm toán tối cao) Thủ tục phân tích Chuẩn mực kiểm tốn Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Ứng dụng quản lý thuế tập trung Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement (Hiệp định đối tác chiến lược xuyên Thái bình dương) Chương trình lập kế hoạch tra kiểm tra Thơng tư Bộ Tài Thủ tục hành Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế Chương trình hỗ trợ tra kiểm tra Ủy ban nhân dân Thuế Giá trị gia tăng World Trade Oraganization (Tổ chức thương mại Thế giới) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê tình hình thu thuế địa bàn huyện Hoài Nhơn 40 Bảng 2.2: Thống kê tình hình thu thuế địa bàn huyện Hoài Nhơn 41 Bảng 2.3: Kết khảo sát yếu tố mơi trường kiểm sốt 45 Bảng 2.4: Kết khảo sát yếu tố đánh giá rủi ro 48 Bảng 2.5: Kết khảo sát yếu tố hoạt động kiểm soát 52 Bảng 2.6: Kết khảo sát yếu tố thông tin truyền thông 56 Bảng 2.7: Kết khảo sát yếu tố giám sát 59 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy quản lý Chi cục thuế 29 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy quản lý Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn 32 Sơ đồ 2.3: Mơ hình quản lý thu thuế Chi cục thuế 34 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Hệ thống kiểm soát nội trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, Ban giám đốc nhân viên, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ Hệ thống kiểm soát nội đánh giá hữu hiệu mục tiêu kiểm soát nội đạt được, thành phần nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội hữu hoạt động hữu hiệu Huyện Hoài Nhơn trọng điểm phát triển kinh tế phía bắc tỉnh Bình Định nên thu hút nhiều nhà đầu tư đến đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần vào phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bình Định Thuế nguồn thu lớn đóng góp vào ngân sách nhà nước, phương tiện để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế, bảo hộ sản xuất nước, định hướng người tiêu dùng, phân phối lại lợi ích cơng cho xã hội Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn đơn vị có số thu tương đối lớn cấp huyện, thị Với số thu phải thực thu vào ngân sách nhà nước năm 2017 253 tỷ đồng, đòi hỏi phải thực nhiệm vụ thu với tinh thần trách nhiệm cao cố gắng phấn đấu hoàn thành kế hoạch, thời gian qua công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế nhiều yếu kém, doanh nghiệp lợi dụng khe hỡ pháp luật, quy trình quản lý thuế, cơng tác kiểm sốt chống gian lận thuế yếu v.v để kê khai sai thuế, khai thiếu thuế, trốn thuế v.v Điều ảnh hưởng lớn đến nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tại kỳ họp lần thứ 10 Quốc Hội khóa XI nước ta ban hành Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 việc ban hành Luật Quản lý thuế Đây bước ngoặt quan trọng việc cải cách hành thuế Theo thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác; đơn đốc thực định xử lý vi phạm; - Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội; - Thực chức năng, nhiệm vụ Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn chưa thành lập Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân riêng; - Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.Đội thuế liên xã, thị trấn Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cánhân nộp thuế địa bàn xã, phường phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) Nhiệm vụ cụ thể: - Xây dựng chương trình, kế hoạch cơng tác quản lý thuế người nộp thuế địa bàn phân cơng; - Nắm tình hình sản xuất kinh doanh địa bàn; lập danh sách sơ đồ quản lý người nộp thuế; - Tổ chức cho người nộp thuế địa bàn đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế địa bàn thực pháp luật thuế; - Thực điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Đội theo quy định pháp luật; - Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học xử lý; tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế hộ kinh doanh địa bàn, trình cấp có thẩm quyền xem xét, định; - Đơn đốc việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý; - Phát hiện, theo dõi, quản lý thu sở xây dựng vãng lai; - Thực công khai thuế theo quy định; phát thông báo thuế đến người nộp thuế theo quy định; - Thực phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với Đội Quản lý thu nợ thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý đội thuế liên xã, thị trấn; - Đề xuất định uỷ nhiệm thu đôn đốc uỷ nhiệm thu thực thu nộp thuế theo quy định; giám sát công tác uỷ nhiệm thu, phát kịp thời dấu hiệu vi phạm để uốn nắn; đôn đốc uỷ nhiệm thu thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào Ngân sách, chống lạm thu, chống nợ đọng thuế (nếu có); - Thực cơng tác đối chiếu xác minh hố đơn trả lời kết xác minh hoá đơn theo yêu cầu; - Phối hợp với Đội Kiểm tra thuế tham gia kiểm tra người nộp thuế, tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế việc chấp hành pháp luật thuế, định hành thuế theo quy định pháp luật; - Xử lý đề nghị xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế người nộp thuế, tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế; - Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội; - Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao Tại Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn khơng thành lập Đội tra thuế, Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân riêng biệt, công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đội thuế, đội kiểm tra thực kiểm tra toán lồng ghép PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO TỔNG KẾT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI NHƠN QUA CÁC NĂM 2016 – 2017 Số liệu thu thập lấy từ số liệu thuế thu Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn qua năm 2016 - 2017 Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Dựa số liệu thu thập được, từ số liệu thuế thu từ loại thuế tập hợp theo năm tác giả tiến hành tổng cộng số liệu đưa vào bảng thực trạng năm để nhìn rõ biến đổi tình hình thu qua năm thể Bảng 2.1, Bảng 2.2 Dưới số liệu thực tế Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn qua năm 2016 - 2017 tác giả thu thập thống kê từ Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế hàng năm Chi cục thuế  Tổng thu ngân sách:  Kết thực dự toán thu ngân sách năm 2016 - 2017 Đội sau : Bảng 2.1: Thống kê tình hình thu thuế địa bàn huyện Hồi Nhơn (Đơn vị tính: Triệu đồng) Đội số Thực năm 2016 (triệu Tỷ lệ đạt so kế hoạch Tỷ lệ đạt so kỳ (%) đồng) (%) Tổng Ngoài TNCN SDĐ Tổng NQD TNC SDĐ Tổng NQD TNC SDĐ thể QD PN N PNN N PNN N 16.342 8.270 3.985 308 114,1 100,2 100,8 111,1 117,8 112,1 125,7 95,3 Đội số 5.838 2.888 1.298 Đội số 13.096 7.258 3.432 248 106,7 101,8 102,3 102,4 104,4 115,2 129,1 83,2 Đội số 7.215 3.033 1.290 Kiểm tra 84.631 82.161 1.197 Tổ đội Trước bạ 134.989 Cộng 4.655 87 103,6 103,6 104,1 131,3 113 112,9 130,4 115,6 53 107,9 99,9 94,4 151,2 112,7 113,3 133,2 69,7 92,2 92,5 85,5 68 122,7 174 97 85 97,7 98,9 71,3 146,9 116,8 262.112 103.610 15.857 764 108,9 94,2 113,3 109,1 99,5 101,6 125,4 91,9 (Nguồn: Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn) Tổng thu ngân sách năm năm 2016 262.112 triệu đồng so kế hoạch Cục thuế giao 240.700 triệu đồng đạt 108,9% Bảng 2.2: Thống kê tình hình thu thuế địa bàn huyện Hoài Nhơn (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổ đội Thực năm 2017 (triệu Tỷ lệ đạt so kế hoạch (%) đồng) Tổng Ngoài TNCN SDĐ Tổng NQD TNC SDĐ thể QD PNN N PNN 358 99,2 83,4 55 129,5 107,8 Tỷ lệ đạt so kỳ (%) Tổng TNC SDĐ N PNN 92,9 102,7 116,3 Đội số 17.386 7.682 4.093 Đội số 9.984 3.398 1.553 Đội số 14.901 7.787 3.979 290 98,9 95 Đội số 7.025 2.491 1.192 44 92 78,5 76,9 230,9 97,4 Kiểm tra 87.890 84.416 848 77,6 77,7 58 103,9 102,7 Trước bạ 166.820 5.307 75 182,7 Cộng 304.007 103.774 16.973 823 120,4 82,4 206,9 106,4 NQD 93,7 196,6 63,5 92,7 161,4 113,8 107,3 115,9 117,3 93,5 79,9 171 117,7 119,7 75,4 86,6 164,5 82,1 123,6 116 102,1 92,4 82,9 70,9 114 111,1 107 107,8 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn) Tổng thu ngân sách năm 2017 252.467 triệu đồng đạt 120,4% so kế hoạch Cục thuế giao phấn đấu năm 2017, so kỳ năm 2016 (262.112 triệu đồng) 115,9% Ngay từ đầu năm, sau nhận dự toán năm 2017 từ Cục thuế, chi cục thuế phân bổ giao dự toán thu ngân sách năm cho tất đội thuế trực thuộc, kết thu năm 2017 tổng thể có 02/06 đội thuế hồn thành dự tốn năm 2017 Đội trước bạ thu khác đạt 182,7%; Đội thuế số đạt 129,5% Đội kiểm tra thuế đạt thấp 77,6% Nguồn thu thuế quốc doanh có 01/05 đội thuế hồn thành dự tốn năm 2017 Đội thuế số đạt 107,8% Đội Kiểm tra thuế đạt tỷ lệ 77,7%, tỷ trọng dự toán thu NQD Đội thuế đạt tỷ trọng 82,1% tổng dự tốn ngồi quốc doanh toàn Chi cục So kỳ năm 2016, tổng thể đạt thấp Đội thuế số với tỷ lệ 97,4% cao Đội thuế số đạt tỷ lệ 171% Về quốc doanh đạt thấp Đội thuế số với tỷ lệ 82,1% cao Đội thuế số đạt tỷ lệ 117,7% Qua phân tích số thu Chi cục năm 2016-2017 ta thấy số thu năm sau cao năm trước Đặc biệt lĩnh vực NQD có tỷ lệ tăng tương đối cao, đồng thời chiếm tỷ trọng từ 40% đến 60% tổng số thu địa bàn PHỤ LỤC 4: DANH SÁCH NGƯỜI KHẢO SÁT Ban lãnh đạo Chi cục Thuế Hồ Văn Diệt Phó Chi Cục Trưởng Trịnh Lực Phó Chi Cục Trưởng Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Võ Minh Dược Đội Trưởng Nguyễn Thị Bình Đội Phó Phạm Văn Dũng Đội Phó Mai Thị Ngọc Cán Lê Tự Hùng Cán Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ - Nghiệp vụ dự toán Trần Giới Đội Trưởng Đỗ Văn Tuấn Đội Phó 10 Cao Văn Kính Cán Đội Kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 11 Phan Văn Thức Đội Trưởng 12 Nguyễn Văn Giác Đội Phó 13 Nguyễn Tường Hùng Đội Phó 14 Nguyễn Xuân Hương Đội Phó 15 Nguyễn Bá Chín Đội Phó 16 Nguyễn Văn Đậu Đội Phó 17 Nguyễn Văn Việt Đội Phó 18 Phạm Anh Cán 19 Trịnh Quyết Thắng Cán 20 Trần Lên Cán 21 Nguyễn Quốc Sử Cán 22 Nguyễn Văn Lẹ Cán 23 Nguyễn Văn Đường Cán 24 Nguyễn Thanh Vân Cán 25 Nguyễn Thanh Lương Cán 26 Đặng Ngọc Cường Cán 27 Nguyễn Thanh Tùng Cán Đội quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác 28 Võ Khắc Kỳ Đội Trưởng 29 Lê Đình Đạt Đội Phó 30 Quang Lệ Hà Cán 31 Hồ Thị Hà Cán 32 Đỗ Thạch Tài Cán Đội kê khai kế toán thuế tin học 33 Nguyễn Nhạc Đội Trưởng 34 Nguyễn Văn Lập Đội Phó 35 Lương Hồi Đức Đội Phó 36 Nguyễn Hữu Đường Cán 37 38 39 Phạm Tấn Minh Nguyễn Thị Thanh Thoa Trần Văn Xuân 40 41 42 43 Nguyễn Thuận Nguyễn Văn Thân Lê Văn Sự Nguyễn Minh Thuấn Cán Cán Cán Đội thuế số Đội Trưởng Đội Phó Cán Cán Đội thuế số 44 45 46 47 Trần Văn Hổ Nguyễn Minh Đốn Nguyễn Đình Bắc Lê Xuân Hưởng 48 49 50 51 Nguyễn Minh Quang Phan Văn Đoàn Cao Văn Lượng Phạm Thành Long 52 53 54 55 Hà Vũ Lập Nguyễn Văn Thành Hồ Minh Diệu Nguyễn Trung Cấp Đội Trưởng Đội Phó Cán Cán Đội thuế số Đội Trưởng Đội Phó Cán Cán Đội thuế số Đội Trưởng Đội Phó Cán Cán PHỤ LỤC 5: PHIẾU KHẢO SÁT Kính chào Anh/Chị! Nhằm khảo sát việc vận hành hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) quy trình thu thuế Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn việc đáp ứng mục tiêu mà Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn đề ra, từ nêu mặt đạt mặt hạn chế ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu quan nhằm đề xuất thêm số giải pháp kiến nghị hoàn thiện hệ thống KSNB quan Những câu trả lời khách quan Anh/Chị góp phần định thành cơng nghiên cứu Thông tin trả lời cá nhân không xuất kết nghiên cứu mà công bố kết tổng hợp Cảm ơn giúp đỡ Anh/Chị! Xin vui lịng cho thơng tin Anh/Chị A.THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên:……………………………………………………………………… Đơn vị công tác: ……………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………… Số năm kinh nghiệm……………………………………………………… B NỘI DUNG KHẢO SÁT Dưới câu hỏi dự kiến để lập phiếu khảo sát KSNB quy trình quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn Anh/Chị vui lịng trả lời cách khoanh trịn vào câu hỏi Những số thể mức độ Anh /Chị đồng ý hay khơng đồng ý với câu phát biểu Mức độ đồng ý phát biểu quy ước sau: (1) Hồn tồn khơng đồng ý; (2) Khơng đồng ý; (3) Trung lập; (4) Đồng ý; (5) Hoàn toàn đồng ý Mức độ đồng ý CÂU HỎI I Mơi trường kiểm sốt Cơ quan xây dựng mơi trường văn hóa giáo dục nhằm nâng cao trực phẩm chất đạo đức cán nhân viên Các cán nhân viên có đủ trình độ, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ Nhân quan phân công công việc theo chuyên mơn đào tạo Cơ quan ln có cán nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng Cơ quan thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán nhân viên Ban lãnh đạo thường xuyên trọng quan tâm đến việc giám sát mức độ hồn thành nhiệm vụ cơng việc cán nhân viên Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm quan Quyền hạn trách nhiệm phân chia rõ ràng cho Đội thuế, phận văn II Đánh giá rủi ro Mục tiêu quan truyền đạt đến cán nhân viên thông qua văn cụ thể 10 Cơ quan đặt mục tiêu cụ thể cho Đội, phận 11 Những rủi ro xảy xảy hoạt động quản lý thuế tính thuế khơng thuế suất cảm tính, khơng nắm bắt rõ sách luật thuế nhận dạng thường xun Hồn Khơng tồn Đồng khơng ý đồng ý Trung lập Đồng Hoàn ý toàn đồng ý 12 Rủi ro thuế trốn lậu thuế, tiền thuế nợ Doanh nghiệp bỏ trốn quan đánh giá phân tích để đặt tiêu chí cho việc điều chỉnh cách thức quản lý, kiểm tra huấn luyện tập huấn nâng cao trình độ cho cán nhân viên phân bổ vị trí phù hợp 13 Khi phát rủi ro xảy Ban Lãnh Đạo cán tham mưu thảo luận để đặt tiêu chí biện pháp khắc phục rủi ro III.Hoạt động kiểm soát 14 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt động quản lý quan thực theo quy định 15 Việc kiểm tra, phân tích, khai thác thơng tin từ phần mềm tin học việc chống thất thu thuế, trốn lậu thuế quan sử dụng thành thạo hiệu 16 Công tác tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế có thay đổi văn hướng dẫn sách luật thuế quan quan tâm thực triển khai đầy đủ 17 Hoạt động quản lý thu thuế, tính thuế, đơn đốc thu thuế, theo dõi quản lý nợ thuế triển khai thực thường xuyên kịp thời 18 Công tác tra, kiểm tra thuế thực kiểm tra theo kế hoạch đề thực theo quy trình 19 Định kỳ hàng quý, hàng tháng cán nhân viên Ban lãnh đạo triễn khai họp, hội thảo, tham mưu có ý kiến đề xuất cho việc thực nhiệm vụ thu thuế IV.Thông tin truyền thông 20 Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu phù hợp với quy trình quản lý thu thuế 21 Những thông tin, liệu, hồ sơ cấp báo cáo lên cấp xác, trung thực 22 Cơ quan xây dựng kênh thông tin nội hữu hiệu hoạt động quản lý thu thuế để nắm rõ quy trình hoạt động mang lại hiệu cơng việc 23.Việc cung cấp thơng tin khơng xác, không trung thực thường bị che giấu dẫn đến rủi ro khó bị phát 24 Thơng tin cung cấp từ bên ngồi (Ví dụ từ quan chức năng, từ đối tượng nộp thuế cho ta thấy rủi ro tiềm tàng xảy giúp quan điều chỉnh làm cho kiểm soát nội hiệu hơn) V.Giám sát 25 Ban lãnh đạo có kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động cán nhân viêntrong trình thực thi nhiệm vụ 26 Khi tự nhận thấy báo cáo kiểm toán viên yếu kiểm soát nội bộ, Ban lãnh đạo có hành động kịp thời 27 Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho cán nhân viên giám sát lẫn công việc 28 Ban lãnh đạo thường xuyên giám sát đạo việc thực cán nhân viên kiểm soát nội theo quy trình 29 Cơ quan cấp thường xuyên giám sát định kỳ triển khai thực kiểm soát nội quy trình thực quan cấp PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ KHẢO SÁT Mức độ đồng ý CÂU HỎI Hồn Khơng Trung Đồng tồn đồng lập ý không ý đồng ý I Môi trường kiểm sốt Cơ quan xây dựng mơi trường văn hóa giáo dục nhằm nâng cao trực 0/55 phẩm chất đạo đức cán nhân viên (0%) Các cán nhân viên có đủ trình độ, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù 10/55 hợp với nhiệm vụ họ (18,2%) Nhân quan phân công công việc theo chuyên môn đào 2/55 tạo (3,6%) Cơ quan ln có cán nhân viên sẵn 11/55 sàng thay cho vị trí quan trọng (20%) Cơ quan thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ 0/55 cho cán nhân viên (0%) Ban lãnh đạo thường xuyên trọng quan tâm đến việc giám sát mức độ hồn thành nhiệm vụ cơng việc cán nhân viên Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm quan Quyền hạn trách nhiệm phân chia rõ ràng cho Đội thuế, phận văn II Đánh giá rủi ro 0/55 (0%) Hoàn toàn đồng ý 5/55 11/55 32/55 7/55 (9,1%) (20%) (58,2%) (12,7%) 2/55 7/55 24/55 12/55 (3,6%) (12,7%) (43,6%) (21,8%) 7/55 27/55 15/55 (12,7%) (49,1%) (27,3%) 23/55 19/55 2/55 (41,8%) (34,5%) (3,6%) 4/55 (7,3%) 0/55 (0%) 5/55 16/55 34/55 0/55 (9,1%) (29,1%) (61,8%) (0%) 0/55 5/55 35/55 15/55 (0%) (9,1%) (63,6%) (27,3%) 0/55 4/55 10/55 23/55 18/55 (0%) (7,3%) (18,2%) (41,8%) (32,7%) 0/55 (0%) 0/55 10/55 40/55 5/55 (0%) (18,2%) (72,7%) (9,1%) Mục tiêu quan truyền đạt đến cán nhân viên thông qua văn cụ thể 10 Cơ quan đặt mục tiêu cụ thể cho Đội, phận 11 Những rủi ro xảy xảy hoạt động quản lý thuế tính thuế khơng thuế suất cảm tính, khơng nắm bắt rõ sách luật thuế nhận dạng thường xuyên 12 Rủi ro thuế trốn lậu thuế, tiền thuế nợ Doanh nghiệp bỏ trốn quan đánh giá phân tích để đặt tiêu chí cho việc điều chỉnh cách thức quản lý, kiểm tra huấn luyện tập huấn nâng cao trình độ cho cán nhân viên phân bổ vị trí phù hợp 13 Khi phát rủi ro xảy Ban Lãnh Đạo cán tham mưu thảo luận để đặt tiêu chí biện pháp khắc phục rủi ro III.Hoạt động kiểm soát 0/55 (0%) 0/55 (0%) 0/55 0/55 48/55 7/55 (0%) (0%) (87,3%) (12,7%) 0/55 10/55 34/55 11/55 (0%) (18,2%) (61,8%) (20%) 0/55 0/55 (0%) (0%) 0/55 (0%) 49/55 6/55 (89%) (11%) 0/55 (0%) 0/55 6/55 34/55 15/55 (0%) (10,9%) (61,8%) (27,3%) 0/55 (0%) 0/55 17/55 30/55 8/55 (0%) (30,9%) (54,5%) (14,6%) 14 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt 0/55 0/55 7/55 40/55 8/55 động quản lý quan thực theo (0%) (0%) (12,7%) (72,7%) (14,6%) quy định 15 Việc kiểm tra, phân tích, khai thác thơng tin từ phần mềm tin học việc 3/55 23/55 17/55 8/55 4/55 chống thất thu thuế, trốn lậu thuế (5,4%) (41,8%) (30,9%) (14,5%) (7,4%) quan sử dụng thành thạo hiệu 16 Công tác tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế có thay đổi văn 0/55 0/55 5/55 34/55 16/55 hướng dẫn sách luật thuế (0%) (0%) (9,1%) (61,8%) (29,1%) quan quan tâm thực triển khai đầy đủ 17 Hoạt động quản lý thu thuế, tính thuế, đơn đốc thu thuế, theo dõi quản lý nợ thuế 6/55 22/55 4/55 14/55 9/55 triển khai thực thường xuyên (10,9%) (40%) (7,3%) (25,4%) (16,4%) kịp thời 18 Công tác tra, kiểm tra thuế 0/55 thực kiểm tra theo kế hoạch đề (0%) thực theo quy trình 19 Định kỳ hàng quý, hàng tháng cán nhân viên Ban lãnh đạo triễn khai 0/55 họp, hội thảo, tham mưu có ý (0%) kiến đề xuất cho việc thực nhiệm vụ thu thuế IV.Thông tin truyền thông 0/55 5/55 33/55 17/55 (0%) (9,1%) (60%) (30,9%) 0/55 (0%) 0/55 39/55 16/55 (0%) (70,9%) (29,1%) 20 Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy 0/55 0/55 13/55 33/55 9/55 cập thuận tiện hiệu phù hợp với quy (0%) (0%) (23,6%) (60%) (16,4%) trình quản lý thu thuế 21 Những thông tin, liệu, hồ sơ 0/55 5/55 14/55 20/55 16/55 cấp báo cáo lên cấp ln (0%) (9,1%) (25,4%) (36,4%) (29,1%) xác, trung thực 22 Cơ quan xây dựng kênh thông tin nội hữu hiệu hoạt động quản 6/55 22/55 17/55 10/55 0/55 lý thu thuế để nắm rõ quy trình (10,9%) (40%) (30,9%) (18,2%) (0%) hoạt động mang lại hiệu công việc 23.Việc cung cấp thơng tin khơng 0/55 4/55 3/55 39/55 9/55 xác, không trung thực thường bị che giấu (0%) (7,3%) (5,4%) (70,9%) (16,4%) dẫn đến rủi ro khó bị phát 24 Thơng tin cung cấp từ bên ngồi (Ví dụ từ quan chức năng, từ đối tượng 0/55 5/55 9/55 34/55 7/55 nộp thuế cho ta thấy rủi ro tiềm tàng (0%) (9,1%) (16,4%) (61,8%) (12,7%) xảy giúp quan điều chỉnh làm cho kiểm soát nội hiệu hơn) V.Giám sát 25 Ban lãnh đạo có kiểm tra giám sát chặt 3/55 8/55 9/55 23/55 12/55 chẽ hoạt động cán nhân viên (5,4%) (14,5%) (16,4%) (41,8%) (21,9%) trình thực thi nhiệm vụ 26 Khi tự nhận thấy báo cáo kiểm toán viên yếu 0/55 0/55 15/55 23/55 17/55 kiểm soát nội bộ, Ban lãnh đạo (0%) (0%) (27,3%) (41,8%) (30,9%) có hành động kịp thời 27 Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho cán nhân viên giám sát lẫn công việc 28 Ban lãnh đạo thường xuyên giám sát đạo việc thực cán nhân viên kiểm sốt nội theo quy trình 29 Cơ quan cấp thường xuyên giám sát định kỳ triển khai thực kiểm soát nội quy trình thực quan cấp 0/55 14/55 5/55 24/55 12/55 (0%) (25,4%) (9,1%) (43,6%) (21,9%) 0/55 4/55 15/55 20/55 16/55 (0%) (7,2%) (27,3%) (36,4%) (29,1%) 0/55 (0%) 11/55 5/55 31/55 8/55 (20%) (9,1%) (56,4%) (14,5%) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN Số: 2667/QĐ-ĐHQN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Bình Định, ngày 04 tháng 12 năm 2017 QUYẾT ĐỊNH Về việc giao đề tài cử người hưóng dẫn luận văn thạc sĩ HIỆU TRƯỞNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN Căn Quyết định số 221/2003/QĐ-TTg ngày 30/10/2003 Thủ tướng Chính phủ việc đổi tên Trường Đại học Sư phạm Quy Nhơn thành Trường Đại học Quy Nhơn; Căn nhiệm vụ quyền hạn Hiệu Trưởng Trường đại học quy định Điều 11 “Điều lệ trường đại học” ban hành kèm theo Quyết định số 70/2014/QĐ- TTg ngày 10/12/2014 Thủ tướng Chính phủ; Căn Thông tư số 15/2014/TT-BGDĐT ngày 15/5/2014 việc ban hành Quy chế đào tạo trình độ thạc sĩ Bộ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo Quyết định số 5508/QĐ-ĐHQN ngày 12/11/2015 Hiệu trưởng việc ban hành Quy định đào tạo trình độ thạc sĩ Trường Đại học Quy Nhơn; Căn Quyết định số 1959/QĐ-ĐHQN ngày 17/10/2017 việc công nhận học viên khóa đào tạo trình độ thạc sĩ 2017-2019 chun ngành Kế toán Hiệu trưởng Trường Đại học Quy Nhơn; Xét đề nghị Trưởng phòng Đào tạo sau đại học QUYẾT ĐỊNH: Điều Giao đề tài luận văn thạc sĩ: Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thuế huyện Hồi Nhơn - chuyên ngành Kế toán, mã số: 8340301 cho học viên Nguyễn Tùng Giang - Khóa 20 (2017-2019) cử PGS.TS Võ Văn Nhị – Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, người hướng dẫn luận văn thạc sĩ Điều Học viên người hướng dẫn thực nhiệm vụ hưởng quyền lợi theo quy chế, quy định đào tạo trình độ thạc sĩ hành Điều Các ông (bà) Trưởng phịng Đào tạo Sau đại học, Hành - Tổng hợp, Kế hoạch - Tài chính, Trưởng khoa Kinh tế Kế toán, người hướng dẫn học viên có tên Điều chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Hiệu trường (để b/c); - Như Điều 3; - Lưu: VT, ĐTSĐH ... luận kiểm soát nội quy trình thu thuế Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Hoài Nhơn Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thu? ??... thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Hoài Nhơn? ?? để thực luận văn tốt nghiệp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội (KSNB) quy trình thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Hồi Nhơn, ... điểm Kiểm sốt nội quy trình thu thuế 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN HỒI NHƠN 25 2.1 Giới thiệu Chi cục Thu? ?? huyện