Luận văn thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện LỜI CẢM ƠN uế Lời em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Tơn Thất Lê Hồng Thiện, người hướng dẫn khoa học luận văn Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể, góp ý, nhận xét điểm mà em cần sửa đổi, bổ sung để em hoàn thành luận văn tốt h tế H Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn đến: Các Thầy Cơ giáo Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế Đại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán thực hữu ích cho thân suốt năm học trường để nghiên cứu phân tích luận văn tốt nghiệp cK in Trong suốt thời gian nghiên cứu thực báo cáo, em xin chân thành cám ơn anh chị phịng Kế tốn- Tài vụ Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thơng Thừa Thiên Huế nhiệt tình giúp đỡ em trình thu thập số liệu, chia sẻ tạo điều kiện tốt để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp họ Bên cạnh cố gắng nhiều thân thời gian, kiến thức kinh nghiệm có hạn, lần tiếp xúc, làm việc thực tế công ty nên làm em cịn có nhiều thiếu sót việc trình bày, đánh giá đề xuất ý kiến Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến quý thầy cô bạn Đ ại Cuối em kính chúc q thầy, giáo dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty cổ phần xây dựng – giao thông TT.Huế dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc sống Huế, Ngày 20 tháng 12 năm 2019 Sinh viên Trần Thị Lụa Tr ườ ng Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốn i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tr ườ ng tế H h in cK họ Đ ại BVMT CC-DC: CN: CNH-HĐH: CNĐKKD CSKD: CSTT CP: DH: DTT ĐĐH HĐQT: HTKK: HTX HHDV: KH-CN: KTVN: KT-XH: NCC NNT NVL: NPT: NH: NSNN: TMBCTC: TTĐB TSCĐ: TNDN TNHH VCSH: UBNN: PXK: PNK XD-GT: VNĐ SVTH: Trần Thị Lụa Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảo vệ môi trường Công cụ dụng cụ Chi nhánh Công nghiệp hóa đại hóa Chứng nhận đăng kí kinh doanh Cơ sở kinh doanh Cơ sở trụ sở Cổ phần Dài hạn Doanh thu Đơn đặt hàng Hội đồng quản trị Hệ thống kê khai Hợp tác xã Hàng hóa dịch vụ Khoa học cơng nghệ Kế tốn Việt Nam Kinh tế xã hội Nhà cung cấp Người nộp thuế Nguyên vật liệu Nợ phải trả Ngắn hạn Ngân sách nhà nước Thuyết minh báo cáo tài Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Vốn chủ sở hữu Ủy ban nhân dân Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Xây dựng giao thông Việt Nam Đồng uế BCĐKT: BCKQHĐKD: Lớp: K50A-Kiểm tốn ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hoàng Thiện DANH MỤC BIỂU ĐỒ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu đồ 2.1- Biến động tài sản qua năm 2016-2018 47 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 17 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 18 uế Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế GTGT đầu bán hàng trả 19 tế H Sơ đồ 1.4 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi (tại công ty) 19 Sơ đồ 1.5: Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi (tại đại lý) 20 Sơ đồ 1.6 Kế toán thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm 20 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán chênh lệch thuế TNDN 35 h Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 42 in Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán 52 Tr ườ ng Đ ại họ cK Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 54 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016- 2018 44 Bảng 2.2: Tình hình biến động tài sản qua năm 2016-2018 46 uế Bảng 2.3 Tình hình biến động nguồn vốn qua năm 2016-2018 48 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Bảng 2.4 Tình hình biến động kết họa động kinh doanh qua năm 20162018 50 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hoàng Thiện MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài tế H Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài h Tính đề tài in PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU cK CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế GTGT 1.2.2 Khái niệm họ 1.2.3 Đối tượng nộp thuế 1.2.4 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Đ ại 1.2.5 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.6 Căn tính thuế phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 10 1.2.6.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng 10 ng 1.2.6.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 14 1.2.7 Hạch toán thuế giá trị gia tăng 16 ườ 1.2.7.1 Thuế GTGT đầu vào 16 1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu 18 Tr 1.2.8 Kê khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng 21 1.2.9 Hoàn thuế giá trị gia tăng 23 1.3 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.1 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế TNDN 24 1.3.2 Khái niệm 25 1.3.3 Đối tượng nộp thuế 26 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hoàng Thiện 1.3.4 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.5 Đối tượng không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.6 Căn phương pháp tính thuế 27 1.3.6.1 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 27 uế 1.3.6.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.3.7 Kê khai, toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 36 tế H 1.3.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 39 h 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần xây dựng - giao thông Thừa Thiên Huế 39 in 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 39 cK 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 40 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 41 2.1.4 Tổ chức máy quản lí cơng ty CP XD-GT TT.Huế 42 họ 2.1.4.1 Tổ chức máy quản lý 42 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận công ty 42 Đ ại 2.1.5 Tình hình lao động cơng ty năm 2016-2018 44 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua ba năm 2016-2018 46 2.1.7 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua ba năm 20162018 50 ng 2.1.8 Khái quát chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần XD-GT TTH 52 2.1.8.1 Tổ chức máy kế toán 52 ườ 2.1.8.2 Chức nhiệm vụ phận 52 2.1.9 Tổ chức vận dụng chế độ, chứng từ sổ sách kế toán 54 Tr 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần XD - GT Thừa Thiên Huế 55 2.2.1 Thuế Giá trị gia tăng đầu vào 55 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 63 2.2.3 Kê khai, Khấu trừ thuế nộp thuế GTGT công ty CP XD - GT TT.Huế 69 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốnvii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện 2.2.4 Kê khai thuế GTGT lên phần mềm HTKK 4.2.3 81 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Thu nhập doanh nghiệp 82 2.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 82 2.3.2 Đặc điểm 83 uế 2.3.3 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 84 2.3.4 Kê khai thuế, Quyết toán thuế 84 tế H CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 88 h 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế 88 in 3.1.1 Ưu điểm 88 3.1.2 Nhược điểm 91 cK 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 93 PHẦN III: KẾT LUẬN 97 họ Mức độ đáp ứng đề tài: 97 Hạn chế đề tài 97 Tr ườ ng Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm tốnviii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đất nước ngày đổi mới, phát triển theo xu hướng công nghiệp hóa đại uế hóa Q trình diễn ngày mạnh mẽ Trong năm gần đất nước thay đổi tích cực lĩnh vực đời sống Bởi song song với trình tế H phát triển yêu cầu xây dựng đại hóa theo yêu cầu sở hạ tầng phát triển theo Chính ngành xây dựng giao thông phát triển mạnh Tuy nhiên doanh nghiệp gặp khơng thách thức cần đổi Bởi h để đối mặt với khó khăn nắm bắt hội đứng vững phát triển trước in cạnh tranh gay gắt đối thủ khác ngành địi hỏi doanh nghiệp cần khơng ngừng hồn thiện máy quản lí phương pháp quản lí, … Trong kế tốn cK công cụ quan trọng thiếu Chúng ta biết thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước, thuế vấn đề quan trọng quốc họ gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Thuế không đơn nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn gắn liền với Đ ại vấn đề tăng cường kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Thuế trở thành công cụ điều tiết kinh tế có tác động tới trình sản xuất phát triển đất nước Tuy nhiên mâu thuẫn việc nộp thuế doanh nghiệp ng Nhà nước dẫn đến nảy sinh nhiều vấn đề Chính thuế kế tốn thuế vấn đề quan tâm nhiều doanh nghiệp Nhà nước đồng thời vấn đề nhức ườ nhối mà xã hội quan tâm Ở nước ta, “Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp Tr thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp” SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tơn Thất Lê Hồng Thiện Thuế kế tốn thuế phạm trù rộng, lại vấn đề mà xã hội quan tâm thực tế có nhiều tập đồn, doanh nghiệp lớn, cơng ty đa quốc gia có hành vi gian lận thuế Trong Việt Nam nước nhỏ đà phát triển với đa số doanh nghiệp vừa nhỏ Do việc tìm hiểu cơng tác thuế uế công ty vấn đề đáng quan tâm Mặt khác kế toán thuế giữ vai trị quan trọng máy kế tốn doanh nghiệp Đây cơng tế H việc khó địi hỏi người làm kế tốn phải nắm bắt kiến thức thuế vận dụng luật kế tốn luật thuế cách hợp lí Hơn nữa, luật thuế lại không ngừng đổi thay đổi cần nắm bắt cập nhật thường xuyên kịp thời để tránh mắc sai phạm gây thất cho doanh nghiệp in h Nhận thấy tầm quan trọng kế toán thuế kiến thức học thực tế đơn vị “Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế” với mong muốn cK tìm hiểu sâu sắc cơng tác thuế nên em định chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế” để làm khóa luận tốt nghiệp họ Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đ ại - Nghiên cứu thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty theo quy định Luật thuế, thông tư văn liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN ng - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thơng TT.Huế ườ - Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế Tr Đối tượng nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung sâu nghiên cứu vấn đề sở lí luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế SVTH: Trần Thị Lụa Lớp: K50A-Kiểm toán ... 36 tế H 1.3.8 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – GIAO THÔNG THỪA... tính thu? ?? giá trị gia tăng in  Căn tính thu? ?? GTGT h 1.2.6 Căn tính thu? ?? phương pháp tính thu? ?? giá trị gia tăng cK Căn tính thu? ?? GTGT giá tính thu? ?? thu? ?? suất Thu? ?? GTGT = Giá tính thu? ?? GTGT X Thu? ??. .. phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu uế Chương 1: Cơ sở lí luận thu? ??, kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tế H Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thu? ??