Thực trạng hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

Thực trạng hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần Kiến trúc IDIC

LỜI MỞ ĐẦU

Trong giai đoạn hiện nay, hội nhập kinh tế quốc tế đang là xu thế chung của mọi nền kinh tế, nền kinh tế Việt Nam với những bước chuyển mình mạnh mẽ đang hòa mình vào dòng chảy ấy trên con thuyền WTO (World Trade Organization - tổ chức thương mại thế giới) Trong xu thế phát triển chung này, nhu cầu về thông tin ngày càng tăng và không có giới hạn, hơn thế nữa nó còn đòi hỏi thông tin phải chính xác, trung thực, vì thế hoạt động kiểm toán là cần thiết nhằm làm thanh khiết nền kinh tế, nâng cao sức đề kháng cho nền kinh tế, lành mạnh hóa hoạt động của các doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước, giúp các doanh nghiệp trong nước nhận ra được năng lực thật của mình làm tiền đề cho những quyết định thành công trong tương lai từ đó có thể nắm bắt tốt những cơ hội cũng như đứng vững trước những thử thách mà tiến trình hội nhập tạo ra.

Công ty TNHH Kiểm toán ASC là một doanh nghiệp trẻ nhưng dịch vụ mà ASC cung cấp rất đa dạng và phong phú; được thực hiện bởi đội ngũ cán bộ kiểm toán đầy nhiệt huyết, phong cách làm việc chuyên nghiệp dưới điều hành của ban giám đốc giàu kinh nghiệm, sáng tạo trong những quyết định quản trị

Trong kế toán doanh nghiệp, hàng tồn kho luôn là một trong những phần hành quan trọng nhất, nó luôn là mối quan tâm hàng đầu trong lĩnh vực Kiểm toán và các cuộc thảo luận của các chuyên gia Kế toán Do sự phong phú về chủng loại, đa dạng về phương pháp tính, tính trọng yếu của nó trên báo cáo tài chính và rất dễ xảy ra các gian lận nên Kiểm toán chu trình hàng tồn kho là công việc rất quan trọng trong Kiểm toán báo cáo tài chính.

Là một sinh viên khoa Kế toán chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và được sự tiếp nhận thực tập của Công ty TNHH Kiểm toán ASC, em đã có dịp tiếp cận công tác kiểm toán tại công ty Đây là

cơ hội rất tốt cho em để em có thể củng cố thêm những kiến thức đã được học tại Trường Đại học và thu thập thêm những kinh nghiệm thực tế, điều này sẽ giúp em rất nhiều cho công việc sau này Với sự cố gắng của bản thân, nhận được sự quan tâm tận tình của cán bộ CNV trong công ty và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Phương Hoa em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Auditing Company Limited (ASC)”.

PHẦN 1

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHKIỂM TOÁN ASC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Công ty TNHH Kiểm toán ASC được thành lập vào ngày 21 tháng 12 năm 2006 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102035768.

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán ASC.Tên giao dịch: ASC Auditing Company Limited.Tên viết tắt: ASC Auditing Co Ltd

Địa chỉ trụ sở chính: Số 33, ngõ 24, đường Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội.

Điện thoại: 04.5378968/5378938Fax: 04.5378988

Email: info@kiemtoanasc.vn

Website: http://www.kiemtoanasc.com.vnVốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng).

1.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của Công ty

Mục tiêu hoạt động của Công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý đầu tư xây dựng, mang lại hiệu quả cao nhất Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi và tận tình với khách hàng, tinh thông nghiệp vụ và có nhiều kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, ASC nắm rõ các yêu cầu trong quản lý đầu tư xây dựng và quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng

giải quyết tốt các vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào tại Việt Nam có thể thực hiện được.

1.2.2 Đội ngũ nhân viên

Hiện nay, ASC có đội ngũ kiểm toán viên, kỹ thuật viên và nhân viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng từ các trường đại học danh tiếng ở trong nước và ở nước ngoài, cùng với các cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.

+Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn.+Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập

tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư… theo quy định.

-Dịch vụ tư vấn:

+Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản hoàn thành; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn xây dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp.

+Tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị - kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.

-Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa -Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng

-Dịch vụ hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán

1.2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán ASC

Bảng 1: Doanh thu qua các năm

Năm

%(+/_)

Nhìn vào những kết quả trên, có thể thấy Công ty đã thu được những thành tựu rất đáng khích lệ: tổng Doanh thu năm 2008 đã tăng 39,7% so với năm 2007 Tất cả các dịch vụ mà công ty cung cấp đều đạt mức lợi nhuận tăng dần qua các năm: Doanh thu đối với dịch vụ Kiểm toán Đầu tư và xây dựng cơ bản tăng 48,3%, Doanh thu đối với dịch vụ Kiểm toán BCTC tăng 25,5%, đặc biệt là dịch vụ Tư vấn, tăng 100% từ năm 2007 đến năm 2008, điều này chứng tỏ Công ty đang phát triển đúng hướng, đi sâu và khai thác các dịch vụ tư vấn, giúp doanh nghiệp đưa ra những giải pháp thiết thực Có thể nói kết quả kinh doanh của ASC là rất tốt mặc dù chỉ là công ty mới thành lập và hoạt đông Thành quả to lớn đó được tạo ra từ sự xác định hướng đi đúng đắn của Ban lãnh đạo công ty, và từ chất lượng của đội ngũ nhân viên trong công ty.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán ASC

Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức của công ty

Để hoàn thành tốt các công việc được giao, Công ty tổ chức phân công công việc và trách nhiệm của mỗi cán bộ, công nhân viên và các bộ phận có liên quan trong Công ty như sau:

-Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

-Các Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm về các lĩnh vực được Tổng

Giám đốc phân công quản lý trên các mặt sau: duy trì và phát triển thị trường; phân công các dịch vụ khách hàng cho các phòng kiểm toán thực hiện trên cơ sở khả năng đáp ứng công việc; lập kế hoạch về quỹ thời gian thực hiện các dịch vụ và số lượng nhân viên nghiệp vụ ước tính để thực hiện dịch vụ theo cấp bậc; kiểm soát chất lượng thực hiện dịch vụ của các phòng kiểm toán; và chỉ đạo việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách.

-Các phòng kiểm toán:

+Các Trưởng/Phó phòng kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; thảo luận và thống nhất với khách hàng về thời gian thực hiện dịch vụ mà mình được giao phụ trách trên cơ sở quỹ thời gian đã được phê duyệt để lập lịch thực hiện; phân công các dịch vụ khách hàng mà mình phụ trách cho các trưởng nhóm kiểm toán; kiểm soát và chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của trưởng nhóm kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách; và hàng tuần, lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt của Ban Giám đốc.

+Trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; lập lịch chi tiết thực hiện dịch vụ về mặt thời gian và nhân sự trên cơ sở kế hoạch mà Trưởng/Phó phòng kiểm toán giao cho; liên lạc và thông báo cho các bên có liên quan về lịch thực hiện dịch vụ; trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được giao; kiểm soát và chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của các trợ lý kiểm toán; tham gia vào việc đào tạo và xây dựng các quy trình, kỹ năng thực hiện dịch vụ liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách; và hàng tuần lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt.

+Trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm duy trì và phát triển thị trường; trực tiếp thực hiện các dịch vụ khách hàng đã được các Trưởng nhóm kiểm toán

giao cho; chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng thực hiện dịch vụ của mình trước các Trưởng nhóm kiểm toán; và hàng tuần lập báo cáo về thời gian thực hiện dịch vụ đã được sự phê duyệt của Trưởng nhóm kiểm toán.

-Phòng hành chính:

Chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự và các vấn đề liên quan đến

người lao động về mặt luật pháp; quản lý tài chính kế toán; quản lý về máy móc thiết bị và văn phòng phẩm; quản lý về lưu trữ hồ sơ và tài liệu; quản lý hệ thống thông tin; quản lý về mua sắm và đầu tư xây dựng cơ bản; Quản lý các vấn đề về an toàn của Công ty; quản lý việc phát hành báo cáo và các tài liệu ra bên ngoài Công ty.

-Bộ phận kế toán:

Công ty không thành lập Phòng kế toán Bộ phận kế toán Công ty thuộc sự quản lý trực tiếp của Tổng Giám đốc Công ty Bộ phận kế toán của Công ty chịu trách nhiệm trước HĐTV và trước pháp luật theo đúng các quy định của pháp luật về kế toán.

Ghi chép, phản ánh và hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước và báo cáo quản trị theo quy định của Công ty.

Cuối năm, kế toán có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính để báo cáo HĐTV và nộp cho các cơ quan quản lý nhà nước theo quy định.

Kế toán của công ty chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ chứng từ, sổ kế toán và tài liệu kế toán có liên quan theo yêu cầu của HĐTV Giải trình số liệu trước Ban Giám đốc và HĐTV Công ty.

1.4 Đặc điểm về khách hàng

Với các dịch vụ cung cấp đa dạng, khách hàng của Công ty thuộc rất nhiều thành phần khác nhau Có thể kể đến: các công ty thuộc Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam( Bưu điện Hà Nội, Bưu điện Vũng Tàu, Bưu điện Hà Tây…

các công ty thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam, Công ty may Thăng Long, công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông, công ty Vật tư chất đốt Hải Dương, các công ty thuộc Tổng công ty than Việt Nam ;và các dự án lớn như: dự án cải tạo và phát triển lưới điện 3 thành phố Hà Nội- Hải Phòng- Nam Định của Ngân hàng ADB, Dự án cải tạo và phát triển lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I của WB…

Bên cạnh những khách hàng cũ, hàng năm Công ty còn có thêm các khách hàng mới đầy tiềm năng như: Công ty cổ phần du lịch Hồng Hà, công ty cổ phần Cơ khí Viglacera, Công ty cổ phần Đầu tư Việt Nam net, Công ty cổ phần Vận tải dầu khí Việt Nam

Trong tương lai, những khách hàng của Công ty không chỉ dừng lại ở những lĩnh vực này mà sẽ còn phát triển hơn ở nhiều lĩnh vực khác nữa.

PHẦN 2

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY

TNHH KIỂM TOÁN ASC THỰC HIỆN

I.TỔNG QUAN VỀ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO

1 Khái niệm, đặc điểm của hàng tồn kho1.1 Khái niệm hàng tồn kho

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA-02): Hàng tồn kho là những tài sản được giữ trong kỳ sản xuất, kinh doanh dở dang hoặc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hay cung cấp dịch vụ.

Hàng tồn kho gồm: hàng hoá mua về để bán (hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi đường và thành phẩm gửi gia công chế biến; thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi bán); sản phẩm dở dang (sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm), nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho và chi phí dịch vụ dở dang.

Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ( IAS- 02): Tồn kho là những tài sản được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường hoặc đang trong quá trình sản xuất ra các thành phẩm để bán hay dưới hình thức nguyên vật liệu hay vật dụng mà chúng được sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ.

Tồn kho bao gồm hàng hoá được mua vào để bán lại, ví dụ hàng hoá mà người bán lẻ mua và bán lại chúng, hoặc đất đai và các bất động sản được mua để bán lại Tồn kho cũng bao gồm các thành phẩm được sản xuất ra hoặc sản phẩm dở dang đang trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp; nguyên vật liệu và vật dụng chuẩn bị đưa vào quá trình sản xuất Trong trường hợp người cung cấp dịch vụ thì tồn kho bao gồm chi phí thực hiện dịch vụ mà doanh nghiệp chưa ghi nhận doanh thu có liên quan

1.2 Đặc điểm của Hàng tồn kho

Hàng tồn kho thường chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng tài sản lưu động của một doanh nghiệp và rất dễ xảy ra các sai sót hoặc gian lận

Trong kế toán có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho và đối với mỗi loại hàng tồn kho, doanh nghiệp có thể lựa chọn các phương pháp khác nhau Mỗi phương pháp khác nhau sẽ đem lại những kết quả khác nhau Tuy nhiên doanh nghiệp phải bảo đản tính nhất quán trong việc sử dụng phương pháp định giá hàng tồn kho giữa các kỳ.

Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán do vậy ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận thuần trong năm.

Việc xác định giá trị, chất lượng, tình trạng hàng tồn kho luôn là điều khó khăn và phức tạp hơn hầu hết các tài sản khác Có rất nhiều khoản mục hàng tồn kho rất khó phân loại và định giá chẳng hạn như các linh kiện điện tử phức tạp, các công trình xây dựng dở dang, các tác phẩm nghệ thuật hoặc kim khí, đá quý…

Hàng tồn kho được cất trữ và bảo quản ở rất nhiều nơi khác nhau, lại do nhiều người quản lí Mặt khác do tính chất đa dạng của hàng tồn kho nên điều kiện bảo quản cũng rất khác nhau tùy thuộc vào yêu cầu bảo quản của từng loại hàng tồn kho Do vậy công tác kiểm soát vật chất, kiểm kê, quản lí và sử dụng hàng tồn kho sẽ gặp rất nhiều khó khăn, đôi khi có sự nhầm lẫm và rất dễ bị gian lận.

2 Các chức năng của chu trình hàng tồn kho

Mua hàng nhận hàng, lưu kho, sản xuất và vận chuyển hàng đi tiêu thụ là các chức năng chủ yếu có liên quan trực tiếp đến hàng tồn kho; bên cạnh đó còn có chức năng ghi sổ trong đó bao gồm ghi sổ đối với chi phí sản xuất và ghi sổ về hàng lưu kho.

2.1 Chức năng mua hàng:

Để có một hệ thống KSNB thích đáng đối với các nghiệp vụ mua hàng đòi hỏi đơn vị phải tổ chức ra một phòng riêng biệt chuyên thực hiện nghiệp vụ mua hàng nhưng không được giao quyết định mua hàng cho phòng đó Các chức năng mua hàng, nhận hàng và ghi sổ hàng tồn kho được cách ly trách nhiệm cho các phòng ban khác nhau Tại các doanh nghiệp nhỏ, việc phân các chức năng này cho các phòng ban khác nhau có thể khó khả thi, nhưng ngay cả đối với các doanh nghiệp này thì ít nhất cũng phải có một người có trách nhiệm giám sát một cách hợp lí đối với tất cả các nghiệp vụ mua.

Một nghiệp vụ mua bắt đầu bằng việc bộ phận kho hoặc bộ phận có nhu cầu sử dụng hàng hóa hoặc dịch vụ viết phiếu yêu cầu mua Phiếu yêu cầu mua phải được thông qua bởi các cấp có thẩm quyền về sự hợp lí và tính có thật của yêu cầu mua được chuyển tới phòng thu mua để có căn cứ chuẩn bị lập đơn đặt mua hàng (Đơn đặt mua hàng được đánh số thứ tự trước)

Trong đơn đặt mua phải nêu rõ số lượng, chủng loại, qui cách sản phẩm hàng hóa dịch vụ được yêu cầu Một liên đặt mua hàng phải được gửi tới phòng kế toán, một liên gửi tới phòng nhận hàng để làm căn cứ đối chiếu Ngay cả khi đặt hàng qua điện thọai thì đơn đặt mua hàng chính thức cũng cần phải được chuẩn bị và gửi tới các bộ phận liên quan.

2.2 Chức năng nhận hàng

Tất cả các hàng hóa, vật tư mua về đều phải giao cho các phòng nhận hàng kiểm tra Phòng này phải độc lập với phòng mua hàng, phòng lưu kho hàng, phòng vận chuyển Phòng nhận hàng có trách nhiệm xác định số lượng hàng nhận; kiểm tra lại chất lượng hàng xem có phù hợp với chất lượng trong đơn đặt hàng hay không và loại bỏ các hàng bị đổ vỡ, bị lỗi; lập biên bản nhận hàng; và vận chuyển hàng nhận tới bộ phận kho chứng từ này sẽ là minh chứng cho việc kiểm tra và nhận hàng.

2.3 Chức năng lưu kho

Tất cả hàng sẽ được chuyển tới kho và sẽ được kiểm tra cả về chất lượng và số lượng, sau đó cho nhập kho Mỗi khi nhập kho, thủ kho phải lập phiếu nhập kho và sau đó bộ phận kho phải thông báo cho phòng kế toán về số lượng hàng nhận và cho nhập kho.

Phải có sự cách ly về trách nhiệm giữa người ghi sổ và người quản lý kho hàng.

- Hệ thống kiểm soát nội bộ phải được thiết kế bao gồm cả thủ tục kiểm tra tính đầy đủ của các chứng từ hàng tồn kho, tính toán lại các chứng từ gốc, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán hàng tồn kho, đối chiếu giữa các loại sổ với nhau để đảm bảo việc ghi đúng, ghi đủ và kịp thời nghiệp vụ hàng tồn kho.

2.4.Chức năng xuất kho vật tư, hàng hóa

Bộ phận kho phải chịu trách nhiệm về số hàng mà mình quản lý Do vậy trong bất cứ trường hợp nào thì bộ phận kho đều đòi hỏi phải có Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, hàng hóa đã được phê duyệt từ các đơn vị sử dụng

Phiếu yêu cầu này được lập làm 3 liên Đơn vị có yêu cầu sẽ giữ một liên; một liên sẽ giao cho bộ phận kho làm căn cứ xuất và hạch toán kho; một liên còn lại sẽ chuyển cho Phòng Kế toán để ghi sổ kế toán Để nhằm hạn chế việc viết phiếu yêu cầu sử dụng vật tư hàng hóa cho những mục đích không rõ ràng thì một số tổ chức thiết kế các chính sách kiểm soát bằng việc yêu cầu tất cả các phiếu yêu cầu phải được lập dựa trên một đơn đặt hàng sản xuất, hoặc một đơn đặt hàng của khách hàng.

Hàng hóa xuất kho phải được kiểm tra về chất lượng.

Có những quy định cụ thể về nguyên tắc phê duyệt vật tư, hàng hóa xuất kho Có sự phân công trách nhiệm công việc giữa người xuất kho và người lập phiếu yêu cầu

2.5.Chức năng sản xuất

Việc sản xuất cần phải được kiểm soát chặt chẽ bằng kế hoạch và lịch trình sản xuất Kế hoạch sản xuất và lịch trình sản xuất được xây dụng dụa vào các ước toán về nhu cầu sử dụng sản phẩm của công ty cũng như dựa vào tình hình thực tế hàng tồn kho hiện có Do vậy nó có thể đảm bảo rằng công ty sẽ sản xuất những hàng hóa đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tránh tình trạng ứ đọng hàn hóa hoặc khó tiêu thụ một số mặt hàng cụ thể Hơn nữa việc sản xuất theo kế hoạch lịch trình cũng có thể giúp cho công ty đảm bảo việc chuẩn bị đầy đủ các yếu tố như nguyên vật liệu và nhân công cho yêu cầu của sản xuất trong kỳ.

Trách nhiệm đối với hàng hóa trong giai đoạn sản xuất thuộc về người giám sát sản xuất (đốc công, quản lí phân xưởng), do vậy kể từ khi nguyên vật liệu được chuyển tới phân xưởng cho tới khi sản phẩm hoàn thành và được chuyển vào kho thành phẩm thì người giám sát sản xuất được phân công theo dõi phải có trách nhiệm kiểm soát và nắm chắc tất cả quá trình và tình hình sản xuất Trong quá trình này, các chứng từ sổ sách được sử dụng chủ yếu để ghi chép theo dõi bao gồm các phiếu yêu cầu sử dụng vật liệu, phiếu xuất kho, bảng chấm công, bảng phân bổ, các bảng kê… và hệ thống sổ sách kế toán chi phí.

Sản phẩm sau khi kết thúc quá trình sản xuất luôn được qua khâu kiểm định chất lượng trước khi nhập kho thành phẩm hoặc đưa di tiêu thụ Hoạt động kiểm soát này là phổ biến nhằm phát hiện ra những sản phẩm hỏng, lỗi không đạt các thông số kỹ thuật theo yêu cầu Nó cũng giúp cho doanh nghiệp không rơi vào tình trạng ghi giá trị hàng tồn kho cao hơn so với giá trị thực của nó do một số hàng tồn kho hỏng, lỗi không sử dụng được.

2.6 Lưu kho thành phẩm

Sản phẩm hoàn thành trong khâu sản xuất được kiểm định xong sẽ cho nhập kho để dự trữ chờ bán Quá trình kiểm soát thành phẩm thường được coi là một phần của chu trình bán hàng –thu tiền.

Công tác kiểm soát nội bộ với việc lưu kho thành phẩm được tiến hành tương tự như kiểm soát nội bộ với công việc lưu kho vật tư, hàng hóa.

2.7.Xuất thành phẩm đi tiêu thụ

Bất cứ việc xuất thành phẩm nào chỉ được thực hiện khi đã nhận được sự phê chuẩn Thông thường sự phê chuẩn hoặc căn cứ để xuất kho thành phẩm ở đây thường là đơn đặt hàng của khách hàng đã được phòng kiểm soát tín dụng phê chuẩn Khi xuất kho thành phẩm thủ kho phải lập phiếu xuất kho (xem mẫu biểu 10.6) Bộ phận vận chuyển sẽ lập phiếu vận chuyển hàng có đánh số thứ tự từ trước và chỉ rõ hàng hóa được vận chuyển phiếu vận chuyển hàng sẽ được lập làm 3 liên, liên thứ nhất được lưu tai phòng tiếp vận để làm chứng từ minh chứng về vệc vận chuyển; liên thứ 2 sẽ được gửi tới phòng tiêu thụ hoặc bộ phận tính tiền kèm theo đơn đặt mua hàng của khách hàng để làm căn cứ ghi hóa đơn cho khách hàng; và liên thứ 3 sẽ được đính kèm bên ngoài bao kiệm của hàng hóa trong quá trình vận chuyển Hoạt động kiểm soát này sẽ giúp cho khách hàng kiểm tra được phiếu vận chuyển hàng gắn trên bao kiện nhằm xác định xem có sự khác biệt nào không giữa số hàng đặt mua với số hàng thực nhận không.

Trong trường hợp hàng hóa được vận chuyển thuê bởi một công ty tiếp vận thì phiếu vận chuyển sẽ được lập thêm một liên thứ 4, liên này được giao cho bên cung cấp dịch vụ vận chuyển để làm căn cứ tính cước phí.

3 Mục tiêu kiểm toán đối với Hàng tồn kho

Mục tiêu kiểm toán đối với hàng tồn kho là nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho và nhằm xác định tính hiện hữu đối với hàng tồn kho, tính trọn vẹn (đầy đủ) của Hàng tồn kho, quyền của khách hàng đối với hàng tồn kho đã ghi sổ, cũng như khẳng định tính chính xác đúng đắn của các con số ghi trên sổ sách kế toán về hàng tồn kho và đảm bảo sự trình bày khai báo về hàng tồn kho là hợp lý Các mục tiêu cụ thể về hàng tồn kho được tóm tắt qua bảng 2

Bảng 2 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

Cơ sở dẫn liệu

Mục tiêu đối với nghiệp vụ hàng tồn kho

Mục tiêu đối với số dư hàng tồn kho

Sự hiện hữu hoặc phát sinh

- các nghiệp vụ mua hàng đã ghi sổ thể hiện số hàng hóa được mua trong kỳ

- các nghiệp vụ kết chuyển hàng đã ghi số đại diện cho số hàng tồn kho được chuyển từ nơi này sang nơi khác hoặc loại này sang loại khác

- các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa đã ghi sổ đạ diện cho số hàng tồn kho đã xuất bán trong kỳ

Hàng tồn kho được phản ánh trên bảng cân đối kế toán là thực sự tồn tại

Trọn vẹn (đầy đủ)

Tất cả các nghiệp vụ mua, kết chuyển và tiêu thụ hàng tồn kho trong kỳ đều đã được phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán

Số dư tài khoản “hàng tồn kho” đã bao hàm tất cả các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa hiện có tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

Quyền và nghĩa vụ

Trong kỳ, doanh nghiệp có quyền đối với số hàng tồn kho đã ghi sổ

Đơn vị có quyền đối với hàng tồn kho tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

Đo lường và tính giá

Chi phí nguyên vật liệu và hàng hóa thu mua, giá thành sản phẩm, sản

Số dư hàng tồn kho phải được phản ánh đúng giá

phẩm dở dang phải được xác định chính xác và phù hợp quy định kế toán và nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận

trị thực hoặc giá trị thuần của nó và tuân theo các nguyên tắc được thừa nhận chungTrình bày

và khai báo

Các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phải được xác định phân loại đúng đắn trên hệ thống báo cáo tài chính

Số dư hàng tồn kho phải được phân loại và xắp xếp đúng vị trí trên bảng cân đối kế toán Những khai báo có liên quan tới sự phân chia căn cứ để tính giá và phân bổ hàng tồn kho phải thích đáng

II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC

1 Quy trình kiểm toán chung được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC

1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán

1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận một khách hàng Để có những thông tin cần thiết, chính xác nhất cho công việc kiểm toán, kiểm toán viên phải khảo sát, đánh giá về công ty khách hàng.

Những yếu tố chủ yếu mà kiểm toán viên phải xác định được về công ty khách hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính, quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, nhân sự, các bên có liên quan; tình hình kinh

doanh của khách hàng: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, thị trường và cạnh tranh, phương thức bán hàng, nhà cung cấp có ảnh hưởng đáng kể, khách hàng có ảnh hưởng đáng kể, rủi ro kinh doanh có thể gặp phải, các sức ép đối với hoạt động kinh doanh hiện tại…; về hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán; hoạt động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính: các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có báo cáo tài chính, các chỉ tiêu ước tính; đánh giá của kiểm toán viên về khả năng chấp nhận khách hàng: quy mô khách hàng, tính chất phức tạp, đặc thù trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, những điểm cần chú trọng trong công việc kiểm toán, có chấp nhận kiểm toán hay không và nếu chấp nhận thì phải dự tính nhân sự, thời gian và giá phí cho cuộc kiểm toán

1.1.2 Lập kế hoạch chiến lược

Sau khi đã thu thập được những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán, người phụ trách cuộc kiểm toán tiến hành lập Kế hoạch kiểm toán chiến lược và Kế hoạch kiểm toán chiến lược phải được phê duyệt.

-Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương hướng mà Giám đốc (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;

-Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu

phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp.

Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:

1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động), loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý: động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…

2/ Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty.

3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát).4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán.6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp.

7/ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện.

8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn cứ vào kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán.2.1.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Để có được một chương trình kiểm toán linh hoạt, hợp lý dựa trên chiến lược kiểm toán đã được xây dựng người phụ trách công việc kiểm toán tiến hành xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải

thể hiện được một cách bao quát: thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán, các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh, hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống Kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán đối với khoản mục, yêu cầu nhân sự, các vấn đề khác và tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể.

1.1.4 Lập chương trình kiểm toán

Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về những công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập Trọng tâm của trương trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán.

Bảng 3 Chuơng trình kiểm toán chung

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

Tên khách hàng

Niên độ kế toán Tham chiếu _

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Người thực hiện

Ngày thực hiện

1 Kiểm tra tính toán số học trên các báo cáo.

2 Kiểm tra sự hợp lý giữa các báo cáo: -Đối chiếu chỉ tiêu khoản mục Tiền trên BCĐKT với số dư trên Báo cáo LCTT -Đối chiếu các chỉ tiêu trên BCTC với thuyết minh BCTC

3 Kiểm tra số liệu đầu năm trên BCTC -Thu thập báo cáo tài chính năm liền kề trước năm được kiểm toán, BCTC năm trước đã được kiểm toán, Duyệt quyết toán của các cơ quan cấp trên, cơ quan chức năng (thanh tra, thuế…)

-Đối chiếu số dư đầu năm trên BCTC năm được kiểm toán với số dư cuối kỳ trên BCTC năm trước đã thu thập được Nếu có chênh lệch thì giải thích nguyên nhân -Kiểm tra các điều chỉnh trên tài liệu kế toán theo số liệu của kiểm toán, cơ quan

cấp trên, cơ quan chức năng (nếu có).4 So sánh số dư đầu năm và số dư cuối ký trên BCĐKT Phân tích và giải thích các biến động lớn.

5 Kiểm tra BCTC có được trình bày theo các quy định hiện hành không?

6 Phỏng vấn khách hàng về giả định khi lập BCTC đã tính đến các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán hay chưa?

7 Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên các kết quả các công việc đã thực hiện.

Bảng 4 Chuơng trình kiểm toán TiềnCHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

Ngày thực hiện1.Thủ tục phân tích và đối chiếu

1.1.Thu thập các thông tin về chính sách kế toán áp dụng Đánh giá mức hợp lý và phù hợp của chính sách này.

1.2.Lập trang tổng hợp tiền….…

2.Tiền mặt…….

3.Tiền gửi ngân hàng…….

4.Tiền đang chuyển…….

1.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Sau khi đã lập kế hoạch và chương trình kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của Bảng khai tài chính trên cơ sở những

bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy.

1.3 Hoàn thành kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán

Kết thúc cuộc kiểm toán, Công ty sẽ lập và phát hành các báo cáo sau:Báo cáo Kiểm toán về Báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động của đơn vị trong năm tài chính N.

Thư quản lý được lập cho đơn vị được kiểm toán Kiểm toán viên được yêu cầu cần phải lập Báo cáo những phát hiện quan trọng trong quá trình kiểm toán đề cập tới tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên thu được trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề đã được nêu trong Báo cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lưu ý đối với đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính.

1.4 Tổ chức nhân sự một cuộc kiểm toán và lưu trữ hồ sơ kiểm toán

Khi được giao nhiệm vụ thực hiện kiểm toán đối với khách hàng cụ thể, trưởng phòng sẽ sắp xếp nhân viên cho hợp lý đảm bảo công việc triển khai tốt Nếu vướng mắc thì báo cáo với Ban giám đốc để xin ý kiến chỉ đạo

Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán, các file phải được lưu tại các phòng kiểm toán Các file này phải được giữ bí mật tuyệt đối

1.5 Giám sát chất lượng kiểm toán

Giám sát chất lượng kiểm toán là công việc được ASC đặc biệt quan tâm và chú trọng thực hiện:

-ASC tiến hành kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán ở tất cả các cấp cán bộ.

- Việc tuyển chọn KTV và các nhân viên kiểm toán vào làm việc tại Công ty luôn nhận được sự quan tâm đặc biệt của ban Giám đốc Công ty.

-Công ty đề ra quy định buộc mọi kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc, đạo đức nghề nghiệp, không ngừng học hỏi nâng cao chuyên môn.

-Công ty đưa ra những quy định và hướng dẫn mẫu chuẩn cho thực

đã thực hiện để tiến hành đánh giá chất lượng.

2 Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho tại công ty X do Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện

2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán chu trình hàng tồn kho

2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch Kiểm toán

Ban giám đốc nhận diện lý do kiểm toán của Công ty CP X đánh giá khả năng chấp nhận kiêm toán Lựa chọn đội ngũ cán bộ kiêm toán viên phù hợp hay bổ nhiệm chủ nhiệm kiểm toán và các nhóm tham gia kiểm toán Ban giám đốc ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng.

2.1.2 Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng

Công ty CP X Hà Nội là đơn vị thành viên thuộc tổng công ty X

Việt Nam

- Tên công ty: Công ty CP X

- Địa chỉ: số 689 đường Giải Phóng Hà Nội

Năm 1971, theo quyết định thành lập số 170 ngày 4/1/1971 (QD/70/BYT) của Bộ Nông Nghiệp, đổi tên thành công Y.

Năm 1985, công ty đổi tên thành công ty Z.

Ngày 9/12/1993, Bộ trưởng Bộ Y tế đã ra quyết định số 95 (QD/95/BYT) về việc bổ xung ngành nghề kinh doanh chủ yếu cho công ty Z.

Ngày 7/12/2004 công ty Z đã được cổ phần hóa theo quyết định số 4410/QD/BYT của Nông nghiệp, lấy tên là công ty CP X.

Hàng tồn kho của Công ty CP X gồm có: nguyên vật liệu; công cụ dụng cụ; Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; Thành phẩm tồn kho và hàng hoá tồn kho.

- Nguyên vật liệu: (hạch toán trên TK152) gồm có một số loại

+ Nguyên vật liệu chính là các bộ linh kiện và thiết bị xe máy các loại được nhập từ nhà cung cấp có giá trị lớn dùng để lắp đặt các loại máy móc, các nguyên vật liệu chính như Que hàn, thép ống, xi măng… phục vụ cho hoạt

động kinh doanh và thực hiện các công trình Nguyên vật liệu chính được kế toán công ty X hạch toán trên TK 1521.

+ Nguyên vật liệu phụ: bao gồm nhiều loại phục vụ cho việc hoàn thiện sản phẩm, các nguyên vật liệu phụ phục vụ cho các công trình như ximăng, que hàn, sơn, bột bả, được hạch toán trên TK 1522.

- Công cụ dụng cụ: dùng để phục vụ cho sản xuất tại phân xưởng, phục vụ cho việc thực hiện các công trình được doanh nghiệp hạch toán trên TK 153.

- Sản phẩm sản xuất kinh doanh dở dang: là các bộ linh kiện đang trong quá trình lắp ráp còn đang trên dây chuyền chưa hoàn thành, các công trình đang trong quá trình thi công, chưa hoàn thành được kế toán doanh nghiệp hạch toán trên TK 154.

- Thành phẩm tồn kho của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại được lắp đặt hoàn thành như xe máy, máy móc phục vụ trong sản xuất nông nghiệp chiếm một vị trí quan trọng trong hàng tồn kho của doanh nghiệp được hạch toán trên TK 155.

- Hàng hoá tồn kho của doanh nghiệp bao gồm xe máy, máy móc đã láp ráp hoàn thành cho nhập kho… và hàng mẫu được nhập từ nước ngoài Hàng hoá tồn kho được hạch toán trên TK156.

2.1.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng

Các thông tin có liên quan đến nghĩa vụ pháp lý của khách hàng sẽ được thu thập thông qua hồ sơ kiểm toán của năm trước hay thu thập qua trao đổi với Ban Giám đốc công ty khách hàng Đây là những thông tin phục vụ cho kiểm toán chu trình hàng tồn kho nói riêng cũng như toàn bộ quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung Chúng thường bao gồm:

- Giấy phép thành lập công ty: cho biết về lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của khách hàng, từ đó kiểm toán viên có thể khái quát được những nét chính về hàng tồn kho tại đơn vị.

- Văn bản quy định điều lệ hoạt động của công ty: bao gồm các quy định về việc phân chia lợi nhuận, các quy định về bộ máy quản lý nói chung

và bộ phận quản lý hàng tồn kho nói riêng.

- Biên bản họp Hội đồng quản trị (nếu có), biên bản cuộc họp của Ban giám đốc năm tài chính trước: để thấy được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có những biến động lớn hay không…?

2.1.4 Thủ tục phân tích sơ bộ

Qua phân tích số liệu cho thấy Tổng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tănglên hay giảm xuống và chủ yếu là do sự tăng lên của khoản mục gì Sự biến động hàng tồn kho là lớn hay nhỏ, hàng mua đang đi đường, thành phẩm tồn kho cuối kỳ biến động như thế nào Do vậy cần làm rõ nguyên nhân của sự biến động.

2.1.5 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro

Bảng 5: Bảng Phương pháp Kiểm toán một số tài khoản chủ yếu

Tài khoảnRủi ro có thể xảy raPhương pháp kiểm toánHàng tồn khoC, E, A, V, OKiểm kê, chọn mẫu các

khoản mục chủ yếu, tính giá

C-Tính đầy đủ V-Tính định giáE-Tính hiện hữu O-Tính sở hữuA-Tính chính xác

Xác định mức độ trọng yếu: Kiểm toán viên tiến hành đánh giá tính trọng yếu qua ba bước là:

Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu

Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các bộ phận và ước tính sai số kết hợp

Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các bộ phận theo tỷ lệ

2.1.6 Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

Môi trường hệ thống kiểm soát

Công ty CP X được đánh giá là có bộ máy tổ chức tương đối gọn nhẹ Giám đốc Công ty có trách nhiệm bố trí sắp xếp cơ cấu bộ máy chuyên môn, tổ chức sản xuất hợp lý, xây dựng quy chế nội bộ để thống nhất phối hợp hoạt động quản lý điều hành và tác nghiệp tốt các nghiệp vụ được giao Kế toán trưởng là người có chuyên môn nghiệp vụ và có tinh thần trách nhiệm cao và rất liêm khiết Ban giám đốc được đánh giá là có năng lực trong lĩnh vực sản xuất xe máy, các công trình thủy điện….Môi trường kiểm soát của Công ty được đánh giá là tốt

Hệ thống kế toán

Phòng kế toán tài chính của xí nghiệp có 8 nhân viên, trong đó có 5 người

đã có bằng đại học chuyên ngành kế toán, tài chính hệ chính quy và có 3 người có bằng trung cấp kế toán bao gồm: 01 Trưởng phòng, 01 kế toán tổng hợp và hàng tồn kho, 01 kế toán ngân hàng, 01 kế toán tiền mặt và thanh toán, 01 kế toán tài sản cố định, 01 kế toán lao động tiền lương, 01 kế toán chi phí và 01 thủ qũy Trong đó:

Trưởng phòng: phụ trách công việc chung.

Kế toán tài sản cố định: có trách nhiệm theo dõi tình hình tăng, giảm hiện có cũng như nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của tài sản cố định và công cụ dụng cụ.

Kế toán lao động tiền lương: Có trách nhiệm theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến việc chi trả lương, thưởng và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên.

Kế toán ngân hàng: Làm nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ giao dịch của xí nghiệp với ngân hàng qua giấy báo nợ, có.

Kế toán chi phí: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất của tất cả các phân xưởng sản xuất.

Kế toán tiền mặt và thanh tóan: Có nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ thu chi tiền mặt căn cứ vào Phiếu thu, Phiếu chi và mở sổ theo dõi thanh toán các khoản phải thu, phải trả của đơn vị.

Thủ qũy làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt và quản lý tiền mặt của toàn xí nghiệp.

Kế toán tổng hợp và hàng tồn kho: Theo dõi hàng tồn kho của đơn vị và nhận số liệu từ các kế toán phần hành chuyển tới để tổng hợp, phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm và làm các công việc ghi chép tổng hợp số liệu kế toán

Hình thức sổ kế toán mà đơn vị áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ Tại kho phản ánh nhập xuất của từng loại hàng tồn kho theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại hàng tồn kho được ghi trên một thẻ kho Thủ kho sắp xếp thẻ kho theo mã, chủng loại và nhóm Khi được nhận các chứng từ kế toán, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp và đối chiếu số vật liệu thực tế trên chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất để ghi thẻ kho Cuối cùng tính ra số tồn trên thẻ và chuyển chứng từ cho phòng kế toán (đã được sắp xếp theo từng khoản vật tư, hàng hóa) Tại phòng kế toán tùy theo tính chất của từng kho, từng loại mặt hàng, định kỳ từ 3 đến 5 ngày, kế toán hàng tồn kho nhận chứng từ do thủ kho chuyển giao, kiểm tra lại việc phân loại chứng từ, tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ Sau đó kế toán xác nhận ngay vào thẻ kho chứ không lập phiếu giao nhận chứng từ Kế toán tiến hành định khoản chứng từ nhập, xuất, phân loại riêng rồi tính giá trị vào các phiếu Cuối tháng, kế toán kiểm tra lần nữa thẻ kho và các chứng từ kế toán sau đó trực tiếp ghi vào sổ số dư cả cột khối lượng và thành tiền Để phục vụ cho công tác kế toán có hiệu quả, tại xí

nghiệp đã xây dựng một hệ thống danh điểm hàng tồn kho khá đầy đủ theo từng loại, nhóm, kho và có sổ tổng hợp nhập, xuất vật tư, hàng hóa.

Hạch toán tổng hợp.

Song song với công tác hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán tổng hợp

ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp Các tài khoản sử dụng tại công ty theo quyết định của Bộ Tài chính và xí nghiệp không mở thêm tài khoản nào khác.

Các thủ tục kiểm soát

Kiểm toán viên quan sát việc tách ly trách nhiệm trong việc thực hiện các chức năng của chu trình và ai là người thực hiện các chức năng đó trong năm tài chính.

Kiểm tra sự tồn tại của phòng thu mua độc lập chuyên thực hiện trách nhiệm mua tất cả nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

Kiểm tra sự tốn tại của phòng nhận hàng chuyên thực hiện trách nhiệm nhận hàng.

Kiểm tra xem các vật tư hàng hoá có được kiểm soát và cất trữ bởi một bộ phận kho độc lập không.

Kiểm tra sự kiểm soát trong việc xuất dùng vật tư hàng hoá.

Kiểm toán nội bộ

Công ty có tồn tại hoạt động kiểm toán nội bộ song chưa thực sự có hiệu quả Tổng hợp lại kiểm toán viên đưa ra nhận xét: là khách hàng thường xuyên của ASC, Công ty CP X được đánh giá là có hệ thống kiểm soát nội bộ tương đối tốt Các kiểm toán viên nhận định sẽ thực hiện phần lớn các thủ tục kiểm soát, giảm bớt các thử nghiệm cơ bản để thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết.