2. Thực hiện kiểm toỏn hàng tồn kho tại cụng ty X do Cụng ty TNHH Kiểm toỏn ASC thực hiện
2.2.1. Thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt
Kiểm toỏn viờn tiến hành kiểm tra cỏc chứng từ gốc như cỏc phiếu yờu cầu mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu yờu cầu sử dụng vật tư… xem cỏc chứng từ này cú liờn tục, cú đầy đủ chữ ký phờ duyệt và cỏc yếu tố cần thiết hay khụng.
Tiến hành phỏng vấn cỏc nhõn viờn trong Cụng ty CP X về việc quản lý vật liệu về quy trỡnh tiếp nhận hàng và được trả lời rằng khi tiếp nhận hàng phải cú biờn bản kiểm nghiệm nhưng trờn thực tế khi Kiểm toỏn viờn kiểm tra một số chứng từ gốc thỡ phỏt hiện một số chứng từ khụng cú biờn bản kiểm nghiệm đi kốm.
Qua điều tra phỏng vấn kiểm toỏn viờn thấy tằng bộ phận kiểm kờ hàng tồn kho do đơn vị lập đảm bảo tớnh độc lập, cú sự tồn tại của biờn bản kiển kờ và cú sự đối chiếu với kế toỏn đơn vị.
Nghiờn cứu hệ thống kế toỏn của đơn vị kiểm toỏn viờn thấy cú sự phõn ly trỏch nhiệm cao giữa thủ kho nhõn viờn kế toỏn và người chịu trỏch nhiệm ký duyệt.
2.2.2Thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch
Việc phõn tớch này nhằm phỏt hiện ra sự biến động của cỏc khoản mục trờn bỏo cỏo tài chớnh của năm nay so với năm trước. Giỳp kiểm toỏn viờn phỏt hiện ra những nghi vấn về khả năng hoạt động liờn tục của khỏch hàng và khả năng sai sút trờn bỏo cỏo tài chớnh.
Bảng 6: Bảng cõn đối kế toỏn- 2008 Cụng ty CP X
tài sản Mó số Thuyết
minh
Số cuối năm Số dầu năm
I, tài sản ngắn hạn 100
(110+120+130+140+150) 5.669.026.287 2.429.901.027
1, tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 3.716.731.809 1.976.342.270
2, đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120
- đầu tư tài chớnh ngắn hạn 121
- dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn(*) 129
2, cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 1.767.924.081 317.930.620
- phải thu của khỏch hàng 131 1.530.199.849 297.396.689
- trả trước cho người bỏn 132 38.667.664
- cỏc khoản phải thu khỏc 138 199.046.568 20.533.931
-dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi(*) 139
3, Hàng tồn kho 140 7.913.144.669 13.868.832.554
-vật tư tồn kho 141 7.913.144.669 13.868.832.554
- cụng cụ dụng cụ 141 1.083.268
- chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang 141 4.665.763.163
- thành phẩm 141 46.700.986
- dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho(*) 149
II, tài sản dài hạn 200 364.431.817
(210+200+230+240)
1, tài sản cố định 210 364.431.817
- nguyờn giỏ 211 408.163.636
- giỏ trị hao mũn lũy kế(*) 212 (43.731.819)