2. Thực hiện kiểm toỏn hàng tồn kho tại cụng ty X do Cụng ty TNHH Kiểm toỏn ASC thực hiện
2.1.6. Tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Mụi trường hệ thống kiểm soỏt
Cụng ty CP X được đỏnh giỏ là cú bộ mỏy tổ chức tương đối gọn nhẹ. Giỏm đốc Cụng ty cú trỏch nhiệm bố trớ sắp xếp cơ cấu bộ mỏy chuyờn mụn, tổ chức sản xuất hợp lý, xõy dựng quy chế nội bộ để thống nhất phối hợp hoạt động quản lý điều hành và tỏc nghiệp tốt cỏc nghiệp vụ được giao. Kế toỏn trưởng là người cú chuyờn mụn nghiệp vụ và cú tinh thần trỏch nhiệm cao và rất liờm khiết. Ban giỏm đốc được đỏnh giỏ là cú năng lực trong lĩnh vực sản xuất xe mỏy, cỏc cụng trỡnh thủy điện….Mụi trường kiểm soỏt của Cụng ty được đỏnh giỏ là tốt.
Hệ thống kế toỏn
Phũng kế toỏn tài chớnh của xớ nghiệp cú 8 nhõn viờn, trong đú cú 5 người đó cú bằng đại học chuyờn ngành kế toỏn, tài chớnh hệ chớnh quy và cú 3 người cú bằng trung cấp kế toỏn bao gồm: 01 Trưởng phũng, 01 kế toỏn tổng hợp và hàng tồn kho, 01 kế toỏn ngõn hàng, 01 kế toỏn tiền mặt và thanh toỏn, 01 kế toỏn tài sản cố định, 01 kế toỏn lao động tiền lương, 01 kế toỏn chi phớ và 01 thủ qũy. Trong đú:
Trưởng phũng: phụ trỏch cụng việc chung.
Kế toỏn tài sản cố định: cú trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm hiện cú cũng như nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn và giỏ trị cũn lại của tài sản cố định và cụng cụ dụng cụ.
Kế toỏn lao động tiền lương: Cú trỏch nhiệm theo dừi cỏc nghiệp vụ liờn quan đến việc chi trả lương, thưởng và cỏc khoản phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Kế toỏn ngõn hàng: Làm nhiệm vụ theo dừi cỏc nghiệp vụ giao dịch của xớ nghiệp với ngõn hàng qua giấy bỏo nợ, cú.
Kế toỏn chi phớ: Cú nhiệm vụ tập hợp chi phớ sản xuất của tất cả cỏc phõn xưởng sản xuất.
Kế toỏn tiền mặt và thanh túan: Cú nhiệm vụ ghi chộp cỏc nghiệp vụ thu chi tiền mặt căn cứ vào Phiếu thu, Phiếu chi và mở sổ theo dừi thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả của đơn vị.
Thủ qũy làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt và quản lý tiền mặt của toàn xớ nghiệp.
Kế toỏn tổng hợp và hàng tồn kho: Theo dừi hàng tồn kho của đơn vị và nhận số liệu từ cỏc kế toỏn phần hành chuyển tới để tổng hợp, phõn bổ chi phớ, tớnh giỏ thành sản phẩm và làm cỏc cụng việc ghi chộp tổng hợp số liệu kế toỏn.
Hỡnh thức sổ kế toỏn mà đơn vị ỏp dụng là hỡnh thức Nhật ký chứng từ. Tại kho phản ỏnh nhập xuất của từng loại hàng tồn kho theo chỉ tiờu số lượng. Mỗi loại hàng tồn kho được ghi trờn một thẻ kho. Thủ kho sắp xếp thẻ kho theo mó, chủng loại và nhúm. Khi được nhận cỏc chứng từ kế toỏn, thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp và đối chiếu số vật liệu thực tế trờn chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất để ghi thẻ kho. Cuối cựng tớnh ra số tồn trờn thẻ và chuyển chứng từ cho phũng kế toỏn (đó được sắp xếp theo từng khoản vật tư, hàng húa). Tại phũng kế toỏn tựy theo tớnh chất của từng kho, từng loại mặt hàng, định kỳ từ 3 đến 5 ngày, kế toỏn hàng tồn kho nhận chứng từ do thủ kho chuyển giao, kiểm tra lại việc phõn loại chứng từ, tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ. Sau đú kế toỏn xỏc nhận ngay vào thẻ kho chứ khụng lập phiếu giao nhận chứng từ. Kế toỏn tiến hành định khoản chứng từ nhập, xuất, phõn loại riờng rồi tớnh giỏ trị vào cỏc phiếu. Cuối thỏng, kế toỏn kiểm tra lần nữa thẻ kho và cỏc chứng từ kế toỏn sau đú trực tiếp ghi vào sổ số dư cả cột khối lượng và thành tiền. Để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn cú hiệu quả, tại xớ
nghiệp đó xõy dựng một hệ thống danh điểm hàng tồn kho khỏ đầy đủ theo từng loại, nhúm, kho và cú sổ tổng hợp nhập, xuất vật tư, hàng húa.
Hạch toỏn tổng hợp.
Song song với cụng tỏc hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho, kế toỏn tổng hợp ghi chộp, phản ỏnh cỏc chỉ tiờu giỏ trị trờn cỏc tài khoản, sổ kế toỏn tổng hợp. Cỏc tài khoản sử dụng tại cụng ty theo quyết định của Bộ Tài chớnh và xớ nghiệp khụng mở thờm tài khoản nào khỏc.
Cỏc thủ tục kiểm soỏt
Kiểm toỏn viờn quan sỏt việc tỏch ly trỏch nhiệm trong việc thực hiện cỏc chức năng của chu trỡnh và ai là người thực hiện cỏc chức năng đú trong năm tài chớnh.
Kiểm tra sự tồn tại của phũng thu mua độc lập chuyờn thực hiện trỏch nhiệm mua tất cả nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ.
Kiểm tra sự tốn tại của phũng nhận hàng chuyờn thực hiện trỏch nhiệm nhận hàng.
Kiểm tra xem cỏc vật tư hàng hoỏ cú được kiểm soỏt và cất trữ bởi một bộ phận kho độc lập khụng.
Kiểm tra sự kiểm soỏt trong việc xuất dựng vật tư hàng hoỏ.
Kiểm toỏn nội bộ
Cụng ty cú tồn tại hoạt động kiểm toỏn nội bộ song chưa thực sự cú hiệu quả. Tổng hợp lại kiểm toỏn viờn đưa ra nhận xột: là khỏch hàng thường xuyờn của ASC, Cụng ty CP X được đỏnh giỏ là cú hệ thống kiểm soỏt nội bộ tương đối tốt. Cỏc kiểm toỏn viờn nhận định sẽ thực hiện phần lớn cỏc thủ tục kiểm soỏt, giảm bớt cỏc thử nghiệm cơ bản để thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn cần thiết.
2.2 Thực hiện kiểm toỏn hàng tồn kho tại Cụng ty X do cụng ty TNHH Kiểm toỏn ASC thực hiện