- chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang
16 Chi phớ thuế TNDN hoón lạ
145.453.35 8 xuất vật tư cho sản
632642 642
xuất
353.707.106 xuất bỏn sơn75.134.561 xuất hàng làm mẫu 75.134.561 xuất hàng làm mẫu
Đó tớnh cộng dồn,kiểm tra và đối chiếu với số liệu phỏt sinh của TK111, TK621, Tk627, Tk641, Tk642 khớp đỳng.
Ly khớp với BCKT 2007 Ag khớp với BCTC 2008
Bảng 9: Kết luận kiểm toỏn cụng ty CP X (kiểm tra số dư)
Cụng ty TNHH kiểm toỏn ASC
Chuyờn ngành Kiểm toỏn và Tư vấn tài chớnh
Tờn khỏch
hàng X
Niờn độ kế toỏn Tham chiếu FA1/2 Khoản mục 152 Người thực hiện
Bước cụng việc thực hiện Ngày thực hiện:
số liệu lấy trờn sổ cỏi
SDĐK 12.143.222.263 Ly
SPS 42.774.531.633 FA1/3 47.004.609.227 FA1/3
SDCK 7.193.144.669 Ag
FA1S
vật tư phụ 262.846.570 FA1/6 vật tư xe mỏy 7011.498.789 FA1/22 vật tư chớnh cơ khớ 638.799.358 FA1/6
tổng 7.913.144.717 ^ FA1/3 số liệu trờn sổ 7.913.144.669 ^FA1/3 chờnh lệch FA1/1 48đ ^ cộng dồn đỳng Ly khớp với BCKT 2007 Ag khớp với BCTC 2008
Kết luận: Việc tớnh toỏn trờn cỏc sổ cỏi TK 152 và sổ tổng hợp chi tiết vật liệu được tớnh cộng dồn chớnh xỏc. Số liệu trờn TK 152 khớp đỳng với cỏc sổ sỏch liờn quan.
Tương tự như vậy kiểm toỏn viờn cũng thực hiện đối với TK154. Tổng số phỏt sinh Nợ và phỏt sinh Cú của TK154 được đối chiếu với tổng quỏt phỏt sinh của TK 621, 627, 622. Đối với TK155, được đỏnh dấu đó kiểm tra và phương phỏp kiểm tra được tiến hành như trờn, song kiểm toỏn viờn khụng ghi chộp trờn giấy tờ làm việc. Kết quả thu được từ việc kiểm tra sổ Cỏi TK154, TK155 cuối kỳ khớp đỳng với cỏc sổ sỏch liờn quan.
Lưu ý của kiểm toỏn viờn, qua kiểm toỏn viờn ở trờn cho thấy tổng phỏt sinh Nợ và tổng phỏt sinh Cú trờn TK 152, TK621, TK627 trong thỏng 7, 8, 12 đó tăng đột biến so với cỏc thỏng khỏc trong năm. vấn đề này được Kế toỏn trưởng và Giỏm đốc giải thớch cụ thể là do trong cỏc thỏng này đó cú nhiều hợp đồng đặt hàng vỡ đõy là thời gian điểm núng về hàng trong năm. Tuy vậy để cú được cỏc bằng chứng xỏc đỏng kiểm toỏn viờn quyết định tăng số nghiệp vụ được kiểm tra phỏt sinh trong thỏng 7 và thỏng 12.
2.2.3.1.2. Kiểm tra tớnh cú thực của nghiệp vụ phỏt sinh trờn sổ sỏch
Thực chất là kiểm tra cỏc chứng từ gốc liờn quan đến nghiệp vụ đú. Trước tiờn kiểm toỏn viờn tiến hành chọn mấu, số nghiệp được chọn dựa vào số hiệu chứng từ hoặc nội dung kinh tế phỏt sinh hoặc dựa vào quy mụ của nghiệp vụ được ghi trờn sổ Cỏi. Cụng việc này được thực hiện đối chiếu ngược từ sổ Cỏi xuống Nhật ký chứng từ và xuống Chứng từ gốc. Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho tại Cụng ty CP X, kiểm toỏn viờn chọn mẫu theo số hiệu chứng từ trờn sổ Cỏi, với những phỏt hiện ở trờn kiểm toỏn viờn quyết định tăng số nghiệp vụ được kiểm tra thỏng 7, 8, 12