công tác kế toán tại công ty TNHH Chiến Nga

công tác kế toán tại công ty TNHH Chiến Nga

Lời mở đầuHạch toán kế toán giữ vai trò vô cùng quan trọng trong quản lý kinh doanh. Nó là một trong những công cụ hiệu lực nhất để quản lý các hoạt động tính toán và kiểm tra việc sử dụng tài chính, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinh doanh và tự chủ về tài chính của doanh nghiệp.Đối với doanh nghiệp mà hoạt động bán hàng là khâu chủ yếu để khẳng định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp thì nghiệp cụ hạch toán kế toán đóng vai trò quan trong hơn bao giờ hết. Việc tổ chức hạch toán đúng đắn, khoa học không những giúp Ban lãnh đạo công ty nắm bắt đợc phơng hớng, chiến lợc phù hợp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác bán hàng, mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp.Nhận thức đợc tầm quan trọng và vai trò tích cực của kế toán, đặc biệt là công tác bán hàng, sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Chiến Nga, cùng với những kiến thức đợc trang bị trong quá trình học tập tại nhà trờng và sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo TS.Phạm Ngọc Quyết, cùng với các cô chú, anh chị trong công ty em xin trình bày: Báo cáo thực tập về công tác kế toán tại công ty TNHH Chiến Nga .Do thời gian thực tập ngắn và trình độ còn hạn chế nên bài báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót, nên em rất mong nhận đợc sự đóng góp của Công ty và sự chỉ bảo hớng dẫn của TS. Phạm Ngọc Quyết để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn!1 CHơng IGiới thiệu tổng quan về công ty TNHH Chiến nga1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.Công ty Kinh Doanh Các Sản Phẩm Của Nhà máy Bia Hà Nội đợc thành lập vào tháng 10 năm 1990. Tiền thân của Công ty TNHH Chiến Nga chỉ là một đại lý của nhà máy bia Hà nội, không có bộ máy quản lý và con dấu riêng. Sau nhiều năm hoạt động, ngày 29/12/2000, Công ty TNHH Chiến Nga đợc tổ chức lại và thành lập theo quyết định số 2062/QĐ-HĐQT của Sở kế hoạch và đầu t Bắc Giang.Tên giao dịch: Công ty TNHH Chiến NgaTrụ sở chính: 58-Lý Thái Tổ-Bắc Giang2. Đặc điểm hàng hoá kinh doanh của Công tyMặt hàng kinh doanh chính của doanh nghiệp là Bia. Bia là một trong các sản phẩm đợc chiết xuất từ lúa gạo. Vì vậy Bia ngày càng đợc sử dụng rộng rãi trong các ngành công nghiệp và cả trong cuộc sống hàng ngày.Bia đợc cung cấp tới khách hàng dới 2 dạng:Bia lon và Bia chai đợc lu kho và vận chuyển tới kho bãi của khách hàng theo yêu cầu.-II. Chức năng, nhiệm vụ của công ty1. Chức năng hoạt động- Tổ chức vận chuyển, kinh doanh tiêu thụ các sản phẩm của nhà máy bia Hà Nội- Tổ chức xây dựng mạng lới kinh doanh tiêu thụ các sản phẩm Bia2. Nhiệm vụ- Phát triển mạng lới bán lẻ Bia.2 - Thực hiện nghiêm túc các tiêu chuẩn, quy định, quy trình của hệ thống quản lý an toàn .- Vận hành an toàn liên tục các kho chứa, các phơng tiện vận tải, tăng c-ờng công tác an toàn an ninh, PCCC, vệ sinh môi trờng.III. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty* Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. (Sơ đồ 01)* Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận* Ban giám đốc (Gồm Giám đốc và Phó giám đốc)- Giám đốc (GĐ): Là đại diện pháp nhận của Công ty trực tiếp lãnh đạo, điều hành toàn bộ mọi hoạt động của công ty.- Phó giám đốc (PGĐ): PGS công ty giúp cho GĐ công ty chỉ đạo quản lý điều hành thờng xuyên các mặt công tác đợc phân công và chịu trách nhiệm trớc GĐ công ty về các mặt công tác đó.* Các phòng ban chức năng:- Phòng tài chính kế toán: Hạch toán mọi hoạt động của công ty theo chế độ kế toán hiện hành, theo yêu cầu của Ban giám đốc và quy chế tổ chức của công ty. - Phòng kỹ thuật: Lập kế hoạch nghiên cứu, sản xuất kiểm tra chất lợng sản phẩm, đảm bảo khâu kỹ thuật, dự báo thực trạng thiết bị .- Phòng tổ chức hành chính: Phục vụ mọi việc hành chính cho công ty.- Phòng kinh doanh: Tiếp nhận và tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán hàng. Làm các công việc khác theo sự phân công của Ban Giám đốc Công ty.I.V Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty1. Tổ chức bộ máy kế toánĐể phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đồng thời để xây dựng bộ máy tinh gian, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí mà vẫn đáp ứng nhu cầu hạch toán nói 3 riêng và nhu cầu về quản lý nói chung, công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập chungSơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. (Sơ đồ 02)2. Nhiệm vụ cụ thể của từng ngời- Kế toán trởng: Đứng đầu trong bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc về công tác kế toán và công tác tài chính của công ty. - Kế toán tổng hợp: Là ngời phụ trách công tác thông kê của công ty, căn cứ vào các bảng kê CTGS, các bản phân bổ hàng tháng, quý, năm tổng hợp bảng cân đối kế toán, vào sổ cái, lập báo cáo tài chính theo quy định.- Kế toán bán hàng: Trực tiếp theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá, cập nhật các chứng từ liên quan đến bàng hàng - Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản công nợ của công ty.- Kế toán thanh toán: Theo dõi vốn bằng tiền các loại. Theo dõi và đối chiếu thanh toán tiền hàng với từng đối tợng mua bán hàng hoá của công ty. Hàng ngày báo cáo số d tiền gửi và lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng cũng nh khách hàng.- Kế toán chi phí: Tổng hợp chi phí, phân loại và hạch toán chi phí theo khoản mục, mặt hàng và hạch toán chi phí theo phòng.- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nhiệm vụ thu chi theo chế độ quy định. Lập sổ và báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm tra và đối chiếu sổ quỹ với kế toán vào cuối tháng.3. Đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty TNHH Chiến Ngaa. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.Hiện nay, Công ty TNHH Chiến Nga đang áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ do bộ tài chính ban hành. Chế độ kế toán mà công ty đang áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC của Bộ Tài Chính ngày 20 tháng 3 năm 2006.4 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình chức Chứng từ ghi sổ.- Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên.- Phơng pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đều (khấu hao đờng thẳng). - Phơng pháp tính Thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng. - Phơng pháp tính giá xuất kho :Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ đợc xác định theo phơng pháp trung bình tháng.b. Sơ đồ trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ở Công ty TNHH Chiến Nga (sơ đồ 03)V. Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm qua (2006 2007)Biểu số 01 Một số chỉ tiêu kinh tế đã đạt đợc Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 20071. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ6.235.323.374 9.839.539.4152. Giá vốn hàng bán 8.285.798.456 10.914.282.6503. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ949.524.918 1925.256.7654. Chi phí bán hàng 1.243.118.281 5.766.861.9085. Chi phí quản lý doanh nghiệp 177.010.585 162.759.0866. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.(1.161.402.889) 3.995.013.0757. Tổng lợi nhuận trớc thuế (1.196.277.889) 6.415.424.6558. Hàng tồn kho bình quân 18.847.986.378 14.717.446.9189. Tổng tài sản 210.840.892.507 2.85.024.859.789Nhận xét và đánh giá5 Trong quá trình hình thành và phát triển của mình, với nhiều cố gắng, nỗ lực nhằm hoàn thiện bộ máy kinh doanh của mình, cho đến nay Công ty TNHH Chiến Nga đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ.Công ty có doanh thu tơng đối ổn định, năm sau cao hơn năm trớc, mặc dù năm 2005, giá dầu trên thế giới không ngừng tăng lên, song điều này không ảnh hởng mấy đến doanh thu của công ty, do nhu cầu của khách hàng về sản phẩm này thiết yếu và ngày càng tăng. Doanh thu bán hàng tăng dẫn đến lợi nhuận hàng năm cũng tăng. Điều này cho thấy công tác bán hàng cũng nh công tác quản lý doanh nghiệp đạt tỷ lệ tăng trởng cao.6 Chơng IITình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH Chiến ngaI.Kế toán vật t hàng hoá.1. Nguyên tắc đánh giá vật t hàng hoá.Phơng pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế của nguyên liệu vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng với các doanh nghiệp sử dụng ít nhất những thứ nguyên liệu vật liệu và có giá trị lớn có thể nhận diện đợc.2. Kế toán chi tiết hàng tồn kho.Hạch toán chi tiết hàng tồn kho đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng loại vật t, hàng hóa theo từng kho bảo quản và từng ngời phụ trách. Thực tế hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết về hàng tồn kho là: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và cách hạch toán theo sổ số d. Trong đó hạch toán theo thẻ song song đợc áp dụng t-ơng đối rộng rãi do có cách ghi chép không phức tạp, tránh sự trùng lắp.3. Phơng pháp tính giá trị thực tế của vật t xuất kho. Giá trị thực tế Vật t + Trị giá thực tế Vật t Hệ số tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳchênh lệch giá = Giá trị hạch toán Vật t + Giá trị hạch toán Vật tồn đầu kỳ t nhập kho trong kỳGiá trị thực tế Vật = Giá trị hạch toán x Hệ số chênh lệch giá t xuất kho Vật t xuất kho 4. Tài khoản kế toán sử dụng.- TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (NLVL). - TK 153- Công cụ dụng cụ (CCDC).7 - TK 152 đợc mở thành các tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 để kế toán chi tiết theo từng loại vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. + TK 1521: Nguyên liệu vật liệu chính. + TK1522: Nguyên liệu vật liệu phụ. + TK1523: Nhiên liệu. + TK1524: Phụ tùng thay thế .- TK158: Vật liệu khác. - TK 151 - Hàng mua đang đi đờng : Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho của doanh nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển , ở bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhng cha làm thủ tục nhập kho( chờ kiểm kê). - Kế toán chi tiết TK 153 - Công cụ dụng cụ phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ, công cụ dụng cụ. Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng vào sản xuất kinh doanh có giá trị lớn, có tác dụng cho nhiều năm thì có thể áp dụng theo phơng thức phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh của các năm. - TK153 - Công cụ dụng cụ đợc theo dõi chi tiết cho từng loại công cụ, dụng cụ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.II. Kế toán bán hàng Và xác định kết quả kinh doanh1. Tài khoản sử dụng: - TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK này đợc sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của Công ty và các khoản giảm trừ doanh thu. TK này đợc chi tiết thành :TK5111: Doanh thu bán hàng hoá - Bia chai TK 5113: Doanh thu bán hàng hoá - Bia lon8 TK 5115: Doanh thu dịch vụ khác TK 5116: Doanh thu khác TK512 : Doanh thu bán hàng nội bộ TK 531 : Hàng bán bị trả lại TK 532 : Giảm giá hàng bán TK 131 : Phải thu của khách hàng. TK 632 : Giá vốn hàng bán. TK 911 Xác định kết quả kinh doanh2. Trình tự kế toán giá vốn hàng bánCông ty xác định giá vốn theo phơng pháp trung bình tháng. Nh vậy khi xuất hàng, công ty chỉ theo dõi về số lợng. Đến cuối tháng, công ty dựa vào l-ợng tồn đầu, nhập trong tháng và giá trị tồn, giá trị nhập để tính ra đơn giá trung bình tháng. Kế toán sẽ tổng hợp khối lợng hàng xuất trong tháng và đơn giá trung bình tháng để làm cơ sở giá vốn nào vào cuối mỗi quý.3. Phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất khoTrị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ đợc xác định theo phơng pháp trung bình thángĐơn giá trung bình tháng n=Giá trị hàng hoá tồn kho + Giá trị hàng hoá nhập trong tháng nKhối lợng hàng hoá tồn kho đầu tháng n + Khối lợng hàng hoá nhập trong tháng nGiá vốn tháng n = Khối lợng hàng xuất bán trong tháng n*Đơn giá trung bình tháng nGiá vốn quý = Tổng giá vốn 3 tháng trong quý 4.Phơng pháp xác định kết quả bán hàng.9Kết quả bán hàngDT bán hàng (theo hoá đơn)Các khoản giảm trừ DTThuế xuất nhập khẩu phải nộp (Nếu có)Trị giá vốn hàng xuất bánCPBH,CPQLDN phân bổ cho hàng bán ra=- - - - = DT Thuần - Trị giá vốn hàng bán ra 5. Kế toán chi tiết ( Phụ lụcIII. kế toán tiền lơng, các khoản tính theo l-ơng.1.Hình thức tiền lơng áp dụng đơn vịCông ty TNHH Chiến Nga áp dụng hai hình thức trả lơng gồm:-Hình thức trả lơng thời gian-Hình thức trả lơng sản phẩm.Hính thức trả lơng thời gian áp dụng cho cán bộ CNV làm việc gián tiếp ở các phòng ban, văn phòng, phân xởng sản xuất.Hình thức trả lơng sản phẩm áp dụng cho cán bộ CNV tham gia trực tiếp sản xuất.Công ty áp dụng hình thức này là hoàn toàn phù hợp với khả năng, sức lao động của CNV. Đồng thời với hình thức trả lơng này, công ty sẽ áp dụng tiền thởng hàng tháng cho cán bộ CNV có năng suất cao.2. Phơng pháp tính lơng- Về vấn đề BHXH : Tại công ty, quỹ BHXH đợc hình thành do trích lập hàng tháng và trích nộp lên trên 20% tổng số tiền lơng chính phải trả cho cán bộ công nhân viên ( phần tiền thởng sẽ không phải tính vào bảo hiểm ).+ 15% trích từ lơng chính của toàn công ty.+ 5% đóng góp của công nhân viên để đợc hởng các chế độ BHXH ( đợc trích từ bảng lơng hàng tháng )Quỹ BHXH đợc dùng để chi trả cho cán bộ công nhân viên khi đau ốm, thai sản, tai nạn lao động . theo đúng chế độ hiện hành.- Vấn đề BHYT :Sẽ trích 3% từ tổng số lơng chính toàn công ty, trong đó 2% do công ty trích nộp, 1% còn lại do cán bộ công nhân viên đóng góp 10 [...]... của công ty - Về công tác tổ chức chứng từ: Công ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh các hoá đơn, chứng từ theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài Chính - Về công tác tổ chức hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính quy định để đảm bảo tính thống nhất trong hoạt động kế toán của công ty - Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng kế toán máy (phần mềm kế toán. .. tận tình của các cô chú, anh chị tại công ty đã giúp đỡ em hoàn thiện bài báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn! 18 Sơ đồ 01 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Ban giám đốc Phòng Tài chính kế toán Phòng Kỹ thuật Phòng Tổ chức hành chính Phòng Kinh doanh Sơ đồ 02 Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán Kế toán công nợ 19 Kế toán chi phí Thủ quỹ Sơ đồ 03 Chứng... TK466: Nguồn kinh phí + TK 911: TK9111: Kết quả HĐSXKD nội bộ TK9112: Kết quả HĐSXKD bán ngoài Chơng III Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty TNHH Chiến nga I Đánh giá chung 15 1 Ưu điểm - Về tổ chức bộ máy kế toán: Đợc tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán đợc bố trí hợp lý phù hợp với trình độ và năng lực của từng ngời Công tác kế toán đã phản án và cung cấp một cách... nền kinh tế Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Chiến Nga, em nhận thấy công tác hạch toán kế toán đối với sự phát triển của công ty là vô cùng quan trọng Do kiến thức có hạn nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, đặc biệt là những ý kiến của bản thân, em rất mong đợc sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo và của các cô chú, anh chị trong công ty để em có thể nâng cao và hoàn thiện... BHYT cho cán bộ công nhân viên Vấn đề về KPCĐ : Công ty sẽ trích 2% trên tổng số lơng thực tế phải trả ( ngoại trừ phần tiền thởng ) để phục vụ hoạt động công đoàn của cồng ty Theo chế độ quy định thì công ty giữ lại 1% để chi phí cho hoạt động công đoàn tại công ty Còn 1% còn lại sẽ trích nộp lên công đoàn cấp trên -Cách tính lơng thời gian cho cán bộ công nhân viên văn phòng trong công ty đợc tính nh... tính nh sau : Lơng 1 ngày công x Số ngày công làm việc Đối với công nhân sản xuất trực tiếp sản xuất thì Công ty trả lơng nh sau : - Kế toán tiền lơng căn cứ vào hợp đồng làm khoán sẽ tính toán tiền lơng cho công nhân sản xuất trực tiếp Kế toán tính lơng cho cả đội và chia cho từng ngời theo công thức thực tế của mình Đơn giá một công x khoán trong tháng Hệ số x lơng Số ngày công khoán (Hệ số lơng tính... khoản kế toán sử dụng: TSCĐ tại Công ty TNHH Chiến Nga bao gồm TSCĐ hữu hình Do vậy công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ - TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà cửa vật kiến trúc nh Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc của xí nghiệp, các công trình... ) 3 Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán phần kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 334 - "Phải trả công nhân viên" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên... định khác Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty ( từ 40 - 50%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản cố định của Công ty 12 bao gồm: Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc của các xí nghiệp, đội sản xuất 2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ của công ty: Tài sản cố định hữu hình và tài... cha phát sinh mà sẽ phát sinh trong các kỳ sau Ngoài các tài khoản: 334, 338, 335 kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng còn sử dụng một số tài khoản khác nh TK 622, TK 627, TK 111, TK 112, TK 138 (phụ lục) IV Kế toán tài sản cố định 1 Các loại TSCĐ chủ yếu của công ty TNHH Chiến Nga: Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình đợc phân loại theo các nhóm sau đây: - Máy . với kế toán vào cuối tháng.3. Đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty TNHH Chiến Ngaa. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty. Hiện nay, Công ty TNHH. toán của công ty. - Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng kế toán máy (phần mềm kế toán BRAVO) giúp cho việc hạch toán kế toán đạt hiệu