TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP TẠI NHÀ MÁY ĐƯỜNG QUẢNG PHÚ CÔNG TY ĐƯỜNG QUẢNG NGÃI

TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP TẠI NHÀ MÁY ĐƯỜNG QUẢNG PHÚ CÔNG TY ĐƯỜNG QUẢNG NGÃI. I. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý sản xuất tại nhà máy đường Quảng Phú - công ty đường Quảng Ngãi. 1. Quá trình hình thành và phát triển của nhà máy Là một tỉnh duyên hải miền Trung nhỏ, kinh tế Quảng Ngãi là chủ yếu dựa trên sản xuất nông nghiệp, song lại có một thuận lợi lớn là điều kiện thổ nhưỡng, khí hậu ở đây rất phù hợp với cây mía, một giống cây công nghiệp ngắn ngày có giá trị kinh tế không nhỏ. Với lợi thế đó, nhà máy đường Quảng Ngãi đã được khởi công xây dựng vào năm 1965 tại thị xã Quảng Ngãi, trung tâm của tỉnh, với tổng diện tích ban đầu là 256963 m2, công suất 1500 tấn mía/ngày. Sau năm 1975, khi đất nước được hoàn toàn giải phóng, nhà máy chịu sự quản lý của Liên hiệp mía đường II Bộ nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm. Năm 1994, nhà máy được nâng cấp thành công ty Đường Quảng Ngãi theo quyết định số 932/NN/TCCT-QD của Bộ nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm (nay là Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn). Hiện nay, Công ty là một doanh nghiệp lớn nhất tỉnh, gồm nhiều nhà máy trực thuộc như nhà máy đường Quảng Phú, nhà máy sữa Trường Xuân, nhà máy bánh kẹo, nhà máy rượu cồn, nhà máy bia Dung Quất. Nhà máy đường Quảng Ngãi là một đơn vị trực thuộc của Công ty đường Quảng Ngãi, hoạt động sản xuất sản phẩm chính là đường RS, sử dụng nguyên liệu đầu vào là mía cây được trồng tại địa phương và một số tỉnh lân cận. Trong năm 2002, nhà máy đã đạt sản lượng thu mua 31 triệu tấn mía, sản xuất được 42 ngàn tấn đường. Nhà máy đã không ngừng đầu tư mở rộng diện tích trồng mía để mở rộng sản xuất, phấn đấu trong năm 2003 sẽ đạt được 35 triệu tấn mía, sản xuất đạt 45 ngàn tấn đường. Phân xưởng đường Ca sản xuất Ca sản xuất Ca sản xuất Tổ ộpTổ húa chếTổ nấu đườngTổ ly tõm Tổ lũ hơiTổ tua binTổ điện Tổ tu bổTổ sửa chữaTổ sõn mớa Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 2.1. Cơ cấu tổ chức sản xuất Nhà máy đường Quảng Phú chuyên sản xuất ra một loại sản phẩm duy nhất là đường RS trên dây chuyền công nghệ hiện đại của Nhật Bản. Từ đặc điểm quy trình công nghệ này, nhà máy đã sắp xếp tổ chức sản xuất phù hợp như sau: Mật rỉ Mớa nguyờn liệu Khoan lấy mẫu Cõn mớa Bàn lựa Băng chuyền Dao băm Búa đập Băng chuyền mía sợi ẫp mớa Nước mía hỗn hợp Gia vụi sơ bộ Gia nhiệt lần 1 Nhập kho Đóng bao Đường RS Ly tõm Trợ tinh Nấu đường Xông hơi lần 2 Gia nhiệt lần 3 Nước lắng trong Lắng trong Tản hơi Gia nhiệt lần 2 Bó mớa Đốt lũ Xông hơi lần 1 Sơ đồ dây chuyền công nghệ Bộ phận của sản xuất chính được bố trí theo các tổ chức sản xuất, mỗi tổ đảm nhận một khâu của dây chuyền công nghệ; sản xuất phân ra làm ba ca, hoạt động liên tục. 2.2. Quy trình công nghệ sản xuất Giám đốc PGĐ kỹ thuật PGĐ nguyên liệu và đầu tư Phũng kỹ thuật chất lượngPhân xưởng đườngTiểu ban ISO nhà mỏyPhũng tổ chức hành chớnhPhũng kế hoạch kinh doanhPhũng tài chớnh kế toỏnPhũng nguyờn liệu và đầu tưĐội xe Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Sơ đồ tổ chức quản lý kinh doanh 3. Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Nhà máy đường Quảng Phú trực thuộc công ty đường Quảng Ngãi, chịu sự quản lý chung của Công ty. Bộ máy tổ chức của nhà máy được tổ chức theo cơ chế trực tuyến chức năng, trong đó giám đốc là người trực tiếp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh với sự tham mưu hỗ trợ đắc lực của các phòng ban nhằm đem lại hiệu quả hoạt động cao. Với mô hình này, việc điều hành, quản lý các bộ phận không bị chồng chéo, bảo đảm sự phối hợp giữa các phòng ban. Trưởng phũng kế toỏn Phú phũng kiờm KT tổng hợp và KT giỏ thành Kế toán vật tư đườngKế toán vật tư, xe-máyKế toỏn thanh toỏnKế toán TSCĐ và công nợ khácKế toán công nợ đầu tư míaThủ quỹ Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Tại nhà máy chỉ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh đến khâu nhập kho thành phẩm, đảm bảo chất lượng thành phẩm sản xuất, tính giá thành sản xuất cho sản phẩm, quản lý nhân lực của nhà máy, còn các khâu tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quả sản xuất, thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước do các phòng ban trên công ty đảm nhận. 4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. 4.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán tại nhà máy được tổ chức phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế của doanh nghiệp theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, cụ thể như sau: Sơ đồ tổ chức bộ mày kế toán ở nhà máy đường Quảng Phú Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán: * Trưởng phòng: là người phụ trách chung công tác kế toán tài chính và chỉ đạo các nghiệp vụ, lập kế hoạch tài chính, phân tích tài chính, tham mưu cho GĐ trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy. * Phó phòng kiêm KT tổng hợp và KT giá thành: tổng hợp các số liệu của các phần hành kế toán để tính giá thành sản phẩm nhập kho, lên sổ cái và lập các bảng biểu kế toán. * Kế toán vật tư đường: theo dõi tình hình nhập xuất nguyên liệu cho phân xưởng sản xuất. * Kế toán vật tư xe-máy: theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ phục vụ cho đội xe, máy móc thiết bị. * Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, gửi tiền ngân hàng, các khoản nợ ngân hàng, tạm ứng và thanh toán tạm ứng. * Kế toán TSCĐ và các công nợ khác: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trích khấu hao TSCĐ, theo dõi công nợ với khách hàng. * Kế toán công nợ đầu tư mía: theo dõi tình hình công nợ đầu tư mía. * Thủ quỹ: thu chi tiền mặt hàng ngày, lập báo cáo thu chi và tồn quỹ tiền mặt. 4.2. Hình thức kế toán - Hệ thống sổ kế toán: 4.2.1. Hình thức kế toán. Xuất phát từ đặc điểm, quy mô sản xuất của nhà máy cũng như từ nhu cầu quản lý, công tác kế toán trong nhà máy đường Quảng Phú sử dụng hình thức sổ kế toán “Nhật ký chứng từ”. Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc để kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ. Đối với các loại chi phí sản xuất như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công phát sinh nhiều lần, mang tính chất phân bổ thì các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi và các Bảng kê và Nhật ký chứng từ liên quan.Cuối tháng khóa sổ, công số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ với số liệu kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết như các chứng từ thu chi tiền mặt, thanh toán tạm ứng, nhập xuất nguyên vật liệu thì được trực tiếp ghi vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái. Sử dụng số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết để ghi Báo cáo tài chính. Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cỏi Bỏo cỏo tài chớnh Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ Ghi cuối thỏng 4.2.2. Hệ thống sổ kế toán. Hệ thống sổ kế toán được liệt kê trong bảng sau: Sổ hiệu sổ Nội dung sổ NKCT Bảng kờ 1/ NKCT 2/NKCT 3/NKCT 4/NKCT 5/NKCT 1/BK 2/BK 1. Hạch toỏn vốn bằng tiền - Ghi cú TK 111 - Ghi nợ TK 111 - Ghi cú TK 112 - Ghi nợ TK 112 - Ghi cú TK 113 - Ghi cú TK 311, 315, 341, 342 2. Hạch toán với người cung cấp - Ghi cú TK 331 6/NKCT 7/NKCT 9/NKCT 10/NKCT 3/BK 4/BK 5/BK 8/BK - Ghi cú TK 151 3. Hạch toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh - Ghi cú TK 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338, 612, 622, 627 - Bảng tớnh giỏ thành thực tế nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. - Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng. - Bảng kờ chi phớ trả trước (TK 142), chi phí phải trả (TK 335). 4. Hạch toỏn hàng húa, thành phẩm. - Bảng kờ nhập, xuất, tồn kho thành phẩm (TK 155) 5. Hạch toán TSCĐ - Ghi cú TK 211, 212, 213 6. Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ khỏc - Ghi cú TK 136, 138, 141, 336, 411, 412, 413 7. Sổ cỏi II. Tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy đường Quảng Phú - công ty đường Quảng Ngãi. 1. Đối tượng và phương pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp ở bộ phận chế biến, kế toán sử dụng tài khoảng 622001 – “chi phí nhân công trực tiếp ở bộ phận chế biến”. Các loại chứng từ chủ yếu sử dụng trong phần kế toán này là: * Bảng chấm công. * Bảng thanh toán tiền lương. Quỹ lương theo sản phẩm Đơn giá lương (đ/tấn đường) Số lượng sản phẩm hoàn thành= x = x 199.562 4.087,75 = 799.408.566 (đồng) * Bảng thanh toán BHXH. * Phiếu báo làm thêm giờ… Chi phí nhân công trực tiếp của nhà máy gồm lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý nhà máy, các khoản trích theo lương BHXY, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Ngoài ra, nha fmáy còn thiết lập thêm quy lương bổ sung, thêm giờ để chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất làm ca, thêm giờ. Để tập hợp và tính toán chi phí nhân công trực tiếp, nhà máy chọn phương pháp tính lương theo sản phẩm và phương pháp trả lương cho từng lao động theo cấp bậc kết hợp với thời gian làm việc thực tế. Tổng quỹ lương được kế toán xác định vào cuối tháng, gồm cả quỹ lương theo sản phẩm và quỹ lương bổ sung. 2. Thực trạng về công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Trích số liệu về chi chí tiền lương ở bộ phận chế biến nhà máy trong thang 12/2002 như sau: Căn cứ vào sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho từ báo cáo sản xuất tháng 12/2002 là 4087,75 tấn đường và đơn giá lương theo sản phẩm là 199.562 đ, kế toán xác định quỹ lương theo sản phẩm ở bộ phận chế biến như sau: Quỹ lương bổ sung của tháng 12/2002 là: 95.169.500 (đồng) Tổng quỹ lương phải trả trong 12/2002 bằng: Tổng quỹ lương = 799.408.566 + 95.169.500 [...]... BP vận chuyển Cộng Kế toán tiến hành định khoản chi phí như sau: Nợ TK 622001 1.009.182.127 Có TK 334 894.578.066 Có TK 3382 17.891.561 Có TK 3383 45.000.000 Có TK 3384 6.000.000 Ngoài ra, chi phí công nhân trực tiếp bộ phận chế biến của nhà máy trong tháng sản xuất còn bao gồm chiphí ăn ca cho công nhân trực tiếp sản xuất Chi phí ăn ca trong tháng 12/2002: 45.712.500 (đồng) Kế toán tiến hành định... phân bổ vài chi phí sản xuất của các tháng trong vụ (6 tháng) Trích BHXH (năm 2002): 1.800.000.000 x 15% = 270.000.000 (đồng) Phân bổ cho tháng 12/2002: 270.000.000 /6 = 45.000.000 (đồng) Trích BHYT (năm 2003): 1.800.000.000 x 2% = 36.000.000 (đồng) Phân bổ cho tháng 12: 36.000.000/6 = 6.000.000 (đồng) Sau khi tính lương tháng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhânviên quản lý nhà máy cũng... Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc kể trên sau khi đã kiểm tra và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán viên lấy số liệu ghi trực tiếp vào Bảng kê số 04 (Bảng số 10) và Nhật ký chứng từ số 07 (bảng số 11) Cuối tháng khóa sổ, kế toán tiến hành đối chi u số liệu giữa nhật ký chứng từ và bảng kê, lấy số liệu tổng cộng từ nhật ký chứng từ số 07 vào sổ cai TK 6202001 (Bảng số... Hệ số x x = = 2,695 x 210.000 x 12 thỏng 12 265 x 1.800.000.000(đồng) Nhà máy thực hiện tính BHYT, BHXH, KPCĐ như sau: * KPCĐ được trích 2% trên Tổng quỹ lương phải trả trong tháng Trích KPCĐ tháng 12/2002: 894.578.066 x 2% = 17.891.561 (đồng) * BHXH và BHYT được trích lần lượt là 15% và 2% theo Quỹ lương cơ bản Tuy nhiên, do nhà máy sản xuất theo mùa vụ (từ tháng 12 năm trước đến tháng 5 năm sau) nên... tính lương tháng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhânviên quản lý nhà máy cũng như các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, xácđịnh quỹ lương bổ sung, them giờ cho công nhân làm tăng giờ, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Bảng số 05) Bảng 05: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Khoản Lương TK KPCĐ TK BHXH TK BHYT Cộng . TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP TẠI NHÀ MÁY ĐƯỜNG QUẢNG PHÚ CÔNG TY ĐƯỜNG QUẢNG NGÃI. I. Đặc điểm. công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy đường Quảng Phú - công ty đường Quảng Ngãi. 1. Đối tượng và phương pháp kế toán tập hợp chi