Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng ngân hàng

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng ngân hàng

CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Lời nói đầu Trong công đổi kinh tÕ,chun tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa,Việt Nam đà tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đặc biệt việc đầu t phát triển ngành truyền thống,điều cần thiết để hội nhập với kinh tế khu vực giới chuẩn bị cho việc gia nhập tổ chức thơng mại(WTO).Tuy nhiên chế thị trờng với tính động vốn có đà tạo môi trờng cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp với nhau.Để tồn đứng vững cạnh tranh đó,đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xt,tõ doanh nghiƯp bá vèn ®Õn doanh nghiệp thu hồi vốn về.Làm để đạt đợc hiệu cao với chi phí thấp nhất? Là câu hỏi tất doanh nghiệp.Có nh doanh nghiệp đảm bảo có lÃi,cải thiện đời sống lao động,thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc,tăng tích luỹ thực tái sản xuất mở rộng Để thực đợc điều đó,yêu cầu đặt tất doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ toàn chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu(NVL) chiếm tØ träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt kinh doanh nh giá thành sản phẩm.Vì doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu,giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất song đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm,có nh sản phẩm làm đủ sức cạnh tranh thị trờng Xuất phát từ thực tế đó, thời gian thực tập tìm hiểu công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng em nhận thấy tầm quan trọng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu.Để nhằm hiểu rõ việc thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPĐT xây dựng ngân hàng,với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Quý giúp đỡ tạo điều kiện cô chú, CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 anh chị phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, em đà sâu vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm phần: ChơngI: Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 PhÇn I Các vấn đề chung kế toán NL,VLvà CCDC I Khái niệm, đặc điểm vai trò NL, VLvà CCDC sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC: a Khái niệm NL,VL CCD: + Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động Một ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm + Công cụ, dụng cụ t liệu lao động không thỏa mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành sứ, thủy tinh, giầy dép quần áo làm việc dù thỏa mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng coi CC, DC b- Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ: + Đặc điểm NL,VL: Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Đặc điểm công cụ dụng cụ - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh k× CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Vai trß cđa kÕ toán NL,VLvà CCDC sản xuất kinh doanh: Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý NL,VLvà CCDC doanh nghiệp kế toán cần thực nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ NL,VLvà CCDC nhập xuất tồn kho Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng phát tính giá NL,VL CCDC nhập, xuất, tồn Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NL,VLvà CCDC theo chế độ phơng pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ vµ sư dơng NL,VL vµ CCDC Tham gia kiĨm tra đánh giá NL,VLvà CCDC theo chế độ quy định nhà nớc Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NL,VLvà CCDCphục vụ cho công tác quản lý Định kỳ phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NL,VL CC, DC II- Phân loại đánh giá NL,VL CC, DC 1- Phân loại NL,VL CCDC: Để tiến hnàh hoạt đọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NL,VL CCDC có vai trò, chức đặc tính lý hóa khác để phù hợp với mục đích kinh doanh Để tiến hành công tác quản lý hạch toán NL,VL CCDC có hiệu phải tiến hành phân loại NL,VL CCDC Căn vào vai trò chức NL,VL trình sản xuất kinh doanh, NL,VL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại sau: NL,VL loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất cấu thành lên thùc thĨ vËt chÊt cđa s¶n phÈm CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 VËt liệu phụ loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng vật liệu phụ đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL,VL + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sản xuất có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa thay cho phận TSCĐ hữu hình Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thành lên TSCĐ Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu * CCDC doanh nghiệp sản xuất đợc phân nh sau: - Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất - CCDC dùng cho công tác quản lý - Quần,áo, bảo hộ lao động - Khuân mẫu đúc sẵn - Lán, trại tạm thời - Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa, vật liệu + Các loại CCDC khác đợc chia làm loại: - Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán chi tiết NL,VL CCDC doanh nghiệp sản xuất ta vào đặc tính lý hóa loại để chia thành nhóm, thứ NL,VL CCDC cho phù hợp với mục đích kinh doanh tõng doanh nghiÖp CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 2- Đánh giá NL,VL CCDC Đánh giá NL,VL CCDC dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong bao gồm NL,VL CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc 2.1 Đánh giá NL,VL CCDC theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc hàng tån kho bao gåm: Chi phÝ thu mua, chi phÝ chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái NL,VL CCDC doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc NL,VL CCDC đợc xác định theo trờng hợp nhập xuất a Giá gốc NL,VL CCDC mua nhập kho đ ợc tính theo công thức Giá mua ghi Giá gốc NL,VL CCDC mua hóa đơn sau Các = trừ khoản NK loại thuế + không đợc chiết khấu, giảm Chi phí có + liên quan hoàn lại trực tiếp giá hàng mua * Giá gốc NL,VL CCDC tự chế biến nhập kho: Giá gốc Nl,Vl = CCDC nhËp kho Gi¸ gèc vËt liƯu xt kho + Chi phÝ chÕ biÕn * Gi¸ gèc cđa NL,Vl CCDC thuê gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NL,VL CCDC nhập kho Giá gốc NL,VL = Xuất kho thuê Tiền công phải Các loại + Trả cho ngời + Chi phí liên Ngoài chế biến chế biến quan CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu lun : 6.280.688 * Giá gốc NL,VL CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định đánh giá lại đà đợc chÊp thn céng víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn ( có ) * Giá gốc NL,VL CCDC nhận biếu tặng: Giá gốc Giá trị hợp lý ban đầu NL,VL CCDC = Các chi phí khác có NL,VL CCDC + liên quan trực tiếp nhập kho tơng đơng * Giá gốc NL,VL CCDC đợc cấp Giá gốc dến việc tiếp nhận Giá ghi sổ đơn vị cấp NL,VL CCDC = giá đợc đánh giá lại nhập kho theo giá trih Chi phí vận chuyển + bốc dỡ, chi phí có liên quan khác * Giá gốc phế liệu thu hồi giá ớc tính theo giá trị thực đợc b Giá gốc NL,VL CCDC xuất kho Để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho sau: * Phơng pháp tính giá đích danh: Giá trị thực tế Nl,VL CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập * Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình đợc tính theo thời kỳ lô hàng phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế Số lợng Đơn giá NL,VL CCDC = NL,VL CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền Trong đơn giá bình quân gia quyền đợc tính theo phơng án sau: * Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền ký dự trữ: CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Giá trị thực tế NL, VL CCDC tồn kho đầu + Đơn giá bình quân gia quyền kỳ = dự trữ Giá trị thực tế NL, VL CCDC nhËp kú kho kú Sè lỵng NL, VL Số lợng NL, VL CCDC tồn kho đầu kú + CCDC nhËp kho kú Sè lỵng cđa NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NL,VL CCDC nhập kho kỳ * Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: bình quân gia quyền = sau lần nhập Giá trị thực tế NL, VL CCDC tồn kho tríc + vµ CCDC nhËp kho cđa nhËp Số lợng NL, VL lần nhập Số lợng NL, VL CCDC nhập kho nhập giá Giá trị thực tế NL, VL CCDC tồn kho trớc + Đơn lần nhập * Phơng pháp nhập trớc, xuất truớc ( FIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gồm thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho * Phơng pháp nhập sau, xuất truớc (LIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trứơc theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 2.2 Đánh giá NL, VL CCDC theo giá theo hạch toán CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng, thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ NL, VL CCDC hoạt động nhập, xuất NL, VL CCDC diễn thờng xuyên, liên tục Nếu ta áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc phức tạp, khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ KT chi tiết NL, VL CCDC Giá hạch toán KT doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực đợc thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp đợc sử dụng tong đối ổn định lâu dài KT tổng hợp NL, VL CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng, phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán Giá trị thực tế NL, VL CCDC Hệ số chê nh = lệch giá Tồn kho đ ầu kỳ Giá trị hạch toán NL, VL CCDC tồn kho đ ầu kỳ Giá trị thực tế = NL, VL, CCDC xuất kho + + Giá trị thùc tÕ NL, VL CCDC nhËp kho kú Gi¸ trị hạch toán NL, VL CCDC nhập kho kỳ Giá trị hạch toán NL, VL, CCDC xuất kho x Hệ số chê nh lệch giá III kế toán chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC NL VL vµ CCDC đợc sử dụng doanh nghiệp đa dạng, phong phú chủng loại Để phục vụ cho công tác quản lý NL, VL CCDC doanh nghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối, tránh ứ đọng vật t, đảm bảo an toàn tài sản kế toán phải theo dõi chi tiết mặt giá trị vật theo kho theo loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu CCDC có giá trị quy cách, chất lợng riêng biệt Chứng từ kế toán sử dụng vµ thđ tơc nhËp xt kho NL, VL vµ CCDC 1.1 chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Chøng tõ kÕ toán sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài Quyết định khác cã liªn quan bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT) CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu sè 03 – VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT Đối với chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu nội dung phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng tối thiểu theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kÕ to¸n híng dÉn sau: - PhiÕu xt vËt t theo hạn mức (Mẫu số 04 VT) - Biên b¶n kiĨm nghiƯm vËt t (MÉu sè 05 – VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu sè 07 – VT) 1.2 Thđ tơc nhËp xt NL, VL vµ CCDC a Thđ tơc nhËp NL, VL vµ CCDC: Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết phiếu báo giá để tiến hành mua hàng b Thủ tục xuất NL, VL CCDC: Căn vào kế hoạch sản xuất, điều kiện phËn sư dơng vËt t viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t Căn vào phiếu xin lĩnh vật t phËn cung cÊp vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho tr×nh giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất sau ghi số lợng xuất tồn kho thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán IV phơng pháp kt chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC HiƯn nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NL, VL CC, DC đợc thực đồng thời kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: 10 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng năm 2005 Ngày01/11/1999của BTC Đơn vị: công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật t CCDC Tên vật t: quần áo BHLĐ Đơn vị tính: Mà số vật t: 1531 Ngày tháng 18/5 19/5 Chứng từ Nhập Xuất 115 127 Diễn giải ĐVT D đầu tháng Nhập kho Xuất kho Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 57 Số lợng Nhập Xuất Bộ 50 … … 75 50 … 80 Ghi Tån 40 90 40 … 35 chó … CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 B¶ng 22: sỉ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sắt D12 Diền giải Ngày Nhập SL Tồn kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån TT SL XuÊt §G Tån TT 9/5 250 80.000 §G 11/5 300 80.000 24.000.000 … … … … … … … 400 32.000.000 800 64.000.000 SL §G 500 80.000 … 100 Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trëng ( ký, hä tên ) ( ký, họ tên ) Bảng 23: sổ chi tiÕt NLVL,CCDC 58 … TT 40.000.000 … 8000.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sơn trắng AE 9092 Diền giải Ngày SL Tồn kho Nhập kho XuÊt kho … Céng ph¸t 10/5 13/5 … 180 … 300 NhËp §G 42000 … TT XuÊt §G SL TT SL 200 Tån §G 42000 TT 8.400.000 7.560.000 … 12.600.000 160 … 250 42000 … 6.720.000 … 10.500.000 sinh Tån … 250 Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trëng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Bảng 24: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL 59 10.500.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Vòi tắm sen Joden Diền giải Ngày SL Tồn kho Nhập kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån 12/5 14/5 … 20 … 60 NhËp §G 270.800 … TT XuÊt §G SL TT SL Tån §G 270.800 TT 1.354.000 … … … 5.416.000 … 16.248.000 25 … 55 270.800 … 6.770.000 … 14.894.000 2.708.000 10 Ngêi lËp sæ KÕ toán trởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Bảng 25: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: máy hàn TQ15K Diền giải Ngày Nhập Xuất 60 Tồn CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 SL Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån 15/5 17/5 … §G TT 1.230.000 3.690.000 … … SL … 6.150.000 §G TT … 1.230.000 … 2.460.000 … 4.920.000 SL §G 1.230.000 TT 1.230.000 … … … Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trëng ( ký, hä tªn ) 2.460.000 ( ký, hä tªn ) Bảng 26: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: quần áo BHLĐ Diền giải Ngày SL Tồn kho Nhập kho 18/5 50 Nhập §G 85.000 TT SL 4.250.000 61 XuÊt §G Tån TT SL 40 §G 85.000 TT 3.400.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån 19/5 … … 75 … … 6.375.000 50 … 80 85.000 … 4.250.000 … 6.800.000 … 35 Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) 62 … … 2.975.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bảng 27: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NLVL CCDC Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng năm 2005 TK 152 STT Tên vật t ĐVT đơn giá D đầu tháng Nhập th¸ng XuÊt th¸ng Tån cuèi th¸ng SL SL TT SL TT SL TT TT - NVL chÝnh(1521) S¾t D12 Kg 80.000 500 40.000.000 400 32.000.000 800 64.000.000 100 … … … … … … … … S¬n tr¾ng AE9092 Kg 42000 200 8.400.000 300 12.600.000 250 10.500.000 250 10.800.000 Vòi tắm sen Joden Tổng Bé … … 270.800 … … … … 1.354.000 … … 60 … … 16.248.000 … … 55 … … … 14.894.000 10 … … … 2.708.000 … … … 8000.000 … - NVL phô(1522) 63 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng năm 2005 TK 153 STT Tên vật ĐVT đơn giá D đầu tháng t M¸y C¸i 1.230.000 … Bé … 85000 … … XuÊt Tån th¸ng SL TT th¸ng SL TT SL 2.4 … … … … … … … 40 3.400.000 75 6.375.000 80 6.800.000 35 SL Nhập TT 1.230.000 6.150.000 4.920.000 thá hàn TQ15K Quần áo BHLĐ Tổng 64 … … … … … CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 4) kÕ to¸n tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đội với việc theo dõi tình hình tăng giảm vật liệu giá trị số lợng cong ty đà áp dụng phơng pháp KKTX nhằm phản ánh ghi chép cách thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất.Tài khoản kế toán đợc sử dụng thực tế công ty là: - TK 152: nguyên liệu vật liệu - TK 153: công cụ dụng cụ Để phản ánh trình nhập xuất công ty sử dụng số tài khoản liên quan nh: TK 111,TK112,TK 414, TK 311, TK 331, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 a) Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Trong kinh tế thị trờng việc mua vật liệu công cụ dụng cụ đợc diễn thờng xuyên nhanh gọn sở thuận mua vừa bán.thông thờng số đơn vị cung cấp nguyên liệu vật liệu,công cụ dụng cụ quen thuộc công ty, công ty có nhu cầu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vào giấy tờ đề nghị đợc Giám Đốc ký duyệt đơn vị bán cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu công ty công ty có trách nhiệm toán với ngời bán sau thời gian định, hình thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với khối lợng vừa phải toán - Kế toán tổng hợp nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: + Ngày 9/5 mua 250kg sắt D12 công ty thép vật t xây dựng với giá cha thuế 80.000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, cha toán với ngời bán Nợ TK1521: 20.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Cã TK 331: 22.000.000 65 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Ngày 10/5 mua 180kg sơn trắng AE9092của công ty Sơn tổng hợp Hà Nội với giá cha thuế 42000đ/kg, th st GTGT 10%, cha to¸n víi ngêi b¸n Nỵ TK 1522: 7.560.000 Nỵ TK 133: 756.000 Cã TK 331: 8.316.000 + Ngày 12/5 mua 20 vòi tắm sen công ty TNHH Lý Ngọc với giá mua cha thuế 270.800đ/bộ, thuế suất GTGT 10%, cha toán cho ngời bán Nợ TK 152: 5.416.000 Nợ TK 133: 541.600 Cã TK 331: 5.957.600 + Ngµy 15/5 mua máy hàn TQ15K công ty CPPT&T với giá mua cha thuế 1.230.000đ/chiếc, thuế suất GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ TK 153: 3.690.000 Nợ TK 133: Có TK 111: 369.000 4.059.000 + Ngày 18/5 mua 50 quần áo BHLĐ công ty may Mai Chi, với giá ch thuế 85000đ/ bộ, thuế suất GTGT 10%, toán tiền mặt Nỵ TK 153: 4.250.000 Nỵ TK 133: 425.000 Cã TK 111: 4.675.000 a) kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hàng ngày nhận đợc chứng từ xuất kho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời để đảm bảo xác chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn chi phí sản xuất kỳ kế toán + Ngày 11/5 xuất 300kg sắt D12 để sản xuất, trị giá xuất lµ: 24.000.000 66 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nỵ TK 621: 24.000.000 CãTK 152: 24.000.000 + Ngày 13/5 xuất 160kg Sơn Trắng AE9092 để phục vụ sản xuất, trị giá xuất: 6.720.000 Nợ TK 621: 6.720.000 Cã TK 152: 6.720.000 + Ngµy 14/5 xuÊt 25 vòi tắm sen Joden cho phận quản lý, trị giá xuất: 6.770.000 Nợ TK 627: 6.770.000 Có TK 152: 6.770.000 + Ngày 17/5 xuất máy hàn TQ15K cho phận sản xuất, trị giá xuất: 2.460.000 Nỵ TK 621: 2.460.000 Cã TK 153: 2.460.000 + Ngày 19/5 xuát 50 quần áo BHLĐ cho phận sản xuất, trị giá xuất: 4.250.000 Nợ TK 627: 4.250.000 Có TK 153: 4.250.000 ã Đối với nghiệp vụ mua chịu vật t kế toán phải theo dõi chi tiết khoản phải trả cách mở sổ chi tiết toán với ngời bán ( Nợ Tk 331 ) Cơ sở để ghi vào sổ vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn bán hàng ngời bán ) theo dõi khoản phải trả theo đối tợng khách hàng 67 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Sổ chi tiết phải trả ngời bán TK 331: Công ty thép vật t xây dựng Ngày Diễn giải tháng Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có đối ứng D đầu tháng Phát sinh 9/5 tháng Mua sắt D12 16/5 Mua S¾t 25.500.000 152 133 152 20.000.000 2.000.000 17.850.000 1.785.000 30.900.000 7.600.000 D14 21/5 Thanh to¸n 133 112 24/5 b»ng TGNH Thanh to¸n 111 b»ng TM Céng ph¸t 38.500.000 sinh D cuèi th¸ng 41.635.000 14.259.000 68 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Sỉ chi tiÕt ph¶i trả ngời bán TK 331: Công ty sơn tổng hợp hà nội Tháng5 năm 2005 Ngày Diễn giải Tài tháng khoản Ngày đối ứng Tài tháng 12/5 14/5 10/5 26/5 13/5 27/5 23/5 25/5 Diễn giải D đầu tháng Phát sinh tháng Mua vòi tắm D đầu tháng sen Joden Phát sinh tháng Mua vòi tắm Mua sơn trắng sen Joden AE9092 Thanh toán Mua sơn trắng b»ng TGNH AE9092 Thanh to¸n b»ng TM Thanh to¸n Céng ph¸t sinh b»ng TGNH D cuèi th¸ng Thanh to¸n b»ng TM Cộng phát sinh D cuối tháng khoản Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Nợ Số d Có Nợ Số d 3000.000 Có đối ứng 152 5.416.000 133 152 152 541.600 4.790.000 7.560.000 133 133 112 152 479.000 756.000 7.560.000 111 133 112 111 7.100.000 2.850.000 15.450.000 9.950.000 756.000 11.226.600 2.300.000 4.300.000 19.750.000 8.500.000 11.969.100 9.550.000 Sổ chi Tiết phải trả ngời bán TK 331: c«ng ty TNHH Lý Ngäc” 69 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Tõ sæ chi tiết phải trả cho ngời bán, kế toán phản ánh vào khoản phải trả nhà cung cấp vào sổ kế toán tổng hợp TK331 phải trả cho ngêi b¸n” 70 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 Sổ kế toán tổng hợp TK 331: phải trả cho ngời bán Tháng năm 2005 STT Tên nhà cung cấp D đầu tháng Nợ Công ty thép Có Ghi có TK331, ghi nợ TK liên quan 152 153 25.500.000 29.850.000 133 Cộng Ghi Nợ TK331, ghi có TK liên quan 111 1.985.000 31.835.000 7.600.000 112 Céng 18.900.000 26.500.000 … … 15.450.000 D cuối kỳ Nợ 19.750.000 có 14.259.000 VTXD 4.500.000 10.881.000 3000.000 Công ty sơn … 7.731.000 … … … … … … 1.088.100 11.969.100 4.300.000 6.550.000 tổng hợp hà nội … C«ng ty … … … … … … 773.100 8.504.100 2.850.000 7.100.000 9.950.000 … … … … … … … 2.300.000 TNHH Lý Ngäc … Céng … 48.706.500 … 60.580.000 71 40.227.600 … … 35.590.000 ... anh chị phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, em đà sâu vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên... chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công. .. trạng công tác kế toán đơn vị Chứng từ sổ sách đợc áp dụng việc hạch toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty CPĐT xây dựng ngân hàng Phơng pháp tính thuế GTGT công ty Tại Công ty cổ