Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty in Tài Chính

Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty in Tài Chính

A - Lời mở đầu

Trong sản xuất kinh doanh, mỗi doanh nghiệp dù thuộc thành phần kinh tế nào,quy mô sản xuất lớn hay nhỏ đều phải đơng đầu với sự cạnh tranh găy gắt, khốcliệt để tồn tại và phát triển Các doanh nghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinhdoanh, tự bù đắp vả trang trải chi phí, đảm bảo tạo lợi nhuận để tăng tích luỹ chodoanh nghiệp - đó là cơ sở tiền đề cho việc mở rộng quy mô sản xuất Để đạt đ ợcđiều đó, mỗi doanh nghiệp phải có một phơng thức, quy luật phù hợp với đặc điểmsản xuất kinh doanh của đơn vị mình, đồng thời phải mang lại hiệu quả kinh tế caonhất Tổ chức quản lý tốt việc sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm là con đờng cơ bản nhất để doanh nghiệp đạt mục tiêu tăng lợi nhuận.

Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm lànhững chỉ tiêu quan trọng luôn đợc các nhà quản lý doanh nghệp quan tâm vì cácchỉ tiêu này chỉ phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Vì vậy phải tổ chức tốt công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý nhằm nâng cao hiệu quả sản xuấtkinh doanh Tuy vậy kế toán không chỉ là ghi chép trung thực, tập hợp và phân bổchính xác chi phí sản xuất, tính đúng và tính đầy đủ giá thành Để thông tin kếtoán cung cấp cho các nhà quản lý nắm đợc kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, tìm ra các biệm pháp hữu hiệu cho công tác hạ giá thành sản phẩm, tăngkhả năng tích luỹ cho doanh nghiệp, sau mỗi kỳ tính giá thành, kế toán cần tiếnhành phân tích chi phí và giá thành Qua việc tính chi phí và giá thành sản phẩm,kế toán rút ra đợc những kết luận sát thực hơn, cụ thể hơn về tình hình thực hiệnnhiệm vụ hạ giá thành nhằm đa ra các giải pháp cho các nhà quản trị phù hợp khảthi đối với công tác hạ giá thành sản phẩm.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của kế toán tính giá thành, trong thời gian thực tập,tìm hiệu công tác kế toán tại công ty in Tài Chính với kiếm thức lý luận đã đợc

trang bị trong nhà trờng em đã chọn chuyên đề Hoàn thiện kế toán tập hợp chi“ Hoàn thiện kế toán tập hợp chi

phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty in Tài Chính”

Trong quá trình thực tập và viết chuyên đề, em xin chân thành cảm ơn sự giúp

đỡ nhiệt tình của cô giáo Lê Kim Ngọc cùng các cô, chú trong phòng Kế toán tài

vụ của Công ty.

Em kính mong đợc sự giúp đỡ của cô giáo và các cô, chú trong phòng kế toántài vụ của công ty để chuyên đề thực tập của em đợc hoàn thiện hơn.

Hà nội, Ngày 20 tháng 4 năm 2005Sinh viên

Trần Thị Phơng Thảo

Phần I:

Khái quát chung đặc điểm công ty in Tài Chính.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty in Tài Chính.

1.1 Quá trình hình thành

Công ty in Tài Chính là một doanh nghiệp nhà nớc chịu sự quản lý trực tiếp từnhà nớc và Bộ Tài Chính Công Ty có t cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động theo cơ chếhạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có con dấu riêng theo mẫu giao dịch.

Hiện nay công ty gồm 2 chi nhánh, một chi nhánh tại Hà Nội, một chi nhánhtại Thành Phố Hồ Chí Minh.

Công Ty In Tài Chính

Trụ sở:Nghĩa Tân – Cầu Giấy – Hà Nội Cầu Giấy – Cầu Giấy – Hà Nội Hà NộiĐiện Thoại: 04.7544995-7544894-8362584Fax: 04.754165

Chi nhánh: Công Ty In Tài Chính tại TP HCM

Địa chỉ:22-Tôn Thất Thuyết – Cầu Giấy – Hà NộiPhờng 16- Quận 4- TP HCMĐiện thoại: 08.8884647

Fax: 08.9401496

Xuất phát từ nhiệm vụ quản lý nhà nớc của ngành, nhất là thời kỳ sau khi thốngnhất đất nớc năm 1975 mỗi năm BTC phải in ấn một số lợng rất lớn sổ sách, biểu mẫu,hoá đơn, biên lai Do phải nhờ các nhà in ngoài ngành nên nhiều khi tiến độ khôngđợc đảm bảo, thậm chí ảnh hởng đến độ bảoG mật cần thiết của tài liệu Xuất phát từnhu cầu đó, công ty In Tài Chính đã ra đời (tiền thân là nhà in Tài Chính) Do đó ngày5.3.1985 Bộ Trởng BTC đã ký quýêt định số 41 TC/TCCB về việc thành lập Nhà in TàiChính Ngày 17.8.1995 Nhà In Tài Chính đợc Bộ trởng BTC ra quyết định bổ xungthêm nhiệm vụ và đổi tên là Công ty in Tài Chính và ban hành điều lệ tổ chức và hoạtđộng của công ty để làm cơ sở pháp lý cho công ty hoạt động và phát triển.

1.2 Quá trình phát triển

1.2.1 Những bớc đi ban đầu (1985-1990)

Nhà in Tài Chính đợc thành lập với số vốn ban đầu 5 triệu và 5 máy in Typô và1 máy in offset Sản phẩm đầu tiên ra đời là ảnh 4 màu in bằng Typô, sản phẩm tiếptheo là “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiphong bì và giấy viết th” của BTC in bằng khuân khắc gỗ Ngày 22.12.1987sản phẩm đầu tiên của máy offset đã ra đời, đó là bao bì pê đan xe đạp của nhà máy cơkhí Hng Yên Tiếp theo nhà in nhận in bao bì thuốc lá Bông Sen, nhãn bánh đậu xanhHải Dơng và sản phẩm đầu tiên của BTC nên máy offset là Tạp Chí Bảo Hiểm.

Có một khó khăn rất lớn cho nhà máy in là hoạt động theo chế độ hạch toánphụ thuộc văn phòng BTC Bớc sang thời kỳ đổi mới thì cơ chế đó càng bộc lộ rõnhững bất hợp lý của nó Đúng một năm, ngày 1-4-1990 Nhà in tài chính đợc hạchtoán độc lập Đây là cái mốc đánh dấu bớc ngoặt lịch sử của Nhà In Tài Chính, phùhợp với xu thế phát triển của đời sống kinh tế xã hội đất nớc ta.

1.2.2.Những thành tựu phát triển (1990-1995).

Vợt qua thời kỳ đầu gian khổ, thiếu thốn cả về cơ sở vật chất đến con ngời, Nhàin Tài Chính đợc giao quyền tự chủ sản xuất kinh doanh đúng vào thời điểm chuyển đổinền kinh tế đất nớc nên đòi hỏi việc quản lý tài chính kế toán phải đáp ứng đợc điềukiện, nhu cầu của kinh tế thị trờng Năm 1990 Nhà In đã đạt đợc những kết quả đángkhích lệ: Về sản lợng đạt 186 triệu trang in, cao nhất kể từ khi thành lập nhà máy in,

bằng 381% so với năm trớc Doanh thu đạt đợc một tỷ đồng, bằng 685% so với năm ớc.

tr-Năm 1991 Nhà in đã trang bị máy vi tính thay thế cho việc sắp chữ chì, phục vụin offset.

Năm 1992 mua đợc máy offset 4 trang hiện đại của CHLB Đức, trị giá 600triệu đồng bằng vốn ngân sách cấp (vốn lu động)

Năm 1993 mua máy in hai màu của Đức trị giá 2.1 tỷ đồng và một máy phơibản trị giá 100 triệu đồng.

Năm 1994 Nhà in mua đợc máy offset 16 trang hai màu của Nhật Bản có tốc độin rất lớn

Sau 5 năm hoạt động sản xuất kinh doanh, tích luỹ và đầu t, nhà in đã có nhữngkết quả đầy khích lệ Năm 1995 tổng doanh thu đạt 13,275 tỷ đồng, sản lợng đạt 750triệu trang in, tạo việc làm cho hơn 100 lao động với mức thu nhập bình quân 720000đồng/ngời; đầu t cải tạo cơ sở hạ tầng 120.000.000 cho máy móc thiết bị 850.000.000đồng

Trớc những cố gắng nỗ lực và kết quả đạt đợc của cán bộ công nhân nhà in, BộTrởng Bộ Tài Chính đã ra quyết định số 925 TC/TCCB ngày 17/8/1995 chính thức đổitên Nhà In Tài Chính thành Công Ty In Tài Chính Và ban hành bản điều lệ tổ chứccủa công ty in Tài Chính theo quyết định số 977 TC/TCCB ngày 30-10-1996 đó lànhững tiền đề vững chắc để công ty bớc vào một giai đoạn mới.

1.2.3 Vững bớc trớc thềm thế kỷ mới (1996-2000)

Tiếp tục định hớng và chiếm lợc hiện đại hoá trang thiết bị, mở rộng đối tợngkhách hàng, đa dạng hoá sản phẩm, nâng cao uy tín và chất lợng giá thành, công ty đãtừng bớc tạo cho mình một sức vơn lên tơng xứng với sự phát triển của đất nớc

- Năm 1998 đầu t cho nhà xởng 950.000.000 đồng - Năm 1999 đầu t 990.000.000 đồng

Để phát triển sản xuất mở rộng đối tợng khách hàng, kể từ năm 1997, công tyđã đặt chi nhánh tại TP.HCM – Cầu Giấy – Hà Nộihiện nay chi nhánh đã hoạt động ổn định và có hiệuquả cao.

Tổng doanh thu của công ty luôn đạt mức tăng trởng bình quân mỗi năm là20%, nếu so với năm 1995 thì tăng 144% Lợi nhuận trớc thuế đạt mức tăng bình quânmỗi năm 19.6%; Nộp ngân sách nhà nớc tăng 31%, năm 1999 đạt 1.552 tỷ đồng Mứcthu nhập bình quân đầu ngời tăng so với năm 1995 là 2000, năm 1999 đạt 1,6 triệuđồng/ngời/tháng Từ số liệu trên nếu so sánh với năm 1990 khi công ty bắt đầu hạchtoán độc lập thì mức tăng trởng gấp 5– Cầu Giấy – Hà Nội6 lần.

Năm 2000 công ty đợc giao nhiệm vụ in tem thuốc lá phục vụ sản xuất thuốclá trong nớc bên cạnh những sản phẩm in đặc thù của ngành Và công ty cung đã đầut mua máy in 4 màu có dàn số nhảy đã đăng ký độc quyền của CHLB Đức với trị giá13 Tỷ đồng để in tem nhãn các ấn phẩm cao cấp Đồng thời chi nhánh phía Nam cũngđợc đầu t một máy in khổ 52x74, in hai màu có răng ca, số nhảy để in hoá đơn thuếGTGT, trị giá 5,3 tỷ đồng và một máy xén khổ 1,2 mét trị giá 300 triệu đồng.

1.2.4 Những tiến bộ vợt bậc (2001-2005)

Trong nhng năm gần đây công công ty đã tăng cờng phát triển vợt bậc bởi côngty xác định: Đối với một doanh nghiệp in thì đó là khẳ năng đa ra thị trờng những sảnphẩm chất lợng cao, giá cả hợp lý, thời gian in nhanh và mối quan hệ tốt với mạng lớikhách hàng Trong 4 yếu tố nêu trên thì 3 yếu tố là do thiết bị công nghệ quyết định, dođó từ nhiều năm qua công ty đã chú trọng đầu t xây dựng nhằm ngày càng hoàn thiện cả4 yếu tố trên, đến nay công ty đã có hàng loạt máy in tốt đó là: máy in offset hai màuHeildelberg khổ 52x74cm, máy gtô 4 trang của Đức, máy Komory hai màu khổ65x100cm, 3 máy Komory in một màu, máy Milơ, Fuzi, máy L37 của nhật, máy offset 8trang màu hiện đại của CHLB Đức, máy offset 10 trang hai màu của Nhật Bản, máy inoffset Heidelberg Speedmast 2 màu khổ 52x74cm có tốc độ in tối đa tới 15000tờ/giờ

Trải qua hơn 19 năm hình thành và phát triển, một thời gian cha phải là dài đốivới một công ty, Công Ty In Tài Chính đã không ngừng lớn mạnh cả về số lợng vàchất lợng với trang thiết bị hiện đại và trên 250 CBCNV có trình độ tay nghề cao, quantrọng hơn công ty đã tồn tại và đứng vững trong cuộc cạnh tranh gay gắt của kinh tếthị trờng, tạo uy tín lớn đối với khách hàng, đem lại đời sống vật chất, tinh thần ổnđịnh và ngày càng cao cho CBCNV trong toàn công ty.

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.

Công ty In Tài Chính với t cách pháp Nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh độclập, nằm dới sự quản lý của BTC luôn có độc quyền trong việc sản xuất và tiêu thụmột số loại sản phẩm Công ty thuộc loại hình nhà in tổng hợp có đủ năng lực cầnthiết để sản xuất ra các loại sản phẩm in thuộc các chủng loại khác nhau đáp ứng nhucầu thị trờng

-Với chức năng là in ấn các sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý của nhà nớc,

đặc biệt là các Bộ và các cơ quan ngang Bộ.

-Với nhiệm vụ: Công ty thực hiện theo mục đích thành lập là in ấn.

-Ngành nghề sản xuất kinh doanh: là in phục vụ công tác tài chính kế toán và cácấn phẩm khác nh: hoá đơn, biên lai và các loại ấn chỉ có giá trị nh tiền; sách báo, tạpchí; tem nhãn và các loại biểu mẫu để đáp ứng nhu cầu khách hàng trong ngành nhTổng Cục Thuế, Bảo Hiểm, Kho Bạc Nhà Nớc và ngoài ngành với nhiều tạp chí,nhãn mác, bao bì trong một thời gian dài.

- Sản phẩm công ty sản xuất ra là những sản phẩm mang tính đặc thù về ngành(SP đặc biệt) nên nhiệm vụ sản xuất đòi hỏi phải đạt đợc định mức đề ra với chất lợngcao nhất.

3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty In Tài Chính

3.1 Đặc điểm về sản phẩm

Sản phẩm của Công ty là các hoá đơn, chứng từ, ấn chỉ, biên lai, sổ sách kếtoán cho tổng cục thuế Đây là những mặt hàng có tầm quan trọng đặc biệt chocông tác thu chi tài chính và các hoạt động khác của nền kinh tế quốc gia diễn ra mộtcách bình thờng, đúng pháp luật đúng chế độ của nhà nớc Các mặt hàng này do TổngCục thuế quản lý kết nối chặt chẽ về mẫu mã, số lợng, chất lợng Do vậy công việc inấn, giao trả sản phẩm cũng phải có quản lý thật nghiêm ngặt Các mặt hàng này hiệnnay chiếm tới 80% doanh thu của Công ty hàng năm, gần đây Công ty còn đợc Nhà n-ớc giao cho in ấn tem thuốc lá Sản phẩm in này cũng đòi hỏi sự quản lý chặt chẽkhông kém.

Nh vậy, có thể thấy sản phẩm của Công ty in Tài Chính có tính chất đặc thùkhác hẳn các loại hình doanh nghiệp khác Sản phẩm của Công ty đợc sản xuất theođơn đặt hàng, vì vậy sẽ không có sản phẩm tồn kho Đặc điểm này sẽ phần nào tácđộng tới việc tổ chức công tác kế toán của công ty.

3.2 Đặc điểm về môi trờng sản xuất kinh doanh.

- Cũng nh bất một đơn vị sản xuất kinh doanh nào, môi trờng sản xuất kinhdoanh bên ngoài của Công ty In Tài Chính bao gồm các nhà cung ứng nguyên vật liệu,trang thiết bị máy móc, tập hợp khách hàng trong và ngoài công ty, các tổ chức cạnhtranh.

- Các nhà cung ứng nguyên vật liệu đầu vào về các loại giấy thờng đợc nhập từcác công ty nh công ty giấy Bãi Bằng và một số công ty khác Các loại máy móc thiếtbị In nh máy in offset, máy in Typô, máy cắt xén, dao 1,2,3 mặt, máy Heidelberg haimàu hiện đại khổ 52x74cm, máy GTô 4 trang, koromy, máy Milơ, máy fuzi, máy L37và thờng nhập từ Đức, Nhật, Trung Quốc, Liên xô cũ

- Đối khách hàng của công ty thờng là những khách hàng quen thuộc nh TổngCục thuế, Công ty Bảo Hiểm Bảo Việt, Tạp chí tài chính, tạp chí kiểm toán, Kho bạcnhà nớc, Tạp chí toà án nhân dân và ngời bảo vệ công lý và quốc hội

- Các tổ chức cạnh tranh của Công ty thờng là những nhà in, công ty in, các nhàtrong nớc Các tổ chức cạnh tranh, một mặt làm đối thủ của công ty, làm cho công tybị giảm bớt doanh số, tăng thêm chi phí, hạ giá đặt in sản phẩm Mặt khác, các tổ chứccạnh tranh lại là các đồng nghiệp của công ty cùng với công ty tạo sức hấp dẫn lôicuốn khách hàng.

3.3 Trình tự sản xuất kinh doanh của công ty In Tài Chính.

- Công việc sản xuất kinh doanh của Công ty dựa trên các đơn đặt hàng củakhách hàng Khi khách hàng đến ký hợp đồng với Công ty, phòng kế hoạch sẽ dựatrên số lợng, yêu cầu chất lợng của sản phẩm cần in để có thể tính toán đợc toàn bộchi phí cho đơn đặt hàng đó dựa trên một số định mức về chi phí mà công ty đã xâydựng đợc Sau đó căn cứ thêm vào mức lợi nhuận mong muốn của công ty để đa ra giácho đơn đặt hàng đó, nếu khách hàng đồng ý thì công việc sẽ đợc tiến hành Công việcnày sẽ lần lợt đợc Phòng kỹ thuật, các phân xởng chế bản in, phân xởng in và phân x-ởng thành phẩm thực hiện theo chức năng, nhiệm vụ đợc giao đối với đơn đặt hàng đó.

Phòng sản xuất kinh doanh sẽ thực hiện khâu cuối là giao hàng cho khách.

-Quá trình tổ chức sản xuất của Công Ty In Tài Chính từ khâu bắt đầu (kí hợp đồng)đến khâu cuối (giao thành phẩm) thể hiện qua sơ đồ sau:

Ký hợp đồng Đơn đặt hàng

Sơ đồ 1: Trình tự sản xuất kinh doanh của công ty in Tài Chính.

Sau đây là tình hình và tiêu thụ một số loại sản phẩm:

Phòng kỹ thuật

SXKhách

Phòng sản

Biên lai thuế 696 750 765

4 Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất.

Quy trình công nghệ sản xuất chính là yếu tố quan trọng quyết định chất lợng sản phẩm.Hơn nữa mặt hàng của công ty là mặt hàng đợc gia công đặt theo yêu cầu của khách hàng Dovậy đòi hỏi không chỉ máy móc thiết bị thô sơ, máy in đen trắng bình thờng mà còn phải có máymóc hiện đại có màu sắc đẹp, nhiều màu với công nghệ hiện đại nh láng bóng, nhiều liên, có đụclỗ, có số nhảy, đảm bảo chất lợng và tiến độ thời gian in.

Tại công ty, mỗi sản phẩm phải dựa trên công nghệ chế bản và in, ở mỗi công nghệ inđều có công nghệ chế bản khép kín Bớc đầu của nguyên lý hoạt động phải qua phân xởng chếbản, sau đó đa sang máy in cùng với giấy và mực kết hợp với bản in tạo ra những sản phẩm lànhững trang in Sau một loạt các khâu kiểm tra chất lợng sản phẩm, cắt, kiểm tra, đóng góp làcông đoạn cuối cùng tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh của công ty.

Với đặc thù sản xuất theo đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế, thêm vào đó, sản phẩm hoànthành phải qua nhiều công đoạn chế biến liên tục, nên sản phẩm đợc thể hiện tốt ở khâu trớc mớicó thể tiếp ở khâu sau Chính vì đặc điểm này mà mỗi sản phẩm, hoá đơn, chứng từ, biên lai, ấnchỉ từ khi bắt đầu sx cho đến khi hoàn thành phải trải qua cả hai hay một trong hai quy trìnhcông nghệ sau đây:

- Công nghệ in offset: Dây truyền công nghệ này sản xuất ra nhiều sản phẩm mang tính

chất phức tạp, mẫu mã đẹp nh các tạp chí, lịch, biểu mẫu kế toán và sản lợng chiếm 75% tổngsản lợng của công ty.

- Công nghệ in Typô: Dây truyền công nghệ này sản xuất những sản phẩm có màu đơn

nhất và phải in số nhẩy, sản phẩm chủ yếu là các ấn chỉ, biên lai, phiếu thu, phiếu chi số lợngchiếm 20% đến 30% sản lợng toàn công ty.

Quá trình sản xuất và phân phối sản phẩm là quá trình thực hiện đầu vào là nguyên liệuđến khi ra sản phẩm và phân phối tới ngời tiêu dùng Đây là quá trình thực hiện kế hoạch củacông ty và đảm bảo thoả mãn mọi yêu cầu, nên công ty tập trung vào việc quản lý và kiểm soátchặt chẽ theo chu trình sau:

KCS In số(nếu có)

5 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty in Tài Chính.

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là theo đơn đặthàng Bộ máy tổ chức quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chứcnăng với bộ máy gọn nhẹ theo chế độ một thủ trởng, trực tiếp chỉ đạo, chịu tráchnhiệm với cơ quan quản lý chức năng, khách hàng và toàn thể cán bộ công nhân viênvề mọi hoạt động của công ty Phân công, phân nhiệm rõ ràng chặt chẽ Đây là mộttrong những thế mạnh của công ty Sơ đồ bộ máy tổ chức quản ở công ty in tài chính nhsau:

Sơ đồ 3:Bộ máy tổ chức quản lý ở Công Ty In Tài Chính.

Mối quan hệ trực tuyến Mối quan hệ chức năng

Theo sơ đồ trên, đứng đầu công ty là giám đốc, có trách nhiệm:

+ Điều hành, quản lý và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của công ty.

+ Quyết định các phơng án sản xuất kinh doanh, phơng án đầu t và phát triểnnăng lực của công ty.

Giám đốc

Phó giám đốc SXKDPhó giám đốc kỹ thuật

PhòngKế Hạch

Bộ phận trực tiếp

PX vi tính

chế bản PX in offset PX in Typô Thành PX phẩm

+ Quyết định các vấn đề về cán bộ, lao động, tiền lơng, bồi dỡng chuyên mônnghiệp vụ cho cán bộ công chức.

+ Xây dựng quy chế lao động, tiền lơng, khen thởng, kỷ luật áp dụng cho côngty theo quy định của nhà nớc và BTC.

+ Tạo điều kiện cần thiết để kế toán trởng thực hiện chức năng nhiệm vụ củamình theo đúng chế độ Tài chính- Kế Toán do nhà nớc quy định.

Dới giám đốc là hai phó giám đốc:

+ Phó giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm trớc về mọi hoạt động tiêu chuẩn

hoá, đo lờng và kiểm tra chất lợng sản phẩm; nghiên cứu đề xuất các phơng án, kếhoạch ngắn hạn và dài hạn nhằm đổi mới nâng cao chất lợng sản phẩm.

+ Phó giám đốc sản xuất kinh doanh: Giúp giám đốc giải quyết các vấn đề về

chất lợng, giá cả, phơng thức thanh toán với khách hàng và điều hành hoạt động củacông ty tại chi nhánh TP Hồ Chí Minh.

Dới giám đốc và phó giám đốc là các phòng ban:

+Phòng kế hoạch vật t: Nhận và triển khai ở tất cả các phân xởng, cung cấp

đầy đủ vật t đúng chủng loại, chất lợng cho các bộ phận; nghiên cứu, thiết kế côngnghệ sản xuất, cung cấp mẫu, bản thảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật cho các bộ phận;cung cấp lịch điều độ cho các giám đốc và các phân xởng; kết hợp với phòng Kế Toán-Tài Vụ tính toán giá thành; soạn thảo các nội dung ký kết hợp đồng kinh tế và theodõi việc thực hiện; quản lý vật t, kho tàng, phơng tiện vận tải, xuất nhập khẩu hànghoá

+ Phòng kỹ thuật: Tham mu cho giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật,

quy trình công nghệ SX, kiểm tra chất lợng sản phẩm, chất lợng nguyên liệu đa vào.

+ Phòng Kế Toán-Tài Vụ: Tham mu và giúp việc cho giám đốc quản lý về

mặt kế toán, thống kê tài chính Nhiệm vụ của phòng là lập và tổ chức thực hiện cáckế hoạch kế toán; theo dõi kịp thời, liên tục về các hệ thống, các số liệu về sản lợng,tài sản, nguồn vốn và các quỹ hiện có tại công ty; tính toán các chi phí, lỗ, lãi, cáckhoản thanh toán với ngân sách theo chế độ kế toán và thông tin kinh tế của Nhà nớc;Phân tích hoạt động kinh tế qua từng thời kì; lập kế hoạch giao dịch với Ngân hàng đểcung ứng các khoản thanh toán kịp thời; thu chi tiền mặt, tài chính và hạch toán kinhtế; quyết toán tài chính và lập báo cáo tài chính đồng thời cung cấp thông tin về tìnhhình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh, làm cơ sở cho ban giám đốc ra cácquyết định sản xuất kinh doanh.

+ Phòng sản xuất kinh doanh: Làm nhiệm vụ tiếp thị, tiếp nhận các hợp đồng

nghiên cứu, đặc điểm nhu cầu của thị trờng để đề ra phơng án tiếp thị thích hợp đồngthời lập các kế hoạch về tiền vốn cũng nh kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm.

+ Phòng Tổ Chức-Hành Chính: Tham mu cho giám đốc về mặt tổ chức cán

bộ và nhân sự, công tác lao động, tiền lơng, tổ chức các phong trào thi đa khen thởng,kỷ luật, công tác bảo vệ tự vệ Nhiệm vụ của phòng là xây dựng cơ chế bộ máy quảnlý phù hợp với năng lực và trình độ; quản lý tình hình số lao động, ngày công, giờcông, đánh giá chất lợng theo tháng, quý, năm, cân đối lao động chung trong toànngành công ty để có kế hoạch bổ xung khi cần thiết; xây dựng phơng án trả lơng vàkiểm duyệt chi lơng; thực hiện công việc hành chính nh: văn th, y tế, quản trị, hộinghị, tiếp thị, tiếp khách Sắp xếp nơi làm việc, và các hoạt động đối nội đối ngoạicủa công ty.

+ Phân xởng Vi Tính- Chế bản: Có nhiệm vụ nhận bông bài, ma-két, phiếu cụ

thể của phòng kế hoạch -vật t giao cho; đọc kỹ bông bài, ma-két, phiếu để không bịách tắc, sai sót trong sản xuất kinh doanh của bộ phận mình và các bộ phận khác cóliên quan; quản lý chặt chẽ sản phẩm do mình làm ra, có giao nhận, ký nhận giữa cácbộ phận; đảm bảo đúng với quy trình quản lý giao dịch; mọi sai hỏng, ách tắc gây ảnhhởng đến các bộ phận khác phải chịu trách nhiệm trớc phòng Kế hoạch – Cầu Giấy – Hà Nội Vật t vàgiám đốc.

+Phân xởng offset và Typô có nhiệm vụ: Nhận nhiệm vụ hoặc phiếu, đọc kỹ

phiếu trớc khi giao nhiệm vụ cho máy, đồng thời phải tổ chức hợp lý, đảm bảo yêu cầucả về số lợng và chất lợng, thời gian sản phẩm.

- Nhận giấy in và ký nhận giấy theo quy trình: kiểm tra số lợng, chất lợng, quảnlý và chịu trách nhiệm về số giấy đã nhận.

- Kiểm tra và phân loại sản phẩm A, B, C của các loại sản phẩm in.

- Giao đủ số lợng theo đúng thời gian, đạt chất lợng theo kênh điều độ,chuyển phiếu giao nộp sản phẩm cho phân xởng thành phẩm.

+Phân xởng Thành Phẩm: Phân xởng thành phẩm với chức năng giải quyết

vật t chính cho sản xuất, đồng thời là nơi hoàn chỉnh các công đoạn tiếp theo và sảnphẩm đợc đúc kết giao hàng.

- Bộ phận xén giấy: Nhận phiếu, nhận giấy từ kho về để giao cho máy in và các

bộ phận trong công ty Bảo quản cẩn thận sản phẩm cha xuất kho, giấy cha giao hếtcho các phân xởng theo đúng tiến độ.

-Bộ phận thành phẩm và biên lai hoá đơn: Nhận các sản phẩm từ bộ phận khác

về phân xởng mình, tổ chức kiểm điểm, kí nhận với các tổ in; Khi sản phẩm đã đảmbảo tính mĩ thụât, mĩ thuật, đạt tiêu chuẩn theo đúng quy định thì đồng loạt; bó góisản phẩm đúng số lợng, có bao bì, ghi tên, ngày tháng đóng gói sản phẩm giao nhận,kí đầy đủ với kho và khách hàng, giao hàng khi có lệnh xuất kho.

- Bộ phận vận chuyển bốc vác: Vận chuyển theo kế hoạch của công ty trên cơ

sở lệnh bốc hàng; giao hàng đầy đủ, kí nhận với khách hàng về số hàng giao, báo cáovới phòng kế hoạch và nộp hoá đơn cho phòng kế toán-tài vụ của công ty.

6 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm 2002- 2003 –2004.

Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc thể hiện qua rất là nhiều chỉ tiêu,song lợi nhuận là chỉ tiêu cơ bản nhất của doanh nghiệp, nó phản ánh kết quả sản xuất kinhdoanh trong một thời kỳ, nó vừa mang lại lợi ích cho doanh nghiệp, cho ngời lao động và chocả xã hội thông qua các khoản thuế nộp cho Nhà nớc.

Các chỉ tiêu 2002 2003 2004

So sánh2003/2002

So sánh2004/2003CL TL(%) CL TL(%)1.Tổngdoanh thu

(M) 55.000 100000 135.000 45000 181,8 35000 1352.Tổngchiphí (F) 50.000 60.000 70.000 10000 120 10000 116,73.TSCF (F’=F/M,

4.LNTTT(L) 5000 40.000 65.000 35000 800 25000 162,55.TSLNTTT(%)

1.600 12.800 20.800 3.200 800 3.200 162,57.Lợi

nhuận sau thuế 3400 27.200 44.200 23800 800 17000 162,58.TSLNST(%) 6,18 27,2 32,74 21,02 - 5,54 -

Tình hình lợi nhuận sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm qua.

Từ những số liệu đợc phản ánh qua biểu 2 ta thấy hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp là rất tốt, lợi nhuận tăng dần qua các năm và làm tăng ngân sách choNhà nớc.

So sánh năm 2003 với năm 2002 Lợi nhuận trớc thuế (LNTT) Tăng 35.000triệu đồng, tỷ lệ tăng là 700% Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế (TSLNTT) tăng 30,9%(=40%-9,1%), lợi nhuận sau thuế tăng 23800 trđ (=27200-3400), tỷ suất lợi nhuận sauthuế tăng 21,02%.

So sánh năm 2004 với năm 2003 lợi nhuận trớc thuế (LNTT) tăng 25000 trđ, tỷlệ tăng 62,5% Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế tăng (48,1%-40%) 8,1%, lợi nhuận sau thuếtăng 17000 trđ, tỷ suất lợi nhuận sau thuế tăng 5,54%.

Đạt đợc kết quả nh vậy là do công ty đã xác định đợc hớng đi đúng trong sảnxuất kinh doanh, có sự đầu t thích đáng để đổi mới công nghệ nhất là nhập máy mócthiết bị in hiện đại của Đức, Nhật cùng với sự phấn đấu nỗ lực của ban giám đốc vàtoàn thể cán bộ công nhân viên Nh vậy có thể kết luận rằng công ty tổ chức và thựchiện rất tốt khâu sản xuất kinh doanh và là một trong những công ty nhà n ớc có kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh tơng đối tốt.

Mục tiêu của Công ty trong những năm tới.

Công ty In Tài Chính đã đa ra những mục tiêu cần đạt đợc:

- Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tổng doanh thu mỗi năm sẽ đạt từ 140 tỷ đồng, tăng thu nhập bình quân cho ngời lao động đạt hơn 2.500 ngđ /ngời/tháng.

Tiếp tục đầu t máy móc hiện đại: Đây là yếu tố quan trọng để có một thế hệsản phẩm cùng loại trong và ngoài nớc, đồng thời khắc phục tình trạng không đồng bộtrong dây truyền kết hợp xen giữa thiết bị cũ, mới và cần đầu t một số máy móc nhsau:

+Máy vi tính hiện đại 01 chiếc+ Máy in laze đời mới 01 chiếc+ Máy in offeset 04 trang 1 mầu 01 chiếc+ Máy in offset 16 trang 4 mầu 01 chiếc+ Máy gấp sách 01 chiếc+ Máy vào bìa bằng keo nóng 01 chiếc+ Máy dao xém sạc 3 mặt 01 chiếcBố trí và sử dụng lao động:

Nhìn chung số lao động cần bố trí sử dụng từ năm 2003 đến năm 2004 là khôngthay đổi vì trong giai đoạn này công ty đang tiến hành đầu t nên từ năm 2005 số laođộng mới đợc tăng lên khoăng 15% chủ yếu là công nhân trực tiếp sản xuất bổ xungvào dây truyền và thiết bị mới đầu t, còn đối với đội ngũ cán bộ quản lý thì chủ yếuchú trọng khâu bồi dỡng, nâng cao trình độ và năng lực chuyên môn.

7 Thực trạng tổ chức Hạch toán kế toán tại công ty.

7.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Công Ty In Tài có cơ cấu bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tậptrung, nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đợc phân bổ tập trung ở cấp trên Còn các đơnvị trực thuộc, phòng kế toán tập trung chỉ bố chí các nhân viên hạch toán làm nhiệmvụ hạch toán ban đầu để định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán trung tâm Mộtphần chi nhánh ở hơi xa nên phòng kế toán tập trung còn giao cho các nhân viên hạchtoán thực hiện một số phần hành công việc hạch toán khác nh ghi chép các chỉ tiêucần thống kê, ghi chép hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể đợc giao hoặc ghi chép mộtsố phần hành kế toán chi tiêt phát sinh ở đơn vị trc thuộc, định kỳ lập báo cáo đơn giảngửi về phòng kế toán trung tâm Cũng xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sảnxuất sản phẩm, đặc điểm tổ chức quản lý công ty, quy mô hoạt động của công ty vàkhả năng ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán Nên công ty in tài chínhlựa chọn hình thức là “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiNhật ký chung”.

Hiện nay phòng kế toán của công ty In Tài Chính gồm 5 ngời Đứng đầu là trởngphòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ.

Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty In Tài Chính

-Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời giúp việc cho giám đốc trong

công tác chuyên môn do mình đảm nhận, chịu trách nhiệm trớc lãnh đạo về chấp hànhthể lệ, chế độ tài chính hiện hành, là ngời kiểm tra quá trình hạch toán, tình hình huyđộng vốn và sử dụng vốn, có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai tháctiềm năng của tài sản, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính một cách chínhxác, đầy đủ, kịp thời cho ban lãnh đạo và ra các quyết định sản xuất kinh doanh.Ngoài ra còn tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hạch tài chính cho côngty Tiến hành công tác kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí từ các bộ phận kế toán liênquan, phân bổ chi phí sản xuất cho từng đối tợng sử dụng, tính tổng, xác định kết quảsản xuất kinh doanh cuối kỳ Đồng thời còn đảm nhiệm phần hành kế toán tài sản cốđịnh.

-Kế toán vật t: Là ngời theo dõi tình hình nhập xuất các loại nguyên vật liệu,CCDC trong kì và theo dõi vật t đang sử dụng tại các bộ phận trong công ty.

-Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Trên cơ sở số sản phẩmsản xuất của từng công nhân do các phân xởng gửi lên, ngày công lao động kế toántính toán chính xác đầy đủ kịp thời tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phícông đoàn và các khoản khác có liên quan cho cán bộ công nhân viên theo chế độ củaNhà nớc ban hành dựa vào đơn giá lơng sản phẩm và hệ số lơng, đồng thời là căn cứđể hạch toán chi phí tiền lơng của các bộ phận phục vụ sản xuất kinh doanh trong kỳcủa công ty.

-Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và thanh toán: Ghi chép tổng hợp và chitiết thành phẩm tồn kho Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanhthu, theo dõi công nợ của khách hàng, viết thanh lý hợp đồng với từng khách hàng.

-Thủ quỹ: Trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi đã có đầy đủ chữ ký của nhữngngời có trách nhiệm, thẩm quyền (giám đốc, kế toán trởng, kế toán thu chi tiền mặt,TGNH) để thực hiện thu chi tiền mặt tại quỹ Thủ quỹ phải theo dõi cập nhật chínhxác số tiền đã thu hoặc chi, đồng thời luôn nắm đợc số tiền hiện có trong quỹ để tiếnhành đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt, TGNH và cung cấp số liệu thờng xuyêncho phòng kế toán để kịp thời phân tích, nắm bắt kịp thời tình hình thanh toán củacông ty.

7.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán của Công ty In Tài chính.7.2.1 Quy định chung về chế độ kế toán của công ty in Tài chính

Công Ty In Tài Chính thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT của Bộ Trởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 01-11-1995 và các thông tsửa đổi số 10 TC/TCDN ngày 20-3-1997 và số 120/1999/TT-BTC ngày 7-10-1999.Chế độ báo cáo tài chính của doanh nghiệp đợc ban hành theo quyết định167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, thông t 89/2002/TT-BTC hớng dẫn thực hiện 4chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngay 31 tháng 12năm 2001 của Bộ Tài Chính, Thông t số 105/2003/TT - BTC ngày 4/11/2003 của Bộ

Kế toán tr ởng

Thủ quỹ

Kế toán vật t

Kế toán tiêu thụ và thanh

toánKế toán tiền l ơng

và các khoản trích theo l ơng

Tài chính hớng dẫn kế toán thực hiện sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định165/2002/QĐ/BTC ngày 31/12/2002, và Quyết định số 234/2003/QĐ - BTC ngày30/12/2003 về việc ban hành và công bố sáu chuẩn mực kế toán Việt nam Công tycòn căn cứ vào lơng cấp bậc do nhà nớc quy định và đơn giá lơng sản phẩm do công tyxây dựng nên để trả lơng và căn cứ vào công văn số 4825 TC/TCDN của BTC năm2000 để hạch toán tiền lơng Là một đơn vị trực thuộc BTC nên công ty rất nhậy bénvới các chế độ kế toán hiện hành đợc áp dụng, các thông t hỡng dẫn, sửa đổi, bổ xungvà các văn bản hiện hành có liên quan nh: Luật thuế GTGT, thuế TNDN và thờngxuyên cập nhật hỡng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế.

- Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ – Cầu Giấy – Hà Nội xuất trong kỳ.

-Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ

- Kỳ hạch toán: Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo quý

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc ngày 31/12 theo ngày dơng lịch hàng năm.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyêntác giá gốc phù hợp với các quy định của Chế độ kế toán Việt Nam do Bộ Tài chínhban hành tại Quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính.Với các đồng tiền khác quy đổi theo tỷ giá Ngân Hàng Nhà nớcViệt Nam công bố tạithời điểm hạch toán

- Tài sản cố định và khấu hao: Tài sản cố định đợc phản ánh bằng nguyên giá và khấuhao luỹ kế Khấu hao tài sản cố định đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng dựa trên thờigian sử dụng ớc tính của tài sản cố định, phù hợp với các quy định của Quyết định số166/1999/QĐ - BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của BTC và QĐ số 206/2003/QĐ -BTC của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.- Nguồn vốn, quỹ: Nguồn vốn sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm: nguồn vốnNgân sách Nhà nớc cấp và nguồn vốn bổ sung từ lợi nhuận sản xuất kinh doanh để lại.Các quỹ đợc phân phối và sử dụng tuân theo các quy định áp dụng đối với doanhnghiệp Nhà nớc Cuối năm, Công ty đã thực hiện tạm trích lập các quỹ từ lợi nhuậnthực hiện năm 2003 theo tỷ lệ phù hợp với các quy định trong Thông t 64/1999/TT – Cầu Giấy – Hà NộiBTC của Bộ Tài chính ngày 07/06/1999

- Ghi nhận doanh thu: Doanh thu đợc ghi nhận dựa trên cơ sở hàng đã bán, dịch vụ đãcung cấp, khách hàng đã chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu đợc tiền haycha thu đợc tiền.

-Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc: Công ty áp dụng các chính sách thuế phù hợpvới các luật thuế hiện hành, cụ thể:

+ Thuế giá trị gia tăng:

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: + Các loại thuế phí và lệ phí khác:

 Các thay đổi trong chính sách kế toán:

Theo quy định tại Thông t số 82/2003/TT – Cầu Giấy – Hà Nội BTC ngày 14/8/2003 của BTC thìsố d Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm đợc hạch toán trên tài khoản 3353 – Cầu Giấy – Hà Nội Quỹ dựphòng trợ cấp mất việc làm, do đó quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đợc trìnhbày trong phần vốn chủ sở hữu Số d đầu năm cũng đợc phân loại và điều chỉnh theocho phù hợp

Theo quyết đinh số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của BTC, những tàisản nào có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên thì mới đợc coi là TSCĐ (các tiêu chuẩnkhác không đổi), và việc trích hoặc thôi trích khấu hao đợc thực hiện bắt đầu từ ngàymà tài sản cố định tăng, giảm hoặc ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinhdoanh.

Theo chuẩn mực số10 đợc ban hành trong QĐ số 165/2002/QĐ - BTC ngày31/12/2003 của Bộ trởng Bộ tài chính thì chênh lệch tỉ giá hối đoái đợc hạch toán vàoTK 635 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiChi phí tài chính” hoặc TK 515 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiDoanh thu tài chính” chứ không đa vào TK413 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chichênh lệch tỷ giá”

7.2.2 Vận dụng chế độ chứng từ trong Công ty In Tài Chính.

Công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán theo Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKTngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính.

Danh mục chứng từ kế toán:

23 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng 04-TT

31 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05-TSCĐ

7.2.3 Vận dụng hệ thống tài khoản (HTTK) trong công ty In TàiChính.

Hệ thống TK kế toán là một tập hợp các TK kế toán đợc sử dụng để ghi chép,

phản ánh tình trạng và sự biến động của đối tợng hạch toán kế toán Công ty In Tài

Chính sử dụng HTTK theo chế độ kế toán hiện hành và mở TK chi tiết để tiện theodõi.

Cụ thể: Số đầu tiên chỉ loại TK Ví dụ TK 1xx thuộc nhóm các TK phản ánh tàisản lu động.

-Hai số đầu tiên thể hiện nhóm TK Ví dụ: TK 15x thuộc nhóm TK “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chihàng tồn kho”-Số thứ 3 chỉ TK cấp 1 thuộc nhóm đợc phản ánh Ví dụ: TK152 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiNguyên liệu, vậtliệu”

-Số thứ 4 chỉ TK cấp hai thuộc TK đợc phản ánh bằng 3 số đầu Ví dụ: TK 1521 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chi Vậtliệu Chính”

-Số thứ 5 là số 1 thuộc nhóm đợc phản ánh và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tạicông ty Nếu thứ 5 là số 2 thuộc nhóm đợc phản ánh thì phản ánh các nghệp vụ phátsinh tại chi nhánh (TP.HCM)

-Tài khoản có đuôi là: BD, CĐ, Công ty Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại cácngân hàng

7.2.4 Hình thức sổ kế toán của công ty:

Sổ kế toán là phơng tiện để hệ thống hoá thông tin kế toán nhằm cungcấp thông tin kế toán phục vụ quản lý kinh tế.

- Sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết theo dõi thanh toán với khách hàng, sổ chi tiếtcông nợ

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái

- Công tác kế toán hiện nay của Công Ty In Tài Chính đ ợc thực hiện trên máyvi tính theo chơng trình phần mềm kế toán tài chính cập nhật nhất là phần mềmCADS Trớc đây Công ty đã sử dụng phần mềm ACC-WIN (từ năm 1996) Bêncạnh đó kế toán còn sử dụng các phần mềm khác nh : Microsoft word,Microsoft excel để lập các báo cáo, kiểu mẫu kế toán, tổng hợp số liệu tínhkhấu hao tài sản cố định.

Hình thức kế toán đợc sử dụng là “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiNhật Ký chung” rất phù hợp với môhình sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ kếtoán và thuận tiện cho việc thực hiện công tác kế toán bằng máy tính, ứng dụngcông nghệ tin học vào quản lý.

Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thể hiện trên cácchứng từ gốc đều đợc kế toán phân loại và định khoản vào máy theo đúng mốiquan hệ khách quan giữa các đối t ợng kế toán (mối quan hệ đối ứng tài khoản).Theo đó máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, vào sổ chi tiết đối với nghiệp vụcần theo dõi chi tiết, sau đó từ sổ nhật ký chung máy vào sổ các tài khoản.Cuối quý căn cứ số liệu trên sổ các tài khoản máy lập bảng cân đối số phátsinh và căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết cho máy lập bảng tổng hợp chi tiết.Kế toán cần tiến hành kiểm tra khớp đúng số liệu trên các bảng này, nếu khôngcó sai sót máy tiến hành lập bảng cân đối kế toán dựa trên số d cuối kỳ của cáctài khoản Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC ở công ty In Tài Chính:

Ghi hàng ngày.Ghi cuối tháng.

Quan hệ đối chiếu

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đợc xử lý bằng phần mềm kế toánvới các bớc nh sau:

(1) Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập dữ liệu vào máy theo từng mã riêng

(2) Theo đúng trình tự đã lập cho máy, máy sẽ căn cứ từ những dữ liệu từ cácchứng từ mã hoá để ghi vào sổ Nhật ký chung (Hoặc sổ Nhật ký chuyên dùng).Các chứng từ đợc ghi sổ kế toán chi tiết cũng đồng thời đ ợc máy tính xử lý đểghi trên cơ sở số liệu chứng từ liên quan đã nhập vào máy.

(3) Sau khi vào sổ Nhật ký chung số liệu sẽ đợc xử lý vào sổ Cái các tài khoản.

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài

chính khác

-Từ số liệu trên các sổ kế toán chi tiết cuối kỳ máy sẽ lập Bảng Tổng hợp chi tiết sốphát sinh

(4) Thực hiện điều chỉnh cuối kỳ, thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, lập Bảngcân đối số phát sinh.

(5) Sau khi đã thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu, căn cứ vào số liệu từ Bảng cânđối số phát sinh, bảng tổng hợp, chi tiết số phát sinh để máy lập bảng cân đối kế toánvà các báo cáo kế toán khác.

7.2.5 Vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại công ty in Tài chính.

Báo cáo kế toán là phơng tiện cung cấp thông tin kế toán Báo cáo kế toán đợc lập trêncơ sở tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán.

Cuối năm công ty lập 4 loại báo cáo tài chính+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính.

- Bảng cân đối kế toán: Là một báo cáo tài chính tổng hợp để phản ánh tổng quát toànbộ tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại thời điểm lậpbáo cáo.

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổngquát tình hình kết quả sản xuất kinh doanh trong một kỳ sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp và chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động khác.- Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Là báo cáo kế toán tổng hợp và là một bộ phận hợp thànhcủa báo cáo kế toán.

- Bảng thuyết minh bổ sung báo cáo: Đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin vềtình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trongkỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng hoặc chi tiết đ-ợc.

Phần II:

Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm tại công ty in Tài Chính.

1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất tại công ty

1.1.Đặc điểm chi phí sản xuất tại công ty in Tài Chính.

Là loại hình doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên trong kỳ công tynhận đợc rất nhiều hợp đồng với số lợng và yêu cầu khác nhau Tuy vậy công ty khônghạch toán CPSX cho từng bộ phận hay từng đơn đặt hàng mà tiến hành hạch toánchung cho toàn bộ quá trình sản xuất và cho tất cả các đơn đặt hàng trong quý.

Bộ phận in là bộ phận sử dụng nguyên vật liệu chính, chủ yếu chiếm phần lớngiá thành phẩm ( từ 60% đến 70%), còn bộ phận sau in chỉ nhận bán thành phẩm sauin từ bộ phận in để hoàn thành sản phẩm Nguyên vật liệu đa vào bộ phận hoàn thànhchiếm tỷ trọng nhỏ (chủ yếu là keo, chỉ ) Đối với nguyên vật liệu chính dùng sảnxuất ở phân xởng in đợc tính toán chặt chẽ vừa đủ cho từng đơn đặt hàng căn cứ vàosố lợng và định mức do công ty xây dựng.

1.2.Phân loại chi phí sản xuất tại công ty.

Về mặt lý luận có nhiều cách phân loại chi phí sản xuất dựa trên các tiêu thứckhác nhau Để thuận tiện và đảm bảo phù hợp giữa tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm đồng thời do đặc điểm chi phí sản xuất của công ty mình, chi phí sảnxuất đợc chia thành các khoản mục sau đây:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí sản xuất chung Cụ thể:

*Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trựctiếp ở công ty chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản xuất ( 60%- 70%) Để phùhợp với yêu cầu sản xuất công ty đã quyết định các khoản chi phí NVLTT là:

-Vật liệu chính: Những loại VL tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sảnphẩm của công ty là các trang in, ấn phẩm Gồm các loại:

+Giấy in: giấy in nói chung gồm nhiều loại, mỗi loại có nhiều khổ và kích cỡ khácnhau Công ty sử dụng trên 70 loại giấy, các loại giấy công ty là: giấy bãi bằng 58g/m2khổ (79x109), giấy Csê 150g/m2 (65x86), giấy đài Loan 60g/m2 khổ (84x123), giấyTrung Quốc

+ Kẽm: có nhiều loại cỡ, khổ khác nhau nh: kẽm GTô, kẽm Đức (61x72), kẽm(72x92), kẽm ốp 4, kẽm (55x65), (64x68) và do nhiều nớc sản xuất nh Đức, TrungQuốc

- Chi phí vật liệu phụ: Là đối tợng lao động không cấu thành nên thực thể sản phẩm,nhng vật liệu phụ có tác dụng hỗ trợ nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất cácsản phẩm, dợc theo dõi trên tài khoản 1522 và bao gồm:

+Vật liệu phụ sử dụng thờng xuyên: có 40 loại nh: Mực in, keo dán, băng dính, hạtnhựa, cao su, xà phòng, ghim đóng sách, vơ lô nớc

+Vật liệu phụ ít sử dụng: có khoảng 125 loại nh: xăng, dầu để rửa máy, thép, hợp kim,lới đồng, thạch cao, cồn

- Chi phí nhiên liệu, phụ tùng thay thế.

+Nhiên liệu: gồm than, xăng, dầu để chạy máy

+Phụ tùng thay thế: có rất nhiều loại nh: chi tiết của máy móc thiết bị (vòng bi, daoxén, cam, số nhẩy ) và các vật liệu điện nh dây điện, bóng đèn

+Phế liệu thu hồi: Bao gồm giấy xớc ở bên ngoài các lô giấy cuộn, lõi của lô giấy bìa,giấy bỏ, bìa giấy loại, các tờ in bị hỏng đợc thu hồi để bán.

* Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơnglà BHXH, BHYT và KPCĐ (phần tínhvào chi phí sản xuất) của công nhân trực tiêp sảnxuất sản phẩm.

Theo công văn số 4825/TCDN của bộ tài chính ngày21/11/2000, công ty in TàiChính đợc tính chi phí tiền lơng là :11,5% tổng doanh thu thực hiện trong kỳ Do đóvào cuối quý căn cứ doanh thu thực hiện công ty tính toán đợc chi phí tiền lơng sau đóphân bổ cho TK 622

*Chi phí sản xuất chung: Bao gồm khấu hao máy móc thiết bị sản xuất, nhàkho của các cơ sở sản xuất, nhà làm việc của ban quản lý Tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng của nhân viên quản lý phân xởng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùngcho sản xuất chung, chi phí lao vụ, dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phụcvụ cho sản xuất chung.

1.3.Tổ chức công tác quản lý chi phí sản xuất tại công ty.

Hiện nay công ty In Tài Chính đã tiến hành sử dụng định mức chi phí để quản lýcác khoản chi về giấy, kẽm xuất dùng cho sản xuất các đơn đặt hàng Định mức chi phínày đợc công ty căn cứ vào thực tế chi phí giấy kẽm tổng kết đợc qua các năm trớc đâyvà sự hiện đại của máy móc thiết bị Đối với chi phí tiền lơng công ty cũng thực hiệnđịnh mức 11,5% doanh thu thực hiện trong kỳ.Còn các khoản chi phí khác, công ty chatiến hành xây dựng định mức mà căn cứ vào thực tế phát sinh để tính toán.

Về khoản chi đối với giấy và kẽm, căn cứ vào hợp đồng đợc ký kết giữa công tyvới khách hàng, nhân viên kế hoạch dựa vào định mức chi phí giấy và kẽm do công tyxây dựng dựa vào số lợng cần in của hợp đồng để lập phiếu cấp vật t về giấy và kẽmlàm cơ sở cho kế toán viết phiếu xuất kho xuống kho để lấy vật t cho sản phẩm Đâycũng là căn cứ quan trọng để kế toán tiến hành công tác tính giá thành cho đơn đặthàng vào cuối quý.

1.4 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một khâu không thểthiếu bất cứ một doanh nghiêp nào Song để tiến hành công tác kế toán CPSX và tínhGTSP thi khâu đầu tiên phải xác định đợc đối tợng tập hợp CPSX tức là phạm vi giớihạn m các CPSX cần đà các CPSX cần đ ợc tập hợp với yêu cầu là phản ánh chính xác, đầy đủ và kịpthời các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất nhằm cung cấp số liệu cần thiết chotính giá thành

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh là dựa trên các đơn đặt hàng với nội dung vàkhối lợng luôn luôn thay đổi, đồng thời với quy trình kép kín và liên tục, với việc sửdụng nguyên vật liệu giống nhau nên đối tợng tập hợp CPSX là toàn bộ quy trình côngnghệ sản xuất sản phẩm Riêng đối với chi phí NVLTT ( chi phí giấy và chi phí kẽm)đợc tập hợp cho từng đơn đặt hàng.

2.Phơng pháp và quy trình tập hợp chi phí sản xuất tại công ty

2.1.Kế toán tập hợp nguyên vật liêu trực tiếp2.1.1 Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty In Tài Chính là một doanh nghiệp sản xuất công nghiệp dịch vụ vớiđặc thù sản xuất sản phẩm của nghành in, NVL trực tiếp là giấy và kẽm đợc tính riêngcho từng hợp đồng và theo dõi trên TK 621 Còn chi phí về mực in, vật liệu phụ, nhiênliệu, phụ tùng thay thế đợc tập hợp chung vào TK 627, đến cuối quý tiến hành phân bổcho từng đơn đặt hàng theo định mức chi phí giấy và kẽm của từng đơn đặt hàng đó.NVL của công ty chủ yếu là giấy kẽm, hiện nay giấy và kẽm rất đa dạng và có sẵntrên thị trờng nh: giấy bãi bằng, giấy Csê, giấy Critan Trong đó mỗi loại giấy cónhiều loại khác nhau về định lợng và khuôn khổ NVL hoàn toàn là mua ngoài, nếuchi phí vật chuyển do bên bán chi ra thì chi phí này đợc cộng luôn vào giá mua, cònchi phí vận chuyển bốc dỡ do công ty thuê ngoài thì chi phí này không cộng vào giámua mà kế toán hạch toán vào CPSXC, nh vậy giá thực tế của NVL nhập kho chỉ baogồm giá trị ghi trên hoá đơn.

Việc hạch toán NVL kế toán công ty sử dụng giá thực tế bình quân gia quyền sau mỗilần nhập xuất Tuy nhiên bên cạnh việc mua NVL về xuất thẳng cho sản xuất, khi đógiá NVL xuất dùng là giá thực tế mua về.

Công thức tính đơn giá NVL xuất kho nh sau:

-Phiếu yêu cầu cấp vật t (biểu 1)

“ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiPhiếu yêu cầu cấp vật” t này chủ yếu chỉ dùng cho các vật t là giấy, kẽm chosản xuất, còn các loại NVL khác tuỳ thuộc vào quá trình sản xuất cần lúc nào thì bộphận sản xuất đề nghị lúc đó.

-Phiếu xuất kho nguyên vật liệu: PXK là căn cứ để tập hợp chi phí tính giá thành sảnphẩm, tính định mức tiêu hao và tính giá vốn hàng bán Kế toán lập thành 3 liên, lậpgiấy than viết một lần, liên 1 lu tại quyển, liên 2 giao cho bộ phận sản xuất, liên 3 luânchuyển giữa thủ kho và kế toán.

Thủ kho căn cứ vào PXK để tiến hành xuất vật t, sau đó ngời nhận và thủ khoký vào Thủ kho lu giữ PXK đó để vào sổ kho lấy số liệu cuối kỳ đối chiếu, đảm bảokhớp đúng với sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi tiết về NVL do kế toán lập vào cuối kỳ.

+Luân chuyển chứng từ

Sơ đồ luân chuyên chứng từ

Bảo quản, l u trữPhòng

kinh doanh

Phòng kế hoạch vật t Quản

đốc phân x

Thủ kho

Đơn đặt

hàng Lập phiếu xuất Vật t cho SXPhiếu

yêu cầu cấp vật t

Xuất vật t

Kế toán

Ghi sổGiá trị NVL

xuất kho Số l ợng NVL xuất kho Đơn giá bình quân NVL xuất khoĐơn giá

bình quân NVL xuất

Giá trị NVL tồn

kho đến lần thứ n Giá trị NVL lần nhập thứ nSố l ợng NVL tồn kho

đến lần nhập thứ n Số l ợng NVL nhập kho lần thứ n

Trong đó PXK là căn cứ để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tính định mứctiêu hao và tính giá vốn hàng bán.

+ Tài khoản sử dụng:

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho việc tính giá thành kế toán sử dụngTK 6211 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chi chi phí vật liệu trực tiếp-công ty”

TK 6211 Đợc mở chi tiết thành

- TK 62111: Chi phí giấy- công ty- TK 62121: Chi phí kẽm- công ty

Ngoài ra công ty còn sử dụng TK 1521, 11111, 1121

TK 152TK 621TK152Xuất Giấy, kẽm trực tiếp giấy, kẽm sử dụng không hết dùng chế tạo sản phẩm nhập lại kho

Thuế GTGT

Kế toán tổng hợp chi phí NVL TT+ Trình tự hoạch toán:

Mọi công việc đợc bắt đầu từ khi nhận đơn đặt hàng của khách hàng Sau khi nhậnđợc đơn đặt hàng đã ký kết, phòng kế hoạch làm lệnh sản xuất cho từng phân xởng đ-ợc duyết bởi phó giám đốc phụ trách sản xuất và giao cho từng ng ời phụ trách từngphân xởng làm căn cứ để tiến hành sản xuất Cùng với lệnh sản xuất, phòng kế hoạchcăn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng với yêu cầu về số lợng và chất lợng, mẫu mãsản phẩm để lựa chọn NVL cho phù hợp và căn cứ vào định mức đã xây dựng để tínhtoán số liệu NVL cần dùng cho hợp đồng đó và ghi “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiphiếu xuất vật t” “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiPhiếu xuất vậtt” này đợc PGĐ phụ trách kỹ thuật ký duyệt để đa lên phòng kế toán lập PXK NVLdùng cho sản xuất.

Hàng ngày căn cứ vào PXK vật t kế toán nhập số liệu kế toán vào máy tính theođịnh khoản

Nợ tài khoản 62111: Chi phí giấy-công tyNợ tài khoản 62121: Chi phí kẽm-công ty

Có tài khoản 152 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiChi tiết theo tỷ lệ nguyên vật liệu”

Từ đó máy tính sẽ tự động vào sổ “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chinhật ký chung”, sổ cái TK 62111, 62121, sổ chitiết tài khoản 152 và cuồi quý toàn bộ NVL trực tiếp sẽ đợc máy tập hợp vào các sổ cáiTK 62111 (Biểu 7), TK62121 (Biểu 8), và “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chi Bảng phân bổ NVL, CCDC” (Biểu 9)

Căn cứ vào đơn đặt hàng khách hàng đặt, phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng đếncho phòng kế hoạch vật t Ví dụ:

Đại diện cơ quan : Tạp chí Thuế nhà nớc

Tài khoản số : 94501510 - Kho bạc nhà nớc Hà nộiMã số thuế : 0100231226-001

II.Bên nhận do ông : Nguyễn Văn Lơng

Chức vụ : Phó giám đốc

Đại diện : Cho công ty in Tài chính

Tài khoản số : 431101.000014 - Ngân hàng nông nghiệp Hà nộiMã số thuế : 0100111225

Số điện thoại : 8.362.581 – Cầu Giấy – Hà Nội 8.360.519 – Cầu Giấy – Hà Nội 7.544.995

Sau khi bàn bạc, hai bên thoả thuận các điều khoản sau:

Điều 1: Bên công ty in tài chính nhận in cho bên Tạp chí Thuế nhà nớc TT Tên tài liệu ĐV Loại giấy Khuân

khổ sp Số

l-ợng Đơngiá Thành tiền

Bìa Ruột

1 Tạp trí thuế nhànớc số 3/2003(76 trang+bìa)Bìa cse 100g/m2

= 20 trang quảncáo)

BB 80g/m2 = 56trang in 2 mầu

Cuấn Cse Cse+Bìa

A4 18700 6528 122073600

Cộng VAT (%)

Tổng cộng

Bộ tài chínhCông ty in Tài ChínhNghĩa Tân-Cầu giấy-Hà Nội

Số 0779/HĐKT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập – Cầu Giấy – Hà Nội Tự do – Cầu Giấy – Hà Nội Hạnh phúcHà nội, ngày 02 tháng 10 năm 2004

Tổng giá trị hợp đồng: 122.073.600đ

(Bằng chữ: Một trăm hai mơi triệu, không trăm bẩy mơi ba nghìn, sáu trăm đồngchẵn).

Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt hoặc séc

Sau khi ký hợp đồng 1 ngày, cơ quan in trả trớc cho bên nhận in 50% giá trị hợpđồng.

Điều 2: Nguyên tắc thực hiện:

a) Cơ quan đặt hàng có trách nhiệm: Giao đầy đủ tài liệu, bản mẫu cho bênnhận in và chịu trách nhiệm hoàn toàn về nội dung bản mẫu Soát duyệt bản mẫu(bản gốc, in thử) Sau trả bản in đúng thời hạn quy định

b) Cơ quan nhận in: chỉ đa vào sản xuất khi đã nhận đủ tài liệu, bản mẫu vàcác yêu cầu kỹ thuật mà bên đặt in đã soát duyệt.

c) Công ty in tài chính phải huỷ các sản phẩn hỏng, bản in, giấy in hỏngphải huỷ trớc khi thanh lý hợp đồng mà phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật Đảmbảo nội dung đúng quy cách sản phẩm và yêu cầu về chất lợng kỹ thuật

Điều 3: Cung cấp vật t do công ty đảm nhậnKỹ thuật: Mẫu khách hàng

Điều 4 : Giao nhận thành phẩm

- Hai bên nhất thiết phải kiểm tra thành phẩm trớc khi giao nhận- Giao đợt I : Giao đợt 2: Kết thúc hợp đồng:- Địa điểm giao nhận : Tại tổng cục thuế.

- Phơng thức vận chuyển: Công ty in Tài Chính đảm nhận.Điều 5: Thi hành hợp đồng

- Hai bên cam kết thi hành đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng.Trong khi thực hiện nếu có khó khăn hai bên cùng bàn bạc giải quyết.Nếu bàn bạc không thống nhất thì phải thực hiện theo hợp đồng đã kýkết.

- Bên nào vi phạm thì phải chịu trách nhiệm bồi thờng thiệt hại về kinh tếcho bên kia.

Hợp đồng này đợc lập thành 5 bản: Tạp chí thuế Nhà Nớc 3 bản; Công ty in TàiChính 2 bản.

Phòng kế hoạch căn cứ vào hợp đồng kinh tế, tính toán cụ thể lợng giấy và kẽmcần thiết dựa trên định mức tiêu hao NVL và giao kế hoạch sản xuất cho bộ phậnsản xuất

Các bộ phận sản xuất nhận kế hoạch đợc giao đồng thời quản đốc phân xởng làm“ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiPhiếu yêu cầu cấp vật t cho sản xuất”(Biểu 1) và chuyển lên phòng kế hoạch vật t.

Biểu 1:

Công ty in Tài Chính - ITC

Phiếu yêu cầu cấp vật t cho sản xuấtNgày 10/10/2004

Bộ phận sử dụng: Lâm – Cầu Giấy – Hà Nội Bộ phận xén

Lí do xuất : Cho mẫu Tạp Chí Thuế Nhà NớcXuất tại kho : Chị Liên

TT Mã số Đơn vị ĐVT Số lợng xin câp Số lợng thực cấp Ghi chú

Bên nhận inCông ty in Tài Chính

Phó giám đốcNguyễn Văn Lơng

Bên đặt in

Tạp chí thuế nhà nớcTổng biên tập

Nguyễn Đình Vu

Phòng kế hoạch vật t xác định số phải cấp cho các bộ phận sản xuất trên “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiphiếuyêu cầu cấp vật t cho sản xuất” và bộ phận kế hoạch lập “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiphiếu xuất vật t” (Biểu 2)nh sau:

Biểu 2

Công ty In Tài Chính-ITC

Phiếu xuất vật t Số 1674/KH/Sản xuất

Căn cứ hợp đồng số 0779/HĐKT ngày 10/10/04 đã ký giữa công ty với tạp chí thuế Nhà nớc Bộ phận sử dụng: Anh Nghĩa

Quy ra

Kg Ghi chúKhổ SLợng

1 Giấy Csê 115 g/m2

(65x86) Tờ 4785 43x62 9570 2812 Giấy Csê 100 g/m2

(65x86) Tờ 23960 43x62 47380 10713 Giấy Bãi bằng

Biểu 3.

Công ty in tài chính - ITC

Phiếu xuất kho

Ngày 11 tháng 10 năm 2004Bộ phận sử dụng: Anh Nghĩa – Cầu Giấy – Hà Nội Tổ xén

Đối tợng sử dụng Tạp chí thuế Nhà nớc số 10/2004Xuất tại kho : Chị Liên

STT Tên vật liệuĐơn vịSố lợngĐơn giáThành tiền

Khai báo các thông số để vào màn hình nhập dữ liệu:

Khai báo thông số xong ta chọn OK, sau đó thực hiện nhập liệu bằng cáchvào Menu: Chứng từ kế toán /vật t/Phiếu xuất vật t

Biểu 4.

Vịêc tính toán đơn giá bình quân NVL xuất kho và giá trị xuất kho NVL đợcmáy tự động tính toán thông qua số liệu trên các sổ chi tiết TK 152 đợc mởchi tiết cho từng loại nguyên vật liệu Ví dụ trên; Từ số lợng xuất kho ở phiếuxuất kho (Biểu 3) để xuất vật t thực hiện sản xuất sản phẩm theo hợp đồng số0779/HĐKT máy tự tính toán giá trị xuất kho vật liệu đợc ghi ở (Biểu 4)

Công ty In Tài Chínhxxxxxx

CADS 2005 – Cầu Giấy – Hà Nội Công ty in Tài Chính – Cầu Giấy – Hà NộiITC – Cầu Giấy – Hà Nội năm 2004Hệ thống Danh mục Giao dịch Tổng hợp Báo cáo Trợ giúp

NXHV (F2 lọc, F3 sửa/không ghi, F4 mới/ghi, F7 In, F8 xoá, F9 máy tính, F12 xem Mã chứng từ

Số CT PX08296 Ngày CT 11/10/2004 Ông bà Tạp chí thuế Nhà n ớc Mã KH MS thuế Mã kho KCT kho công ty Mã NT NVĐ tỷ giá 1.000Diễn giải Phiếu xuất vật t in tạp chí thuế NN SL tồn

Mã hàng

Tên hàng ĐVT Số l - ợng

Giá ĐV

Tiền VNĐ TK nợ

Mã SP nợ

TK có Mã SP cóG115

Giấy Cse 115g/m2(65x86)Giấy Cse 100g/m2(65x86)Giấy BB 80g/m2

(84x121)Kẽm (60.5x74)

Tổng cộng tiền xuất 43.141.884 ◄Sau xem trớc ◙ Mới(F4) Sửa (F3) lọc (F2) In(F7) Xoá(Ctrl+F8) Thoát (ESC)

02 XVAV-phiếu xuất vật t, tiền VNĐ,giá bình quân

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Sè hiÖuTK

Sè ph¸t hµnh

11/10 XuÊt kho giÊy CSª 115g/m2(65x86)In t¹pchÝ thuÕ NN sè 10/2004 H§ 0779

08296 11/10 XuÊt kho giÊy Csª 100g/m

2(65x86) In t¹pChÝ ThuÕ NN sè

10/2004 H§0779

1521 11.344.032 11.344.032PX08

11/10 XuÊt kho giÊy B·i B»ng ( 65x127) in t¹p chÝthuÕ NN sè 10/2004 H§ 0779

296 11/10 XuÊt kho kÏm (60,5x740) in t¹p chÝ thuÕNN sè 10/2004H§ 0779

5.962.000298.100

Phát sinh 7.131.559.410 13.329.381.382D cuối

NVL chính-c.ty 15211 7.115.611.123NVL phụ tại c.ty 15221 897.665Vật liệu, bao bì-c.ty 15261 15.050.622

CPSXKD dở dang-c.ty 1541 13.329.381.382Ngày tháng năm2004

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 7

Công ty in tài chính-ITC

Số cái tài khoản

Trích dẫn từ ngày 01/10/2004 đến ngày 31/12/2004Tài khoản 62111-chi phí giấy –công ty

Chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số NT

Phát sinh 355.780.556 665.671.655D cuối

Xuất kẽm cho sản xuất 15221 355.780.556

K/c chi phí kẽm 1541 309.891.099Ngày tháng năm2004 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(ký, họ tên) (ký,họ tên)

Biểu 9

Công ty in Tài Chính -ITC

Bảng phân bổ NVL, CCDC

Từ ngày 01/10/2004 đến ngày 31/12/2004 Ghi có các TK

Đối tợng sử dụng (Ghi nợ các TK)

Tài khoản 1521

NVL TK 1531Công cụ dụngcụ

Tổng cộng

Ngày tháng năm 2004

Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.Kế toán chi phí Nhân công trực tiếp.2.2.1 Đặc điểm chi phí Nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) là các khoản phải trả cho công nhântrực tiếp sản xuất gồm tiền lơng chính, lơng phụ, tiền thởng, các khoản phụ cấpcó tính chất lơng và các khoản phải nộp nh: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệquy định Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 19%, trong đó:

+ 15% BHXH trích theo lơng cấp bậc+ 2% BHYT trích theo lơng cấp bậc

+ 2% KPCĐ trích theo lơng thực tế

- Tính trừ vào thu nhập của ngời lao động 7%, trong đó: + 5% BHXH tính theo lơng cấp bậc

+ 1% BHYT tính theo lơng cấp bậc

+ 1% KPCĐ tính theo lơng thực tế (đây là quy định riêng của công ty)

Hàng tháng kế toán khấu trừ luôn BHXH, BHYT, KPCĐ vào thu nhập củacông nhân trong từng phân xởng, đợc thể hiện trong bảng thanh toán lơng sảnphẩm của từng phân xởng và bảng tổng hợp chi trả lơng toàn công ty.

Đối với các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định (19%) docông ty chịu đợc tính vào CPSX trong kỳ, thì cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợplơng cấp bậc và “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chibảng tổng hợp lơng toàn công ty”, căn cứ vào bảng này để lập“ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiphiếu kế toán” tính cho từng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

 Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng TK 6221 “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiChi phí Nhân công trực tiếp tại công ty” đểhạch toán chi phí tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất

Bên nợ: Tính tiền lơng, tiền công, các khoản trích theo lơng của công nhân trựctiếp sản xuất vào chi phí của Công ty.

Bên có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất vào giá thành sảnphẩm.

Bên cạnh đó còn sử dụng TK 3341, 3381 để phản ánh các khoản phải trả, thanhtoán cho công nhân viên.

Bộ phận kê toán

Lập chứng từ tiền l ơng và thanh toán khác

Ghi sổ kế toán l ơng, th ởng, trợ cấp và khác

Bảo quản và l u trữ

Ví dụ: Trong quý IV/2004, tổng doanh thu thực hiện toàn quý là15.870.585.680đ( căn cứ vào bảng tổng hợp TK 511- Doanh thu bán hàng tại côngty từ tháng 10 đến tháng 12/2004) Vậy quỹ lơng của công ty quỹ IV/2004 là:15.870.585.680 x 11.5% = 1.825.117.353đ

Dựa vào bảng tổng hợp chi trả lơng toàn công ty trong ba tháng 10, 11, 12 , kế toánxác định đợc lơng công nhân trực tiếp sản xuất, lơng nhân viên phân xởng và quảnlý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng lơng thực trả toàn quý

Nhân viên phân xởng: 5% x 1.825.117.353 = 91.255.868đQuản lý doanh nghiệp: 20% x 1.825.117.353 = 365.023.470đCNTTSX : 75% x 1.825.117.353 = 1.368.838.015đ

Từ số liệu trên kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 12/23( Biểu 11) làm cơ sở ghisổ “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chiNhật ký chung “ Hoàn thiện kế toán tập hợp chi, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết các TK 6221,TK 3341.

Tõ sè liÖu tÝnh to¸n ë trªn kÕ to¸n vµo m¸y: V

BiÓu 11

CADS 2005 – CÇu GiÊy – Hµ Néi C«ng ty in Tµi ChÝnh – CÇu GiÊy – Hµ Néi ITC – CÇu GiÊy – Hµ Néi n¨m 2004

HÖ thèng Danh môc Giao dÞch Tæng hîp B¸o c¸o Trî giópF2 Läc- F3 Söa – CÇu GiÊy – Hµ Néi F4 Míi – CÇu GiÊy – Hµ Néi F7 In - Ctrl+F8 Xo¸ - F10 Lu – CÇu GiÊy – Hµ Néi Ctrl+A VAT- M· chøng tõ PKT12/23 Ngµy CT 31/12/2004 «ng bµ

Khai báo chi tiêt VAT cho chứng từ

HĐ Mẫusố Sốserial Số HĐ Tiền trThuế % Tiềnvat TK nợ TK có Mã ĐT

Kèm theo chứng từ gốc Tông tiền trớc thuế :1.825.117.353 Giấy giới thiệu Tổng tiền thuế VAT

Ngày giới thiệu Tổng tiền thanh toán: 1.825.117.353  F12 xem  Mới Lọc(F2) In(F7) Xoá(Ctrl+F8)

Đối với các khoản BHXH, KPCĐ, BHYT trích theo tỷ lệ quy định (19%) do công ty chịu đợc tính vào CPSX trongkỳ, thì cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp lơng cấp bậc và báo cáo tổng lơng toàn công ty theo quý, căn cứ vào haibảng này để lập phiếu kế toán cho từng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

Ví dụ: Từ bảng tổng hợp lơng cấp bậc toàn công ty, có các số liệu sau:Biểu 12

NV QLDN = 22.833.633 x 0.15 x 3 = 10.275.135KPCĐ trích trên lơng thực trả của quý IV/2004CNTTSX = 1.632.389.050 x 2% =32.647.781