Hạch toán kế toán vốn =tiền tại C.ty Xây dựng công trình 54

Hạch toán kế toán vốn =tiền tại C.ty Xây dựng công trình 54

Lời mở đầu

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hìnhthành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhthực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nayphạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nớc màđã đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc trên thế giới Do đó, quymô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lýchúng có ảnh hởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tínhtoán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảoquyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong côngtác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhnggiữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lýthực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặtcủa mỗi hiện tợng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thôngtin thu đợc là kết quả của quá trình có tính hai mănh: thông tin và kiểm tra.Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đa ra những thông tinđầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, vềcác nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhàquảnlý có thể nắm bắt đợc những thông tin kinh tế cần thiết, đa ra nhữngquyết định tối u nhất về đầu t, chi tiêu trong tơng lai nh thế nào Bên cạnhnhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lu chuyển tiền tệ, quađó chúng ta biết đơc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Thực tế ở nớc ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặcbiệt là doanh nghiệp nhà nớc, hiệu quả sử dụng vốn đầu t nói chung và vốnbằng tiền nói riêng còn rất thấp , cha khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sửdụng chúng trong nền kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, côngtác hạch toán bị buông lỏng kéo dài.

Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em

xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“Hạch toán kế

toán vốn bằng tiền tạI Công ty XDCT 54”

Báo cáo gồm ba phần:

Chơng I : Một số vần đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tạI Công ty XDCT 54

Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kếtoán vốn bằng tiền tại Công ty XDCT 54

Chơng I

Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kếtoán vốn bằng tiền.

I Tổng quát về vốn bằng tiền:

1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu,tồn tại dới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trongquá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tàisản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đợc chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngânhàng Nhà nớc Việt Nam phát hành và đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịchchính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải doNgân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thứctrên thị tròng Việt nam nh các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh (GBP),

phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô là Hồng Kông ( HKD), mác Đức( DM)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủyếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thờng khác chứ không phảivì mục đích thanh toán trong kinh doanh.

- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệpbao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đáquý, ngân phiếu hiện đang đợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầuchi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đáquý mà doanh nghiệp đang gửitại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thànhchức năng phơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạngthái này sang trạng thái khác.

2 Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng đểđáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc muasắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bánhoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốnđói hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tínhluân chuyển cao nên nó là đối tợng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trongquá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiềnkhỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốnbằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhấtcủa Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêuhàng ngày không đợc vợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàngđã thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộpngay cho Ngân hàng.

Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phảithực hiện các nhiệm vụ sau:

- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từngloại vốn bằng tiền.

- Giám đốc thờng xuyên tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luậtthanh toán, kỷ luật tín dụng.

- Hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đốichiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt.

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kêkịp thời.

Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền mặt bao gồm :

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồngViệt nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng ViệtNam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loạingoại tệ đó.

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiềnchỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đáquý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từngloại, từng thứ Giá nhập vào trong kỳ đợc tính theo giá thực tế, còn giá xuấtcó thể đợc tính theo một trong các phơng pháp sau:

+ Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá cáclần nhập trong kỳ.

+ Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc.+ Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc.

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quýtheo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoạitệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợcgiá trị thực tế và chính xác.

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốnbằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trongviệc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.

II Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền:1 Luân chuyển chứng từ:

Để thu thập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tàisản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanhcủa doanh nghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứngtừ kế toán.

Chứng từ kế toán là những phơng tiện chứng minh bằng văn bản cụ thểtính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tàichính trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theođúng mẫu và phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứngtừ hợp lệ cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế đóvề nội dung, quy mô, thời gian và địa điểm xảy ra nghiệp vụ cũng nh ngờichịu trách nhiệm về nghiệp vụ, ngời lập chứng từ

Cũng nh các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến độngcủa vốn bằng tiền luôn thờng xuyên vận động, sự vận động hay sự luânchuyển đó đợc xác định bởi khâu sau:

- Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn ra thờng xuyên và hết sức đadạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặcđiểm khác nhau Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của quản lýlà phiếu thu, chi hay các hợp đồng mà sử dụng một chứng từ thích hợp.Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định và có đầy đủ chữ ký của nhữngngời có liên quan.

- Kiểm tra chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợppháp, hợp lý của chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của ngờicó liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng từđợc kiểm tra nó mới đợc sử dụng làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

- Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán: cung cấpnhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này:

+ Phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phùhợp với yêu cầu ghi sổ kế toán.

+ Lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó.

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán: trong kỳ hạch toán,chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể tái sử dụng đểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa làtài liệu lịch sử kinh tế của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi sổ và kết thúckỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc.

+ Chứng từ không bị mất.

+ Khi cần có thể tìm lại đợc nhanh chóng.

2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ:

Mỗi doanh nghiệp đều có một lợng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhucầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thờng tiềngiữ tại doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, các loại ngoạitệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập trungtại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quảntiền mặt đều so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Pháp lệnh kế toán, thống kênghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệmcông việc tiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán.

2.1.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phảicó chữ ký của giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) và kế toán trởng Trên cơ sởcác lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi Thủ quỹ sau khinhận đợc phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó.Sau khi đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thutiền” hoặc “ Đã chi tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu vàphiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủquỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹvà các chứng từ cho kế toán.

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào tài khoản111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếuchi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bánhàng, biên lai thu tiền

Ta có phiếu thu, phiếu chi và sổ quỹ tiền mặt nh sau:

Mẫu 01-TT.

Ngày 1/ 11/ 1995

Kèm theo chứng từ gốc.Ngày tháng năm Thủ trởng Kế toán Ngời lập Ngời Thủđơn vị trởng biểu nộp quỹĐơn vị: Số: KT/ KRNgày:

Phiếu chiTK Nợ Trả cho:

Do ông (bà)

CMT cấp ngày

ký nhận.Diễn giải:

đ

Kèm chứng từ gốc.

Ngày Tháng Năm

Ngày Trởng phòng Kiểm Thủ Ngời lậpNgời nhận ký tên: kế toán soát quỹ phiếu

Sổ quỹ tiền mặt

(Kiêm báo cáo quỹ)Ngày tháng năm

Số d đầu ngày

Phát sinh trong ngày Cộng phát sinh

Số d cuối ngàyKèm theo chứng từ thu

chứng từ chi.

Ngày tháng năm Thủ quỹ ký

2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt”.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đáquý nhập quỹ, nhập kho.

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê.

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng ,bạc hiện còn tồn quỹ.

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh.

- D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2.

- Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa ,thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.

- Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu,điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng ViệtNam.

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng,bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thựctế.

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK111 là các phiếu chi.

Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên Tk 111:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ.

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhânkhác ký cợc, ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán nh các loại tài sảnbằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc khi nhập quỹphải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng và giámđịnh chất lợng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của ngời ký cợc, kýquỹ trên dấu niêm phong.

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từnhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận,ngời giao, ngời cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từhạch toán.

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theotrình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêngvàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cợc phải theo dõi riêng trên một sổhoặc trên một phần sổ.

- Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện cácnghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tạiquỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế vàtiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế

toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt.

2.2.1 Kế toán khoản thu chi bằng tiền VIệt Nam:

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu.

Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tngắn hạn, các khoản cho vay, ký cợc, ký quỹ bằng tiền.

b) Các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng.

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạnNợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cợc, ký quỹ ngắn, dài hạn.Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đa vào sử dụng.Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm.

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho ( theo phơngpháp kê khai thờng xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạntrả.

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản kháccho ngân sách, thanh toán lơng và các khoản cho CNV.

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ.

2.2.2 Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :

Đối với ngoại tệ, ngoàiquy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theodõi nguyên tệ trên tài khoản 007 "Nguyên tệ các loại" Việc quy đổi ra đồngViệt Nam phải tuân thủ các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, tài sản cốđịnh dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát

Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, cáctài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá muavào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phásinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phátsinh đợc hạch toán vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá.

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sửdụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Sốchênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểmnghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hach toán vào tài khoản 413.

Kết cấu tài khoản 007:

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ.Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ.D Nợ : Ngoại tệ hiện có.

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá.

Bên Nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vậtt, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ.

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phảitrả có gốc ngoại tệ.

D Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý.D Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại.

Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ đợc sử lý (ghităng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết địnhcủa cơ quan có thẩm quyền.

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệpvụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán

thực tế phát sinh Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoạitệ đợc hạch toán vào tài khoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặcTK 811- Chi phí cho hoạt động tài chính.

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ : - Các loại tỷ giá :

+ Tỷ giá thực tế: là tỷ giá ngoại tệ đợc xác định theo các căn cứ có tínhchất khách quan nh giá mua, tỷ giá do ngân hàng công bố.

+ Tỷ giá hạch toán: là tỷ giá ổn điịnh trong một kỳ hạch toán, thờng ợc xác định bằng tỷ gía thực tế lúc đầu kỳ.

- Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ nh sau:

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá doNgân hàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khikhách hàng chấp nhận nợ bằng ngoại tệ.

+ Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phơng pháp khác nhau nh nhậptrớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiện tại

+ Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ đợc tính bằng tỷ giá thực tế tạithời điểm ghi nhận nợ.

+ Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản đợc tính theo tỷ giáthực tế tại thời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp)

Trình tự hạch toán:

a) Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán : - Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam :

Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế)Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có)

Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007- lợng nguyên tệ mua vào - Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (111.2) : ghi theo tỷ giá hạch toánCó TK 511: Ghi theo tỷ giá thực tếNợ (Có) TK 413 : Chênh lệch (nếu có)

Đồng thời ghi : Nợ TK 007: Lợng nguyên tệ thu vào - Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111 (111.2)

Đồng thời ghi: Nợ Tk 007 : Lợng nguyên tệ thu vào - Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1111) : Giá bán thực tế

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá hạch toán.

Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán,Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán.Đồng thời ghi: Có TK 007- lợng nguyên tệ chi ra.

- Mua vật t hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Nợ TK 211, 214, 151, 152, 153, 627, 641, 641 : Tỷ giá thực tếCó TK 111(1112) : Tỷ giá hạch toán

Đồng thời Có TK 007- lợng nguyên tệ chi ra

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ.

Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ gía ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiếnhành kiểm kê ngoại tệ tại quỹ, gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào mứcchênh lệch tỷ giá ngoại tệ thực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phầnchênh lệch do tỷ giá tăng kế toán ghi:

Nợ TK 111 (111.2)Có TK 413

Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì mức chênhlệch do tỷ giá giảm đợc ghi ngợc lại:

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế.Nợ TK 131 : Tỷ giá hạch toán.

Có TK 511 : Tỷ giá thực tế.

- Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹNợ TK 111(111.2) : Theo tỷ giá thực tế

Có TK 131 : Theo tỷ giá bình quân thực tế nợ

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tếnợ nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế)

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quâ thực tế nợ lớn hon tỷ giá bìnhquân thực tế)

- Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân.

Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giáthực tế bình quân)

Đồng thời: Có TK 007: Lợng nguyên tệ xuất quỹ - Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán:

Nợ TK 33 : Tỷ giá nhận nợ

Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế.(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế)Đồng thời : Có TK 007 : Lợng nguyên tệ đã chi ra.

Đến cuối năm, quý nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánhgiá lại sổ ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm,cuối quý.

+ Nếu chênh lệch giảm:

Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giáCó TK 111 (1112)+ Nếu chênh lệch tăng:

Nợ TK 111 (1112)Có TK 413

Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán thu chi tiền mặt (tiền Việtnam):

TK 511, 512 TK 111 TK112Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH

221,222,228 Thu nhập hoạt động tài chính,Mua chứng khoán, góp vốn,

Hoạt động bất thờngliên doanh, đầu t TSCĐ

Tiền mặt thừa quỹ khi kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê

3.Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanhnghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác đợc thực hiện chủ yếu qua

Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừachấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán.

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt,toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số đợc giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoảthuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngânhàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền ViệtNam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửichính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiềnmặt nh tiền lu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, th tín dụng Đểchấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽtình hình biến động và số d của từng loại tiền gửi.

3 3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng:

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng.

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷnhiệm chi, uỷ nhiệm thu.

3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) đợc thực hiện trên tài khoản TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này nh sau:

112-Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng.Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng D nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tạingân hàng.

+ TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngânhàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.

+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng.

Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ đợcphép phát hành trong phạm vi số d tiền gửi của mình Nếu phát hành quá sốd là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độquy định Chính vì vậy, kế toán trởng phải thờng xuyên phản ánh đợc số dtài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.

- Khi nhận đợc các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm trađối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có sự chênh lệch giữa sốliệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệutrên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngânhàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chaxác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bảnsao kê của Ngân hàng Số chênh lệch đợc ghi vào các tài khoản chờ xử lý.(TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sangkỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điềuchỉnh lại số liệu đã ghi sổ.

- Trờng hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toánphải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm trađối chiếu.

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu,chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán kế toánphải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửinói trên.

3.3 Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng:

Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại Ngân hàng sang đồng Việt Nam đợcthực hiện tơng tự nh đồng ngoại tệ tại quỹ cơ quan.

hoá, dịch vụ

Mua vật t hàng hoáTK131,136, 141

Thu hồi các khoản nợ phải thu

221,222 Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ Mua chứng khoán, góp

Thanh toán các khoảnTK711, 721 chi phí phục vụ SX

Thu nhập hoạt động tài chính,hoạt động bất thờng

4 Hạch toán tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngânhàng, kho bạc nhà nớc hoặc gửi vào bu điện để chuyển vào Ngân hàng hay

đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của Ngân hàng để trả cho đơn vịkhác nhng cha nhận đực giấy báo có của Ngân hàng.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong các ờng hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng - Chuyển tiền qua bu điện trả cho các đơn vị khác.

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc ( giao tiền tay ba giữadoanh nghiệp với ngời mua hàng và kho bạc nhà nớc)

- Tiền doanh nghiệp đã lu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, sécđịnh mức, séc chuyển tiền

4.1 Chứng từ sử dụng :

4 - Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác nh: séc các loại, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệmthu.

4.2 Tài khoản sử dụng:

Việc hạch toán tiền đang chuyển đợc thực hện trên tài khoản 113- “Tiềnđang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:

Bên nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳBên Có: tiền đang chuyển giảm trong kỳD nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền ViệtNam.

TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ.

TGNH làm thủ tục để lu ký Thanh toán tiền vay ngắn hạn cho các hình thức T.T khác

Hình thức tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm: Số lợngcác mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phơng pháp ghi chép từng loạisổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán và báocáo kế toán.

Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợpvới doanh nghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau:

Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp, tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớnhay nhỏ, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít.

Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán Điều kiện và phơng tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán.Hiện nay, theo chế dộ quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán : - Nhật ký- sổ cáI

- Nhật ký chung - Nhật ký chứng từ - Chứng từ ghi sổ.

Mỗi hình thức đều có u nhợc điểm riêng và chỉ thực sự phát huy tác dụngtrong những điều kiện thích hợp.

5.1 Hình thức nhật ký- sổ cái:

Đặc điểm chủ yếu : Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái có đặc điểm chủyếu là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi sổ theo thứ tự thời gian kếthợp với việc phân loại theo hệ thống vào sổ Nhật ký- Sổ cái.

Hệ thống sổ bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất một sổ là sổ Nhật ký- sổ cái.

Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳthuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tợng cần hạch toán chitiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khácnhau.

* Ưu, nhợc điểm và phạm vi sử dụng:

- Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu.

5 - Nhợc điểm : Khó phân công lao động, khó áp dụng phơng tiện kỹ

thuật tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lợngphát sinh lớn thì Nhật ký- sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp.

- Phạm vi sử dụng : Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản nh các doanh nghiệp t nhân quy mônhỏ.

5.2 Hình thức chứng từ ghi sổ“ ”

Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từgốc đều đợc phân loại để lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào sổ kế toán tổnghợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rờivới việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khácnhau là sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản.

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Gồm sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản.6 - Sổ kế toán chi tiết : Tơng tự trong NK- SC.

* Ưu nhợc điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận

tiện cho việc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán.

- Nhợc điểm : Ghi chép còn trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu thờng bị

- Phạm vi sử dụng : Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và

5.3 Hình thức Nhật ký- chứng từ :

Đặc điểm chủ yếu : Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việcghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghichép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Các nhật ký chứng từ, các bảng kê.

7 - Sổ kế toán chi tiết : Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng nh trong haihình thức trên (CT- GS và NK- SC) còn sử dụng các bảng phân bổ.

* Ưu nhợc, điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Giảm bớt khối lợng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời

thuận tiện cho việc phân công công tác.

- Nhợc điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho cơ giới hoá

- Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

5.4 Hình thức Nhật ký chung:

Đặc điểm chủ yếu: Các nghiệp vụ kinh tế đợc phát sinh vào chứng từ gốcđể ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian va nội dung nghiệp vụ kinh tếphản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tợng kế toán (quan hệđối ứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái.

1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty xây dựng công trình 54 là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộcCông ty vật t vận tảI và xây dựng công trình giao thông (Bộ giao thông vậntảI ) đợc thành lập ngày 01/02/1997 theo quyết định số 255 QĐCTCCB –LĐ và quyết định số 1132/ TCCB – LĐ ngày 14/05/1998 của Bộ trởng Bộgiao thông vận tải Trong đIều kiện nền kinh tế thị trờng công ty đề ra nhữngnhiệm vụ chủ yếu và trọng tâm của mình với nhữnh công việc : Xây dựngcác công trình giao thông cầu và đờng, xây dựng công trình thuỷ lợi , xâydựng công trình dân dụng, kinh doanh vật liệu xây dựng.

Qua bao sự biến đổi thăng trầm của lịch sử nhất là trong điều kiện nềnkinh tế nớc ta còn nghèo nàn và lạc hậu, cơ sở hạ tầng còn yếu kém do hậuquả chiến tranh để lại, Công ty đã vơn lên và đứng vững trên thị trờng bằngchính năng lực của mình Với địa bàn hoạt động trải dài khắp đất nớc Côngty đã đem lại những thành tích đáng kể cho đất nớc và nộp ngân sách cũngnh tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, lực lợng sản xuất ngày một pháttriển về số lợng và chất lợng Cơ sở vật chất đã đợc tăng thêm tổ chức hoạtđộng thi công đã có nhiều tiến bộ.

Từ khi thành lập Công ty đến nay Công ty đã đợc tặng :- Bằng khen của Bộ GTVT năm 1998

- Bằng khen của Bộ GTVT năm 1999- Bằng khen của Bộ GTVT năm 2000

- Bằng khen của Bộ trởng Bộ GTVT tặng trong thời kỳ đổi mới củangành

năm công ty đã cơ bản thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây là mộttrong những yếu tố quan trọng nhất để đứng vững và phát triển trong giaiđoạn hiện nay.

Về mặt tổ chức công ty đã đa công nhân đi an dỡng, điều trị Trên cơ sởđó ai đủ điều kiện thì đợc chuyển vùng, hoặc về nghỉ theo chế độ một cáchthoả đáng Những ngời có triển vọng đợc đa đi học tập văn hoá, chuyên môntrung cấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn những ngời có chuyên môncao, thích ứng với kỹ thuật hiện đại Đội hình sản xuất, lãnhđạo của công tycũng xắp sếp lại theo chuyên môn hoá và dây chuyền công nghệ mới Độingũ lãnh đạo chủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ đợc thay thế bằng những cánbộ có trình độ chuyên môn tốt, trẻ, khoẻ đợc rèn luyện thử thách qua thực tế.Tất cả các công trình, sản phẩm của công ty xây dựng 54 đều đạt chất lợngtốt, theo đúng hồ sơ thiết kế, đợc chủ công trình cũng nh các đoàn kiểm tracác cấp, kể cả cấp nhà nớc công nhận Công ty đã xác định đợc chỗ đứng củamình trong cơ chế thị trờng cho tới nay và đang từng bớc phát triển đi lên.

2 Cơ cấu bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty XDCT 54:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của một công ty hay cơ quannào cũng phải có sự chỉ đạo theo một hệ thống hợp lý phù hợp với từng đặctrng của công ty đó Chính vì thế bộ máy của công ty xây dựng công trình54 đợc bố trí theo một hệ thống nhất định, thông suốt từ trên xuống, tạođiều kiện cho ngời lãnh đạo quản lý chỉ đạo công việc một cách tốt nhất,hợp lý nhất đảm bảo quá trình kinh doanh, nắm bắt thông tin nhanh có hiệuquả, tạo điều kiện cho công ty quản lý chỉ đạo dễ dàng hơn.

Bằng việc áp dụng mô hình cơ cấu trục tuyến, ngời lãnh đạo thực hiệntất cả các chức năng quản lý giúp cho Công ty giải quyết vấn đề một cáchnhanh chóng Hầu hết mọi quyết định đều đợc Giám đốc thông qua và phêchuẩn còn các nhân viên dới có nhiệm vụ thừa hành các quyết định đó đểđem lạI hiệu quả cho các quyết định đó.

Công ty XDCT 54 áp dụng đợc mô hình cơ cấu trục tuyến này là quymô lực lợng lao động nhỏ Việc thông qua quyết định của giám đốc tới từngngời lao động không phải là công việc khó khăn so với Công ty có nguồn

lực lớn Các phòng trong Công ty có mới quan hệ với nhau để thực hiện cácchức năng nhiệm vụ của mình.

Bộ máy quản lý của Công ty XDCT 54 đợc bố trí theo sơ đồ sau :

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý:

+ Ban giám đốc: là ngời đại diện nhà nớc về việc quản lý điều hành

toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý tài chính củacông ty Đồng thời giám đốc là ngời đại diện cho công ty chịu mọi tráchnhiệm trớc pháp luật và cơ quan cấp trên, cùng với việc quyết định phâncông công việc công ty.

+ Đảng uỷ Công ty: Chức năng lãnh đạo đề ra chủ trơng biện pháp kiểm

tra giám sát đôn đốc.

+ Công đoàn: Vận động công nhân thực hiện nhiệm vụ giám đốc đề ra,

thực hiện chế độ chính sách đa lại quyền lợi cho ngời công nhân nh bảo hiểm

xã hội

+ Đoàn thanh niên công ty: giáo dục vận động thanh niên thực hiện kế

hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi thanh niên.Các phòng nghiệp vụ có chức năng nh sau:

305 Đội306

307

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật có 9 ngời nhiệm vụ là tổ chức thực hiện định

mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt độngsản xuất trong kinh doanh và thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuậttrong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong kinh doanh vàthực hiện chế độ báo cáo lên cấp trên.

- Lập dự án và lập kế hoạch thực hiện hiệu quả quản lý kinh doanh củacông ty và lập kế hoạch cho các đơn vị cấp dới trực thuộc công ty.

+ Phòng thiết bị vật t: có 4 ngời.Phòng thiết bị vật t chuyên về nhập xuất,

tiêu thụ, tồn kho các nguyên vật liệu.

+ Phòng tài chính kế toán có 8 ngời

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính củacông ty Khai thác các nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụ cho sản xuất kinhdoanh và hoạt động của công ty Quản lý sử dụng và bảo toàn vốn có hiệuquả tổ chức thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê chế độ về công tác tàichính đối với doanh nghiệp.

Thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chứcnăng có thẩm quyền trực thuộc.

+ Phòng hành chính - quản trị có 10 ngời

Giải quyết công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành chính văn phòngphục vụ cơ quan nh: văn th bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách và phục vụđiện nớc v.v

Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm 9 đội và 1 trạm trộn bê tông nhựa: cácđội này có các chức năng là tổ chức thi công công trình, là ngời trực tiếp xâydựng các công trình Khi thực hiện luôn đảm bảo tiến độ thi công và chất l-ợng công trình hoàn thành theo kế hoạch đã cố định Các đội xây dựng cóđội trởng, đội phó và kế toán thống kê cùng các nhân viên khác kết hợp cùngvới lực lợng công nhân thi công xây dựng các hạng mục công trình để đảmbảo tiến độ thi công đã đề ra, khi chủ công trình cùng chủ thầu thoả thuận Qua phân tích và tìm hiểu nhiệm vụ chức năng của các phòng trong Côngty thấy mặc dù các phòng ban có nhiệm vụ chức năng riêng để thực hiệnsong không phảI vậy mà các phòng này độc lập riêng rẽ với nhau Các phòngban này luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau và giúp nhau cùng thực hiệncông việc để hớng tới một mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp đó là bềnvững, ổn định và tạo ra một tơng lai tốt đẹp hơn.

3 Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty XDCT 54 :

Công ty xây dựng công trình 54 là môt doanh nghiệp xây dựng cơ bảnvới cơ cấu sản xuất kinh doanh trong ngành giao thông theo 1 dây truyềncông nghệ tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình Đối tợng sảnxuất công ty là:

* Xây dựng công trình giao thông bao gồm: - San lấp mặt bằng

- Xây dựng, sửa chữa công trình giao thông cầu và đờng.

- Xây dựng công trình dân dụng và phần bao che công trình côngnghiệp.

- Xây dựng công trình thuỷ lợi (Bao gồm : Kênh, mơng, kè, đê, đập,trạm bơm nớc, cống rãnh ).

* Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn và vật liệu xây dựng.

Các công trình của ngành giao thông thờng phải trải qua một thời gian dài,quy mô lớn Chính vì thế khi bớc vào xây dựng thi công một công trình nàođó, công ty đều phải tuân theo một chiến lợc cơ cấu sản xuất một công trìnhcông nghệ đã đợc bố trí hợp lý mà công ty đã quy định Đồng thời việc tuântheo quy định của hệ thống sản xuất sẽ giúp cho công ty tránh đợc nhữngkhó khăn lãng phí khi xây dựng, đảm bảo khả năng dự tính quản lý côngtrình khi xây dựng tốt hơn Tuy nhiên mỗi sản phẩm của công ty đều có đặcđiểm riêng nên cơ cấu sản xuất của các công trình đợc bố trí phù hợp vớiđặc thù tạo điều kiện thuận lợi nhất khi xây dựng thi công công trình.

Nh ta đã biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình là các đội xây dựng trựcthuộc Công ty Còn thực hiện nh thế nào? Thời gian bao lâu và dự tính chiphí nh thế nào? là do cấp trên lập kế hoạch Sau đó mới giao khoán côngtrình cùng hợp đồng đã thoả thuận cho các đội thi công Vì thế mà việc bố trícơ cấu sản xuất cho quá trình xây dựng phải hết sức cẩn thận, hợp lý, tránhsự sai lệch, lãng phí của cải của Công ty khi sản xuất kinh doanh Quá trìnhquản lý sản xuất cũng chịu ảnh hởng của quy trình công nghệ Công ty xâydựng công trình 54 hiện nay áp dụng quy trình công nghệ nh sau:

Quy trình công nghệ làm cầu:

- Đắp bờ vây ngăn nớc để làm mố trụ cầu hoặc đóng cọc ván thép ngăn nớc.- Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu.

- Lắp dầm cầu

- Dọn sạch lòng sông, thông thuyền, đổ mặt cầu

- Làm đờng lên cầu, cọc tiêu, biển báo, sơn cầu, làm rãnh nớc, đèn ờng, đèn cầu.

đ Thử trọng tải cầu và hoàn thiện bàn giao.

Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đờng bộ

4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Công ty xây dựng công trình 54 là một doanh nghiệp nhà nớc hoạtđộng trong lĩnh vực giao thông, do đó công ty hạch toán đúng nh chế độ kếtoán do Bộ Tài chính và vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông Do côngty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm các đội xây dựng trực thuộc nên bộ máykế toán công ty gồm 2 loại kế toán là:

- Kế toán tại công ty.

- Kế toán tại các đội xây dựng công trình

Kế toán tại các đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tập hợp các chứngtừ ban đầu và hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết Sau đóchuyển cả các chứng từ có liên quan đến phòng tài chính kế toán công ty Kế

Đắp đấtđến độ

Đàokhuôn đ-

Xếp đáhộc haibên đờng

Rải đá 4 x 6

Lu lèn

Rải đámạt0,5x1

Cho lu

lèn chặt Sửa lề haibên đờngthành bànHoàngiao

toán công ty căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép hàng ngày Sau đó kếtoán lập các sổ sách cần thiết, tổng hợp và báo cáo tài chính Tất cả các sổsách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trởngvà giám đốc công ty Tại công ty, bộ máy kế toán công ty đợc phân công vớicác chức năng nhiệm vụ rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán đã giao.

Bộ máy kế toán Công ty xây dựng công trình 54 gồm có 8 ngời đảmnhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán trởng, phó phòng kế toán , 4kế toán viên và 1 thủ quỹ mỗi ngời đảm nhiệm 1 phần hành kế toán cụ thể

Sơ đồ bộ máy kế toán

1 Trởng phòng kế toán

Phụ trách chung và điều hành toàn bộ công tác kế toán của đơn vị chịutrách nhiệm trớc Ban giám đốc và Nhà nớc về quản lý và sử dụng các loại laođộng vật t tiền vốn trong sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán các quátrình sản xuất kinh doanh theo quy định của Nhà nớc, xác định kết quả kinhdoanh và lập các báo cáo theo quy định.

- Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi vàtrách nhiệm của mình, có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhânviên kế toán tại công ty làm việc ở bất cứ bộ phận nào.

- Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán đều phải có chữký của kế toán trởng mới có tác dụng pháp lý.

Trởng phòng kế toán

Kế toán vậtliệu thanhtoán với ng-

ời bán, tiềnmặt

Kế toánTSCĐ thu

nhập vàphân phối

Kế toán ngânhàng thanhtoán với ngời

mua giáthành

Kế toántổng hợp

Thủ khokiêm thủ

quỹ

2 Phó phòng kế toán : Trực tiếp kiểm tra công tác kế toán đội, kế toán

tổng hợp lập sổ sách báo cáo đợc uỷ quyền thay mặt kế toán trởng thanh toánkhối lợng công trình.

3 Kế toán tổng hợp : là ngời tổng hợp các số liệu thanh toán đảm nhận

các công tác tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập báocáo quyết toán quỹ, năm, các báo cáo cơ quan.

4 Kế toán công nợ : Kế toán cung cấp là những ngời thay mặt giám

đốc thực hiện các khoản nộp ngân sách , thanh toán công nợ các loại vốnbằng tiền, vốn vay, hạch toán theo lơng khách hàng tạm ứng.

5 Kế toán thuế : Hàng tháng lập kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, theo

dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nớc ,lập kế hoạch và quyết toán thuếGTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền nộp sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc

6 Kế toán nguyên vật liệu : Theo dõi tình hình nhập xuất theo thanh

toán với ngời bán, theo dõi vật liệu công cụ, dụng cụ…

7 Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ : Thanh toán số lơng phảI trả

cho từng ngời trên cơ sở tiền lơng thực tế và tỷ lệ phần trăm theo quy định.

8 Thủ quỹ kiêm tàI sản cố định : Tiến hành thu chi tạI doanh

nghiệp ,hàng tháng cân đối vào các khoản thu chi vào cuối ngày, theo dõi tàIsản cố định , phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ trên cơ sở nguyên giáTSCĐ hiện có của Công ty và tỷ lệ trích khấu hao đã đợc cục quản lý vốn vàtàI sản của thành phố Hà nội phê duyệt.

Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo sựnăng động trong điều hành sản xuất, công ty đã quản lý và cung cấp một sốvật t chủ yếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài chínhcho sản xuất kinh doanh Các đội sản xuất tự quyết định phơng án thi công,tổ chức thi công theo thiết kế Mọi chứng từ thu chi tài chính đều phải đợcthống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàncông ty đồng thời sau khi công trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lãicho công trình.

+ Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báocáo ở các đơn vị Hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công tytheo hình thức chứng từ ghi sổ.