Hạch toán kế toán vốn =tiền tại C.ty Xây dựng công trình 54

Hạch toán kế toán vốn =tiền tại C.ty Xây dựng công trình 54

Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai mănh: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:Hạch toán kế toán vốn tiền tạI Công ty XDCT 54 Báo cáo gồm ba phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty XDCT 54 Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty XDCT 54 Chơng I Một số vấn đề lý luận hạch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn lµ loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy b¹c ViƯt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chép thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thùc tÕ nhËp sau, xt tríc - Ph¶i më sỉ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vèn b»ng tiỊn sÏ gióp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc hiƯn kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiƯm vỊ nghiƯp vơ, ngêi lËp chøng tõ Cịng nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chøng tõ : C¸c yÕu tè ph¸t sinh chøng tõ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác cđa sè liƯu trªn chøng tõ ChØ sau chøng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tÕ cđa doanh nghiƯp V× vËy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau ®· thùc hiƯn xong viƯc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, ®èi chiÕu víi b¸o c¸o q råi nép b¸o c¸o quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiÒn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi sổ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Số MÉu 01-TT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1/ 11/ 1995 cđa BTC PhiÕu thu Ngµy Nợ Có Họ tên ngời nộp : Địa chØ : Lý nép : Sè tiÒn : (ViÕt b»ng ch÷) Kèm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Kế toán Ngời lập trởng biểu Ngời nộp Thủ quỹ Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do «ng (bµ) CMT cÊp ngµy ký nhËn DiÔn gi¶i: ® KÌm chøng tõ gèc Ngµy Ngµy Ngêi nhËn ký tên: Trởng phòng kế toán Tháng Kiểm soát Thủ quỹ Năm Ngời lập phiếu Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng .năm Số hiệu chứng tõ Thu Chi DiƠn gi¶i Sè tiỊn Thu Chi Sè d đầu ngày Phát sinh ngày Cộng phát sinh Số d cuối ngày Kèm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Ngày tháng năm Thủ quỹ ký 2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho + Số thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh 10 Công ty XDCT 54 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số 243 Đơn vị tính: VNĐ Số tiỊn Chøng tõ ghi sỉ SH 21 NT 5/10 15/10 31/10 2/11 10/11 11/11 27/12 28/11 31/11 20/12 23/12 30/12 95.635.210 7.218.750 88.965.800 496.322.431 14.476.200 19.312.700 10.543.720 6.270.000 670.000.000 19.673.247 361.900.000 1.052.370 Céng 1.779.828.468 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty XDCT 54 Sổ Tên TK: Tiền mặt SHTK: 111 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Diễn giảI TK Đ/ 55 Số tiền Nợ Có 5/10 2/11 28/11 10/11 30/12 15/10 11/11 20/12 30/10 23/12 27/11 31/11 Số d đầu kỳ Thủ quỹ chi tiền mặt th¸ng Chi anh Quang mua vËt liƯu Mua m¸y trộn bê tông Mua máy đầm cóc Nhật Mua kích KR Chi mua thiết bị bảo hộ lao động Chi anh Quang mua nguyªn vËt liƯu Chi mua nguyªn vËt liệu Anh Thiện mua bể trộn va Các khoản phải thu nhập quỹ Công ty Công ty nhợng bán máy ủi Đơn vị hoàn thành bàn giao công trình Công ty nhợng bán máy trộn bê tông Rút tiền gửi ngân hàng Cộng phát sinh Cộng số d cuối kỳ 103.698.612 152 211 211 211 153 152 152 211 711 511 711 112 95.635.210 496.322.431 6.270.000 14.476.200 1.052.370 7.218.750 19.312.700 19.673.247 80.878.000 329.000.000 9.585.200 670.000.000 1.193.161.812 535.253.474 657.908.338 KÌm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, tên họ) (Ký, tên họ) 2- kế toán tiền gửi ngân hµng 2.1- TiỊn gưi TiỊn gưi lµ sè vèn b»ng tiền đơn vị gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nớc Công ty tài bao gồm: - Tiền Việt nam - Các loại ngoại tệ - Các loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý Việc gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc Công ty tài cần thiết yêu cầu công tác quản lý tài sản, giao dịch toán 56 Các đơn vị gửi loại vốn tiền vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc có toàn quyền sử dụng lại tránh đợc h hao, mát, toán, chi trả nhanh chóng, thuận lợi an toàn mà đợc hởng khoản lÃi tăng thu nhập cho đơn vị 2.2- Trình tự ghi sổ Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghị tạm ứng, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, báo có, chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ sổ cái, chứng từ gốc Các nghiệp vụ phát sinh tháng - Ngày 31/11rút tiền gửi ngân hàngĐĐ nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 : 670.000.000đ Có TK 112 : 670.000.000đ - Ngày 10/11 trả tiền mua nguyên vật liệu quý trớc Nợ TK 152 : 15.960.000® Cã TK 112 : 15.960.000® - Ngày 11/11 chi trả tạm ứng tiền gửi ngân hàng ĐĐ Nợ TK 141 : 12.000.000đ Có TK 112 : 12.000.000đ 57 Công ty XDCT 54 Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 1/11/2001 Nợ TK: 141 Có TK: 112 Kính gửi: Ban giám đốc Công ty XDCT 54 Tên là: Nguyễn Việt Hùng Địa chỉ: Đội trởng đội 302 Đề nghị tạm ứng số tiền: 16.000.000 (Bằng chữ: Mời sáu triệu sáu đồng chẵn) Lý do: Trả tiền mua vật liệu (Xi măng, cát, đá) công trình Bu điện La Tiến, hoá đơn GTGT số 1676 ngày 15/10/2001 Yêu cầu trả cho Công ty TK717-01267 Ngân hàng Công thơng Đống Đa Duyệt tạm ứng: 12.000.000đ Thủ trởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên hä) 58 Thđ Q (Ký, tªn hä) Ngêi nhËn (Ký, tên họ) Công ty XDCT 54 Giấy uỷ nhiệm chi Số: 02 Chuyển khoản, chuyển tiền, th điện lập ngày Tên đơn vị trả tiền: Công ty XDCT 54 Tại Ngân hàng đầu t phát triển thành phố Hà Nội Tên đơn vị nhận tiền: Hợp tác xà vận tải Dơng Đông Số tài khoản : 176 2689 Tại ngân hàng Công thơng Đống Đa Số tiền là: 15.960.000đ Mời lăm triệu chín trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn Nội dung toán trả tiền vật liệu xây dựng từ kỳ trớc Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán chủ TK Kế toán chủ TK Kế toán chủ TK Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày 59 Công ty XDCT 54 Chứng từ ghi sổ Số 290 Ngày 31 12 2001 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT 11/11 5/11 10 10/11 TrÝch u TK Chi t¹m øng tiỊn gưi NH Rót tiỊn gưi NH nhËp q tiỊn mỈt Chi tiền trả tiền nợ mua NVL kỳ trớc Cộng Sè tiỊn Nỵ 141 Cã 112 Nỵ 12.000.000 Cã 12.000.000 111 112 670.000.000 670.000.000 152 112 15.960.000 15.960.000 697.960.000 697.960.000 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn hä) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng Công ty - Ngày 12-11 Khách hàng trả tiền qua ngân hàng Nợ TK 112 : 15.475.454đ Có TK 131 : 15.475.454đ - Ngày 15-11 Thu từ quỹ ký cợc ngắn hạn Nợ TK 112 : 16.000.000đ Có TK 144 : 16.000.000đ - Ngày 20-11 Thu lÃi tiền gửi qua ngân hàng Nợ TK 112 : 18.500.000đ Có TK 711 : 18.500.000đ 60 Công ty XDCT 54 Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31 – 12 2001 Số 291 Đơn vị tính: VNĐ Chứng tõ SH NT 110 12/11 111 15/11 112 20/11 DiÔn giảI TK Thu khách hàng tiền gửi NH Thu từ quý ký cợc ngắn hạn Thu lÃi tiền gửi tháng 11 Cộng Số tiền Nợ 15.475.454 131 112 144 112 16.000.000 16.000.000 711 112 18.500.000 18.500.000 49.975.654 49.975.454 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, tªn hä) KÕ toán trởng (Ký, tên họ) 61 Có 15.475.454 Công ty XDCT 54 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: đồng TT Chứng từ Sh nt 10/11 11/11 12/11 15/11 20/11 30/11 Céng Sè tiÒn 15.960.000 12.000.000 15.475.454 16.000.000 18.500.000 670.000.000 747.935.454 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 62 sổ Công ty XDCT 54 Năm 2001 shtk: 112 Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Đơn vị tính: VNĐ Tt Chứng từ Sh Diễn giải Nt TK ĐƯ Số d đầu kỳ Có 282.358.500 31/12 Thu khách hµng b»ng tiỊn gưi NH 131 15.475.454 144 16.000.000 Thu lÃi tiền gửi tháng 11 190 31/12 Nợ Thu từ quỹ ký cợc ngắn hạn 12 Số tiền 711 18.500.000 Rót tiỊn gưi NH vỊ nhËp q tiỊn 111 670.000.000 152 15.960.000 141 12.000.000 mặt Trả tiền mua nguyên vật liệu quỹ trớc 11/11 Trả tạm ứng = TGNH Céng ph¸t sinh kú 980318.500 Sè d cuèi kú 930.343.046 49.975.454 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3- Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán công ty sau đợc lập hoàn chỉch, đợc lu trữ máy vi tính, nhờ đà giảm bớt số 63 lợng sổ sách cần lu trữ nh tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý 3.1 Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế đợc mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mà đà nhận đà chi nh : Không đếm hết đợc không kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt đợc tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có nh có khả phát kịp thời chênh lƯch sai sãt cã thĨ x¶y 64 Khi x¶y tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tơng ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy đà tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán đà chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trờng hợp hai bên sổ sách thống số liệu với nhng vÉn chªnh lƯch víi sè tiỊn thùc tÕ tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK : 111.1 Có TK : 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nỵ TK : 138.1 Cã TK : 111.1 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trờng hợp sổ sách kế toán thủ quỹ đà thống với vỊ sè liƯu cïng víi thùc tÕ cßn tån két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản 65 ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ đà ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch nh (tuỳ vào trờng hợp cụ thể) 3.2.Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH VIệc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền đà phát sinh d tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thờng nhận đợc giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số d tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty cha xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán nh việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thèng nhÊt vỊ sè ph¸t sinh cịng nh sè d thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu cha kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đà đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch đợc phản ánh nh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: 66 Nợ TK 138.1 Cã TK 112 NÕu sỉ s¸ch kÕ to¸n thiÕu so víi sỉ s¸ch cđa NH, kÕ to¸n ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp Chơng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty 67 Xây dựng công trình 54 I Nhận xét chung công tác kế toán công ty XDCT 54 Đánh giá chung: Từ đợc thành lập lại đến nay, Công ty XDCT 54 phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty XDCT 54 đà có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lËp víi quy m« kinh doanh réng lín c«ng ty đà phải tìm cho máy quản lý, phơng thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lÃnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay,Công ty XDCT 54 sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời ¸p dơng h×nh thøc tỉ chøc sỉ kÕ to¸n “Chøng từ ghi sổ Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đ- 68 ợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đà áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lÃnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đà góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đà phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đà có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đà đợc chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết đà cho phép ban lÃnh đạo nắm bắt đợc sè liƯu thĨ vµ chi tiÕt cđa vèn b»ng tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đà đợc thực máy vi tính in víi sù lùa 69 ... Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng trực thuộc nên máy kế toán công ty gồm loại kế toán là: - Kế toán công ty - Kế toán đội xây dựng công trình Kế toán đội xây dựng công trình. .. trạng Công tác kế toán vốn Bằng tiền công ty xây dựng công trình 54 28 I Đặc điểm tình hình chung Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng công trình 54 doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Công. .. kế toán Công ty xây dựng công trình 54 gồm có ngời đảm nhiệm phần kế toán khác gồm : Kế toán trởng, phó phòng kế toán , kế toán viên thủ quỹ ngời đảm nhiệm phần hành kế toán cụ thể Sơ đồ máy kế