Tài liệu Tài liệu tham khảo: Chuyên đề kiểm toán - Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng docx

Thạc só NGUYỄN VĂN HỘI - KTV cấp nhà nước TÀI LIỆU THAM KHẢO CHUYÊN ĐỀ KIỂM TOÁN LỚP BỒI DƯỢNG KẾ TOÁN TRƯỞNG Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn TP HỒ CHÍ MINH – 05/2004 Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn BÀI 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Định nghóa tổng quát kiểm toán Sự cần thiết kiểm toán độc lập kinh tế thị trường Sơ lược lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập VN Phân biệt kiểm toán – kiểm tra kế toán – tra tài Phân biệt kiểm toán độc lập – kiểm toán nhà nước – kiểm toán nội Tổ chức hoạt động công ty kiểm toán độc lập Chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp KTVĐL Gian lận/sai sót kiểm toán trách nhiệm pháp lý cty kiểm toán, KTVĐL Phương thức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 10 Giới thiệu quy trình kiểm toán độc lập ĐỊNH NGHĨA CHUNG VỀ KIỂM TOÁN: “Kiểm toán trình kiểm toán viên đủ lực độc lập tiến hành để thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm tra tổ chức, nhằm đưa ý kiến mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập.” A: Chủ Thể KT > B: Phương Thức KT > C: Đối Tượng KT > D: Mục Đích KT > E: Cơ Sở KT -> KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO NGHỊ ĐỊNH 105/NĐ-CP KTĐL việc kiểm tra xác nhận KTV chuyên nghiệp thuộc tổ chức KTĐL tính đắn, hợp lý tài liệu số liệu kế toán báo cáo toán DN, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội (gọi tắt đơn vị kế toán) có yêu cầu đơn vị * Phân loại kiểm toán theo mục đích - chức năng: + Kiểm toán tuân thủ: việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật pháp hay sách chế độ… đơn vị + Kiểm toán hoạt động: việc kiểm tra đánh giá hữu hiệu tính hiệu hoạt động để đề xuất phương án cải tiến Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn + Kiểm toán BCTC: việc kiểm tra đưa ý kiến nhận xét BCTC đơn vị sở CM kế toán CĐKT hành * Phân loại theo chủ thể kiểm toán: - Kiểm toán nội bộ: công việc KTV nội thực nhằm: rà soát công việc kế toán HTKSNB để giám sát hoàn thiện; kiểm tra số cấp quản lý thông tin tài hay hiệu hoạt động DN… - Kiểm toán Nhà nước: công việc KTV NN thực nhằm kiểm toán tuân thủ quan DNNN, hay kiểm toán hoạt động số dự án CP - Kiểm toán độc lập: công việc KTVĐL thuộc tổ chức KTĐL chủ yếu kiểm toán BCTC tất dịch vụ kiểm toán khác (trừ KTNB) * Một số cách phân loại khác: theo đối tượng phục vụ (KT cổ phần hóa, KT giải thể phá sản…); sở chuẩn mực (KT theo chuẩn mực kế toán VN, KT theo chuẩn mực kế toán quốc tế…) đối tượng KT (KT xây dựng bản, KT báo cáo thuế, KT vốn đầu tư…), thời gian tiến hành (KT định kỳ, KT thường niên, KT đột xuất…) CÁC CHUẨN MỰC, VĂN BẢN PHÁP QUY ĐIỀU CHỈNH HOẠT ĐỘNG KTĐL TẠI VN - 37 CM kiểm toán quốc tế IFAC ban hành - 27 CM kiểm toán quốc gia BTC ban hành - Nghị định 105/NĐ-CP Chính Phủ (30/03/2004) - Các luật có liên quan: Luật thuế, Luật DNNN, Luật Công ty, Luật Ngân Hàng, Luật đầu tư… * Chuẩn mực kiểm toán: nguyên tắc nghiệp vụ xử lý vấn đề phát sinh kiểm toán Bao gồm hướng dẫn sở đánh giá chất lượng công việc kiểm toán * Đạo đức nghề nghiệp: quy tắc ứng xử tác nghiệp thành viên nhằm đảm bảo lợi ích nghề nghiệp xã hội KTV phải thực công việc kiểm toán với tinh thần: Chính trực: trung thực, thẳn thắng, không tư lợi Độc lập: không bị chi phối ban lãnh đạo khác hàng (độc lập phải tỏ độc lập) Khách quan: công minh, không phán vội vàng, áp đặt Bảo mật: tuyệt đối giữ bí mật khách hàng, trừ có yêu cầu pháp lý hay nghề nghiệp Thành thạo chuyên môn: phải trì không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn suốt trình hành nghề Biết từ chối hợp đồng vượt khả Thận trọng nghề nghiệp: nghi ngờ sai sót xảy ra, phải giả định xảy Tôn trọng pháp luật: chấp hành chuẩn mực nghiệp vụ pháp luật hành Tác phong ứng xử: tự điều chỉnh cho phù hợp với uy tín nghề nghiệp, kềm chế tránh hành động có ảnh hưởng đến uy tín nghề nghiệp Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn PHIẾU KHẢO SÁT Kính gởi: Các Anh/Chị tham dự lớp Bồi Dưỡng Kế Toán Trưởng (ĐHMBC) Anh/ Chị vui lòng điền thông tin trả lời số câu hỏi sau: Họ tên: ………………………………………………………… Năm sinh: ….………………… Đơn vị công tác: Thuộc loại hình: DNNN……………………… ĐTNN …………………… Khác: Công việc đảm trách: Chức vụ tại: Điện thoại liên lạc: Cquan:.……………………… Cá nhân E-mail: ……………………………………………………………………………………………… Anh/Chị dự lớp kiểm toán chưa? trình bày? Anh/Chị làm việc với kiểm toán viên chưa? Công ty KT nào? Những lónh vực công việc khác mà Anh/Chị kinh qua nghề kế toán Xin cảm ơn cộng tác Anh/Chị NGUYỄN VĂN HỘI Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn DANH SÁCH CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP HOẠT ĐỘNG Ở VIỆT NAM (Tính đến ngày 31/12/2003) 03 Công ty doanh nghiệp Nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn tài kế toán Kiểm toán (AASC) Công ty Kiểm toán Dịch vụ tin học (AISC) Công ty Kiểm toán Kế toán (AAC) 04 Công ty 100% vốn đầu tư nước Công ty TNHH Kiểm toán Ernst & Young Việt Nam Công ty TNHH KPMG Việt Nam (KPMG) Công ty TNHH Price WaterHouserCoopers Việt Nam (PwC) Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (G.T) 01 Công ty liên doanh Coâng ty TNHH PricewaterhouseCoopers – AISC (PwC-AISC) 42 Coâng ty TNHH Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH (VACO) - Thành viên Deloitte 10 Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Hoàng Gia (SCCT) 11.Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán Kiểm toán Hạ Long (HACO) 12.Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tư vấn TCKT Thủy Chung 13 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Kế toán BHP (BHP) 14.Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Hà Nội (CPA-HN) 15.Công ty TNHH Kiểm toán Sài Gòn (SAC) 16.Công ty TNHH Loan Lê 17.Công ty TNHH Kiểm toán AS 18.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài kế toán HP (HP) 19.Công ty TNHH Kiểm toán M&H (M&H) 20 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài (ACC) 21.Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (AACC) 22.Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) 23 Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu (PACO) 24.Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Á Châu (AIA) 25.Công ty TNHH Quản trị Tiên Phong 26.Công ty TNHH Kiểm toán DLT (Thành viên Howard International) 27.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn An Việt 28.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Kế toán Hồng Đức Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn 29.Công ty TNHH Kiểm toán Tin học Sài Gòn 30 Công ty TNHH Kiểm toán ABB 31 Công ty TNHH Kế toán Kiểm toán Tin học Kiến Hưng 32 Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ phần mềm TDK 33 Công ty TNHH Kiểm toán U&I 34 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập (IAC) 35 Công ty TNHH Mê Kông 36 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (Atic VietNam) 37 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn quản lý (ICA) 38.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TCKT Thanh Đức 39.Công ty TNHH Kiểm toán, Kế toán Dịch vụ tài Việt Nam (VinAudit) 40 Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán (CA&A) 41.Công ty TNHH Quản lý – Kiểm toán Tư vấn (MAAC) 42.Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài D.N.P 43 Công ty TNHH Kiểm toán Hưng Phát 44.Công ty TNHH Hằng Minh 45.Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Việt Nam (VAAC) 46.Công ty TNHH Kế toán Tư vấn Sài Minh 47.Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán S&S 48.Công ty Tư vấn Kế toán Đầu Tư Tiến Phát 49.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn D.N.T 50 Công ty TNHH Hoàng & Thắng 10 Công ty Cổ phần 51.Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn (A&C) 52.Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn TCKT Sài Gòn (AFC) 53 Công ty Cổ phần Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA JSC) 54.Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE JSC) 55.Công ty Cổ phần Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt 56.Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Việt Nam (VNAudit) 57.Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Thăng Long 58.Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn tài Ánh sáng Á Châu 59.Công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC) 60 Công ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Thiên Hà Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT CHUAN Bề KIEM TOAN Chiến Lợc Kiểm Toán Tìm hiểu tình hình kinh doanh khách hàng cách thức khách hàng xử lý rủi ro gặp phải Lập phơng pháp tiếp cận mục tiêu kiểm toán trọng tâm Kế Hoạch Kiểm Toán Xác định thủ tục kiểm toán Xem xét chức kiểm toán nội Trao đổi thông tin với kiểm toán viên khác, chuyên gia Ký kết hợp đồng kiểm toán Phân công nhiệm vụ Xác định tham gia công ty khác (nếu có) THệẽC HIEN KIỂM TOÁN Thu thËp B»ng Chøng KiĨm To¸n Cã HiƯu Lực Tiến hành thủ tục kiểm toán theo kế hoạch + kiểm tra hệ thống kiểm soát nội (thử nghiệm kiểm soát) + thủ tục phân tích & kiểm tra chi tiết (thử nghiệm bản) Xác định điều tra chênh lệch kiểm toán Tiến hành thủ tục kiểm toán + kiện ngẫu nhiên + nghiệp vụ với bên liên quan Soát xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ Thu nhận th giải trình Giám đốc Xem xét giải thích phát kiểm toán Xem xét giấy làm việc, Đánh giá chênh lệch kiểm toán, đề nghị BTĐC (nếu có) áp dụng thủ tục phân tích BCTC xem xét - tính trình bày tổng thể BCTC - tính hoạt động liên tục đơn vị Đánh giá tính đầy đủ tính thích hợp chứng kiểm toán Hình thành ý kiến kiểm toán HOAỉN THAỉNH KIEM TOAN Phát hành Báo cáo kiểm toán, Th quản lý Họp tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm Hoàn tất lu trữ hồ sơ kiểm toán Taứi lieọu tham khaỷo Lụựp boi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM BAN HÀNH ĐT – 27/09/1999 CM số 200 - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC CM số 210 - Hợp đồng kiểm toán CM số 230 - Hồ sơ kiểm toán CM số 700 - Báo cáo kiểm toán BCTC BAN HÀNH ĐT – 29/12/2000 CM số 250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật, quy định kiểm toán BCTC CM số 310 - Hiểu biết tình hình kinh doanh CM số 500 - Bằng chứng kiểm toán CM số 510 - Kiểm toán năm - Số dư đầu năm tài CM số 520 - Quy trình phân tích CM số 580 - Giải trình Giám đốc BAN HÀNH ĐT – 21/12/2001 CM số 240 - Gian lận sai sót CM số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán CM số 400 - đánh giá rủi ro KSNB CM số 530 - Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác CM số 540 - Kiểm toán ước tính kế toán CM số 610 - Sử dụng tư liệu KTV nội BAN HÀNH ĐT – 14/3/2003 CM số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán CM số 320 - Tính trọng yếu kiểm toán CM số 501 - Bằng chứng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt CM số 560 - Các kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC CM số 600 - Sử dụng tư liệu KTV khác BAN HÀNH ĐT – 28/11/2003 CM số 401 - Thực kiểm toán môi trường tin học CM số 550 - Các bên liên quan CM số 570 - Hoạt động liên tục CM số 800 - BCKT công việc kiểm toán đặc biệt CM số 910 - Công tác soát xét BCTC CM số 920 - Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn PHÂN BIỆT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP, KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ: a KTĐL: việc kiểm tra xác nhận KTV chuyên nghiệp thuộc tổ chức KTĐL tính đắn, hợp lý tài liệu số liệu kế toán báo cáo toán DN, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội (gọi tắt đơn vị kế toán) có yêu cầu đơn vị (theo NĐ 07/CP) b KTNN: công việc kiểm toán thực KTV làm việc quan Kiểm Toán Nhà Nước, tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thuộc máy hành nhà nước, kiểm toán theo luật định kiểm toán tính tuân thủ, chủ yếu phục vụ việc kiểm tra, kiểm soát điều hành Quốc Hội Thủ Tướng Chính Phủ (theo NĐ 70/CP) c KTNB: công việc kiểm toán thực nhân viên chuyên trách kiêm nhiệm làm việc doanh nghiệp, tổ chức Chủ yếu đánh giá việc thực quy chế nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống KSNB việc thực thi công tác kế toán, tài (theo QĐ 832/TC/QĐ/CĐKT) • So sánh: Nội dung Phạm vi hoạt động Kiểm toán nhà nước Các đối tượng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước Trách nhiệm Tài Mô hình hoạt động • Trước pháp luật Ngân sách NN cấp Đơn vị nghiệp Kiểm toán nội Trong nội doanh nghiệp đơn vị thành viên doanh nghiệp Bắt buộc phải có phải đăng ký hành nghề BTC Không bắt buộc phải có Chứng nhận KTV cấp quốc gia (CPA) Kiểm toán Độc lập Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tổ chức xã hội, tổ chức quốc tế… Không bắt buộc phải có Trước pháp luật, trước khách hàng có trách nhiệm bồi thường Trước Tổng giám đốc giám đốc Qua thu phí khách hàng Bằng kinh phí DN Doanh nghiệp độc lập Là phận DN Mối quan hệ biện chứng: - Ba loại hình kiểm toán không hoàn toàn thay mà có tác dụng hỗ trợ không loại trừ - Một quan hay DNNN kiểm toán nhà nước phải thuê KTĐL cần trình BCTC cho ngân hàng, tổ chức quốc tế… DNNN KTĐL đặn hạn chế số lượng kiểm toán nhà nước - Cơ quan KTNN thuê KTĐL phụ giúp số kiểm toán định - Một đơn vị có tổ chức máy KTNB tốt thuận lợi tiến hành KTĐL phải thuê KTĐL đối tượng sử dụng BCTC đối tác bên đơn vị khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng… - Một đơn vị có KTĐL hàng năm nhà quản lý cần tổ chức máy KTNB muốn thực mục tiêu giám sát kiểm soát thường xuyên nội công ty… Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 10 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn - Thường xuyên lập phân tích BCTC, báo cáo chi tiết chi phí… để sớm phát biến động bất thường tìm nguyên nhân Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 15 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn MẪU THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính gởi: BGĐ NH XYZ Ngày … tháng … năm 2002 V/v: Yêu cầu Ngân hàng cung cấp thông tin phục vụ Kiểm toán CÔNG TY TNHH IJK - niên độ 2001 Với mục đích kiểm toán BCTC cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2001, đề nghị Quý ngân hàng cung cấp số thông tin sau đến KTV (thư trả lời Công ty AISC 142- NTMK, Quận 3, TP HCM, điện thoại 08-9.304.052, fax 08-9.304.281): C.ty TNHH IJK có TK SD sau vào 31/12/2001 Quý NH: Số hiệu TK Tiền Gửi : Số hiệu TK Tiền Vay : Số dư Có (USD) : Số dư Nợ (USD) : Ngoài khoản nêu trên, Công ty TNHH IJK khoản nợ vay, thấu chi, cầm cố, chấp… khác với Quý ngân hàng Trân trọng kính chào Công Ty TNHH IJK Giám Đốc Ký tên/đóng dấu XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG Chúng xác nhận thông tin hoàn toàn thật Giám Đốc Ký tên/đóng dấu Ghi chú: Nếu thông tin chưa thật xác đầy đủ Quý ngân hàng cần cung cấp thêm chi tiết khác, xin vui lòng cho ý kiến vào phần đây, kê đính kèm với chữ ký dấu Quý ngân hàng Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 16 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn MẪU THƯ XÁC NHẬN CÔNG N Kính gửi: Ban Giám Đốc Công Ty TNHH IJK ……………………………………… , TP HCM Trích yếu : V/V Ngày 21 tháng 01 năm 2002 xác nhận công nợ Thưa Quý Công Ty, Vào thời điểm 31 tháng 12 năm 2001, sổ sách kế toán Công ty XYZ thể hiện: -Khoản Quý Công ty phải trả cho XYZ: 53,157.47 USD -Khoản XYZ phải trả cho Quý Công ty: 0.00 USD Nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán, xin Quý Công Ty vui lòng xác nhận tính xác số liệu cách điền vào xác nhận gởi lại (hoặc fax) cho Kiểm toán viên chúng tôi, Công ty Kiểm toán & Dịch vụ Tin học - 142 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP Hồ Chí Minh; Fax: 08 9304281 sớm tốt Trân trọng, Giám đốc Công ty XYZ LƯU Ý : BẢN XÁC NHẬN NÀY CHỈ NHẰM MỤC ĐÍCH XÁC NHẬN SỐ DƯ CHỨ KHÔNG PHẢI LÀ YÊU CẦU THANH TOÁN XÁC NHẬN Chúng xác nhận số dư Ký tên đóng dấu Ghi chú: Nếu Quý Công Ty không đồng ý với số dư trên, xin vui lòng trình bày chi tiết số dư sổ sách Quý Công Ty phần để trống đây, bảng giải trình đính kèm, với kiến nghị Quý Công Ty muốn thực Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 17 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn CƠ SỞ DẪN LIỆU BCTC - CÁC MỤC TIÊU KIỂM TOÁN * Cơ sở dẫn liệu BCTC: khoản mục thông tin trình bày BCTC (do lãnh đạo đơn vị chịu trách nhiệm lập), dựa sở chuẩn mực chế độ kế toán quy định phải thể rõ ràng tiêu BCTC Cơ sở dẫn liệu BCTC phải có tiêu chuẩn sau: (O.C.E.A.V.O.P) Phát sinh (Occurrence): nghiệp vụ hay kiện ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kỳ xem xét Tính đầy đủ (Completeness): toàn tài sản/công nợ/nghiệp vụ/giao dịch xảy có liên quan đến BCTC phải ghi chép hết kiện liên quan Tính hữu (Existence): tài sản/công nợ phản ánh BCTC phải thực tế tồn Ghi chép xác (Accuracy): nghiệp vụ hay kiện ghi chép theo giá trị nó, doanh thu hay chi phí ghi nhận kỳ, khoản mục toán học Đánh giá (Valuation): tài sản/công nợ ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) Quyền sở hữu (Ownership): tài sản hay công nợ phản ánh BCTC đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả thời điểm lập báo cáo Trình bày công bố (Presentation & Declaration): khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) Căn vào sở dẫn liệu BCTC mà KTV thiết lập mục tiêu kiểm toán phần hành cần kiểm tra, để thu thập chứng vấn đề trọng yếu có liên quan Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 18 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN: Khái niệm: Là thông tin tài liệu chi tiết mà KTV thu thập để làm sở cho nhận xét BCTC kiểm toán Bằng chứng kiểm toán sở để chứng minh cho BCKT Thực chất giai đoạn thực kiểm toán trình thu thập chứng kiểm toán Yêu cầu: - Có hiệu lực (độ tin cậy): phải đáng tin cậy kết tốt đạt dùng kỹ thuật kiểm toán thích hợp - Đầy đủ, thích hợp hiệu quả: nghóa phải đủ để chứng minh cho phát kiến nghị KTV phù hợp với mục tiêu kTV với thời gian chi phí thu thập hợp lý Phân loại chứng kiểm toán - BC lưu hành nội túy - BC đơn vị lập có lưu chuyển bên - BC bên lập lưu đơn vị - BC hoàn toàn bên HỒ SƠ KIỂM TOÁN: Là dẫn chứng tài liệu trình làm việc KTV, chứng thu thập để hỗ trợ cho trình kiểm toán làm sở cho ý kiến KTV báo cáo kiểm toán Chức hồ sơ kiểm toán: - Lưu trữ chứng kiểm toán thu thập làm sở cho báo cáo kiểm toán - Phục vụ cho việc lập kế hoạch, phân công, thực phối hợp công việc kiểm toán - Trợ giúp cho việc giám sát, kiểm tra đánh giá chất lượng công việc KTV - Trợ cho việc xử lý phát sinh sau kiểm toán Tổ chức hồ sơ kiểm toán: - Hồ sơ chung - Hồ sơ hành Kỹ thuật tham chiếu hồ sơ kiểm toán: Left-in Right-out Có nguyên tắc tham chiếu GLV KTV sau: Mọi trang GLV phải đánh số thứ tự liên tục Mọi số liệu GLV phải tham chiếu Số liệu nguồn tham chiếu bên trái Số liệu đích cuối tham chiếu bên phải GLV gần với chứng từ gốc thường trang nguồn GLV gần với BCTC kiểm toán trang đích Left-In, Right-Out (Nguồn-Trái-Vào, Đích-Phải-Ra.) Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 19 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN * “Trọng yếu khái niệm tầm cở, chất sai phạm (hoặc sai sót) thông tin tài chính…, mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đoán không xác, đến kết luận sai lầm” * “Rủi ro tiềm tàng (Rtt) khả có sai sót trọng yếu số dư tài khoản, loại hình nghiệp vụ… Rủi ro tiềm tàng bất thường tiềm ẩn hoạt động kinh doanh, môi trường kinh doanh, hay chất số dư tài khoản loại nghiệp vụ…” * “Rủi ro kiểm soát (Rks) khả có sai sót trọng yếu, xảy với số dư tài khoản, loại nghiệp vụ … mà hệ thống kiểm soát nội không ngăn chặn, không phát kịp thời Rủi ro kiểm soát xuất hiện, khó thể tránh khỏi hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội bộ.” * “Rủi ro phát (Rfh) rủi ro mà KTV không phát sai sót có số dư tài khoản, loại nghiệp vụ… Mức độ rủi ro phát có quan hệ trực tiếp với phương pháp kiểm toán KTV…” * “Rủi ro kiểm toán (RKT) rủi ro mà KTV mắc phải đưa ý kiến nhận xét không xác đáng báo cáo tài kiểm toán mà báo cáo chứa đựng sai sót trọng yếu” Rủi ro kiểm toán bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát RKT = Rtt x Rks x Rfh MA TRẬN Rfh ( xác định mức Rfh chấp nhận mối quan hệ với Rtt & Rks) Mức Rfh chấp nhận Đán h giá CAO Đánh giá Của KTV Rtt Của KTV Rks T- BÌNH THẤP CAO RẤT THẤP THẤP TRUNG BÌNH TRUNG BÌNH THẤP TRUNG BÌNH CAO THẤP TRUNG BÌNH CAO RẤT CAO Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 20 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn MỘT SỐ QUY ĐỊNH CƠ BẢN CỦA CMKT VN SỐ 700 – BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BCTC Khái niệm: Báo cáo kiểm toán loại báo cáo văn KTV công ty kiểm toán lập công bố để nêu rõ ý kiến thức BCTC đơn vị kiểm toán Các yếu tố báo cáo kiểm toán (BCKT): Tên địa công ty kiểm toán Số hiệu BCKT Tiêu đề BCKT Người nhận BCKT Đối tượng kiểm toán, trách nhiệm công ty kiểm toán đơn vị kiểm toán Phạm vi thực kiểm toán Ý kiến KTV công ty kiểm toán BCTC kiểm toán Địa điểm thời gian lập BCKT Chữ ký đóng dấu * (Lưu ý: BCKT phải trình bày quán hình thức kết cấu để người đọc hiểu thống dễ nhận biết có tình bất thường xảy ra.) CÁC LOẠI Ý KIẾN CỦA KTV VỀ BCTC: (theo VAS 700) Căn vào kết kiểm toán, KTV đưa loại ý kiến sau: 3.1 BCKT đưa ý kiến chấp nhận toàn phần: trình bày trường hợp KTV công ty kiểm toán cho BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán VN hành chấp nhận Ví dụ: “Theo quan điểm chúng tôi, xét phương diệân trọng yếu, BCTC phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ABCø vào ngày 31/12/2000 kết sản xuất kinh doanh Công ty cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2000.” 3.2 BCKT đưa ý kiến chấp nhận phần: trình bày trường hợp KTV công ty kiểm toán cho BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị, không bị ảnh hưởng yếu tố tùy thuộc ngoại trừ mà KTV nêu BCKT Ví dụ: “Chúng không tham dự nhằm chứng kiến việc tiến hành kiểm kê tồn kho tài sản vào ngày 31/12/2000 Quý công ty bổ nhiệm làm KTV Quý công ty sau thời điểm Với tài liệu có đơn vị, kiểm tra tính đắn số liệu hàng tồn kho đơn vị thời điểm thủ tục kiểm toán khác Theo quan điểm chúng tôi, xét phương diệân trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng yếu tố nêu trên, BCTC phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ABCø vào ngày 31/12/2000 kết sản xuất kinh doanh Công ty cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2000.” 3.3 BCKT đưa ý kiến không chấp nhận: đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến nhiều khoản mục đến mức độ mà KTV cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu BCTC Ví dụ: “Trong BCTC, đơn vị thể khống số giá trị tài sản XXX, phản ánh sai lệch khoản công nợ YYY thiếu khoản doanh thu ZZZ Những sai sót đơn vị không điều chỉnh Theo ý kiến chúng tôi, ảnh hưởng trọng yếu vấn đề nêu trên, BCTC phản ánh không trung thực hợp lý tình hình tài Công ty ABCø vào ngày 31/12/2000 kết sản xuất kinh doanh Công ty cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2000” 3.4 BCKT đưa ý kiến từ chối: đưa trường hợp hậu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng thiếu thông tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức mà KTV thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm toán ý kiến BCTC Ví dụ: “Do hạn chế đơn vị mà kiểm tra toàn doanh thu, công nợ tài sản, tính trọng yếu kiện này, đưa ý kiến BCTC đơn vị.” Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 21 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn PHIẾU CÂU HỎI LỚP BỒI DƯỢNG KẾ TOÁN TRƯỞNG TÊN HỌC VIÊN: -COÂNG TY: -ÑT CQ: - ÑT NR: -ÑTDÑ: NỘI DUNG CÂU HỎI: - PHIẾU CÂU HỎI LỚP BỒI DƯỢNG KẾ TOÁN TRƯỞNG TÊN HỌC VIÊN: -COÂNG TY: -ÑT CQ: - ÑT NR: -ÑTDÑ: NỘI DUNG CÂU HỎI: Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 22 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn BÀI 1: MỘT SỐ CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM VÀ BÀI TẬP Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam soạn thảo: a- Trên sở chấp nhận toàn chuẩn mực kiểm toán quốc tế b- Trên sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế có điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn Việt Nam c- Trên sở tập hợp trí tuệ kinh nghiệm chuyên gia kiểm toán Việt Nam d- Trên sở thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam có tham khảo chuẩn mực thông lệ quốc tế KTV yêu cầu đưa ý kiến nhận xét BCTC vì: a- Việc lập BCTC thể trung thực tình hình tài doanh nghiệp vấn đề phức tạp b- Doanh nghiệp cần có trợ giúp độc lập để đánh giá thông tin tài BCTC c- Cần ý kiến nhận xét người độc lập DN khách quan nhận xét BCTC lập d- Các cổ đông cần có ý kiến nhận xét độc lập việc quản lý, điều hành kinh doanh Ban Giám Đốc KTV phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để: a- Bảo vệ quyền lợi đáng hợp pháp khách hàng mà kiểm toán b- Không bị thu hồi chứng KTV c- Được người sử dụng kết kiểm toán (cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng…) tin cậy d- Cả câu KTV phải chịu trách nhiệm việc: a- Bảo đảm BCTC kiểm toán hoàn toàn xác b- Phát gian lận sai sót BCTC đơn vị c- Thực đầy đủ kỹ kiểm toán với thận trọng nghề nghiệp cao d- Phát gian lận sai sót nhân viên đơn vị KTV phải chịu trách nhiệm việc: a- Bảo đảm BCTC kiểm toán không sai sót trọng yếu chưa phát b- Phát thông báo kịp thời gian lận sai sót BCTC đơn vị cho HĐQT c- Phát thông đồng nhân viên đơn vị (nếu có) d- Còn tồn yếu HTKSNB khách hàng Hoạt động sau kiểm toán tuân thủ: a Kiểm toán công ty thành viên thực quy chế Tổng công ty b Kiểm toán phân xưởng để đánh giá hiệu hoạt động đề xuất biện pháp cải tiến c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm toán quan thuế DN Kiểm toán nội đơn vị so với đơn vị loại kiểm toán : a Độc lập b Khách quan c Vô tư d câu sai Điểm khác biệt KTĐL KTNB: a- KTĐL phục vụ nhiều đối tượng đặc biệt bên đơn vị, KTNB phục vụ cho người quản lý đơn vị b- KTĐL thường tiến hành sau kết thúc kỳ kế toán (khi có BCTC), KTNB tiến hành lúc cần thiết c- KTĐL người bên đơn vị tiến hành, KTNB nhân viên đơn vị tiến hành d- KTĐL tiến hành toàn phạm vi doanh nghiệp, KTNB tiến hành giới hạn định kiểm đến cấp HĐQT, BGĐ Người sử dụng BCTC mong đợi hợp lý KTV độc lập là: Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 23 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn a- Kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đảm bảo BCTC hoàn toàn xác b- Đoan đơn vị không bị phá sản năm tới c- Phát tư vấn cho nhà quản lý đơn vị sửa chữa khuyết điểm HTKSNB d- Đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý BCTC phương diện trọng yếu B Hãy đưa ý kiến nhận xét (Đ) sai (S) cho phát biểu sau: Kiểm toán độc lập việc kiểm tra sổ sách kế toán Việc kiểm toán BCTC nhằm mục đích tăng cường tín nhiệm BCTC Thành viên gia đình KTV đảm trách chức vụ quản lý công ty khách hàng KTV Nếu KTV làm dịch vụ giữ sổ sách kế toán cho công ty KTV không xem độc lập với công ty Doanh nghiệp người chịu trách lập báo cáo tài KTV Mục tiêu kiểm toán nhằm đảm bảo xác BCTC Khi cho máy kế toán khách hàng không đủ khả lập BCTC, KTV phải có trách nhiệm lập BCTC cho khách hàng KTV dùng thông tin thu thập kiểm toán thân chủ để phục vụ việc kiểm toán thân chủ khác KTV độc lập kiểm toán ngân hàng thương mại nơi vay tiền 10 KTV độc lập kiểm toán công ty nơi vợ làm nhân viên Có loại KTV: KTV độc lập, KTV nhà nước, KTV nội Và loại hình: kiểm toán BCTC, tuân thủ, hoạt động Hãy cho biết trường hợp loại KTV tiến hành thuộc loại hình kiểm toán nào: Tình xem xét KTV thực Loại hình BCTC thường niên công ty CP công bố trước đại hội cổ đông Công ty có tổ chức phận kiểm toán nội đạt trình độ chuyên nghiệp cao BCTC Doanh nghiệp ĐTNN cần kiểm toán trước nộp cho quan chức (thuế, sở KHĐT…) NH yêu cầu DN kiểm toán để xác định tính trung thực hợp lý BCTC trước cho vay Ban giám đốc tổng công ty muốn kiểm tra để tìm hiểu nguyên nhân gia tăng đột biến chi phí sản xuất thời gian gần mặt hàng A nhà máy X thuộc DN thành viên tổng công ty sản xuất Quốc hội muốn kiểm tra chi tiêu Bộ Quốc Phòng Bộ Ngoại Giao Giám đốc Công ty muốn thường xuyên kiểm tra quy trình lập, luân chuyển, hạch toán lưu trữ chứng từ kế toán công ty BCTC công ty cổ phần đăng ký niêm yết chứng khoán TT giao dịch chứng khoán TP.HCM HĐQT NH TMCP muốn đánh giá hiệu phần mềm quản lý khách hàng cài đặt cho toàn hệ thống mạng máy tính NH Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 24 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn BÀI 2: KTV thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát khi: a- Kiểm soát nội đơn vị yếu b- Rủi ro kiểm soát đánh giá cao c- Cần thu nhập chứng hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội d- câu Hệ thống kiểm soát nội gặp hạn chế vì: a- Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước, trường hợp ngoại lệ b- Nhân viên thiết thận trọng, lãng hiểu sai dẫn c- Sự thông đồng số nhân viên d- Tất điểm Hệ thống kiểm soát nội thiết lập để: a- Phục vụ cho phận kiểm toán nội b- Thực chế độ quản lý tài kế toán nhà nước c- Thực mục tiêu nhà quản lý đơn vị d- Giúp KTV độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán KTV độc lập tiến hành xem xét kiểm soát nội đơn vị nhằm mục đích chính: a- Tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kiểm toán b- Đánh giá kết công việc quản lý c- Duy trì thái độ độc lập vấn đề liên quan đến kiểm toán d- Xác định nội dung, thời gian, phạm vi công việc kiểm toán Điều sau không với khái niệm kiểm soát nội bộ: a- Do mối quan hệ lợi ích chi phí, nên đơn vị thực thủ tục kiểm soát sở chọn mẫu b- Các nghiệp phải ủy quyền cách đắn c- Các thủ tục kiểm soát bảo đảm thông đồng nhân viên đơn vị d- Không cá nhân vừa giao trách nhiệm bảo quản tài sản, vừa ghi chép kế toán tài sản KTV tăng cường thử nghiệm nếu: a- Mức rủi ro phát thấp b- Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đánh giá cao c- Kiểm soát nội đánh giá yếu d- câu Thông tin yếu KSNB KTV gởi cho đơn vị: a- Phải trình bày yếu KSNB b- Là mục tiêu việc xem xét KSNB đơn vị c- Là vấn đề phụ việc tìm hiểu đánh giá KSNB d- Câu a c Kiểm soát nội bộ: a Chỉ cần thiết doanh nghiệp lớn b Không cần thiết doanh nghiệp tư nhân c Chỉ bắt buộc phải thiết lập doanh nghiệp nhà nước d Cần thiết tổ chức mà có từ hai người trở lên B Các tình sau thuộc yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ: Kế toán kiêm nhiệm thủ kho Trưởng phòng có quan hệ tình cảm mật thiết với nhân viên nên thường dễ dãi riêng anh nhân viên duyệt khoản đề xuất chi tiếp khách Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 25 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn Các nhân viên thờ với kết hoạt động chế độ khen thưởng công ty Phòng kế toán thiếu sơ đồ hạch toán thống nên nhiều nghiệp vụ tương tự lại hạch toán khác Không có chương trình đánh giá định kỳ hoạt động nên tồn yếu kéo dài Giám đốc thường tự định tuyển dụng nhân viên quy định công ty trường hợp tuyển dụng phải qua phòng nhân Các nghiệp vụ mua hàng không phân công người xét duyệt rõ ràng Hệ thống sổ chi tiết theo dõi công nợ không đạt nhân viên kế toán phụ trách yếu Các kiến nghị kiểm toán viên nội không trọng 10 Tình trạng thiếu hụt nhân viên giỏi ngày gia tăng sách tiền lương lỗi thời, không khuyến khích giữ chân người giỏi C Hãy đưa ý kiến nhận xét (Đ) sai (S) cho phát biểu sau: 11 Khi xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp cần tôn trọng nguyên tắc phân công phân nhiệm, kiểm tra độc lập, ủy quyền, phê chuẩn… 12 KTV phải báo cáo sai sót phận kế toán mà phát cho Giám đốc công ty biết 13 KTV phải báo cáo thiếu sót HTKSNB mà phát cho nhà quản lý công ty biết 14 KTV tin cậy hệ thống kiểm soát nội môi trường kiểm soát yếu D Các thủ tục kiểm soát sau kiểm soát ngăn ngừa (NN) hay kiểm soát phát (PH)? Kế toán tiến hành so sánh liệu hàng tuần kế hoạch thực tế sản xuất Tính toán lại phép tính số học (cộng trừ nhân chia) hóa đơn bán hàng trước giao cho khách hàng Kiểm tra lại phép tính, nội dung, mã số VAT hóa đơn mua hàng trước toán hạch toán Đối với khoản toán có giá trị 10.000.000 đ, yêu cầu phải GĐ duyệt Đối với khoản toán công tác phí, mua văn phòng phẩm… nhân viên, yêu cầu phải có chữ ký duyệt trưởng phận phụ trách trực tiếp phiếu đề nghị toán trước chuyển cho phòng kế toán Kế toán trưởng hàng tuần rà soát lại báo cáo chi tiết chi phí Mọi điện thoại đường dài nhân viên công ty phải thông qua phận tổng đài không gọi trực tiếp Kế toán kiểm tra tính liên tục hóa đơn dùng lập “báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng” Siêu thị Co-op Mart yêu cầu khách hàng phải gởi túi xách trước bước vào khu vực quầy hàng 10 Định kỳ hay đột xuất, giám đốc yêu cầu kiểm kê đối chiếu sổ sách với thực tế tiền mặt quỹ E Các hoạt động sau phần HTKSNB Bộ Phận Tín dụng Ngân hàng lớn: a Kiểm tra tồn vật chấp cho khoản vay cách kiểm tra vật chất tài sản kiểm tra tài liệu quyền sở hữu b Gửi thư xác nhận số dư cho vay cách gửi thư xác nhận đến khách hàng ( Bộ phận Tín dụng gửi thư đề nghị xác nhận cho khách hàng, khách hàng xác nhận gửi trực tiếp cho kiểm toán viên) c Lập phân tích số dư nợ vay theo thời gian hạn nợ d Yêu cầu nhân viên tín dụng đòi khách hàng chậm trễ trả nợ báo cáo tình hình tín dụng e Quyết định thông tin cần khai Đơn xin vay Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 26 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn f Chấp nhận từ chối hồ sơ xin vay g Thiết kế hệ thống theo dõi máy tính thương phiếu giữ Ngân hàng h Đánh giá đầy đủ thủ tục gửi giấy báo cho khách hàng thiết kế để tăng số lượng khách hàng trả nợ hạn Yêu cầu: Hãy xác định xem thủ tục xếp vào loại loại sau đây: (1) Thiết kế thủ tục kiểm soát (2) Thực thủ tục kiểm soát (3) Thử nghiệm tuân thủ thủ tục kiểm soát (4) Đánh giá thủ tục kiểm soát Hoạt động phù hợp với chức kiểm toán nội F Tại Công ty TNHH sản xuất XYZ có thủ tục hoạt động mô tả sau: Khi đặt hàng mua nguyên vật liệu, đơn đặt hàng gởi cho phận nhận hàng Khi nhận hàng, nhân viên phận nhận hàng ghi số thực nhận vào đơn đặt hàng gửi cho phận kế toán để ghi Có TK Nợ phải trả Nợ TK mua hàng Vật liệu sau nhập vào kho Các thẻ bấm nhân viên gửi tới phòng vi tính để chuẩn bị bảng lương, sec trả lương bảng phân bố chi phí tiền lương Sec trả lương đính kèm bảng lương để trình lên người ban lãnh đạo công ty đối chiếu với vàký duyệt Sau sec trả cho người phụ trách phận máy tính để phát cho nhân viên Một chi nhánh bán hàng công ty bao gồm cửa hàng trưởng hai nhân viên Chi nhánh mở tài khoản giao dịch Ngân hàng địa phương Các khoản tiền thu chi nhánh nộp vào Các sec rút tiền tài khoản phảo có chử ký Cửa hàng trưởng Giám đốc tài công ty Sổ phụ gửi cho Cửa hàng trưởng, ông đối chiếu với sổ sách lưu sổ phụ Định kỳ, Cửa hàng trưởng lập bảng kê khoản chi chi kỳ nộp công ty Yêu cầu: Đối với tình kể trên, cho biết điểm yếu kiểm soát nội loại gian lận sai sót xảy Sau cho biết thủ tục kiểm soát điều chỉnh điểm yếu KSNB G Dưới thủ tục kiểm soát: (1) Camera giám sát đặt Cửa hàng (2) Nhân viên kiểm tra sec nhận có đầy đủ nội dung không? (3) Đối với sec có số tiền 500.000 đồng, phải trình người quản lý kiểm tra, người kiểm tra toàn nội dung sec xem bảng kê tên nhân vật thường trả sec số dư (4) Các trường hợp dùng thẻ Tín dụng toán số tiền lớn 500.000 đồng, phải điện thoại xác minh số thẻ (5) Cuối ngày, tồng doanh thu bán hàng so sánh với số tiền mặt thu được, sec phiếu bán hàng thẻ Tín dụng Yêu cầu: - Xác định thủ tục thuộc loại kiểm soát loại kiểm soát phòng ngừa, phát hiện, điều chỉnh, hướng dẫn bù đắp - Kể tên ba thủ tục kiểm soát bổ sung sử dụng trường hợp này, thuộc loại phòng ngừa, phát điều chỉnh H Trong thủ tục kiểm soát sau, cho biết thủ tục thoả mãn mục tiêu mục tiêu sau Thủ tục kiểm soát: Thiết lập giám sát giới hạn cho vay tất cán tín dụng Giao trách nhiệm nhận thẩm tra điều tra số dư nợ vay tất khách hàng cho cá nhân không liên quan đến việc kiểm soát việc thu tiền thu hồi nợ Hàng tháng, gởi đến khách hàng vay bảng kê tình hình vay họ tháng Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 27 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn Kiểm tra định kỳ đánh giá tài sản chấp để xác định khả bảo đảm chúng cho khoản đầu tư Ngân hàng Yêu cầu xét duyệt độc lập với trường hợp Ngân hàng ký giấy khước từ phí cho vay Đối chiếu hàng tháng tổng số dư khoản phải thu lãi vay sổ chi tiết với số dư Sổ Giao trách nhiệm bảo quản công cụ vay Yêu cầu phải có đánh giátài sản chấp bất động sản quan có lực, độc lập thực Quy định báo cáo thay đổi việc toán nợ vay tới hạn phải gửi đến cho cán cao cấp, độc lập để xem xét cẩn thận hàng ngày Mục tiêu kiểm soát: a Bảo đảm tất khoản nợ không đòi phát hiện, đánh giá phát kịp thời b Bảo đảm lãi vay phí cho vay ghi chép xác số tiền, tài khoản ngày tháng c Bảo đảm khoản vay thời hạn kiểm tra xét duyệt cấp có thẩm quyền trước nghiệp vụ hoàn thành d Bảo đảm ngăn chặn phát kịp thời mát vật chất sử dụng sai mục đích hồ sơ tín dụng tài sản chấp e Bảo đảm tất nghiệp vụ cho vay hoàn thành ghi chép xác tài khoản, số tiền thời gian f Bảo đảm giấy báo lãi vay, phí cho vay gửi đến khách hàng với số tiền đắn BÀI 3: Bằng chứng kiểm toán là: a- Mọi thông tin tài doanh nghiệp b- Tài liệu chứng minh cho ý kiến nhận xét BCTC KTV c- Bằng chứng gian lận sai sót doanh nghiệp d- Cả câu Trong chứng sau đây, loại có độ tin cậy thấp nhất: a- Hóa đơn nhà cung cấp đơn vị duyệt khấu trừ (hoặc hoàn) VAT b- Hóa đơn bán hàng đơn vị (liên lưu) c- Biên kiểm kê đơn vị có chữ ký KTV d- Thư xác nhận ngân hàng gởi trực tiếp cho KTV Loại chứng kiểm toán sau KTV đánh giá có độ tin cậy cao nhất: a- Hoá đơn đơn vị có chữ ký khách hàng b- Xác nhận khách nợ đơn vị gửi qua bưu điện trực tiếp đến KTV c- Hoá đơn người bán lưu giữ đơn vị d- Thư giải trình nhà quản lý đơn vị xác nhận cung cấp đầy đủ chứng từ cho KTV KTV kiểm tra việc cộng dồn bảng kê số dư chi tiết khoản phải trả, đối chiếu với sổ sổ chi tiết tài khoản tương tứng, thủ tục nhằm đạt mục tiêu kiểm toán về: a- Sự ghi chép xác b- Sự đầy đủ c- Sự hữu d- Trình bày khai báo Điều mục đích hồ sơ kiểm toán: a- Làm sở cho BCTC kiểm toán b- Chứng minh kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 28 Nguyễn Văn Hội M.A., C.P.A Handphone: 0908.102.120 E-mail: hoivn@hcm.vnn.vn c- Trợ giúp cho việc xử lý phát sinh sau kiểm toán d- Làm sở cho BCKT KTV Khi thu thập chứng kiểm toán từ hai nguồn khác mà cho kết khác biệt trọng yếu, KTV sẽ: a Thu thập thêm chứng thứ ba kết luận theo nguyên tắc đa số thắng tiểu số b Dựa chứng có độ tin cậy cao c Tìm hiểu giải thích nguyên nhân trước đến kết luận d Cả ba câu BÀI 4: Một vấn đề trở nên trọng yếu nếu: a- Làm cho người sử dụng BCTC nhận xét định sai b- Có số tiền lớn tỷ đồng c- Được quan thuế cho quan trọng d- Cả câu Một vấn đề trở nên trọng yếu nếu: a- Là gian lận phận kế toán mà làm sai lệch chất tài vấn đề b- Có số tiền lớn mức lương hàng tháng Giám đốc công ty c- Là sai sót KTV phát d- câu Một vấn đề trở nên trọng yếu nếu: a- Là khoản chi không hợp lý hợp lệ mà bị cán thuế xuất toán duyệt toán b- Được KTV cho có ảnh hưởng nghiêm trọng đến vấn đề xem xét c- Là sai sót mà nhân viên kế toán cố tình che giấu d- Cả câu Khách hàng kinh doanh loại hàng hóa dễ bị lỗi thời Tình liên quan đến loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán Bộ máy nhân khách hàng người nên buộc phải thực việc kiêm nhiệm số khâu thừa hành kiểm tra Tình liên quan đến loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán KTV không kiểm tra lại bảng tính khấu hao Tình liên quan đến loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán Một giá trị trọng yếu hàng tồn kho bị lỗi thời khách hàng không lập dự phòng giảm giá KTV phát hành BCKT “chấp nhận toàn bộ” Tình liên quan đến loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm toán Loại rủi ro khách quan KTV độc lập: a- Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát b- Rủi ro kiểm soát rủi ro phát c- Rủi ro phát rủi ro kiểm toán d- Rủi ro kiểm toán rủi ro tiềm tàng BÀI 5: Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang 29 ... d- Trình bày khai báo Điều mục đích hồ sơ kiểm toán: a- Làm sở cho BCTC kiểm toán b- Chứng minh kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng. .. TNHH Kiểm toán DLT (Thành viên Howard International) 27.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn An Việt 28.Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Tài Kế toán Hồng Đức Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng. .. gốc thường trang nguồn GLV gần với BCTC kiểm toán trang đích Left-In, Right-Out (Nguồn-Trái-Vào, Đích-Phải-Ra.) Tài liệu tham khảo – Lớp bồi dưỡng kế toán trưởng – Đại Học Mở Bán Công TP.HCM Trang