Hoạch toán kế toán nguyên việt liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long

Hoạch toán kế toán nguyên việt liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long

Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị ThúyLờI mở Đầu Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, để chiếm lĩnh thị trờng trong và ngoài nớc, các doanh nghiệp phải luôn nâng cao chất lợng sản phẩm và hạ giá thành sản phẩm, đặc biệt đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mà mục tiêu hàng đầu là lợi nhuận. Vì vậy, để khẳng định đợc vị trí của mình trên thị trờng và thu hút đợc lợi nhuận tối đa, đòi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch quản lý, sử dụng nguồn lực trong doanh nghiệp một cách hợp lý, khoa học và tiết kiệm . Trong đó, hạch toán và sử dụng nguyên vật liệu là một khâu quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng cấu thành nên giá trị sản phẩm. Xuất phát từ vai trò kế toán là một công cụ không thể thiếu trong các tổ chức để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Do vậy, công tác tổ chức kế toán nói chung và tổ chức kế toán nguyên vật liệu nói riêng luôn đợc các doanh nghiệp quan tâm thích đáng. Là một doanh nghiệp nhà nớc, công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long đã khẳng định đợc vị trí của mình trong thời kỳ chuyển đổi nền kinh tế thị trờng, không ngừng nâng cao, cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác nguyên vật liệu nói riêng. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long, đợc sự giúp đỡ, hớng dẫn tận tình của các anh chị phòng kế toán và thầy giáo TS Phạm Tiến Bình, em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu đề tài "Hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long" nội dung đề tài gồm 3 phần: Phần thứ 1: Lý luận chung về hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất Phần thứ 2 : Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long Phần thứ 3 : Đáng giá chung và một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 Thăng Long Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị ThúyPhần ILý luận chung về hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuấtI. Yêu cầu quản lý và nghiệp vụ hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất1.Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất1.1. Khái niệm Vật liệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất .Trong quá trình sản xuất các vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp có đặc điểm chính phân biệt với các t liệu sản xuất khác (TSCĐ, CCDC) là chỉ tham gia một lần vào quá trình sản xuất và dới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm.1.2. Đặc điểm nguyên vật liệu Xét về mặt hiện vật :Nguyên vật liệu đợc biểu hiện là một bộ phận quan trọng của tài sản lu động. Xét về mặt giá trị: : Khi tham gia vào quá trình sản xuất toàn bộ giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Xét về mặt tài chính: Vốn bỏ ra để mua nguyên vất liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phi sản xuất và giá thành sản phẩm Do đó ở một doanh nghiệp tùy vào từng đặc điểm cụ thể của nguyên vật liệu doanh nghiệp mình mà có kế hoạch cung ứng, dự trữ đồng bộ kịp thời chính xác nhằm đảm bảo quá trình sản xuất đợc liên tục, góp phần nâng cao chất lợng sản phẩm, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu và tăng năng xuất lao động .2. Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu. Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ cả về mặt hiện vật và giá trị từ khâu thu mua, bảo quản sử dụng và dự trữ. Khâu thu mua: Vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động.Các doanh nghiệp phải tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác trong doanh nghiệp. Do đó ở khâu thu mua nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt trong việc bốc dỡ khi vật liệu về kiểm nghiệm nhập kho nhanh đồng thời đảm bảo hiệu quả về mặt số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, cũng nh giá cả hợp lý, thời hạn cung cấp đúng tiến độ đặc biệt là chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí vật liệu một cách tối đa. Khâu bảo quản: Có đủ kho tàng thiết bị bảo quản cần thiết, bảo quản theo yêu cầu, kỹ thuật phù hợp với tính chất của nguyên vật liệu. Tổ chức sắp xếp kho vật liệu thuận lợi cho quá trình sản xuất, thờng xuyên kiểm tra, tránh h hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn đối với quản lý nguyên vật liệu. Khâu dự trữ : Doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ nguyên vật liệu cho phù hợp đảm bảo trong quá trình sản xuất không bị ngng trệ, gián đoạn cũng nh không để tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều.Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy Khâu sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận tích lũy cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó, việc tổ chức tốt cách ghi chép để phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành. Công tác quản lý nguyên vật liệu có ảnh hởng rất lớn đến quá trình sản kinh doanh do vậy mỗi doanh nghiệp cần phải có biện pháp quản lý nguyên vật liệu phù hợp với thực tế sản xuất nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Để làm đợc điều đó cần đảm bảo tốt các điều kiện sau: Doanh nghiệp phải có đủ hệ thống kho tàng với đầy đủ trang thiết bị bảo quản, xây dựng quy chế bảo quản nguyên vật liệu, bố trí thủ kho có đủ năng lực, đạo đức, phẩm chất chuyên môn nghề nghiệp. Bố trí sắp xếp nguyên vật liệu khoa học, đảm bảo kỹ thuật, thuận tiện cho việc nhập xuất, kiểm kê nguyên vật liệu, nắm chắc tình hình nguyên vật liệu vào bất cứ thời điểm nào, đáp ứng nhanh nhất cho nhu cầu sản xuất. Hệ thống định mức vật t phải xây dựng đầy đủ, chi tiết cho từng loại, từng công đoạn và không ngừng cải tiến, hoàn thiện. Thực hiện đầy đủ về các quy định lập sổ danh điểm vật liệu. Tổ chức công tác kiểm kê, kiểm tra thờng xuyên, thủ tục lập và luân chuyển chứng từ, mở các sổ hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp và ở từng phân xởng, tổ đội sản xuất. 3. Nhiệm vụ và nội dung hạch toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 3.1. Nhiệm vụ. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu là việc ghi chép phản ánh đầy đủ quá trình thu mua, nhập kho, xuất kho, dự trữ nguyên vật liệu.Vì vậy kế toán nguyên vật liệu phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: Phản ánh chính xác, kịp thời, trung thực số lợng, chất lợng thực tế của nguyên vật liệu khi thu mua nhập kho từ đó kiểm tra, giám sát đợc tình hình thực tế kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu. Tập hợp và phản ánh chính xác, đầy đủ, giá trị nguyên vật liệu khi xuất kho, giá trị thực tế tiêu hao trong sản xuất phân bổ cho các đối tợng sử dụng, góp phần kiểm tra thực tế kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu. Xác định và phản ánh chính xác số lợng, giá trị vật liệu tồn kho, kiểm tra việc chấp hành các định mức dự trữ nguyên vật liệu, tổ chức bảo quản và thực hiện các thủ tục nhập xuất kho, phát hiện kịp thời mức độ nguyên vật liệu nhập thừa, thiếu, ứ đọng, h hỏng mất phẩm chất nhằm hạn chế thiệt hại ở mức độ thấp nhất. Tham gia vào việc phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngời bán, ngời cung cấp và tình hình sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh.3.2. Nội dung. Xuất phát từ những nhiệm vụ trên, công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải đợc tổ chức một cách có hệ thống trên các chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo các ph-ơng pháp thích hợp với doanh nghiệp. Do vậy công tác kế toán gồm các nội dung sau:Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy Nắm vững vật liệu cần cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp về chủng loại, quy cách , tính chất lu chuyển để thuận lợi cho việc lập danh sách điểm vật t của doanh nghiệp. Lựa chọn phơng pháp hạch toán, tổng hợp nguyên vật liệu phù hợp với hình thức ghi sổ kế toán doanh nghiệp lựa chọn. Xây dựng các định mức tiêu dùng, dự trữ, định mức hao hụt hợp lý trong vận chuyển và quản lý từ đó doanh nghiệp đề ra các nội quy, quy chế bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu. Lựa chọn phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập xuất làm căn cứ ghi giá vật t phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu và tổ chức hạch toán vật liệu ở doanh nghiệp mình.II. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.1. Phân loại vật liệu Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp gồm nhiều loại, mỗi loại vật liệu có vai trò và công dụng khác nhau đối với quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đợc phân thành các loại:a. Nguyên vật liệu chính Là đối tợng lao động chính trong quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm nh: sắt, thép, cát, sỏi, xi măngb. Vật liệu phụ Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm (vôi, ve, sơn, các chất phụ gia)c.Nhiên liệu Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt năng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải của doanh nghiệp nh xăng, dầu .d.Phụ tùng thay thế Là phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa các máy móc, thiết bị, ph-ơng tiện vận tải (dây cu loa, vòng bi, săm lốp )e. Thiết bị xây dựng cơ bảnBao gồm các thiết bị cần lắp, không cần lắp các kết cấu , các vật t xây dựng dùng cho việc đầu t xây dựng cơ bản trong doanh nghiệp.f. Vật liệu khác Là loại vật liệu không đợc xếp vào các loại kể trên bao gồm những loại vật liệu khác cha đợc kể đến ở trên gồm phế liệu thu hồi do quá trình sản xuất loại ra. Ngoài cách phân loại trên nguyên vật liệu có thể phân loại theo tiêu thức khác nhau nh: Phân loại theo nguồn hình thành (mua ngoài hay tự sản xuất) Phân theo đối tợng tập hợp chi phí Phân theo nguồn tài trợ (vật liệu trực tiếp và vật liệu gián tiếp)Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy3. Đánh giá nguyên vật liệu3.1. Giá thực tế vật liệu nhập kho Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc hình thành trên cơ sở các chứng từ chứng minh các khoản chi phí hợp lệ để có đợc vật liệu tại doanh nghiệp.Tùy theo từng nguồn nhập mà giá có thể đợc xác định khác nhau. Giá thực tế vật liệu có thuế GTGT nếu doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp còn không có thuế GTGT nếu doanh nghiệp tính theo phơng pháp khấu trừ. Vật liệu tự gia công chế biến: giá thực tế vật liệu xuất kho để gia công, chế biến cộng với các khoản chi phí để gia công, chế biến và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu phát sinh. Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh: Giá trị đợc các bên tham gia góp vốn đánh giá, chấp nhận.3.2. Giá thực tế vật liệu xuất kho.a. Giá thực tế đích danh Giá thực tế đích danh đợc dùng trong những doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giá trị lớn, ít chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo từng lô trong kho, giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô vật liệu nhập kho. Ưu điểm: xác định đợc ngay giá trị vật liệu khi xuất kho Nhợc điểm: đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi và quản lý chặt chẽ từng lô vật liệu xuất nhập kho.b. Giá bình quân Giá bình quân cả kỳ dự trữ( bình quân gia quyền):Phơng pháp này tính giá vật liệu xuất dùng theo giá bình quân cả kỳ dự trữGiá thực tế vật liệu = Số lợng vật liệu x Đơn giá xuất khoxuất kho xuất kho bình quânTrong đó Phơng pháp này tuy đơn giản nhng mức độ chính xác không cao.Công việc tính giá chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ chính xác kịp thời Phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân liên hoàn)Đơn giá vật liệu xuất dùng đợc tính lại sau mỗi lần nhập kho + Ưu điểm: đáp ứng kịp thời yêu cầu của thông tin kế toán + Nhợc điểm: Đòi hỏi nhiều thời gian và công sức tính toánKhoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Đơn giá xuất kho bình quân=Trị giá thực tế tồn đầu kỳ+ trị giá thực tế nhập trong kỳSố lượng tồn đầu kỳ +Số lượng nhập trong kỳĐơn giá xuất kho sau mỗi lần nhập=Trị giá vật tư tồn kho +trị giá thực tế vật tư nhập khoSố lượng vật tư trong kho +Số lượng vật tư nhập khoGiá thực tế vật liệu mua ngoàiGiá muachi phí thu muathuế nhập khẩu( nếu có)=++ Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy Phơng pháp bình quân cuối kỳ trớcGiá vật liệu xuất dùng đợc tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc + Ưu điểm: Đơn giản, đáp ứng kịp thời yêu cầu của thông tin kế toán + Nhợc điểm: Không chính xác vì không tính đến sự biến động của vật liệu trong kỳc. Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp này giả thiết vật liệu nào đợc nhập kho trớc sẽ đợc xuất dùng trớc, giá của vật liệu xuất dùng lần nào thì tính theo giá lần nhập đó + Ưu điểm: Doanh nghiệp giải quyết đợc lợng hàng tồn kho của các lô hàng cũ + Nhợc điểm: Kế toán phải mở nhiều sổ sách để theo dõi từng loại nguyên vật liệu, đánh giá hiệu quả kinh tế không chính xácd. Phơng pháp nhập sau xuất trớc Phơng pháp này có giả thiết ngợc lại với phơng pháp trên là lô hành nào nhập sau sẽ đợc xuất dùng trớc, giá lô vật liệu xuất dùng sẽ tính theo giá của lô vật liệu nhập kho sau cùnge. Phơng pháp giá hạch toán Các doanh nghiệp sử dụng nhiều vật liệu, việc xuất nhập kho thờng xuyên với số l-ợng lớn thờng sử dụng phơng pháp tính giá vật liệu xuất kkho theo giá hạch toán.Giá hạch toán là giá tạm tính đợc sử dụng ổn định,thống nhất trong thời gian dài tại doanh nghiệp. Giá hạch toán đợc tạm dùng để ghi chép, tính giá vật liệu xuất kho. Để xác định giá thực tế của vật liệu cuối kỳ phải đổi giá trị vật liệu từ giá hạch toán sang giá thực tế và xác định bằng cách lấy giá vật liệu bình quân kỳ trớc hoặc giá kế hoạch của vật liệu.Trình tự tính giá vật liệu xuất kho theo giá hạch toán nh sau: Bớc 1: Hàng ngày khi nhập, xuất vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toán cho từng loại vật liệu theo công thức: Giá hạch toán vật liệu = Số lợng nhập (xuất) kho x Đơn giá nhập(xuất) kho hạch toán Bớc 2: Cuối kỳ xác định hệ số điều chỉnh giá cho từng thứ(nhóm) vật liệu Bớc 3: Tính giá thực tế từng vật liệu xuất kho theo hệ số giá tính đợc ở bớc 2 và điều chỉnh theo số chênh lệch Giá thực tế xuất kho trong kỳ = Giá hạch toán vật liệu x Hệ số giá xuất kho trong kỳ Giá thực tế cần điều chỉnh = Giá thực tế xuất kho - giá hạch toán xuất kho = Giá hạch toán xuất kho x ( hệ số giá -1) + Ưu điểm : Tính giá vật liệu không phụ thuộc vào cơ cấu vật liệu nhiều hay ít + Nhợc điểm: Phải hạch toán tỷ mỉ, khối lợng công việc dồn vào cuồi tháng ảnh hởng đến công tác kế toán. Nhìn chung,tùy từng đặc điểm, yêu cầu và trình độ quản lý, doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các phơng pháp trên cho phù hợp để hạch toán nguyên vật liệu một cách hợp lý.Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Đơn giá bình quân nhập cuối kỳ trước=Trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ trước (đầu kỳ)Số lượng vật tư tồn kho cuối kỳ trước(đầu kỳ)Hệ số giá=Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ +trị giá thực tế vật tư nhập trong kỳGiá hạch toán vật tư tồn đầu kỳ +giá hạch toán vật tư nhập trong kỳ Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị ThúyIII.Tổ chức sổ hạch toán nguyên vật liệu Trong mỗi sổ, hình thức sổ hạch toán nguyên vật liệu có những quy định cụ thể về kết cấu, phơng pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ để từ đó kế toán doanh nghiệp căn cứ vào quy mô của kế toán, điều kiện trang thiết bị của doanh nghiệp mà lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp. Các hình thức sổ kế toán áp dụng thống nhất đối các doanh nghiệp gồm:- Hình thức sổ kế toán nhật ký chung- Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái- Hình thức chứng từ ghi sổ- Hình thức nhật ký chứng từ1. Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán: sổ chi tiết tk 331 - Sổ chi tiết tạm ứng: sổ chi tiết tk 1412. Sổ kế toán tổng hợp Tùy vào từng hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà kế toán tổng hợp nhập xuất kho vật liệu đợc phản ánh vào sổ phù hợp . Giả sử doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì kế toán sử dụng các sổ tổng hợp sau: - Chứng từ ghi sổ tk 331 (ghi có tk 331) - Chứng từ ghi sổ tk 111 (ghi có tk 111) - Chứng từ ghi sổ tk 112 (ghi có tk 112) - Chứng từ ghi sổ tk 311 (ghi có tk 311) Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ để lập bảng kê tính giá thành thực tế nguyên vật liệu và sổ cái tk 152. Để phân bổ nguyên vật liệu cho các đối tợng sử dụng, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu.IV. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu1. Tổ chức chứng từ về nguyên vật liệu Chứng từ kế toán phải tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian hợp lý , do kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu kịp thời giữa các bộ phận liên quan Theo chứng từ kế toán quy định, ban hành theo QĐ 1141/T4/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính.Các chứng từ về kế toán vật liệu gồm: -Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT) -Biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu số 05-VT) -Phiếu xuất vật t theo hạn mức (mẫu số 04-VT) -Thẻ kho (mẫu số 06-VT) -Phiếu báo vật t còn lại cuối tháng (mẫu số 07-VT) -Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm ,hàng hóa( mẫu số 08-VT) -Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 01-GTGT-3LL) Tùy vào phơng pháp kế toán chi tiết doanh nghiệp áp dụng mà sử dụng các sổ (thẻ) chi tiết sau: -Thẻ kho -Sổ kế toán chi tiết vật liệu -Sổ đối chiếu luân chuyểnKhoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy -Sổ số d2. Các phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu2.1. Phơng pháp thẻ song song Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu theo sổ thực nhập. Cuối tháng hoặc sau mỗi lần xuất nhập kho, thủ kho phải tính toán hoặc đối chiếu số lợng vật liệu tồn kho thực tế so với số liệu trên sổ sách.Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho phải chuyển toàn bộ thẻ kho về phòng kế toán. Tại phòng kế toán : Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng danh điểm vật liệu t-ơng ứng với thẻ kho mở ở kho hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu cho thủ kho nộp, kế toán kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ.Kế toán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu bằng cả thớc đo hiện vật và giá trị vào sổ( thẻ) chi tiết. Cuối tháng sau khi ghi chép xong các nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ thẻ hoặc thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng danh điểm vật liệu.Số lliệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ kho.Mọi sai sót phải đợc kiểm tra, phát hiện điều chỉnh kịp thời theo thực tế. Sau khi đối chiếu xong, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu.Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp thẻ song song Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển2.2.1 Tại kho: Thủ kho mở thẻ và ghi chép nh thẻ song song2.2.2. Tại phòng kế toán: Thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán chỉ mở sổ Đối chiếu luân chuyển để ghi chép sự thay đổi về số lợng và giá trị của từng danh điểm vật liệu trong kho. Trên sổ đối chiếu luân chuyển kế toán kkhông ghi theo từng chứng từ nhập xuất kho mà ghi một lần sự thay đổi của từng danh điểm vật liệu trên cơ sở tổng hợp các chứng từ phát sinh trong tháng của từng loại vật liệu.Mỗi danh điểm vật liệu một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển.Cuối tháng,số liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển đợc đối chiếu với số liệu trên thẻ kho và số liệu của kế toán tổng hợp bằng thớc đo giá trị.Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Phiếu nhập (xuất) khoThẻ kho Sổ chi tiếtBảng tổng hợp nhập, xuất,tồn kho vật liệu Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu2.3. Phơng pháp sổ số d2.3.1. Tại kho: Thủ kho ghi chép trên thẻ kho giống các phơng pháp trên. Hàng ngày thủ kho tính và ghi ngay số d trên thẻ kho sau mỗi lần xuất , nhập. Thủ kho phải tập hợp, phân loại và lập biểu giao nhận chứng từ nhập, xuất cho từng loại vật liệu để định kỳ giao cho phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho phải căn cứ vào thẻ kho để lập sổ số d và tính số d của từng danh điểm vật liệu, sau đó đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu do phòng kế toán ghi chép.2.3.2. Tại phòng kế toán: Sau kkhi nhận đợc các chứng từ do thủ kho giao nộp, kế toán căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ liên quan.Sau khi kiểm tra xong kế toán tính tiền cho từng phiếu và tổng số tiền nhập (xuất)kho của từng vật liệu rồi ghi vào Bảng lũy kế nhập (xuất) kho vật liệu. Bảng lũy kế nhập (xuất) kho vật liệu đợc mở cho từng kho. Số liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu trên sổ lũy kế đợc đối chiếu với số liệu trên sổ số d và số liệu của kế toán tổng hợp. Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ số d Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếuKhoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Bảng kê nhập vật tưSổ đối chiếu luân chuyểnBảng kê xuất vật tưPhiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất khoPhiếu nhập khoPhiếu giao nhận chứng từ nhậpBảng lũy kế nhập khoBảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho VLSổ số dBảng lũy kế xuất khoPhiếu giao nhận chứng từ xuấtPhiếu xuất khoThẻ kho Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị ThúyV.Kế toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu1.Kế toán tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyên1.1.Khái niệm Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi thờng xuyên liên tục thực hiện nhập xuất tồn kho vật liệu trên các tk phản ánh từng loại: Ưu điểm: + Thông tin , kịp thời, chính xác + ở bất cứ thời điểm nào cũng theo dõi đợc tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu Nhợc điểm: Khối lợng ghi chép nhiều, không thích hợp với doanh nghiệp nhỏ thờng xuyên xuất kkho1.2. TK sử dụng TK 151 hàng mua đang đi đờng theo dõi trị giá hàng doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán, đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng còn: Đang trên đờng vận chuyển ở kho ngời bán Đã về doanh nghiệp nhng chờ kiểm nhận nhập kho *TK 152 Nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo giá thực tế.Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD TK152Giá thực tế vậtliệu nhập khoDCK:Giá thực tế vật liệu tồn khoGiá thực tế vật liệu xuất khoTK151Trị giá hàng mua đang đi đườngDCK:Hàng còn đi đường cuối kỳ Hàng đi đường +Đã về nhập kho+Chuyển giao cho khách hàng+ Chuyển cho bộ phận sản xuất [...]... một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 2 Thăng Long 1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 2 Thăng Long 1.1 Những u điểm trong công tác kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 2 Thăng Long , em đã nhận thấy đợc một số. .. Thúy Phần II thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 thăng long A Một số nét khái quát chung về công ty xây dựng cổ phần số 2 Thăng Long 1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty : Công ty xây dựng cổ phần số 2 Thăng Long Đ/c :Đờng Phạm Văn Đồng, Cổ Nhuế,Từ Liêm, Hà Nội Tel :8574434- 8575406 Fax :7540587 Công ty xây dựng số 2 Thăng Long là... tải công ty xây dựng và kiến trúc Thăng Long đựơc đổi tên thành công ty xây dựng công trình kiến trúc Thăng Long Ngày 09/11/1999, theo quyết định số 3113/1999/QĐ/GTVT Công ty xây dựng công trình kiến trúc Thăng Long đổi thành Công ty xây dựng cổ phần số 2 Thăng Long, có t cách pháp nhân, có quyền hạch toán độc lập, tự tổ chức đấu thầu tìm nhận công trình xây dựng Trong những ngày mới thành lập, công ty. .. của công ty xây dựng số 2 Thăng Long Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất độc lập nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân Là một đơn vị xây dựng công ty xây dựng số 2 Thăng Long có những đặc điểm chủ yếu sau: -Sản phẩm của công ty chủ yếu là những công trình giao thông xây dựng có quy mô lớn, dàn trải, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, thời gian sản xuất dài Từ năm 1999 công ty còn... trực thuộc tổng công ty xây dựng Thăng Long- Bộ giao thông vận tải Công ty thành lập ngày 20 /10/1966 tên gọi: xí nghiệp cơ khí xây lắp Thăng Long, theo nghị định 388/HĐBT ngày 21 /01/1991 và quyết định thành lập tại doanh nghiệp nhà nớc theo thông báo số 497/TL ngày 23 /07/1993 đồng ý cho công ty thành lập Công ty xây dựng và kiến trúc Thăng Long Với quyết định số 4003/QĐ -TCCB/LĐ ngày 22 /08/1995 của Bộ... điểm nguyên vật liệu nên việc kết hợp quản lý vật liệu giữa phòng kế toán và các phòng ban khác còn cha thuận tiện.Ngoài ra xây dựng sổ danh điểm vật liệu còn thuận tiện cho việc sử dụng chơng trình kế toán máy sau này 2 Một giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nói chung cũng nh công tác hạch toán nguyên vật liệu. .. một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng cổ phần số 2 Thăng Long nh sau: Kiến nghị 1: Phân loại và lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu là bảng kê ký hiệu, mã số vật liêu của công ty dựa trên tiêu thức nhất định và theo một trật tự thống nhất để phân biệt giữa vật liệu này và vật liệu khác thống nhất trong toàn công ty Sử dụng sổ danh điểm vật liệu. .. sự lãng phí vật liệu, cuối tháng kế toán không phải kiểm kê, lập sổ sách vật liệu tồn kho vì vậy giảm bớt đợc một lợng sổ sách, thời gian ghi chép Về mặt hạch toán: Hiện nay công ty Cổ Phần Xây Dựng Số 2 Thăng Long sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ kế toán hiện hành 1 .2 Nhợc điểm Bên cạnh những u điểm về mặt tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty còn có một số nhợc điểm cần... Khoa Tài Chính- Kế Toán Trờng Đại Học QL & KD Luận văn tốt nghiệp Lữ Thị Thúy Nợ tk 154 Có tk 621 , 623 , 627 , 6 42 6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập xuất của từng loại vật liệu về số lợng chất, chất lợng, chủng loại và giá trị Hiện nay ,công ty hạch toán kế toán theo phơng... nguyên vật liệu Kế toán TSCĐ Kế toán chi phí và tính giá thành Kế toán lương và các khoản vay Thủ quỹ Kế toán tiền mặt TGNH Nhân viên thống kê kế toán tại các đội 4 .2 Hình thức tổ chức kế toán của công ty Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình , nên chi phí phát sinh liên tục và đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ cho từng công trình . về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 2 thăng longA. Một số nét khái quát chung về công ty xây dựng cổ phần số 2 Thăng Long1 . quản lý của công ty xây dựng số 2 Thăng Long. Công ty xây dựng số 2 Thăng Long hoạt động dới sự lãnh đạo của tổng công ty xây dựng Thăng Long, thực hiện