Hạch toán kế toán vật liệu tại C.ty TNHH, xây dựng công trình Hoàng Hà - Hà Nội

Hạch toán kế toán vật liệu tại C.ty TNHH, xây dựng công trình Hoàng Hà - Hà Nội

Lời mở đầu

Sản xuất kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong sự pháttriển về kinh tế của một xã hội, bất kỳ xã hội nào muốn tồn tại vàphát triển đều phải sản xuất kinh doanh Sản xuất vật chất là quátrình con ngời sử dụng công cụ lao động, lực l ợng lao động để tácđộng vào các vật thể dạng vật chất của tự nhiên để tạo ra hàng háocho con ngời sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan của conngời muốn tồn tại duy trì sự sống.

Hầu hết nền kinh tế các n ớc trên thế giới là nền kinh tế thị tr ờngtự do ở Việt Nam là nền kinh tế thị tr ờng có sự quản lý của Nhà N -ớc Để đáp ứng đòi hỏi của kinh tế thị tr ờng, yêu cầu đặt ra cho cácnhà sản xuất là phải có những ph ơng pháp giảm tối thiểu chi phí đểgiảm giá bán mà vẫn giữ đ ợc chất lợng sản phẩm để cạnh tranh trênthị trờng

Chi phí lớn nhất trong sản xuất kinh doanh là chi phí nguyên vậtliệu Vì vậy, muốn đạt đ ợc mục tiêu các doanh nghiệp phải tổ chứcquản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm.Hạch toán kế toán là công cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệmviệc cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, chính xác, kịp thời cho cácnhà quản lý ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nó phản ánhkịp thời, đầy đủ, chính xác sự tham gia của ba yếu tố cơ bản là: Đốitợng lao động, t liệu lao động và sức lao động Hạch toán chi phí sảnxuất là bộ phận rất quan trọng trong toàn bộ công tác hạchtoán ,trong đó việc hạch toán vật liệu đòi hỏi phải chính xác, khoahọc, có phơng pháp hợp lý để vật liệu đ ợc sử dụng một cách triệt để,có hiệu quả, đem lại lợi ích cao nhất Đồng thời phản ánh cho ng ờiquản lý những ý kiến, ph ơng pháp tốt nhất để giảm đ ợc chi phínguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận chodoanh nghiệp

Vì vậy việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu có ý nghĩavà tầm quan trọng rất lớn trong công tác hạch toán chi phí nguyênvật liệu Vì những lý do nh vậy nên qua thời gian nghiên cứu côngtác hạch toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng công trìnhHoàng Hà- Hà Nội, em đã chọn cho mình đề tài:Hạch toán kế toánvật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn, xây dựng công trình HoàngHà- Hà Nội’’ làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp của mình.

Nội dung báo cáo gồm ba phần:

Phần I :Lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vật liệu trong sảnxuất kinh doanh.

1

-PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty “ tr¸chnhiÖm h÷u h¹n x©y dùng c«ng tr×nh Hoµng Hµ- Hµ Néi’’

PhÇn III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕto¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty “ tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n x©y dùngc«ng tr×nh Hoµng Hµ - Hµ Néi”

2

1- Khái niệm, đặc điểm

Nguyên vật liệu là những đối t ợng lao động đ ợc thể hiện d ớidạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhấtđịnh và toàn bộ giá trị vật liệu đ ợc chuyển hết một lần vào chi phíkinh doanh trong kỳ Trong quá trình tham gia vào hoạt động sảnxuất, dới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bịthay đổi hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành thực thể của sảnphẩm.Nó là cơ sở để hình thành nên sản phẩm mới

Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất của quátrình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sảnphẩm về mặt giá tri nguyên vật liệu chuyển dịch một lần hoàn toànvào giá trị của sản phẩm mới tạo ra.

2- Vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong sản xuấtkinh doanh

2.1- Vai trò của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu ( đối t ợng lao động ), là nhân tố cấu thành lớnnhất của thực thể sản phẩm Muốn cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của các doanh nghiệp tiến hành đ ợc đều đặn, liên tục, phảithờng xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu, năng l ợng, đủ vềsố lợng và đúng về quy cách phẩm chất Đây là một vấn đề bắtbuộc, nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm đ ợc

2 2.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thumua, vận chuyển bảo quản Tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính giáthực tế của nguyên vật liệu.

- áp dụng đúng phơng pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn khotheo đúng chế độ, ph ơng pháp quy định.

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụngnguyên vật liệu.

- Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo đúngchế độ nhà nớc quy định.

2.3- Nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu

Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu , vai trò và tácdụng của nguyên vật liệu , công dụng hạch toán của nguyên vật liệumà có những nhiệm vụ sau:

3

-Ghi chép phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình luân chuyểncủa vật liệu cả về giá trị và hiện vật, tính toán đúng giá trị vốn thựctế xuất kho.

-Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về muanguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu

-Tổ chức kế toán phù hợp với ph ơng pháp kế toán hàng tồnkho Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tíchhoạt động và sản xuất kinh doanh

II- Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1- Phân loại:

Nguyên vật liệu đ ợc sử dụng trong các doanh nghiệp th ờng cónhiều loại, có vai trò và công dụng khác nhau Trong quá trình sảnxuất kinh doanh chúng th ờng biến động tăng giảm liên tục, tr ớcđiều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theotừng loại, từng nhóm, từng danh mục, nhằm thống nhất tên gọi, ký-mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán thì mới tổ chức tốtviệc quản lý doanh nghiệp Do đó việc phân loại nguyên vật liệu cóthể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau.

1.1- Theo vai trò công dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất.

Cách phân loại này dựa vào vai trò của nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất kinh doanh để sắp xếp nguyên vật liệu theo nhữngnhóm nhất định Theo đặc tr ng này nguyên vật liệu đ ợc chia thànhcác loại khác sau:

- Nguyên vật liệu chính : Là loại nguyên vật liệu sau quá

trình gia công, chế biến, cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm

- Nguyên vật liệu phụ : Là loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ

trợ trong sản xuất , đ ợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoànthiện va nâng cao tính năng chất l ợng của sản phẩm, để đảm bảo chocông cụ lao động d ợc hoạt động bình th ờng, hoặc đợc sử dụng đểđảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng,dầu nhờn )

- Nhiên liệu : là những thứ dùng để cung cấp nhiệt l ợng

trong quá trình sản xuất kinh doanh nh than, xăng dầu, hơi đốt , khíđốt

- Phụ tùng thay thế : Là loại vật t dùng để thay thế, sửa

chữa máy móc, thiết bị, ph ơng tiện vạn tải sản xuất Phụ tùng thaythế do doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ.

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : Bao gồm các vật

liệu và thiết bị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khícụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựngcơ bản

- Phế liệu thu hồi : là các loại vật liệu thu đ ợc trong quá

trình sản xuất hay thanh ly tài sản , có thể sử dụng hay bán ra ngoài( Phôi bào, vải vụn, gạch sắt )

4

- Vật liệu khác : bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các

thứ cha kể trên nh bao bì , vật đóng gói , các loại vật t đặc chủng Việc phân loại nh trên có u điểm là giúp ngời quản lý thấy rõ vaitrò và tác dụng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh Qua đó đa ra quyết định về quản lý và hạch toán từng loạinhằm nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng nguyên vật liệu Tuynhiên cách phân loại này còn bộc lộ một số nh ợc điểm : Nhiều khirất khó phân loại ở một doanh nghiệp , có lúc nguyên vật liệu chínhđợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ.

1.2- Phân loại theo nguồn hình thành

- Nguyên vật liệu mua ngoài - Nguyên vật liệu tự sản xuất : L

- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công , chế biến :

- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh,liên kết hoặc

tự biếu tặng,cấp phát:.

1.3- Phân loại theo quyền sở hữu : - Nguyên vật liệu tự có

- Nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ

Cách phân loại này giúp doanh nghiệp có thể theo dõi , nắm bắtđợc tình hìng hiện có của nguyên vật liệu để từ đó lên kế hoạch thumua , dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp

Để quản lý và hạch toán tốt nguyên vật liệu , kết hợp với cáccách phân loại trên thì doanh nghiệp phải lập “ Sổ danh điểmnguyên vật liệu “ Sổ này dùng để thống nhất tên gọi , quy cách ,phẩm chất , đơn vị tính , cách ghi mã số , đơn giá thanh toán củanguyên vật liệu

2- Đánh giá vật liệu và ph ơng pháp tính giá

2.2- Các ph ơng pháp tính giá nguyên vật liệu

2.2.1- Giá trị thực tế của vật liệu nhập kho

5

a ) Với vật liệu mua ngoài

Giá thực Giá mua Chi phí Thuế nhập Các khoản Tế VL = (ghi trên + thu + khẩu - giảm Mua ngoài hoá đơn) mua (nếu có) trừ

b)Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến.

Giá thực Giá vật chi phí chi phí

tế nguyên = liệu xuất + thuê ngoài + vận chuyển vật liệu chế biến gia công bốc xếp

c)Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế.

Giá thực tế giá thực tế vật liệu Chi phí trong quá Nguyên vật liệu = xuất để sản xuất + trình sản xuất

d)Với vật liêu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức cánhân tham gia liên doanh.

Giá thực tế của nguyên vật liệu là giá thoả thuận do các bên xácđịnh cộng (+) với các chi phí tiếp nhận (nếu có).

2.2.2 - Giá trị vật liệu xuất kho

Nguyên tắc cơ bản là nhập kho theo giá nào thì xuất kho theogiá cả đó Nhng thực tế do nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứvà thời gian nhập kho khác nhau cho nên phải áp dụng ph ơng pháptính giá trị chung cho nguyên vật liệu tuỳ theo đặc điểm của từngdoanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộkế toán Có thể áp dụng một trong các ph ơng pháp sau theo nguyêntắc nhất quán trong hạch toán.Nừu có thay đổi phải giải thích rõràng.

a )Phơng pháp giá đơn vị bình quân

6

Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ đ ợc tính theo công thức.

Giá thực tế = Số l ợng vật * giá đơn vị xuất dùng liệu suất dùng bình quân

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba dạngsau:

Dạng 2 : Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr ớc

Giá đơn vị Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ binh quân = (hoặc cuối kỳ tr ớc )

cuối kỳ L ợng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ trớc (hoặc cuối kỳ tr ớc )

Dạng 3 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Giá thực tế vật liệu tồn kho Giá đơn vị sau mỗi lần bình quân

sau mỗi =

lần nhập L ợng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập

7

b)Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc ( Fi Fo)

Phơng pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập tr ớc thìxuất trớc, xuất hết số nhập tr ớc mới đến số nhập sau theo giá thực tếcủa từng số hàng xuất Nói cách khác cơ sở của ph ơng pháp này làgiá thực tế của vật liệu mua tr ớc sẽ dùng làm giá để tính thực tế vậtliệu xuất trớc và do vậy giá tự vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thựctế của số vật liệu mua vào sau cùng.

Phơng pháp này thích hợp trong tr ờng hợp giá cố định hoặc cóxu hớng giảm

c) Phơng pháp nhập sau, xuất tr ớc (Lifo)

Phơng pháp này giả định những vật liệu mua sau cũng sẽ đ ợcxuất trớc tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập tr ớc, xuất trớc ở trên Phơng pháp nhập sau, xuất tr ớc thích hợp trong tr ờng hợp lạmphát.

d) phơng pháp trực tiếp

Theo phơng pháp này, vật liệu d ợc xác định giá trị theo đơn chiếchay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng( trừ trờng hợp điều chỉnh).Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giáthực tế của vật liệu đó Do vậy, ph ơng pháp này còn có tên gọi làphơng pháp đặc điểm riêng hay ph ơng pháp giá thực tế đích danh vàthờng sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao và có tính táchbiệt.

e) Phơng pháp giá hạch toán

Theo phơng pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đ ợc tínhtheo giá hạch toán (giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định trongkỳ ) Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sanggiá thực tế theo công thức:

Giá thực tế của vật liệu Giá hạch toán của vật Hệ số giá xuất dùng trong kỳ = Liệu xuất dùng trong kỳ * vật liệu (hoặc tồn kho cuối kỳ) (hoặc tồn kho cuối kỳ)

Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vậtliệu , chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.

Hệ số Giá thực tế của vật Giá thực tế vật liệu Giá vật = liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

Liệu Giá hạch toán của Giá hạch toán của

Vật liệu tồn đầu kỳ + vật liệu nhập trong kỳ

8

III.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

1- Chứng từ : Vừa là phơng tiện chứng minh tính hợp của

nghiệp vụ kinh tế, vừa là ph ơng tiện thông tin về kết quả nghiệp vụkinh tế đó Các chứng từ đ ợc sử dụng trong kế toán nguyên vật liệuở doanh nghiệp th ờng bao gồm:

*Chứng từ nhập :

Hợp đồng mua hàng, phiếu đặt hàng.Hoá đơn mua hàng (Mẫu số 01 - 3LL)Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu số 05 - BT) Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT)

Biên bản kiểm kê vật t thừa ( Mẫu số 08 - VT)

*Chứng từ xuất :

Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 - VT)Biên bản kiểm nghiệm vật t thiếu (Mẫu số 08 - VT)

2-Quá trình hạch toán ban đầu.

2.1- Nhập kho nguyên vật liệu

* Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, doanh nghiệp ký kết với nhà cungcấp Khi nguyên vật liệu về đến doanh nghiệp, lập ban kiểm nghiệmvật t để kiểm tra số l ợng, chất lợng, mẫu mã, quy cách của vật t vàlập biên bản kiểm nghiệm Trên cơ sở hoá đơn, biên bản kiểmnghiệm, phòng kế hoạch( phòng vật t ) lập thành 03 liên phiếu nhậpkho, đặt giấy than viết một lần Sau đó ng ời lập phiếu ký và chuyểncho ngời phụ trách hoặc thủ tr ởng đơn vị ký Ng ời giao hàng ký vàophiếu nhập kho, thủ kho căn cứ vào số l ợng hàng thực tế nhập khoghi vào cột thực nhập và ký phiếu nhập kho.

Ba liên phiếu nhập kho đ ợc luân chuyển nh sau:Liên 1: Lu lại quyển gốc.

Liên 2: Giao cho ng ời nhập kho.

Liên 3: Lu chuyển để ghi thủ kho và số kế toán.

Cuối ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày, thủ kho tập hợp phiếu nhập khochuyển cho bộ phận kế toán, ( kế toán nguyên vật liệu ) ghi đơn giávà ghi số kế toán ( số chi tiết nguyên vật liệu ) Sau đó kế toán bảoquản và lu giữ phiếu nhập kho:

* Nhập kho nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến trêncơ sở chứng từ giao hàng của đơn vị nhận gia công chế biến vật liệu,

9

-phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho Ng ời nhập mang phiếu nhậpkho xuống kho giao hàng, thủ kho làm thủ tục nhập kho, ghi số thựcnhập vào phiếu nhập kho, vào thủ kho Sau đó chuyển cho phòng kếtoán.

2.2- Xuất kho nguyên vật liệu.

Căn cứ vào nhu cầu vật t , ngời có nhu cầu xin lệnh xuất vật t ,phòng kế hoạch ( phòng vật t ) lập 02 liên (đặt giấy than viết mộtlần) phiếu xuất kho vật t , phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,phiếu xuất kho theo hạn mức Sau khi ng ời lập phiếu ký, chuyểncho kế toán tr ởng và thủ tr ởng đơn vị ( hoặc ng ời đợc uỷ quyền ) kýduyệt Thủ kho căn cứ vào l ợng tồn kho để xuất kho đồng thời ghisố thực xuất vào phiếu xuất kho và ký vào chứng từ Ng ời nhận hàngký vào phiếu xuất kho.

Hai liên phiếu xuất kho đ ợc luân chuyển nh sau: Liên 1: Lu tại gốc.

Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho chuyển cho bộ phậnkế toán nguyên vật liệu để ghi giá và ghi số kế toán ( chi tiết vàtổng hợp)

3- Các phơng pháp hạch toán.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc phản ánh cả về giátrị, số lợng, chất lợng của từng thứ ( từng danh điểm ) vật liệu theotừng kho và từng ng ời phụ trách vật chất Trong thực tế hiện nay cóba phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sau đây:

3.1-Ph ơng pháp thẻ song song.

* ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập,

xuất, tồn kho nguyên vật liệu về mặt số l ợng trên cơ sở các chứng từnhập, xuất, tính ra số tiền kho Thẻ kho đ ợc mở cho từng danh điểmvật t Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính rasố tiền kho về mặt số l ợng theo từng danh điểm vật t

* ở phòng kế toán : Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t

cho từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này cónội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Hàngngày hoặc định kỳ khi nhận đ ợc chứng từ nhập, xuất kho do thủ khochuyển tới, kế toán vật t phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn giá hạchtoán vào thẻ kế toán chi tiết vật t và tính ra số tiền.Sau đó, lần l ợtghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật t có liênquan Cuối tháng, tiến hành cộng thử và đối chiếu với thẻ kho Đểđối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vàocác thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vềgiá trị của từng loại vật t Số liệu của bảng này đ ợc đối chiếu với sốliệu của phần kế toán tổng hợp.

*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệutheo phơng pháp “thẻ song song”

10

-Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập Thẻ xuất ,tồn kho vật t Hoặc

Thẻ kho sổ

Chi tiết Kế toán Vật t tổng hợp Phiếu xuất kho

Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

- Ưu điểm : Đơn giản dễ ghi chép, dễ kiểm tra,dễ đối chiếu- Nhợc điểm: Ghi chép trùng lập

- Phạm vi áp dụng: Phơng pháp thẻ song song chỉ thích hợp với các

doanh nghiệp có ít loại vật t

b) Phơng pháp sổ số d

3 * ở kho: Giống phơng pháp trên Định kỳ sau khi ghi thẻ kho,

thủ kho phải tật hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho phát sinh theotừng vật liệu qui định Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộpcho kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất vật t Trớc ngày cuốitháng, kế toán giao sổ số d cho thủ kho đẻ ghi số l ợng vật liệu tồnkho cuối tháng theo từng danh điểm vật liệu Ghi xong thủ kho phảigửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền.

4 * ở phòng kế toán : Định kỳ sau khi nhận đ ợc chứng từ nhập,

xuất nguyên vật liệu của thủ kho chuyển đến Kế toán tiến hànhkiểm tra và tính giá theo từng chứng từ (Giá hạch toán), tổng cộngsố tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồngthời ghi số tiền vừa tính đ ợc của từng nhóm vật t ( nhập riêng, xuấtriêng) vào bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn vật t Bảng này đ ợc mởcho từng kho, mỗi kho một tờ, đ ợc ghi trên cơ sở các phiếu giaonhận chứng từ nhập, xuất vật t

Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số d đầutháng để tính ra số d cuối tháng của từng nhóm vật t Số d này đợcdùng để đối chiếu với cột “ số tiền” trên sổ số d ( Số liệu trên sổ sốd do kế toán vật t tính bằng cách lấy số l ợng tồn kho x giá hạchtoán)

11

-*Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệutheo phơng pháp “Sổ số d ”

Phiếu giao nhận Chứng từ nhập chứng từ gốc Sổ số d

Bảng luỹ kế nhập Thẻ kho xuất, tồn kho VNL

Kế toán tổng hợp

Chứng từ xuất Phiếu giao nhận Chứng từ xuất

Ghi chú : Ghi hàng tháng Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

-Ưu điểm: Để theo dõi cả về số l ợng và giá trị.-Nhợc điểm: Công việc phải dồn vào cuối tháng.

-Phạm vi áp dụng: Phơng pháp này thích hợp với các doanh

nghiệp có quy mô sản xuất lớn , nhiều chủng loại nguyên vật liệu

c) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

5 * ở kho: Mở thẻ kho (Số chi tiết) giống ph ơng pháp thẻ song

song ở trên.

* ở phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ đối chiếu

luân chuyển để hạch toán số l ợng và số tiền của từng thứ (danhđiểm) vật t theo từng kho Số này ghi mỗi tháng một lần vào cuốitháng trên cơ sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh trong thángcủa từng thứ vật t , mỗi thứ chỉ ghi một lần trong sổ Cuối tháng, đốichiếu số lợng vật t trên số đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đốichiếu số tiền với kế toán tổng hợp.

* Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệutheo phơng pháp “Sổ đối chiếu luân chuyển”

12

-Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu

Luân chuyển Kế toán Thẻ kho tổng hợp

Phiếu xuất kho Bảng kê xuấtGhi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

- Ưu điểm: phơng pháp này đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu và

kiểm tra

- Nhợc điểm: Việc ghi chép vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế

toán chỉ tiêu số lợng

- Phạm vi áp dụng : Thích hợp với các doanh nghiệp có chủng

loại nguyên vật liệu phong phú, đa dạng, mật độ nhập, xuất dàyđặc

IV- hạCH toán tổng hợp nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc mở các tài khoản tổnghợp ghi số tình hình biến động về mặt giá trị của nguyên vật liệutrên các sổ kế toán tổng hợp Hiện nay các doanh nghiệp có thể lựachọn một trong hai ph ơng pháp hạch toán tổng hợp là ph ơng pháp kêkhai thờng xuyên và phơng pháp kiểm kê định kỳ Việc sử dụng ph -ơng pháp nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của doanhnghiệp , vào yêu cầu của công tác quản lý và vào trình độ cán bộ kếtoán cũng nh vào quy định của chế độ kế toán hiện hành

1) Phơng pháp kê khai thờng xuyên

1.1-Khái niệm và tài khoản sử dụng

*Khái niệm: Phơng pháp kê khai th ờng xuyên là phơng pháp

theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàngtồn kho một cách th ờng xuyên, liên tục trên các tài khoản, phản ánhtừng loại hàng tồn kho, theo ph ơng pháp này tại bất kỳ thời điểmnào kế toán cũng có thể xác định đ ợc lợng nhập, xuất, tồn kho từngloại hàng tồn nói chung và nguyên vật liệu nói riêng

* Tài khoản sử dụng:

+ Tài khoản 152-Nguyên vật liệu

Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảmcủa các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế, có thể mở chi tiết

13

-theo từng loại, nhóm thứ tuỳ -theo yêu cầu quản lý và ph ơng tiệntính toán

Bên nợ: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh giảm của nguyên vậtliệu trong kỳ, giá thực tế( xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liêndoanh thiêú hụt, giảm giá đ ợc hởng .)

D nợ: Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho( đầu hoặc cuốikỳ)

Tài khoản 152 có thể đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2 nh sau:Tài khoản 152.1: nguyên vật liệu chính

Tài khoản 152.2: nguyên vật liệu phụTài khoản 152.3: nhiên liệu

Tài khoản 152.4: phụ tùng thay thế

Tài khoản 152.4: thiết bị xây dựng cơ bảnTài khoản 152.8: vật liệu khác

+) Tài khoản 151-Hàng mua đang đi đ ờng

Tài khoản này dùng để theo dõi các loại nguyên vật liệu , công cụ,hàng hoá mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, đã thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp nh ng cuối tháng cha về nhập kho(kể cả số đang gửi kho ng ời bán)

Bên nợ: phản ánh giá trị hàng đi đ ờng tăng.

Bên có: phản ánh giá trị hàng đi đ ờng kỳ trớc đã nhập kho haychuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao cho khách hàng D nợ: giá trị hàng đi đ ờng ( đầu hoặc cuối kỳ)

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tàikhoản liên quan khác nh 133,331,111,112

Thuế GTGT)

TK 151 TK 621,641,642 Vật liệu đi đờng kỳ trớc Xuất cho phân x ởng

14

TK 411 sản xuất

Nhận cấp phát,tặng th ởng TK 128,222 Nhận vốn góp liên doanh Xuất vật liệu góp

Vốn liên doanh

TK 642, 338.1 TK 154 Thừa phát hiện khi kiểm Xuất vật liệu thuê Kê( thừa hàng định mức, ngoài gia công, Và ngoài định mức) Chế biến

TK 128,222 TK 642 Nhận lại vốn góp liên Vật liệu thiếu phát Doanh bằng vật liệu hiện trong kiểm kê

TK 138.1 Vật liệu thiếu phát

Hiện trong kiểm kê TK 412

Đánh giá Đánh giá giảm VL tăng VL

*Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệutheo phơng pháp “Kê khai th ờng xuyên”

( Doanh nghiệp tính thuế VAT theo ph ơng pháp khấu trừ)TK 333,141,311

111,112,331 TK 152 TK 621 Tổng Tăng do mua ngoài Xuất vật liệu để trực tiếp Giá chế tạo sản phẩm

Thanh Tk 133.1 Toán huế VAT đợc khấu trừ

TK 151 TK 627,641,642 Vật liệu đi đờng kỳ trớc Xuất cho phân x ởng

Sản xuất

TK 411 TK 128,222 Nhận cấp phát, tặng Xuất vật liệu góp vốn

Thởng,vốn góp liên doanh liên doanh

TK 642,338.1 TK 154

15

Thừa phát hiện khi kiểm kê Xuất vật liệu thuê ngoài Tại kho(trong hoặc ngoài gia công, chế biến định mức)

TK 128,222 TK 642,138.1 Nhận lại vốn góp liên Vật liệu thiếu phát hiện

Doanh bằng vật liệu trong kiểm kê(trong định Mức)

TK 412

Đánh giá Đánh giá giảm VL tăng VL

2- Phơng pháp kiểm kê định kỳ.

2.1- Khái niệm và tài khoản sử dụng

*Khái niệm: Phơng pháp kiểm kê định kỳ là ph ơng pháp không

theo dõi một cách th ờng xuyên, liên tục về tình hình biến động củacác loại vật t, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản không phảnánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳvà cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định l ợng tồnkho thực tế Từ đó xác định l ợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanhvà các mục đích khác trong kỳ theo công thức.

Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vậtLiệu xuất = liệu tồn kho + vật liệu tăng - liệu tồn kho Trong kỳ Trong kỳ thêm trong kỳ cuối kỳ

*Tài khoản sử dụng:

-Tài khoản 611- “ Mua nguyên vật liệu” (Tiểu khoản 611.1- muanguyên vật liệu): Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảmnguyên vật liệu theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua)

Bên nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ vàtăng thêm trong kỳ.

Bên có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, xuấtbán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, đồng thời phản ánh cáckhoản giảm giá đ ợc hởng hay trả lại cho ng ời bán.

Tài khoản này không có số d cuối kỳ -Tài khoản: 152: Nguyên vật liệu

16

-Tài khoản: 151: Hàng mua đi đ ờng

Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tàikhoản khác có liên quan nh : 133, 331, 111,112 Các tài khoản nàycó nội dung và kết cấu giống nh phơng pháp kê khai th ờng xuyên.

TK 411 TK 621 Nhận vốn liên doanh cấp Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Phát , tặng thởng sản phẩm

TK 412 TK 627,641,642 Đánh giá tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho sản xuất

TK 111,112,331… TK 111,112 TK 111,112 Giá trị vật liệu mua vào Giảm giá Nhận lại Trong kỳ theo tổng giá hàng mua bằng tiền

Thanh tóan(kể cả hàng nhập đ ợc TK 331 Khẩu).Bao gồm đã kiểm h ởng và trừ vào số nhận kho ,hay đi đ ờng giá trị hàng còn nợ TK711 mua trả lại

TK 138.8 Tổng số chiết khấu thanh toán khi Đ ợc ngời Mua hàngđợc hởng(tính trên tổng bán chấp nhận Số tiền đã thanh toán)

17

-*Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp”Kiểm Kê Định Kỳ”

(Doanh nghiệp tính thuế VAT theo ph ơng pháp khấu trừ)

TK151 TK 611 TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đ ờng Giá trị vật liệu đang đi đ ờng

đầu kỳ, cha sử dụng cuối kỳ, ch a sử dụng

TK 152 TK 152Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Cha sử dụng ch a sử dụng

TK 411 TK 621 Nhận vốn góp liên doanh cấp Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Phát , tặng thởng Sản phẩm

TK 412 TK 621,641,642 Đánh giá tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho

sản xuất

TK 111,112,331 TK 111,112,331,138.8 Giá trị vật liệu mua vào trong Giảm giá hàng mua đ ợc hởng

V- Số sách kế toán nguyên vật liệu

Hệ thống sổ kế toán trong doanh nghiệp đ ợc xây dựng để theodõi tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp .Nhng trong phạm vi đề tài này , em chỉ xem xét hệ thống sổ kế toánsử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu Tuỳ theo điều kiện cụ thể

18

-mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong bốn hình thức sổ kế toántổng hợp sau:

*Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức “Nhật ký - sổ cáI”

2) Hình thức nhật ký chung.

Theo hình thức này, việc hạch toán nguyên vật liệu đ ợc thựchiện trên “ sổ NKC”, “ sổ cái NVL”, “ sổ chi tiết NVL”, “sổ nhật kýchuyên dùng”.

Hình thức ghi sổ này có thuận lợi khi đối chiếu, kiểm tra chitiết theo chứng từ gốc cho việc sử dụng máy tính Tuy nhiên một sốnghiệp vụ trừng lặp, do vậy cuối tháng mới ghi vào sổ cái.

*Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệutheo hình thức “Nhật ký chung"

19

-Chứng từ gốcHoá đơn.

- Phiếu nhập, xuất kho

Báo cáo tài chính

Sổ kế toánChứng từ gốc

Bảng tổng hợpNhập, xuất, tồn

NVLBảng tổng hợp

chi tiết NVL

Nhật ký- sổ cáITk 152 (611)

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối kỳ.

: Quan hệ đối chiếuGhi chú:

Chứng từ gốcHoá đơn.

- Phiếu nhập, xuất kho

Báo cáo tài chính

Sổ kế toánNVL

Bảng tổng hợpNhập, xuất, tồn

NVLSổ nhật ký chung

Sổ cáITk 152 (611)Nhật ký

mua hàng

Bảng cân đối Số phát sinh

: Quan hệ đối chiếuGhi chú:

Sổ kế toánNVL

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối kỳ.

: Quan hệ đối chiếuGhi chú:

Chứng từ gốcHoá đơn.

- Phiếu nhập, xuất kho

Bảng tổng hợpNhập, xuất, tồn

NVLBảng tổng hợp

chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký Chứng từ ghi

Báo cáo tài chínhBảng cân đối

Số phát sinhSổ cáI Tk 152(611)

21

: Quan hệ đối chiếuGhi chú:

Sổ kế toán chi tiết

NVLChứng từ xuất

- Phiếu xuất

Bảng tổng hợpNhập, xuất,

tồnNVLBảng phân bổ

Số 2 (NVL)

Bảng kê số 4, 5, 6

Bảng kê số 3

Báo cáo tài chínhSổ cáI

Tk 152(611)NKCT số 7Chứng từ nhập

Hoá đơnPhiếu nhập

Sổ chi tiết

TK 331 NKCT số 1, 2,3,4

NKCT số 5

Phần II

Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty trách Nhiệm hữu hạn Xây dựng - công trình hoàng hà

I- Đặc điểm và tình hình chung của công ty

1- Giới thiệu về công ty.

Công ty Trách nhiệm hữu hạn xây dựng - Công ty Hoàng Hà là một đơn vị kinhtế hạch toán độc lập , có đầy đủ t cách pháp nhân , có quan hệ đối nội đối ngoại tốtvà có con dấu riêng Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanhnghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác Công ty đợc phép mở tài khoản giaodịch tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật.

- Tài khoản số : 431101- 020321

- Mở tại : Ngân hàng nông nghiệp Huyện Thanh Trì - Mã số thuế : 0100738707-1.

* Trụ sở giao dịch chính của Công ty :

Tổ 27 Khu ga - Thị trấn Văn Điển - Thanh trì - Hà Nội

* Nơi giao dịch phụ :

Dự án khu đô thị mới Đại Kim- Địng Công - Xóm mới thôn Đại Từ - xã ĐạiKim - Thanh Trì - Hà Nội

* Điện thoại liên hệ :

- Điện thoại trụ sở chính : 048.611.822

- Điện thoại ở dự án : 046.414.175 - 046.411.837 - Di động của Giám Đốc : 0913.230.637.

* Các ngành nghề kinh doanh của Công ty gồm :

- Xây dựng các công trình giao thông - Sản xuất vật liệu xây dựng

- Kinh doanh t liệu sản xuất , hàng tiêu dùng.

- Xây dựng dân dụng , xây dựng công nghệ , xây dựng hạ tầng kỹ thuật , trang trínội ngoại thất

- Lắp đặt hệ thống thông gió và cấp thoát nớc - Xây dựng đờng dây và trạm biến áp dới 35 Kv

- Kinh doanh bất động sản , kinh doanh dịch vụ vệ sinh môi trờng - Sản xuất và kinh doanh nớc sạch , nớc tinh khiết

* Những thành tích mà Công ty đã đạt đợc

23

- 02 bằng khen chính phủ tặng – Do thành tích hoạt động năng động của Doanhnghiệp

- 10 giấy khen cấp thành phố tặng

+Trong đó 06 giấy khen về tổ chức công đoàn xuất sắc

04 giấy khen về thành tích hoạt động năng động, hiệu quả - 05 giấy khen về cấp ngành ,cấp bộ

2- Quá trình hình hành và phát triển của Công ty

- Ngày 31/12/1992 Công ty đợc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số :040605 Do trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội cấp

- Ngày 31/01/1994 Công ty đợc cấp giấy phép thành lập số : UB Do uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp.

- Từ năm 1992 đến năm 1995 công ty chủ yếu làm các công trình củahuyện Thanh Trì nh : Trờng học , Nhà ở… TK 111,112

- Từ năm 1996 đến năm 2002, công ty chủ yếu đầu t vào 2 dự án khu đôthị mới là : Khu Đại Kim - Định Công và khu Dịch Vọng - Cầu Giấy.* Tài sản , vốnđiều lệ của Công ty là : 2.445.000.000 đồng (Hai tỷ bốn trăm bốn mơi lăm triệuđồng chẵn).

-Trong đó : + Vốn điều lệ khi thành lập doanh nghiệp : 530.200.000

đồng ( Năm trăm ba mơi triệu hai trăm ngàn đồng chẵn )

+ Tăng vốn bổ xung vào ngày 16/11/1998 là : 1.915.000.000đồng ( Một tỷ chín trăm mời lăm triệu đồng chẵn )

-Trong đó : + Vốn cố định : 1.415.000.000 đồng ( Một tỷ bốn trăm mời lăm

triệu đồng chẵn ).

+ Vốn lu động : 500.000.000 đồng ( Năm trăm triệu đồng chẵn)

3- Nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động chủ yếu của Công ty

3.1- Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty

Nhiệm vụ phát triển và tăng trởng kinh tế là nhiệm vụ mà Công ty luôn đặt lênhàng đầu trong định hớng chung của các ngành công nghiệp và đặc biệt là của tổngCông ty Vì vậy công ty đã đặt ra mục tiêu là phải đạt từ

10 - 15% Coi trọng hiệu quả sản xuất kinh doanh , Phấn đấu đạt tỷ lệ lợi nhuậntrên doanh thu từ 1,2 đến 2% , cải thiện đời sống của ngời lao động

Đầu t có trọng điểm cơ sở vật chất , kỹ thuật , phục vụ xây lắp và sản xuất , bổxung lực lợng cán bộ kỹ thuật , nhân viên kinh tế trẻ , đào tạo đội ngũ nâng caonăng lực lãnh đạo , năng lực quản lý từ Công ty tới các đơn vị thành viên.

3.2- Mục tiêu hoạt động chủnyếu của Công ty

Chất lợng sản phẩm đợc Công ty đặt lên hàng đầu , những bản thiết kế khoahọc ,tiện ích để cho ra những ngôi nhà thật đẹp giành cho ngời sử dụng là mục tiêuchính yếu của Công ty Nhằm đảm bảo đợc thế mạnh ,uy tín của mình , Công ty đã

24

-đề ra mục tiêu phấn đấu hết mình để giữ cân đối tài chính, tìm kiếm lợi nhuận , pháthuy đợc lợi thế vế nguồn vốn , trí tuệcủa các thành viên Coi trọng hiệu quả kinh tếlấy thu bù chi , phấn đấu giảm chi phát để tăng lợi nhuận Hài hoà đợc lợi ích củaCông ty đối với ngời lao động , tạo công ăn ,việc làm ổn định cho ngời lao động Trong 10 năm hoạt động ( Từ năm 1992 đến năm 2002 ) , Công ty đã rút đúcđợc nhiều kinh nghiệm sau mỗi công trình Mà chỉ có mốc thời gian là đáng tin cậynhất cho các doanh nghiệp khi đánh giá về họ Trong 10 năm qua Công ty đã pháttriển từ nhỏ đến lớn , từ 25 ngời có nhề tụ họp nhau lại với số vốn ít ỏi , đến nayCông ty đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên đợc thở thách với hơn 500 conngời cùng mấy chục tỷ đồng tài sản cố định và lu động đợc tích luỹ trong năm2002

25

26

4- Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất ở Công ty

Giám đốc Công ty

Phó giám đốc tổ chức hành chính

Phó giám đốc kế hoạch

dự án

Phó giám đốc KD th

ong mại

Phó giám đốc kỹ thuật

thi công

Phòng KD TM

và dịch vụ TMPhòng

hành chính Quản trị Tổ chức

Phòng kế hoạch

dự án đầu t

Phòng kế toán

tài chính

Đội bảo vệ

Đội mộc nội

Đội SXVL

XN vận tảI 1/5

XN xây lắp số

XN xây lắp

số 2

XN KD vật

t

XN SX n ớc tinh

XN n ớc sạch

XN KDnhà hàng

khách sạn

HTX thuỷ

sản

* Quyền hạn và trách nhiệm của các phòng ban của công ty.

+ Hội đồng các sáng lập viên : Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của

Công ty (gồm 2 ngời).

+ Giám đốc : chủ tịch hội đồng quản trị là ngời có thẩm quyền cao nhất trong

Công ty trớc pháp luật Báo cáo định kỳ từng quý , từng năm về kết quả cũng nhtiến đọ kinh doanh.Báo cáo và xin ý kiến của các sáng lập viên về những kế hoạch,giữ án đầu t có giá trị lớn hơn 70% tổng giá trị tài sản vốn có trong sổ kế toán cuảcông ty.

- Quyền hạn : Có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động

hàng ngày của công ty Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh kiến nghịphơng án sắp xếp cơ cấu tổ chức của công ty Có quyền ban hành ra các quy chế,quyết định quản lý nội bộ Có quyền tuyển dụng, sa thải và chấm dứt hợp đồng laođộng theo yêu cầu của công ty.

Còn nhiều quyền và nghĩa vụ khác của giám đốc theo quy chế của điều lệ công tyvà pháp luật.

+ Các phó giám đốc: Là những ngời giúp việc cho giám đốc đợc giám độc giao

phụ trách từng lĩnh vực cụ thể Có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở cấp dới hoànthành nhiệm vụ đợc giao và báo lại kết quả cho giám đốc Phải gơng mẫu chấphành các quy định cũng nh lợi dụng chức vụ, quyền hạn, uy tín của công ty.

+ Quyền hạn : Có quyền giải quyết, chỉ đạo, điều hành công việc trong phạm vi,

lĩnh vực mà giám đốc giao Có quyền hội họp, tham gia ý kiến xây dựng kế hoạchphát triển công ty.

+ Các phòng chức năng: Lực lợng cán bộ kỹ thuật công tác tai các phòng ban

trong bộ máy hành chính gồm 56 ngời Trong đó: Kỹ s chuyên ngành: 30 ngời Cử nhân kinh tế : 12 ngời

Trung cấp : 14 ngời

Số lợng các bộ này cất nhắc, lựa chọn từ quá trình lao động tại các xí nghiệp đa lên,thâm niên công tác tại công ty ít nhất từ 3 năm trở lên.

-Phòng kế hoạch dự án: xây dựng các kế hoạch phát triển sản xuất kinh

doanh cho từng tháng, quí, năm trình lên giám đốc xem xét và quyết định điềuhành và cân đối sản xuất, mua sắm vật t cũng nh các phụ tùng thay thế cho thiết bịcông nghệ.

-Phòng kế toán tài chính: Xây dựng các kế hoạch tài chính, chuẩn bị nguồn

vốn, theo dõi thanh toán, thống kê và kinh doanh vốn nhàn rỗi, kiểm soát chi phí,thanh toán lơng cho công nhân và giám sát hợp đồng Kế toán thống kê pháp lệnhkế toán và qui chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp.

28

-Phòng tổ chức hành chính- quản trị: thống nhất quản lý và giám sát các hoạt độngquản trị tổ chức, quản trị nhân lực, quản trị đầu t, quản trị hành chính Trách nhiệmđợc giao cụ thể cho từng cá nhân, có trờng hợp kiêm nhiệm theo chức trách.

- Phòng kinh doanh thơng mại và dịch vụ thơng mại: Tổ chức quản lý hoạt

động kinh doanh thơng mại của các nhà hàng, các cơ sở bán sản phẩm.Quản lý cáchoạt động dịch vụ bảo vệ, thu gom và xử lý nớc thảI đồng thời thu và tìm hiểu thịtrờng để theo dõi và ký kết hợp đồng mua và bán.

4.2- Đặc điểm tổ chức sản xuất

*Mô hình tổ chức sản xuất.

Mô hình tổ chức sản xuất tại công ty đợc căn cứ vào đặc điểm qui định công nghệ.Công ty có 7 phân xởng sản xuất nhỏ, mỗi một phân xởng đợc chia làm 3 ca khácnhau Kho vật t và kho thiết bị sản xuất trực tiếp do phòng kế toán tài chính quảnlý Trong mỗi phân xởng việc sản xuất đợc bố trí theo dây chuyền sản xuất mỗi ca.Các ca có mối liên hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền khép kín để sảnxuất những loại sản phẩm( sản phẩm dở dang) riêng lẻ.

Các ca đợc phân theo từng tuần để chánh trùng lặp, mỗi tuần luân chuyển camột lần theo chiều nhất định, mỗi ca làm việc 8/ ngày trong mỗi ca đều có tổ trởngđiều hành sản xuất theo dây chuyền Một ca sản xuất cần từ 58- 61 lao động và đợcphân công cụ thể nh sau:

- Phân xởng cơ khí, sửa chữa : 4 ngời

- Phân xởng hàn, sắt, cốt pha :10 ngời.- Phân xởng bê tông : 7 ngời

- Phân xởng vận hành máy : 10 ngời- Phân xởng điện nớc : 5 ngời

- Phân xởng nề, nội thất : 15 ngời

Nh vậy trong một ca khoảng 60 ngời tổ chức sản xuất, khi nghỉ ăn tra các ca phảithay nhau, phụ trợ cho nhau trong vòng 45 phút.

Vì đặc điểm công việc cho nên ở một vài phân xởng luôn đòi hỏi công nhân phải làngời có kỷ luật nghiêm túc, lành nghề, năng động sáng tạo để biết áp dụng thínghiệm những công nghệ tiên tiến.

29

30

-* Quy trình công nghệ chung của công ty

Qua sơ đồ trên giúp ta thấy đợc phần nào sự phức tạp trong mộtcông trình khi đợc vào tiến độ thi công song để biết rõ hơn về sự phức tạp áythì cần phải chi tiết về một trong các phần hành trong công việc này Tại khuđô thị mới “Đai kim- Định công Công ty đã trúng thầu và đi vào công việcthi công từng phần Sau đây là sơ đồ chi tiết về phần móng của khu D7- Làkhu nhà đợc thiết kế chuyên dành cho ngời nớc ngoài

*Sơ đồ quy trình công nghệ chi tiết phần móng của khu D7:

sản xuất

Thi công phần móng

Thi công phần thân

Thi công phần hoàn thiện

Phần điện n ớcép cọc

đập đầu cọcđào đất

đổ bê tông lót đài

Gia công thép đáy đài

móngGhép cốt

pha đài móng

đổ bê tông đài móng

đổ bê tông lót đáy bể n

ớc và phốt

Gia công thép đáy bể n ớc và phốtGhép cốp

pha đáy bể n ớc và phốt

đổ bê tông đáy bể n ớc

và phốt

Xây bể n ớc và phốt

Tách trong bể n ớc và

phốtđánh bóng

bên trong bể n ớc và phốt

Giép cốp pha đổ cột cổ

móng đổ bê tông cột cổ móng

đổ bê tông lót đáy giằng

móngGia công

thép giằng móng

Lắp đất móng

đổ bê tông giằng móng

5-Tổ chức hạch toán kế toán.

5.1- Bộ máy kế toán của công ty.

Xuất phát từ đặc điểm về tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý và đặcđiểm của kế toán, cũngnh để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công tyTNHH Xây dựng - Công Trình Hoàng Hà tổ chức công tác kế toán theo hìnhthức tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện trọnvẹn tại phòng kế toán tài chính, từ việc phân loại chứng từ đến việc tổng hợp vàbáo cáo tài chính, từ hạch toán chi tiết đến tổng hợp Các phân xởng không tổchức bộ máy kế toán riêng Chính nhờ sự tập chung của công tác kế toán màcông ty nắm bắt đợc toàn bộ thông tin để từ đó kiểm tra đánh giá, chỉ đạo thốngnhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo của ban lãnh đạo doanh nghiệp đối vớitoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.

*Phòng kế toán của công ty gồm 7 ngời với chức năng và nhiệm vụ sau:

32

Kế toán trởng : Đồng thời là kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí

sản xuất và giá thành Là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tổ chức chỉ đạocông tác kế toán của toàn công ty Đồng thời là kiểm toán viên kinh tế của nhànớc trong đơn vị.

- Phân tích đánh giá các nhân tố ảnh hởng đến quá trình sản xuất kinhdoanh, cung cấp đầy đủ số liệu, thông tin kinh tế chop ban giám đốc để tìm biệnpháp giải quết và đề ra các quết định đúng đắn hợp lý nhằm mang lại hiệu quảkinh tế cao trong sản xuất kinh doanh của đơn vị.

- Căn cứ vào các số liệu mà kế toán nguyên vật liệu, tiền lơng - cungcấp để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Ngoài ra còn căn cứvào các chứng từ do kế toán phần hành cung cấp để ghi chép vào sổ sách kếtoán, kiểm tra các sổ một cách chi tiết sau đó lên bảng tổng hợp chứng từ gốccùng loại, chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cách lập bảng cân đối số phát sinh và báocáo tài chính.

Kế toán kho thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm,

tính ra kết quả tiêu thụ sau mỗi kỳ kinh doanh

Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ : Thờng xuyên theo dõi tình hình nhập

-xuất - tồn kho nguyên vật liệu, chi tiết từng lần nhập, -xuất và đối tợng sử dụng

Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán : Theo dõi tình hình thu chi và

tồn quỹ tiền mặt, các khoản giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn,dài hạn, đồng thời theo dõi các khoản phải nộp nhà nớc theo đúng quy định.

Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi, bảo quản tiền mặt tại quỹ, đồng thời ghi chép

vào sổ quỹ các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt Hàng ngày kiểm tra, đối chiếu

với sổ kế toán để xác định số thu, chi, tồn quỹ tiền mặt 5.2- Hình thức sổ kế toán

a) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán :

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và thuậntiện trong công tác hạch toán kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng -công trình Hoàng Hà đã áp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức “ chứngtừ- ghi sổ’’ và phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp “ Kiểm kêdịnh kỳ “

*Sổ sách mà kế toán công ty đang áp dụng gồm :

- Số chi tiết : Sổ chi tiết nguyên vật liệu , sổ chi tiết nhập - xuất nguyênvật liệu , sổ chi tiết phải thu

33

Sổ tổng hợp : Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, bảng kê các TK111,112,331 , Bảng kê xuất vật t ,

*Sơ đồ khái quát trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “ Chứng từ- Ghi sổ”

Ghi chú:

1, 2, 3 : ghi hàng ngày 4, 6, 7, 8 : ghi cuối tháng 5 : quan hệ đổi chiều

b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ - Kế toán hàng tồn kho :

Phiếu nhập kho.Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT.

- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành.

Bảng phân bổ tiền lơng , bảo hiếm xã hội Bảng phân bổ vật liệu

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

c)Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán :

TK 111, TK 112, TK 113, TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK211, TK 214, TK 311 , TK 333 ,TK 334, TK 338, TK 341, TK 411, TK 431, TK511, TH 521, TK 621, TK 621, TK 622, TK627 , TK 632, TK 641, TK 642, TK711, TK 811, TK 911, TK 421.

d) Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán :

- Báo cáo tài chính :Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính

e) Khái quát hạch toán một số phần hành chủ yếu :

- Tổ chức hạch toán yếu tố TSCĐ:

* Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ theo trình tự theo trình tự ghiSổ kế toán của hình thức “Chứng từ ghi sổ”

35

-Sổ chi tiết TSCĐChứng từ tăng, giảm

Khấu hao TSCĐ

Thẻ TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐSổ cái TK 211, 214

Báo cáo tài chínhBảng cân đối

số phát sinhChứng từ ghi sổ

-Tổ chức hạch toán yếu tố nguyên vật liệu :

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song

Tổ chức hạch toán lơng và các khoản phải trả khác :

* Sơ đồ khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

36

-Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Chứng từ ghi sổ (N-X)

Sổ kế toán quản lý chi tiết vật liệu

Bảng cân đối số phát sinhSổ cái TK 152

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi cuối ngàyGhi cuối thángChứng từ gốc về

Lao động, tiền l ơng và phân bổ l ơng, BHXH

II -Tình hình thực hiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm hữu hạn, Xây dựng Công trình Hoàng Hà

1- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

1.1- Đặc điểm của Nguyên vật liệu

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng - Công trình Hoàng Hà là mộtDoanh nghiệp hoạt động với quy mô lớn Sản phẩm của Công ty rất đa dạng songchủ yếu là các công trình ,dự án xây dựng với thời gian dài

Ngày nay nhu cầu về nhà ở ngày càng ra tăng và trở thành một vấn đềbức xúc của toàn xã hội Khác với trớc kia ngời ta chỉ mong có chỗ chui ra chuivào là đủ , thì giờ đây khi cuộc sống đã trở nên xung túc hơn thì nhu cầu về nhà ởlà phải đẹp và tiện nghi Do nắm bắt đợc tình hình đó, Công ty đã không ngừnglỗ lực phấn đấu và kết quả là trong 3 năm gần đây công ty đã ký kết đợc rất nhiềuhợp đồng kinh tế có tầm cỡ quốc gia.

Do đặc điểm của công ty là sản xuất trong thời gian dài cho nên đòi hỏirất nhiều nguyên vật liệu khác nhau Vì thế nguyên vật liệu của công ty thờng đ-ợc nhập một lầnqua kho cà phân bổ thành nhiều lần xuống các xí nghiệp , cácphân xởng sản xuất

Nguồn cung cấp nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là do công ty tựkhai thác trên thị trừơng và mua theo giá thoả thuận.Công ty đã có quan hệ vớinhiều nhà cung cấp nguyên vật liệu trên thị trừơng nh Công ty thép Việt - Hàn,tổng công ty xi măng Hoàng Thạch , Công ty lắp máy Phía bắc

Mỗi nguyên vật liệu do có tính chất lý học và hoá học riêng , chịu ảnhhởng của môi trờng khí hậu bên ngoài nên việc bảo quản dự trữ ở kho của công typhải đợc sắp xếp một cách khoa học , hợp lý Mỗi loại nguyên vật liệu phải đợcbảo quản ở từng kho riêng là tuỳ theo đặc tính của chúng

1.2 - Phân loại nguyên vật liệu :

Nguyên vật liệu sử dụng trong công ty bao gồm nhiều loại , mỗi loại có quycách , kích cỡ khác nhau đòi hỏi công tác kế toán phải tiến hành một cách khoahọc

37

-Ghi chú:

: Ghi cuối ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu