NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ MAI NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH Chun ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU Hà Nội - 2016 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn: 10 Kết cấu luận văn 10 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 11 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 11 1.2 Những vấn đề thuế GTGT 14 1.2.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.2 Đặc trưng thuế giá trị gia tăng .14 1.2.3 Cách tính thuế giá trị gia tăng .15 1.2.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 20 1.3 Khái quát chung quản lý thuế GTGT 22 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 22 1.3.2.Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 23 1.3.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 26 1.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế GTGT 30 1.4.1 Chỉ tiêu định lượng 31 1.4.2 Chỉ tiêu định tính 33 1.5 Tổng quan quản lý thuế GTGT nước giới Việt Nam 33 1.5.1.Tình hình quản lý thuế GTGT số nước giới 33 1.5.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới .34 1.5.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa phươngError! Bookmark not defined 1.5.4 Một số học kinh nghiệm thuế GTGTError! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU defined Error! Bookmark not 2.1 Cơ sở phương pháp luận Error! Bookmark not defined 2.2 Phương pháp thu thập thông tin, liệu Error! Bookmark not defined 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Error! Bookmark not defined 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp Error! Bookmark not defined 2.3 Phương pháp phân tích liệu Error! Bookmark not defined 2.3.1 Phương pháp phân tích liệu sơ cấp Error! Bookmark not defined 2.3.2 Phương pháp phân tích liệu thứ cấp Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội ảnh hưởng tới quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.1.1.Tổng quan điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên tỉnh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.1.2.Khái quát đặc điểm hoạt động phát triển doanh nghiệp Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng máy quản lý thu thuế Cục thuế Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.2.1 Sự hình thành phát triển Cục thuế Ninh BìnhError! Bookmark not defined 3.2.2 Đội ngũ cán công chức Cục thuế Ninh BìnhError! Bookmark not defined 3.3 Thực trạng sở pháp lý cho quản lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.4 Thực trạng hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.4.1.Thực trạng quản lý Đăng ký thuế Error! Bookmark not defined 3.4.2.Thực trạng công tác quản lý Kê khai nộp thuếError! Bookmark not defined 3.4.3 Xử lý hoàn thuế Error! Bookmark not defined 3.4.4.Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 3.4.5.Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuếError! Bookmark not defined 3.4.6.Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 3.5 Đánh giá hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.5.1.Thành đạt nguyên nhân Error! Bookmark not defined 3.5.2.Những hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 4.1 Mục tiêu ngành thuế Ninh Bình việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 4.1.1 Mục tiêu tổng quát Error! Bookmark not defined 4.1.2 Mục tiêu cụ thể Error! Bookmark not defined 4.2 Định hướng nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình Error! Bookmark not defined 4.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Ninh Bình Error! Bookmark not defined 4.3.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Error! Bookmark not defined 4.3.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế Error! Bookmark not defined 4.3.3 Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Error! Bookmark not defined 4.3.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined 4.3.5 Đối tăng cường công tác tra, kiểm traError! Bookmark not defined 4.3.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế Error! Bookmark not defined 4.3.7 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ Error! Bookmark not defined 4.4 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước 10 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Bảng 1 Tổng hợp số thu thuế GTGT giai đoạn 2011-2015 16 Bảng Bảng thống kê doanh nghiệp khảo sát 36 Bảng Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Tình hình giải hồn thuế Cục thuế Ninh Bình 60 Bảng 3.7 Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế GTGT 62 10 Bảng 3.8 Tình hình tra, kiểm tra trụ sở NNT 67 11 Bảng 3.9 Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT 68 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cơ cấu doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thống kê tình trạng nộp HSKT Gía trị gia tăng doanh nghiệp Tổng hợp tình hình thực thu thuế GTGT giai đoạn 2011-2015 Tình hình nộp thuế GTGT doanh nghiệp trọng điểm ii Trang 43 45 50 58 59 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Hình Nội dung Trang Hình 3.1 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh so với dự toán 57 iv MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nhìn từ nhiều khía cạnh khác Theo Mác ăng Ghen thuế quan niệm là:“ Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp người cơng dân nhà nước, thuế khố “ (Mác – ăng Ghen TT.T2-NXB Sự thật – Hà Nội – 1962.Tr.522) Cùng với phát triển xã hội, Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành, quản l{ kinh tế, chăm lo đời sống, văn hóa xã hội cộng đồng… để đảm bảo cho việc chi tiêu Nhà nước nhu cầu tất yếu phải gia tăng nguồn thu tài thuế Nhà nước sử dụng phương thức để động viên nguồn tài cho ngân sách quốc gia Trong năm gần sách Thuế chế quản l{ thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau 15 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản l{ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản l{ thuế nói riêng Một chuyển biến việc thực thi sách thuế Luật Quản l{ thuế Quốc hội khố XI thơng qua ngày 26 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2007 Đây phương thức quản l{ tiên tiến, đại hầu giới áp dụng Theo đó, quan thuế quản l{ thuế theo chế Người nộp thuế (NNT) tự khai, tự tính, tự nộp thuế Cơ quan thuế khơng can thiệp vào q trình thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân ... PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 4.1 Mục tiêu ngành thu? ?? Ninh Bình việc nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh. .. niệm quản lý thu? ?? GTGT 22 1.3.2.Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 23 1.3.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 26 1.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thu. .. Luật thu? ?? GTGT thực tế việc quản l{ thu? ?? GTGT doanh nghiệp Ninh Bình nên đề tài ? ?Nâng cao hiệu quản l? ?thu Thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thu? ?? Ninh Bình? ?? chọn làm đề tài nghiên cứu cho luận