TỔNG HỢP VƯỚNG MẮC CỦA DOANH NGHIỆP SAU HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI VỚI DOANH NGHIỆP NĂM 2018 PHẦN LIÊN QUAN HẢI QUAN

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN TỔNG HỢP VƯỚNG MẮC CỦA DOANH NGHIỆP SAU HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI VỚI DOANH NGHIỆP NĂM 2018 PHẦN LIÊN QUAN HẢI QUAN (Ban hành kèm theo Công văn số 1739 /TCHQ-PC ngày 27 tháng năm 2019 Tổng cục Hải quan) I Câu hỏi sau Hội nghị đối thoại Hà Nội (ngày 27/11/2018) Câu Công ty TNHH Hương gia vị Sơn Hà Chúng doanh nghiệp 100% vốn Nhật chuyên kinh doanh, sản xuất mặt mặt hàng nông sản như: Hạt tiêu, quế, hoa hồi Chúng xin hỏi Quý Bộ hai vấn đề sau: Cách tính định mức: Thơng tư 39/2018/TT-BTC quy định “Định mức thực tế sản xuất lượng nguyên liệu, vật tư thực tế sử dụng để gia công, sản xuất đơn vị sản phẩm xuất khẩu” Trong khơng bao gồm tỷ lệ hao hụt Đây điểm khác biệt với Thông tư 38/2015/TT-BTC Chúng cho thay đổi khơng phù hợp với tình hình thực tế số mặt hàng, phần nguyên liệu hao hụt không tạo phế phẩm phế liệu Thông tư 39/2018/TT-BTC nêu VD: Chúng xuất cho sản xuất nguyên liệu hạt tiêu thu khoảng 950 kg tiêu thành phẩm, 50kg hao hụt từ khâu tách đá, nghiền, sàng, sấy bay tự nhiên (trước đưa vào gia công nguyên liệu trạng thái tươi, ẩm hơn) Do lượng hao hụt không tạo phế liệu, phế phẩm mà trạng thái hao hụt tự nhiên Kính đề nghị Q Bộ hướng dẫn để chúng tơi có sở phản ánh thực trạng đưa vào báo cáo toán đủ lượng nguyên liệu thực tế xuất cho sản xuất Trân trọng cảm ơn Quý Bộ! Trả lời: Cách tính định mức: Quy định định mức sản xuất Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi quy định Điều 55 Thông tư số 38/2015/TT-BTC theo hướng cụ thể, định hướng rõ ràng cách thức xác định số lượng nguyên liệu, vật tư sử dụng để sản xuất sản phẩm Trong trình sản xuất có tạo phế liệu, phế phẩm hao hụt tự nhiên tính vào định mức thực tế sản xuất, cụ thể, cơng thức tính xác định sau: Định mức thực tế Tổng lượng nguyên liệu, vật tư sử dụng để GCSX đơn vị sản XK phẩm theo = nguyên liệu, vật tư Tổng lượng sản phẩm thu Câu 2: Cơng ty TNHH Cơng nghiệp Chính xác VN1 Đề nghị có văn hướng dẫn hồn thuế cho phần tồn dương hàng SXXK cho kiểm tra sau thông quan sau hàng xuất nước ngồi /DNCX Doanh nghiệp có cơng văn hồ sơ hoàn thuế cho phần nộp từ 26/12/2017 đến chưa trả lời phần hồ sơ Cơng ty nộp hồ sơ hồn Cục Kiểm tra sau thơng quan TCHQ nhân viên tiếp nhận có bảo DN chưa dựa vào văn hoàn Đề nghị có văn hướng dẫn cho hồn hàng SXXK nộp thuế 275 ngày theo Luật cũ (trước 1/9/2016) nhiều doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế Chi cục chưa hồn Điều 71 Thơng tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi khoản 49 Điều Thông tư 39/2018/TT-BTC thủ tục xử lý phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa Đã có cơng văn hướng dẫn rõ vấn đề công văn có đề cập quản lý với tờ khai giấy Vậy có phân luồng tờ khai khơng? Trường hợp doanh nghiệp chọn phương thức báo cáo theo tháng mà hồ sơ phân luồng đỏ có cịn phế liệu, phế phẩm để kiểm hóa doanh nghiệp bán? Nếu có phân luồng đỏ DN phát sinh nhiều chi phí tiền vận tải, bốc dỡ hàng, phí vào bến bãi…DN lớn thường xuyên phát sinh bán phế liệu, phế phẩm phát sinh nhiều chi phí cho doanh nghiệp Đề nghị yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế kê khai theo mẫu, hải quan kiểm tra sau thơng quan kiểm tra chứng từ DN Trả lời: Hoàn thuế cho phần tồn dương: Đối với trường hợp Công ty TNHH Cơng nghiệp xác Việt Nam bị ấn định xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật nguyên phụ liệu, vật tư chênh lệch tồn kho thực tế nhiều so với hồ sơ khai báo toán quan hải quan Doanh nghiệp không tự khai báo đầy đủ số liệu nguyên liệu, vật tư, linh kiện tồn kho, quan hải quan thực kiểm tra sau thông quan bị phát sai lệch số liệu thực tế tồn kho với số liệu khai báo với quan hải quan, doanh nghiệp khơng giải trình ngun nhân dẫn đến chênh lệch số liệu sổ sách với số liệu thực tế, chấp hành nộp thuế, nộp tiền xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp khơng khiếu nại/khiếu kiện Quyết định ấn định thuế, Quyết định xử phạt vi phạm hành Hiện nay, Cơng ty xin hoàn thuế số tiền thuế bị quan hải quan ấn định với lý nguyên liệu, vật tư bị ấn định thuế doanh nghiệp đưa vào sản xuất xuất sản phẩm xuất thực tế xuất sản phẩm nước Tuy nhiên, đối chiếu với quy định hành trường hợp hoàn thuế quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Nghị định 134/2016/NĐ-CP, Thông tư số 39/2018/TT-BTC trường hợp nêu khơng thuộc trường hợp hoàn lại số tiền thuế nhập doanh nghiệp nộp theo định ấn định thuế 2 Hồn thuế hàng hóa nhập SXXK nộp thuế hạn 275 ngày (phát sinh trước ngày 01/9/2016) Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế nhập trước ngày 01/9/2016 hàng hóa nhập để sản xuất xuất đưa vào sản xuất xuất sản phẩm nước xuất vào khu phi thuế quan hồn thuế nhập tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất Cơ sở xác định hàng hóa hồn thuế thực theo quy định khoản Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Hồ sơ hoàn thuế thực tương tự khoản Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ, cụ thể sau: Doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế cho quan hải quan nơi phát sinh số tiền thuế đề nghị hồn, bao gồm: - Cơng văn u cầu hồn thuế hàng hóa nhập theo Mẫu số 09 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP: 01 chính; - Chứng từ tốn hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp tốn: 01 chụp có đóng dấu y quan; - Hợp đồng xuất khẩu, nhập hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập hình thức xuất khẩu, nhập ủy thác: 01 chụp có đóng dấu y quan; - Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập (theo Mẫu số 10 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP); - Tài liệu chứng minh có sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa: 01 chụp có đóng dấu y quan Thủ tục tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định khoản 63 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài chính.” (Cơng văn số 6948/TCHQ-TXNK ngày 26/11/2018 Tổng cục Hải quan) Thủ tục hải quan phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa theo quy định Điều 71 Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi khoản 49 Điều cuả Thông tư 39/2018/TT-BTC không quy định phân luồng phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa, tiêu chí phân luồng hàng hóa xuất khẩu, nhập không áp dụng phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa Câu Công ty TNHH KPF VN Theo quy định Điều 71 Thông tư 39/2018/TT-BTC: phế liệu hàng SXXK thu sau trình sản xuất miễn thuế NK phải kê khai thuế GTGT với quan hải quan Trường hợp DN kê khai hồ sơ theo mẫu 06/BKKTT/TXNK doanh nghiệp kê khai theo tháng sau ngày xuất hóa đơn phế liệu không? Và thời hạn nộp thuế VAT cho phế liệu với quan hải quan kể từ nộp mẫu 06 cho quan hải quan? DN sản xuất bu lông gồm 05 công đoạn chính: kéo, dập, tơi, mạ, đóng gói Trong trường hợp thời gian tới, khách hàng có yêu cầu sau DN sản xuất tới công đoạn “tôi” không phủ mạ mà xử lý bề mặt phốt phát Và DN th gia cơng ngồi cơng đoạn xử lý sau chuyển lại DN để đóng gói XK (nguyên liệu đầu vào nhập E31 SXXK, thành phẩm xuất theo loại hình E62) Vậy DN có phải khai báo hợp đồng gia cơng th ngồi cơng đoạn xử lý bề mặt với quan HQ nộp thuế NK phần nguyên liệu đưa gia cơng ngồi khơng? Trả lời: - Nội dung 1: Trường hợp doanh nghiệp kê khai hồ sơ theo mẫu số 06/BKKTT/TXNK doanh nghiệp lựa chọn kê khai nộp thuế với quan hải quan trước bán tiêu thụ nội địa (theo lần phát sinh) tổng hợp số lượng phế liệu, phế phẩm bán tháng để kê khai, nộp thuế 01 lần vào cuối tháng (kê khai theo tháng) Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) phế liệu, phế phẩm thời hạn quan hải quan tiếp nhận bảng kê - Nội dung 2: + Về việc thông báo hợp đồng gia công lại loại hình sản xuất xuất khẩu: Theo quy định Điều 70 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung khoản 48 Điều Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018) “Trường hợp tổ chức, cá nhân khác gia cơng phần cơng đoạn q trình sản xuất tổ chức, cá nhân nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất xuất có trách nhiệm thơng báo hợp đồng gia công lại trước giao nguyên liệu, vật tư cho đối tác nhận gia công lại phải lưu giữ chứng từ liên quan đến việc giao nhận nguyên liệu, vật tư, sản phẩm theo quy định Điều 62 Thông tư này” Đề nghị Công ty quy định nêu để thực + Trường hợp hàng hóa nhập để sản xuất hàng xuất khẩu, thuê đơn vị khác gia công cơng đoạn khơng đáp ứng điều kiện miễn thuế nhập quy định Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Vướng mắc Bộ Tài nghiên cứu sửa đổi Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định 134/2016/NĐ-CP Trước mắt, đề nghị doanh nghiệp thực theo quy định Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Câu Công ty CP que hàn điện Việt Đức Việc hoàn thuế tự vệ tạm thời cho Công ty SX que hàn điện Việt Đức Công ty nhập thép dây hợp kim có mã HS 7227.90.00 dùng SX que hàn Công ty ký hợp đồng với công ty TM nhập Khi ban hành biện pháp tự vệ thức cho miễn trừ với mã Hiện nay, năm chưa giải Trả lời: Trường hợp mức thuế tự vệ thức thấp mức thuế tạm thời quan hải quan hồn trả phần chênh lệch cho doanh nghiệp tiền thuế nộp thừa Trường hợp Công ty que hàn điện Việt Đức khơng nhập mà mua lại mặt hàng thép có mã số 7227.90.00 công ty thương mại nước nên khơng thuộc đối tượng hồn thuế tự vệ Về vướng mắc Công ty, Tổng cục Hải quan có Cơng văn trả lời số 3410/TCHQ-TXNK ngày 23/5/2017, số 7228/TCHQ-TXNK ngày 6/11/2017, số 784/TCHQ-TXNK ngày 7/2/2018 Ngoài ra, Bộ Cơng Thương có Cơng văn số 6046/BCT-QLCT ngày 7/7/2017 trả lời vướng mắc Công ty Câu Cơng ty TNHH Pastron Vina Hàng hóa vật tư xây dựng cơng trình DN chế xuất lựa chọn không cần làm thủ tục hải quan (Thuế VAT 0%) Vậy lý, nhà xưởng cho DN khác mở tờ khai chuyển đổi mục đích sử dụng thủ tục XNK chỗ hay khơng? DN chế xuất mua hàng nước hồn thành nghĩa vụ thuế DN bình thường (VD ô tô phục vụ cho chuyên gia) lý phải thực thủ tục gì? Sử dụng hóa đơn gì? Trả lời: Đối với hàng hóa vật liệu xây dựng từ nội địa làm thủ tục hải quan để xây dựng nhà xưởng hưởng sách ưu đãi thuế áp dụng cho DNCX lý, bán nhà xưởng cho DN khác thực theo quy đinh Điều 79 Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 55 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC (mở tờ khai chuyển đổi mục đích sử dụng thực xuất nhập chỗ) DNCX mua hàng nước hồn thành nghĩa vụ doanh nghiệp bình thường (VD: tơ phục vụ chun gia) quy đinh khoản Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 50 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC để thực Theo đó, lý hàng hóa DNCX khơng phải làm thủ tục hải quan; DNCX đối tác tuân thủ chế độ hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp nội địa mua bán với Câu Công ty TNHH C–tech Bắc Ninh Công ty TNHH C-tech có nhập hàng hóa từ HQ có nộp thuế nhập thuế GTGT Về Việt Nam kiểm tra hàng bị lỗi hỏng, bên Công ty thực tái xuất trở lại chủ hàng bên Hàn Quốc thời gian ngày 01/7/2016 đến Vậy số thuế nhập năm 2016 đến doanh nghiệp thực hoàn thuế quan nào? Trả lời: (1) Về thuế nhập khẩu: Đối với hàng hóa nhập sau phải xuất trả lại khách hàng nước ngồi hàng hóa khơng đủ chất lượng, lỗi, hỏng, doanh nghiệp hoàn lại thuế nhập với điều kiện hàng hóa tái xuất phải nguyên trạng nhập khẩu; doanh nghiệp khai rõ hàng hóa tái xuất có nguồn gốc nhập Mã loại hình sử dụng tờ khai xuất B13 Việc hoàn thuế nhập thực theo Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (2) Về thuế GTGT a Đối với tờ khai xuất đăng ký trước ngày 01/07/2016: Căn khoản 13 Điều Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Khoản Điều 29 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Khoản Điều 49 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài thì: hàng hóa nhập sau tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, tờ khai xuất đăng ký trước ngày 01/07/2016, quan hải quan thực hoàn trả số tiền thuế GTGT nộp khâu nhập số tiền thuế nộp thừa b Đối với tờ khai xuất đăng ký từ ngày 01/07/2016 đến trước ngày 01/02/2018: Căn khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13, thì: “Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan.” Căn khoản Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế, thì: Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT hàng nhập sau tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, tờ khai xuất đăng ký từ ngày 01/07/2016 đến trước ngày 01/02/2018 khơng hồn thuế mà thực kê khai, khấu trừ theo quy định khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC Bộ Tài (Bộ Tài hướng dẫn cơng văn số 3761/BTC-CST ngày 2/4/2018) c Đối với tờ khai xuất đăng ký từ ngày 01/02/2018 đến nay: Liên quan đến vướng mắc hồn thuế hàng hóa nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, nay, Tổng cục Hải quan lấy ý kiến đơn vị liên quan để báo cáo Bộ Tài hướng dẫn thực Câu Cơng ty TNHH Dệt Pacific Crystal Công ty TNHH Dệt Pacific Crystal (“Công ty”) xin cảm ơn quan tâm giúp đỡ Quí quan tới doanh nghiệp thời gian qua Hiện nay, số doanh nghiệp ngành dệt may doanh nghiệp lĩnh vực khác gặp phải số khó khăn vướng mắc liên quan đến việc thực quy định hải quan hoạt động xuất chỗ ảnh hưởng sách khơng miễn thuế nhập ngun liệu để sản xuất xuất chỗ doanh nghiệp ngành dệt may nói riêng, kinh tế Việt Nam nói chung Chúng tơi đăng ký tham gia Đối thoại sách thủ tục hành thuế, hải quan năm 2018 ngày 27/11/2018 Hà Nội để phản ánh kiến nghị với quan Bộ Tài vấn đề sau: Hiện nay, nhiều doanh nghiệp ngành thực việc sản xuất xuất vải nguyên liệu cho doanh nghiệp nước nguyên liệu vải giao nội địa cho doanh nghiệp gia công Việt Nam để tiếp tục chuỗi gia cơng, cung ứng sau xuất thành phẩm quần áo nước cho thương nhân nước Như vậy, vải nguyên liệu chuyển giao Việt Nam theo hình thức xuất nhập chỗ Tuy nhiên, theo quy định Nghị định số 134/2016/NĐ-CP (“NĐ134”) ngày 1/9/2016 “Hình thức xuất chỗ không miễn thuế nhập khẩu” Điều khẳng định lại công văn số 5826/TCHQ-TXNK ngày 5/10/2018 Tổng cục Hải quan, theo yêu cầu quan hải quan thực ấn định thuế, tính tiền phạt chậm nộp xử lý vi phạm hành doanh nghiệp miễn thuế nhập theo loại hình sản xuất xuất sau xuất chỗ Chúng tơi thấy quy định chưa hợp lý gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp Cụ thể sau: Về sở pháp lý hoạt động xuất chỗ - Khoản c Điều 35, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 quy định hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ bao gồm: Hàng hóa mua bán doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng có diện Việt Nam thương nhân nước định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác Việt Nam - Khoản Điều 16 miễn thuế, Luật 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quy định miễn thuế nhập nguyên liệu nhập để sản xuất hàng hóa xuất - Khoản Điều 53, Thơng tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định sở để xác định hàng hóa xuất hàng hóa xuất chỗ, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan khu kinh tế cửa khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất tờ khai hàng hóa xuất khẩu, tờ khai hàng hóa nhập thông quan Chúng thực theo hướng dẫn quy định Hải quan nói Việc kết luận hàng hóa xuất chỗ hoạt động xuất không rõ ràng quán văn pháp lý Về ảnh hưởng Nhà nước không miễn thuế nhập hoạt động xuất chỗ - Quy định không cho miễn thuế hoạt động xuất chỗ vô hình chung làm tăng chi phí DN, kéo dài thời gian lưu thơng hàng hóa giảm lợi cạnh tranh cho DN dệt, may nước Thay hàng hóa giao theo định tới DN dệt, may nước, DN dệt phải xuất nước ngồi sau nhập trở lại Việt Nam, gây tăng chi phí vơ ích vận tải, xếp dỡ, thời gian vận chuyển, chờ đợi, tăng thủ tục thông quan - Việc đánh thuế nhập nguyên liệu nhập để SXXK chỗ khơng khuyến khích DN Việt Nam sử dụng hàng hóa sản xuất nước Điều khơng khuyến khích DN đầu tư phát triển chuỗi cung ứng phát triển công nghiệp phụ trợ Việt Nam Như vậy, quy định ngược lại chủ chương Chính phủ định hướng phát triển DN phụ trợ chuỗi cung ứng Việt Nam để góp phần phát triển kinh tế sâu rộng, bền vững - Đối với ngành dệt may vậy, việc đánh thuế nhập nguyên liệu nhập để SXXK chỗ phá vỡ chuỗi cung ứng từ DN sản xuất sợi, dệt vải gia công sản phẩm may mặc xuất nước Việc đánh thuế nhập tạo phản ứng thu hẹp lại hoạt động chuỗi cung ứng - Hơn nữa, việc đánh thuế nhập nguyên liệu nhập để SXXK chỗ ảnh hưởng đến DN phụ trợ cho DN chuỗi cung ứng DN cung cấp nguyên liệu, dịch vụ vận tải, logictic… việc thu hẹp sản xuất chuỗi cung ứng Kiến nghị Đề nghị Bộ Tài xem xét, nghiên cứu trình Chính phủ: - Sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP theo hướng tiếp tục cho phép DN hưởng sách miễn thuế nhập hoạt động SXXK chỗ; - Đề nghị không truy thu tiền thuế nhập tiền phạt DN SXXK thực xuất chỗ từ thời điểm 01/9/2016 đến Trả lời: Vướng mắc việc xử lý thuế (từ ngày 01/9/2016) hàng hóa nhập để sản xuất xuất xuất chỗ (trừ xuất chỗ vào khu phi thuế quan) nay, Bộ Tài tổng hợp vướng mắc doanh nghiệp để báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét, xử lý vướng mắc cho doanh nghiệp Ngoài ra, Tổng cục Hải quan phối hợp với đơn vị có liên quan để sửa đổi, bổ sung Nghị định 134/2016/NĐ-CP, đảm bảo thực quy định pháp luật, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Câu Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên - Dự thảo sửa đổi Luật thuế Xuất nhập khẩu: Liên quan đến quy định điều 22 khoản 2, Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định: “Điều 22 Miễn thuế hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan Trường hợp sản phẩm sản xuất, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập theo mức thuế suất, trị giá tính thuế mặt hàng nhập vào nội địa Việt Nam” Bản dự thảo sửa đổi khoản nêu với nội dung: “2 Trường hợp sản phẩm sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập theo mức thuế suất sản phẩm nhập trị giá tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập từ nước cấu thành sản phẩm nhập vào thị trường nước” Khó khăn phát sinh: - DNCX phải cung cấp chi tiết định mức nguyên vật liệu nhập cho sản phẩm thông tin trị giá nguyên vật liệu nhập làm khai trị giá tính thuế Đây bí mật kinh doanh doanh nghiệp, chia sẻ cho đối tác mua sản phẩm - Hiện hệ thống quản lý doanh nghiệp không thực việc phân loại nguồn gốc nguyên vật liệu (nhập hay mua nước) sản xuất cho sản phẩm theo đơn hàng cụ thể Do đó, khơng phân biệt được, sản phẩm sản xuất nguyên vật liệu nhập hay mua nước - Ngồi ra, với xu hội nhập thuế suất nhập dần 0% việc tính thuế nhập theo mã HS sản phẩm trị giá tính thuế nguyên vật liệu nhập khơng có ý nghĩa giảm thuế phải nộp với doanh nghiệp nhập Đề nghị: Bộ Tài khơng bãi bỏ khoản 2, điều 22 Nghị định 134/NĐ-CP Bộ Tài thêm nội dung phương pháp xác định trị giá tính thuế dự thảo lựa chọn bổ sung cho doanh nghiệp nội địa làm làm thủ tục nhập sản phẩm từ khu phi thuế quan Đồng thời, Chúng tơi đề nghị, Bộ Tài có hướng dẫn chi tiết đến hồ sơ, thủ tục khai báo mà bên phải chuẩn bị thực để khai báo hải quan hệ thống VNACC/VCIS thuận lợi Do trị giá tính thuế nhập sở để tính tốn trị giá tính thuế VAT Tờ khai nhập khẩu, đề nghị Bộ Tài xem xét bổ sung hướng dẫn trị giá tính thuế VAT cho trường hợp hàng nhập vào nội địa quy định nêu Trả lời: Về đề nghị không bãi bỏ khoản Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP: Hiện dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP không bãi bỏ, sửa đổi khoản Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Do đó, sản phẩm sản xuất, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan thực quy định hành Do khơng phát sinh vướng mắc doanh nghiệp trình bày Câu Cơng ty TNHH Chế biến Phụ phẩm Thủy sản XuRi Việt Trung Công ty TNHH Chế biến Phụ phẩm Thủy sản XuRi Việt Trung ký hợp đồng nhập thiết bị máy móc với công ty Trung Quốc: Dây chuyền chế biến bột cá 120 tấn/24h (mới 100% xuất xứ Trung Quốc) đồng tháo rời đóng container chuyến tàu, để tạo tài sản cố định cho nhà máy chế biến Bột cá Công ty mở tờ khai nhập hàng hóa lơ hàng vào ngày 28/12/2016 với số tờ khai 10120101717741 Chi cục Hải quan Vinh qua hệ thống khai hải quan điện tử Chúng tơi áp mã HS hàng hóa 84388091 Các để Công ty xác định mã HS: - Căn vào Chú giải Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa năm 2007 Hội đồng hợp tác hải quan giới (HS 2007); Căn vào Biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hoá mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan ban hành theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 có hiệu lực kể từ ngày 01/9/2016 - Mã HS C/O nhà nhập cung cấp - Theo Thông tư 14/2015/TT-BKHĐT ngày 17/11/2015 Bộ Kế hoạch đầu tư ban hành danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước sản xuất đến công suất 80 nguyên liệu/24h mã HS 84388091 - Công văn số 14052/BTC-CST việc điều chỉnh thuế suất thuế nhập số lô hàng ngày 21/10/2013: TT042012: Dây chuyền chế biến bột cá mã HS: 84388091 - Theo Công văn hướng dẫn Cục Hải quan Nghệ An số 2075/HQNANV ngày 27/12/2016 việc trả lời Công văn số 26/2016/CV-XR công ty TNHH CB PP TS Xuri Việt Trung - Dây chuyền chế biến bột cá dây chuyền chế biến công nghiệp dùng để sản xuất bột cá dùng làm thức ăn chăn nuôi - Tham khảo nhiều công ty nhập dây chuyền chế biến bột cá nước áp mã HS 84388091 Và máy móc thiết bị chun dùng cho sản xuất nơng nghiệp nên áp mã thuế “Miễn/giảm/không chịu thuế thu khác: VK210” theo hướng dẫn Cục Hải quan Nghệ An theo Công văn số 2075/HQNA-NV ngày 27/12/2016 đính kèm Nhưng theo Cơng văn số 6281/TCHQ-TXNK ngày 25/9/2017 Tổng cục Hải quan việc “áp mã HS cho mặt hàng dây chuyền chế biến Bột cá” Tổng cục Hải quan áp mã HS cho Công ty 84361010 Công ty 10 - Điều 178 Luật Thương mại năm 2005 quy định “Gia công thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhận gia cơng sử dụng phần tồn nguyên liệu, vật liệu bên đặt gia công để thực nhiều cơng đoạn q trình sản xuất theo yêu cầu bên đặt gia công để hưởng thù lao” - Khoản Điều 41 Luật Quản lý ngoại thương quy định “1 Trừ trường hợp kinh doanh tạm nhập, tái xuất quy định Điều 39 Luật này, thương nhân tạm nhập vào Việt Nam hàng hóa khơng thuộc Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu; hàng hóa khơng thuộc diện tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập theo hợp đồng với nước ngồi để phục vụ mục đích bảo hành, bảo dưỡng, thuê, mượn để sử dụng mục đích khác khoảng thời gian định tái xuất hàng hóa khỏi Việt Nam” Việc hướng dẫn loại hình xuất nhập công văn số 538/GSQLGQ2 công văn số 2862/GSQL-GQ3 dẫn trên sở hồ sơ vụ việc cụ thể sở nội dung hướng dẫn Bộ Công Thương Do vậy, trường hợp theo báo cáo Công ty, đề nghị Công ty cung cấp thông tin, hồ sơ cụ thể để Tổng cục Hải quan xem xét, hướng dẫnloại hình xuất khẩu, nhập phù hợp cótrao đổi, làm việc với Bộ Cơng Thương để thống loại hình, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Câu 13 Công ty TNHH Wilmar Argo Việt Nam 13.1 Có cần khai bổ sung mối quan hệ đặc biệt hay không để đảm bảo chứng từ kiểm tra sau thông quan? 13.2 Hàng đồng danh mục miễn thuế nhập thông quan có phải báo cáo tình hình sử dụng hàng năm? có thiết bị thuộc danh mục cần thay thủ tục báo cáo nào? Có cần cộng phí liên quan local charge (CIE, phí chứng từ, phí vệ sinh cont) vào chi phí cộng thêm phần trị trá khai báo không (đối với hàng nhập container theo DK CIF Trả lời: - Về việc báo cáo tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế Tại điểm đ khoản Điều 30 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định chủ dự án có trách nhiệm thơng báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế năm tài cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài theo quy định Tại điểm c khoản Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định trường hợp nhập miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền, phải nhập làm nhiều chuyến để lắp ráp thành tổ hợp, thành dây chuyền hồn chỉnh, khơng thể thực trừ lùi theo số lượng hàng hóa thời điểm nhập thời hạn 15 ngày kể từ kết thúc việc nhập lô hàng cuối tổ hợp, dây chuyền, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp tờ khai nhập toán với quan hải quan theo quy định pháp luật quản lý thuế 36 Căn quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp nhập miễn thuế hàng hóa tổ hợp, dây chuyền phải tổng hợp tờ khai nhập toán với quan hải quan theo quy định pháp luật quản lý thuế thời hạn 15 ngày kể từ kết thúc việc nhập lô hàng cuối tổ hợp, dây chuyền; đồng thời phải thực thông báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế năm tài cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài theo quy định - Trường hợp phát sinh thiết bị thuộc danh mục miễn thuế cần thay thế: + Trường hợp nhập thiết bị để thay thiết bị miễn thuế nhập : Căn quy định Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 khơng miễn thuế hàng hóa “thiết bị nhập để thay thế” cho hàng miễn thuế nhập lần đầu Do đó, doanh nghiệp phải nộp đủ loại thuế nhập hàng hóa nhập để kinh doanh + Trường hợp tạm nhập, tái xuất để bảo hành, sửa chữa, thay theo điều kiện bảo hành hợp đồng mua bán hàng hóa thay đảm bảo hình dáng, cơng dụng đặc tính hàng hóa thay miễn thuế theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Theo quy định Điều 30 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, trường hợp hàng hóa tạm nhập, tái xuất để bảo hành, sửa chữa, thay theo điều kiện bảo hành hợp đồng mua bán thông báo DMMT với quan hải quan - Về trị giá khai báo: + Có cần khai bổ sung mối quan hệ đặc biệt hay không để đảm bảo chứng từ kiểm tra sau thông quan? Căn quy định Điều Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài thì: Người khai hải quan tự kê khai, tự xác định trị giá hải quan theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan quy định Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014, Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 Chính phủ chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, tính trung thực nội dung kê khai kết tự xác định trị giá hải quan Do đó, trường hợp Cơng ty có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá Cơng ty phải thực khai báo tờ khai hải quan theo quy định + Phần trị giá khoản phải cộng (phí CIE, phí chứng từ, phí vệ sinh container) Tổng cục Hải quan có 3581/TCHQ-TXNK ngày 20/6/2018 cơng văn số 5475/TCHQ- TXNK ngày 20/9/2018 hướng dẫn chi phí vận tải chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa, theo đó: Khi xác định khai báo trị giá hải quan cho hàng hóa nhập khẩu, Doanh nghiệp phải trả khoản tiền phí CIE, phí chứng từ, phí vệ sinh container khoản tiền chưa bao gồm tổng số tiền mà doanh nghiệp thực tốn cho người bán hàng hóa doanh nghiệp điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan 37 Câu 14 Công ty TNHH PoscoVN Holding chi nhánh Đồng Nai 14.1 Hoàn thuế chống bán phá giá thép mạ nhập Doanh nghiệp nhập Thép mạ chịu thuế chống bán phá giá tạm thời theo định 3584/QĐ-BTC với mức thuế 12,4% Sau có định thức số 1105/QĐ-BCT, mức thuế chống bán phá giá thức 7,02% doanh nghiệp nộp hồ sơ xin hoàn thuế từ mức 12,4% xuống cịn 7,02% theo quy định Bộ Cơng thương, gặp khó khăn: - Nộp hồ sơ xin hồn thuế lần 1: Hải quan từ chối với lý do: C/O (C/O thông thường C/O ưu đãi đặc biệt) copy gốc, C/O không dẫn chiếu số hóa đơn… - Nộp hồ sơ xin hồn thuế lần 2: Hải quan từ chối với lý do: Tên nhà sản xuất chứng từ không trùng khớp với tên nhà sản xuất quy định Quyết định 1105/QĐ-BCT, C/O khơng dẫn chiếu số hóa đơn, số hóa đơn C/O không khớp với chứng từ Doanh nghiệp có Cơng văn gửi Cục Phịng vệ thương mại Bộ Công thương Cục Giám sát quản lý – Tổng cục Hải qaun để xin ý kiến Bộ Công thương có văn phản hồi xác nhận tên nhà sản xuất chứng từ Quyết định 1105/QĐ-BCT hồn tồn hợp lệ TCHQ có văn yêu cầu Hải quan địa phương tổng hợp báo cáo q trình xử lý hồ sơ vụ việc để có sở trả lời doanh nghiệp Trong thời gian chờ ý kiến phản hồi từ Tổng cục Hải quan, doanh nghiệp nhận yêu cầu hải quan địa phương buộc phải nộp thuế chống bán phá giá mức cao 38,34% cho tờ khai xin hoàn thuế với lý khơng có C/O gốc DN hỏi: - Trong chưa có phản hồi TCHQ, Hải quan địa phương tiếp tục yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế với lý khác có theo quy định hay không? - Khi khai báo hải quan doanh nghiệp nộp đầy đủ chứng từ theo yêu cầu cán Hải quan Như cán Hải quan có trách nhiệm kiểm tra chứng từ đầy đủ để định mức thuế chống bán phá giá áp dụng Cán hải quan phải chịu trách nhiệm việc lưu chứng từ hồ sơ hải quan Vậy hải quan địa phương cho doanh nghiệp không nộp C/O gốc bắt buộc phải nộp thuế theo hình thức khơng có C/O theo quy định hay không? - Trung định Bộ trưởng Công thương không ghi rõ doanh nghiệp phải nộp C/O gốc mở rờ khai hải quan Vậy Hải quan vào quy định doanh nghiệp khơng có C/O gốc phải chịu mức thuế cao nhất? 14.2 Hoàn thuế nhập hàng hóa, nguyên liệu nhập SXXK tạm nộp thuế nhập hạn 275 ngày sau DN đưa nguyên liệu vào sản xuất xuất theo loại hình SXXK có hồn thuế nhập nộp hay khơng? Trường hồn hồn theo quy định nào? Trường hợp 38 khơng hồn xin Bộ Tài Tổng cục Hải quan cho biết theo quy định nào? Trả lời: 14.1 Đối với vướng mắc Công ty nêu: Tổng cục Hải quan tiến hành trao đổi với quan có thẩm quyền có hướng dẫn thực sau 14.2: Về việc hoàn thuế nhập hàng hóa, nguyên liệu nhập SXXK phát sinh trước ngày 01/9/2018, Tổng cục Hải quan có cơng văn số 6948/TCHQ- TXNK ngày 26/11/2018 hướng dẫn sau: Căn quy định điểm d khoản Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP; khoản Điều 114, khoản Điều 129 Thông tư số 38/2015/TT-BTC; Thông tư số 38/2015/TT-BTC Theo hướng dẫn công văn số 12166/BTC-TCHQ ngày 31/8/2016, công văn số 11002/BTC-TCHQ ngày 17/8/2017 Bộ Tài xử lý thuế tờ khai nhập để sản xuất xuất trước ngày 01/9/2016 Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế nhập trước ngày 01/9/2016 hàng hóa nhập để sản xuất xuất đưa vào sản xuất xuất sản phẩm nước ngồi xuất vào khu phi thuế quan hoàn thuế nhập tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất Cơ sở xác định hàng hóa hồn thuế thực theo quy định khoản Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Hồ sơ hoàn thuế thực tương tự khoản Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ, cụ thể sau: Doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế cho quan hải quan nơi phát sinh số tiền thuế đề nghị hồn, bao gồm: - Cơng văn u cầu hồn thuế hàng hóa nhập theo Mẫu số 09 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP: 01 chính; - Chứng từ tốn hàng hóa xuất khẩu, nhập trường hợp tốn: 01 chụp có đóng dấu y quan; - Hợp đồng xuất khẩu, nhập hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập hình thức xuất khẩu, nhập ủy thác: 01 chụp có đóng dấu y quan; - Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập (theo Mẫu số 10 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP); - Tài liệu chứng minh có sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa: 01 chụp có đóng dấu y quan Thủ tục tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định khoản 63 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài 39 Câu 15 Cơng ty TNHH TM-DV Giao Vận Ngày 07/11/2018, BTC có Cơng văn số 13676/BTC-TCHQ gửi Bộ Y tế có đề cập lần từ “chuyên dùng” lần có gạch Xin BTC giải thích rõ từ chuyên dùng này? Vì Hải quan cửa hiểu sau: - Chuyên dùng cho y tế: Là sản phẩm y tế dùng y tế - Chuyên dùng cho y tế: sản phẩm y tế, dùng việc khác: kéo phẫu thuật, dao phẫu thuật… hải quan cửa giải thích kéo, dao khơng dùng y tế Việc giải thích theo BTC có khơng? Cũng theo CV 13676/BTC-TCHQ CV 875/BTC-TCHQ nhiều cơng văn khác ln nhắc đến việc phải có xác nhận Bộ Y tế nhiên kể từ có Nghị định 36/2016/NĐ-CP nhiều cơng văn khác Bộ Y tế hướng dẫn DN gửi TCHQ Đều xác nhận BYT không xác nhận mà vào Bảng phân loại số lưu hành thiết bị y tế Vậy theo BTC DN phải làm phải tuân thủ công văn nào? DN mong muốn làm theo quy định muốn ổn địnhcho dù thuế VAT 10% Trả lời: Tổng cục Hải quan ghi nhận vướng mắc Công ty Hiện nay, Tổng cục Hải quan trao đổi với quan liên quan có hướng dẫn sau nhận ý kiến đơn vị Câu 16 Công ty TNHH Hoằng Tiệp Việt Nam - Phân bổ thuế GTGT cho hoạt động chịu không chịu thuế: Doanh thu để phân bổ thuế GTGT có bao gồm thuế XK hay không? - Mã số HS: Thông tư số 182/2015/TT-BTC mã số HS sản phẩm cát bọc nhựa 3824.90.99 Theo Nghị định số 125/2017/NĐ-CP phân nhóm 3824.90 khơng cịn tồn Xác định mã số HS sản phẩm cát bạc nhựa bao nhiêu? Trả lời: - Về việc doanh thu để phân bổ thuế GTGT có bao gồm thuế xuất hay khơng, đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế nội địa để hướng dẫn cụ thể - Về Nội dung doanh nghiệp hỏi mã số sản phẩm cát bọc nhựa: Theo Thơng tư số 182/2015/TT-BTC mã HS sản phẩm cát bọc nhựa 3824.90.99 Theo Nghị định số 125/2017/NĐ-CP phân nhóm 3824.90 khơng tồn Xác định mã số HS sản phẩm cát bọc nhựa Theo chuyển đổi tương quan mã HS Danh mục hài hòa thuế quan ASEAN (gọi tắt Danh mục AHTN) AHTN 2012 AHTN 2017 mã hàng 3824.90.99 ”- - - Loại khác” AHTN 2012 chuyển đổi sang số mã AHTN 2017 như: mã số 3824.84.00 ”- - Chứa aldrin (ISO), 40 camphechlor (ISO) (toxaphene), chlordane (ISO), chlordecone (ISO), DDT (ISO) (clofenotane (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis(p-chlorophenyl)ethane), dieldrin (ISO, INN), endosulfan (ISO), endrin (ISO), heptachlor (ISO) mirex (ISO)”, mã số 3824.85.00 ”- - Chứa 1,2,3,4,5,6-hexachlorocyclohexane (HCH (ISO)), kể lindane (ISO, INN)”, mã số 3824.86.00 ”- - Chứa pentachlorobenzene (ISO) hexachlorobenzene (ISO)”, mã số 3824.87.00 ” - - Chứa perfluorooctane sulphonic axit, muối nó, perfluorooctane sulphonamides, perfluorooctane sulphonyl fluoride”, mã số 3824.88.00 ” - Chứa tetra-, penta-, hexa-, hepta- octabromodiphenyl ethers”, mã số 3824.91.00 ” - - Hỗn hợp chế phẩm chủ yếu chứa (5-ethyl-2- methyl-2-oxido1,3,2-dioxaphosphinan-5-yl)methyl methyl methylphosphonate bis[(5-ethyl2-methyl-2-oxido-1,3,2- dioxaphosphinan-5-yl)methyl] methylphosphonate”, mã số 3824.99.99 ”- - - -Loại khác” Thông tư số 182/2015/TT-BTC xây dựng sở Danh mục AHTN 2012, Nghị định số 125/2017/NĐ-CP xây dựng sở Danh mục AHTN 2017 Việc xác định mã số hàng hóa cần dựa thành phần, cấu tạo cơng dụng, tính chất lý hóa, Tuy nhiên, trường hợp Công ty xác định mặt hàng Công ty nhập thuộc mã hàng 3824.90.99 Thông tư số 182/2015/TTBTC không thuộc mã số 3824.84.00, 3824.85.00, 3824.86.00, 3824.87.00, 3824.88.00, 3824.91.00 Nghị định số 125/2017/NĐ-CP phù hợp phân loại vào mã số 3824.99.99 ”- - - - Loại khác” Nghị định số 125/2017/NĐ-CP Câu 17 Công ty TBYT DK Medica Trong nhiều công văn DN hỏi Thuế GTGT hàng y tế, Bộ Tài chính, TCHQ trả lời từ năm 2015 đến như: 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, 5474/TCHQ-TXNK ngày 16/6/2015, 8159/BTC-TCT ngày 18/6/2015, 1287/GSQL-GQ1 ngày 26/9/2016, 254/TCHQ-TXNK ngày 16/01/2018, 743/BTC-TCHQ ngày 17/01/2017, 875/BTC-TCHQ ngày 19/1/2017, 4004/TCHQ-TXNK ngày 19/6/2017, 2990/TXNK-CST ngày 18/10/2017, 1345/GSQL-GQ1 ngày 09/5/2018, 13676/BTC-TCHQ ngày 07/11/2018 Tát công văn khẳng định: Nếu có cơng văn xác nhận Bộ Y tế 5%; khơng có xác nhận Bộ Y tế 10% Tuy nhiên từ Nghị định 36/2016/NĐ-CP có hiệu lực BYT có cơng văn hướng dẫn doanh nghiệp thực sau: 3593/BYT-CT ngày 23/6/2017, 5464/BYT-TB-CT ngày 26/9/2017, 7165/BYT-TB-CT ngày 14/12/2017, 7371/BYT-TB-CT ngày 25/12/2018, 14/2018/TT-BYT, 5322/BYTCT ngày 11/9/2018 Hỏi: - Thông tư số 14/2018/TT-BYT có xem danh mục để làm xác định thuế VAT 5% công văn Bộ Tài chính, TCHQ khơng>? Các cơng văn Bộ y tế trên, kể Nghị định 36/2016/NĐ-CP có hiệu lực với quan HQ BTC hay không? 41 Trả lời: Tổng cục Hải quan ghi nhận vướng mắc Công ty Hiện nay, Tổng cục Hải quan trao đổi với quan liên quan có hướng dẫn sau nhận ý kiến đơn vị Câu 18 Công ty vận tải DOT Cơng ty có mở tờ khai nhập tháng 4/2018 đến tháng 10/2018 tờ khai mở thông quan Trong tháng 5/2018 thơng tư 38 C/O có hiệu lực Hỏi: Nếu có vướng mắc C/O DN áp dụng thông tư 38 để áp dụng hay sử dụng thông tư văn quy định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Trả lời: Chính sách thuế, sách mặt hàng áp dụng thời điểm đăng ký tờ khai Do đó, vụ việc cụ thể, cơng ty nguyên tắc để biết, thực Trường hợp cụ thể cịn gặp vướng mắc đề nghị cơng ty cung cấp hồ sơ cụ thể có văn gửi Tổng cục Hải quan để có sở trả lời xác Câu 19 Cơng ty cổ phần Long Sơn Điều 12, Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định: “tổ chức, cá nhân sản xuất hàng xuất có sở sản xuất hàng hóa xuất bên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu quyền sử dụng máy móc, thiết bị sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập sản xuất hàng hóa xuất thực thông báo sở sản xuất theo quy định pháp luật Hải quan” miễn thuế nhập Vậy công ty nhập điều thơ để sản xuất xuất khẩu, có chuyển phần nguyên liệu gia công số công đoạn công ty (vốn sở hữu công ty Long Sơn 100% đa số) lại bị áp thuế nhập cho phần nguyên liệu mang gia công? doanh nghiệp khoản xong sản phẩm nhân điều xuất khẩu? Trả lời: Để xử lý vướng mắc Công ty Cổ phần Long Sơn, ngày 25/12/2018, Tổng cục Hải quan tổ chức họp với Công ty đơn vị có liên quan Theo kết họp Cơng ty phối hợp Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh rà soát, bổ sung hồ sơ tài liệu liên quan gửi Tổng cục Hải quan xem xét xử lý vướng mắc Câu 20 Công ty cổ phần Gia Lợi 20.1 Theo khoản Điều 71 Thông tư 38/2015/TT-BTC “phế liệu phế phẩm nằm định mức thực tế để sản xuất hàng hóa xuất bán, tiêu thụ nội địa làm thủ tục hải quan phải kê khai nộp thuế với quan thuế nội địa theo quy định pháp luật thuế” Từ năm 2014-2017 Công ty đăng ký tỷ lệ hao hụt trình sản xuất xuất với quan hải quan 3,5% thực tế tỷ lệ hao hụt trình sản xuất 3,43%: công ty bán phế liệu tiêu thụ nước, cơng ty xuất hóa đơn GTGT thực nghĩa vụ thuế nội địa với 42 quan thuế Vậy theo Thơng tư 38, cơng ty có phải kê khai nộp thuế GTGT đầu vào với quan hải quan không? 20.2 Theo Thông tư 39 trước xử lý hay bán phế liệu, phế phẩm công ty phải kê khai nộp thuế GTGT với quan hải quan bán xuất hóa đơn nộp thuế GTGT cho quan thuế nội địa Vậy công ty có kê khai khấu trừ thuế hồn thuế GTGT nộp cho quan hải quan, với quan thuế nội địa hay không? Trả lời: a Nội dung 20.1: Trước ngày 01/9/2016 Phế liệu, phế phẩm nằm định mức thực tế để sản xuất hàng hóa xuất bán, tiêu thụ nội địa làm thủ tục hải quan phải kê khai nộp thuế với quan thuế nội địa theo quy định pháp luật thuế Từ ngày 01/9/2016 Phế liệu, phế phẩm nằm định mức thực tế để sản xuất hàng hóa xuất tiêu thụ nội địa miễn thuế nhập phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế BVMT (nếu có) với quan hải quan theo mẫu bảng kê số 06/BKKTT/TXNK Phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư 39/2018 Doanh nghiệp lựa chọn kê khai, nộp thuế theo lần trước bán kê khai theo tháng Tên hàng khai theo tên hàng thực tế bán ra, trị giá kê khai theo giá bán chưa có thuế GTGT, quan hải quan mở sổ theo dõi riêng cấp số cho bảng kê tờ khai giấy (Tổng cục Hải quan có cơng văn số 5914/TCHQ –TXNK ngày 9/10/2018 hướng dẫn thực hiện) b Nội dung 20.2: Số thuế GTGT doanh nghiệp nộp cho quan hải quan phế liệu, phế phẩm kê khai khấu trừ hoàn thuế quan thuế nội địa Câu 21 Công ty Pouyuen Việt Nam Sau sản xuất xuất có phát sinh nguyên liệu, vật tư dư thừa, lỗi mốt, hư hỏng với chất lượng, giá trị thương mại không cịn ban đầu Cơng ty xin chuyển mục đích tiêu hủy Sau sản xuất xuất có thu phế liệu, phế phẩm Công ty xin chuyển mục đích tiêu hủy Thành phẩm xuất qua nước ngồi, khơng đạt chất lượng; Doanh nghiệp phải tái xuất sửa chữa; sau sửa xong khách kiểm tra không đạt chất lượng trở thành phế phẩm, tái xuất lại cho khách hàng Cơng ty xin chuyển mục đích tiêu hủy Tất trường hợp chuyển mục đích tiêu hủy trên, doanh nghiệp có văn thơng báo đăng ký mời quan hải quan giám sát suốt trình tiêu hủy Sau tiêu hủy xong tất thành phế liệu khơng cịn tình trạng ban đầu, khơng có giá trị sử dụng, khơng có giá trị thương mại 43 Căn Nghị định 08/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 59/2018/NĐ-CP Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 38/2015/TT-BTC Căn Công văn số 569/TCHQ-TXNK ngày 29/01/2018 Tổng cục Hải quan trả lời Tổng công ty May Nhà Bè Số phế liệu sau tiêu hủy Công ty bàn giao cho công ty xử lý rác thải môi trường xử lý để đảm bảo vệ sinh môi trường phải trả chi phí cho họ; cơng ty tốn phí xử lý không thu tiền bán phế liệu, không phát sinh doanh thu Công ty xin hỏi: - Cơng ty chúng tơi có áp dụng đồng để tính thuế nhập cho trường hợp tiêu hủy khơng? - Nếu khơng tính giá đồng chúng tơi phải vào giá số phế liệu chúng tơi khơng có tiêu thụ bán nội địa mà tiêu hủy? Trả lời: a Nội dung 21.1: Về xử lý thuế hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất phải tiêu hủy, Tổng cục Hải quan có hướng dẫn công văn số 8127/TCHQ-TXNK ngày 13/12/2017 sau: a.1 Về thuế nhập khẩu: Căn khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP trường hợp hàng hóa nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất khơng cịn nhu cầu sử dụng buộc phải tiêu hủy; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất đưa vào sản xuất bán thành phẩm, thành phẩm bị hư hỏng buộc phải tiêu hủy phải kê khai, nộp thuế nhập a.2 Về thuế GTGT: Căn Điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, khoản 20 Điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 trường hợp hàng hóa ngun liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất khơng cịn nhu cầu sử dụng buộc phải tiêu hủy; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất đưa vào sản xuất bán thành phẩm, thành phẩm bị hư hỏng buộc phải tiêu hủy hoàn toàn khơng phải nộp thuế GTGT Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT trường hợp hàng hóa bị tiêu hủy giá trị sử dụng tiêu dùng Việt Nam theo quy định pháp luật thuế GTGT b Nội dung 21.2: Tổng cục Hải quan ghi nhận vướng mắc Công ty Hiện nay, Tổng cục Hải quan trao đổi với quan liên quan có hướng dẫn sau nhận ý kiến đơn vị Câu 22 Công ty cổ phần Fresenius Kabi Việt Nam 44 22.1 Áp dụng thuế suất 5% dụng cụ, trang thiết bị y tế không cụ thể danh mục Nghị định 36 Bộ Y tế Hiện quan hải quan yêu cầu DN phải có xác nhận Bộ Y tế dụng cụ thiết bị chuyên dùng y tế để áp dụng thuế suất 5% Tuy nhiên, Bộ Y tế ngưng cung cấp giấy xác nhận Điều dẫn tới việc Doanh nghiệp phải nộp VAT 10% Đề nghị quan hải quan có hướng dẫn cụ thể trường hợp để DN áp dụng thuế 5% 22.2 Hoàn thuế GTGT cho DN có phần lớn ngun vật liệu, chi phí đầu vào chịu thuế 10% sản phẩm đầu chịu thuế GTGT 5% Trả lời: Tổng cục Hải quan ghi nhận vướng mắc Công ty Hiện nay, Tổng cục Hải quan trao đổi với quan liên quan có hướng dẫn sau nhận ý kiến đơn vị Câu 23 Công ty Luật Việt Á Nhập nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh (sau xuất chỗ) nhập sản xuất kinh doanh đóng thuế nhập khẩu, sau có khách hành nước mua, định giao hàng Việt Nam theo khoản Điều 19 Luật thuế XNK nên xem xét bổ sung thêm việc hoàn thuế xuất Nghị định 134/2016/NĐ-CP cho phù hợp với thực tế Trả lời: Từ ngày 01/9/2016, trường hợp người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh xuất sản phẩm theo hình thức xuất chỗ, khơng đáp ứng quy định điểm a khoản Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (xuất nước xuất vào khu phi thuế quan) khơng hồn thuế nhập nộp) Kiến nghị doanh nghiệp việc bổ sung thêm việc hoàn thuế xuât trường hợp xuất nhập chỗ người nhập chỗ nộp đủ thuế tồn hàng hóa nhập người xuất chỗ hoàn lại số tiền thuế xuất nộp Hiện nay, Tổng cục Hải quan tổng hợp trình Bộ Tài nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Nghị định 134/2016/NĐ-CP nhằm đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp tham gia hoạt động gia công, sản xuất xuất Câu 24 Royal Gargo Việt Nam Doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh xin phép nhập lơ hàng ví dụ là: nhập máy móc trực thuộc Bộ Y tế Bộ Cơng thương phải xin phép Bộ Bắc quan mạng điện thoại, DN Miền Nam thấy phức tạp nên đề nghị có văn phịng đại diện đặt Thành phố Hồ Chí Minh để DN nộp liên hệ trực tiếp giải cấp TPHCM kịp nhập biết thiếu hồ sơ làm liền Chính lý làm khó 45 khăn cho việc nhập lơ hàng cần có giấy phép Bộ đồng thời DN TPHCM khơng nắm sách rõ ràng khơng trực tiếp tới văn phịng Trả lời: Theo kế hoạch đẩy mạnh thực chế cửa quốc gia, cửa ASEAN ban hành kèm Quyết định số 1254/QĐ-TTg thời gian tới nhiều hoạt động cấp giấy phép nhập Bộ, ngành thực hệ thống cửa quốc gia, Tổng cục Hải quan ghi nhận ý kiến DN kiến nghị Bộ quản lý chuyên nhành sớm triển khai thực Câu 25 Công ty cổ phần XNK Nam Thái Sơn Công ty cổ phần xuất nhập Nam Thái Sơn nhập nguyên liệu theo loại hình sản xuất xuất bên cạnh cơng ty chúng tơi cịn chủ sở hữu góp vốn 100% vào Công ty TNHH Nam Thái Sơn Phương bắc (mã số thuế riêng hạch toán độc lập) Nguyên liệu nhập theo loại hình sản xuất xuất phần chuyển cho Công ty TNHH Nam Thái Sơn Phương Bắc trực tiếp sản xuất, gia công lại cho công ty cổ phần XNK Nam Thái Sơn Theo Công văn trả lời số 2733/HQHCM-TXNK từ Cục Hải quan TPHCM trả lời cho Cơng ty chúng tơi trường hợp nêu không miễn thuế nhập Sự việc gây khơng khó khăn cho DN chúng tơi, xin trình trực tiếp BTC xem xét Và Điều 12, Nghị định 134/2016/NĐ-CP cơng ty chúng tơi có bị truy thu thuế cho phần nguyên liệu đem gia công hay không? Trả lời: Căn quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, khoản Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định miễn thuế hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; Căn quy định khoản Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định sở để xác định hàng hóa miễn thuế Căn quy định nêu trên, trường hợp tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa để sản xuất hàng xuất khơng trực tiếp sản xuất tồn hàng xuất mà đưa phần toàn hàng hóa nhập cho tổ chức, cá nhân khác thực gia công công đoạn sau nhận lại sản phẩm sau gia cơng để tiếp tục sản xuất xuất sản phẩm đưa hàng hóa nhập vào sản xuất, sau thuê tổ chức, cá nhân khác thực gia công công đoạn, nhận lại sản phẩm gia công để tiếp tục sản xuất và/hoặc xuất sản phẩm khơng đáp ứng điều kiện để miễn thuế theo quy định Nghị định 134/2016/NĐ-CP 46 Đề nghị Công ty gửi hồ sơ Tổng cục Hải quan để hướng dẫn thực Câu 26 Công ty Green Tech Việt Nam Liên quan Công văn số 5826 (5/10/2018) trả lời tỉnh Tây Ninh Công văn số 4532 (01/10/2018) Cơng văn số 6502 (24/10/2018) Có Cơng văn Cục Hải quan Bình Dương (rà sốt tổng hợp tất tờ khai từ 01/9/2016 đến gởi báo cáo cho Phòng Thuế XNK trước ngày 31/12/2018 (Công văn số 2593 ngày 09/10/2018 Cục HQ Bình Dương) Câu hỏi: 26.1 Cơng ty chúng tơi 95% (xuất khẩu) chỗ Nhập khẩu, nguyên phụ liệu chỗ 10% tổng lượng nguyên phụ liệu Theo 5826/6502/4532 đóng thuế TKXK cho nguyên phụ liệu cấu thành sản phẩm xuất chỗ, đóng phạt chậm nộp (nếu có), truy thu tất tờ khai từ 01/9/2016 đến Theo 5826/6502/4532 thuế nhập cho TKNKTC truy thu thuế cho TK 1/9/2016 26.2 Nếu sửa đổi có truy thu lại tờ khai trước hay áp dụng ln tất TK 1/9/2016 cho tất TKXK-NK chỗ? Nếu áp dụng theo chế độ đóng thuế XNK cho TKXN chúng tơi thiệt hại: - XK: bị khách hàng mua sản phẩm công ty - NK: Chúng NKTC phải mua nước ngồi khơng NK nước (mất chuỗi cung ứng tận dụng liên kết Công ty nước) Chúng tơi có thu thập thơng tin 1818, Hiệp hội Thương mại công nghiệp Hàn Quốc Ngày trình thư lên Chính phủ 30/10/2018 Buổi đối thoại Hà Nội 27/11/2018 chưa rõ vấn đề này, nhờ Bộ Tài xem xét tìm phương án cho DN khơng bị khó khăn quy định 134/2016/NĐ-CP, Thông tư 38 5826/CV-thuế XK – thuế NKTC Trả lời: Vướng mắc doanh nghiệp Tổng cục Hải quan phối hợp với đơn vị có liên quan để báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý Câu 27 Công ty TNHH CN Hung Cheng Cơng ty chun sản xuất xuất chỗ ngồi khu phi thuế quan, theo Nghị định 134 khơng miễn thuế nhập đầu vào, nên cơng ty gặp khó khăn, có khả phải ngưng hoạt động sản xuất - Nếu mà thu thuế thu E31 có thuế nhập khẩu, khơng có thuế giá trị gia tăng loại thuế khác (đang báo cáo để nộp cho Chi cục Hải quan có yêu cầu khai thuế GTGT) có chuyển loại hình A12? Trả lời: 47 Liên quan đến sách thuế hàng hóa xuất nhập chỗ, Tổng cục Hải quan phối hợp với đơn vị có liên quan để báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý Câu 28 Công ty TNHH MTV BenKan Việt Nam Công ty em làm gia cơng cho thương gia nước ngồi Ký hợp đồng gia công ngày 1/8/2018 thực Trong q trình sản xuất hàng gia cơng có phát sinh phế liệu, phế phẩm định mức từ nguồn nguyên liệu nhập Hiện công ty muốn xử lý phần phế liệu phát sinh hình thức bán xuất hóa đơn VAT cho bên mua mà thoe Điều 64 Thông tư 38/2015/TTBTC khoản 42 Điều Thông tư 39/2018/TT-BTC khoản Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định xử lý phế liệu phế phẩm kết thúc hợp đồng gia công, không quy định xử lý lần phát sinh Theo khoản Điều 103 Thông tư 39/2018/TT-BTC hướng dẫn xử lý phế liệu loại hình SXXK kê khai, nộp thuế GTGT có Vậy theo Điều 103 gia cơng xử lý loại hình SXXK có nộp thuê GTGT cho quan hải quan hay khơng? Nếu phải nộp hạch tốn vào tài khoản cho quan hải quan Trả lời: Việc xử lý thuế phế liệu, phế phẩm xác định sở định mức thực tế sản xuất doanh nghiệp theo quy định khoản 35 Điều Thông tư 39/2018/TT-BTC Thủ tục kê khai: Doanh nghiệp kê khai hồ sơ theo mẫu số mẫu số 04 Phụ lục IIa ban hành kèm Thông tư số 39/2018/TT-BTC gửi đến quan hải quan (mẫu điện tử) hặc mẫu 06/BKKTT/TXNK (mẫu giấy) nộp cho quan hải quan trước bán tiêu thụ nội địa (theo lần phát sinh) tổng hợp số lượng phế liệu, phế phẩm bán tháng để kê khai, nộp thuế 01 lần vào cuối tháng (kê khai theo tháng) Trường hợp thực hồ sơ giấy, doanh nghiệp khai theo mẫu số 06/BKKTT/TXNK Phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 39/2018/TT-BTC Cơ quan hải quan cấp số cho bảng kê trường hợp tờ khai giấy mở sổ theo dõi riêng bảng kê mẫu giấy Thời hạn nộp thuế phế liệu, phế phẩm thời điểm kê khai với quan hải quan Phế liệu, phế phẩm hợp đồng gia công tiêu hủy đáp ứng điều kiện quy định điểm e khoản Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, miễn thuế nhập 48 Việc kê khai, nộp thuế phế liệu, phế phẩm hợp đồng gia công dựa trị giá thực tế phế liệu, phế phẩm doanh nghiệp bán để xác định số thuế phải nộp (Tổng cục Hải quan hướng dẫn công văn số 7565/TCHQ-TXNK ngày 25/12/2018) Về nộp thuế phế liệu, phế phẩm định mức thực sau: - Tài khoản nộp thuế: Tài khoản thu NSNN – 7111; - Cơ quan hải quan nộp tiền: Là quan hải quan nơi phát sinh bảng kê tính thuế; - Kho bạc Nhà nước: Tại Kho bạc Nhà nước nơi quan hải quan phát sinh bảng kê khai tính thuế mở tài khoản Kho bạc - Về số, ngày bảng kê tính thuế: Trường hợp thực hồ sơ điện tử đề nghị người nộp thuế nộp tiền thuế theo thông tin kê khai theo quy định mẫu số 04 phụ lục IIa ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC Trường hợp thực hồ sơ giấy: Căn thông tin bảng kê doanh nghiệp kê khai theo mẫu 06/BKKTT/TXNK phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC, quan hải quan cấp số, kí hiệucho bảng kê tờ khai giấy, cụ thể: 96 đầu số tờ khai thống chung cho trường hợp sử dụng bảng kê; YY hai số cuối năm có chứng từ ghi số thuế phải thu; AAAA mã đơn vị hải quan; - XXXX số thứ tự chứng từ có số thuế phải thu bảng kê (do quan hải quan cấp) Nội dung kinh tế (mục lục ngân sách) thực nộp theo quy định, gồm: Thuế giá trị gia tăng: Tiểu mục 1702 Thuế tiêu thụ đặc biệt: Tiểu mục 1751 Thuế bảo vệ môi trường: Tiểu mục 2021 Câu 29 Liên quan đến quy định Điều 22 khoản 2, Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định: “Điều 22 Miễn thuế hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan Trường hợp sản phẩm sản xuất, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập theo mức thuế suất, trị giá tính thuế mặt hàng nhập vào nội địa Việt Nam” Bản dự thảo sửa đổi khoản nêu với nội dung: 49 “2 Trường hợp sản phẩm sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước ngồi nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập theo mức thuế suất sản phẩm nhập trị giá tính thuế nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập từ nước cấu thành sản phẩm nhập vào thị trường nước” Khó khăn phát sinh: - DNCX phải cung cấp chi tiết định mức nguyên vật liệu nhập cho sản phẩm thông tin trị giá nguyên vật liệu nhập làm khai trị tính thuế Đây bí mật kinh doanh doanh nghiệp, chi sẻ cho đối tác mua sản phẩm - Hiện hệ thống quản lý doanh nghiệp không thực việc phân loại nguồn gốc nguyên vật liệu (nhập hay mua nước) sản xuất cho sản phẩm theo đơn hàng cụ thể Do đó, khơng phân biệt được, sản phẩm sản xuất nguyên vật liệu nhập hay mua nước Ngoài ra, với xu hội nhập thuế suất nhập dần 0% vậy, việc tính thuế nhập theo mã HS sản phẩm trị giá tính thuế ngun vật liệu nhập khơng có ý nghĩa giảm thuế phải nộp với doanh nghiệp nhập Đề nghị: Bộ Tài khơng bãi bỏ khoản Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Bộ Tài thêm nội dung phương pháp xác định trị giá tính thuế dự thảo lựa chọn bổ sung cho doanh nghiệp nội địa làm thủ tục nhập sản phẩm từ khu phi thuế quan Đồng thời, chúng tơi đề nghị Bộ Tài có hướng dẫn chi tiết đến hồ sơ, thủ tục khai báo mà bên phải chuẩn bị va thực để khai báo hải quan hệ thống VNACC/VCIS thuận lợi Do trị giá tính thuế nhập sở để tính tốn trị giá tính thuế VAT Tờ khai nhập khẩu, đề nghị Bộ Tài xem xét bổ sung hướng dẫn trị giá tính thuế VAT cho trường hợp hàng nhập vào nội địa quy định nêu Trả lời: Hiện dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP không bãi bỏ, sửa đổi khoản Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Do đó, sản phẩm sản xuất, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan thực quy định hành Do khơng phát sinh vướng mắc DN trình bày./ 50