Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH in Thanh Hương

Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH in Thanh Hương

Lời nói đầu

Với mục tiêu cao nhất là lợi nhuận thì các doanh nghiệp phải áp dụngrất nhiều những biện pháp khác nhau về tổ chức tốt bộ máy quản lý, áp dụngcông nghệ hợp lý, tổ chức tốt công tác marketing Trong số những biện phápđó, kế toán với chức năng theo dõi, giám đốc và phản ánh quá trình sản xuấtkinh doanh nói chung, quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêuthụ nói riêng đã trở thành một biện pháp, một công cụ quan trọng giúp doanhnghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, đứng vững trớc sựcạnh tranh khốc liệt của thị trờng.

Xuất phát từ tính cấp thiết cũng nh yêu cầu đặt ra với kế toán trongkhâu tiêu thụ và thực tế nghiên cứu về vấn đề này tại Cty in Thanh Hơng với

sự hớng dẫn tận tình của Cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Đoan Trang,em đã đisâu vào nghiên cứu về đề tài :“Hoàn thiện công tác kế toán thành

phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công tyTNHH in Thanh Hơng” bằng phơng pháp nghiên cứu duy vật biện

chứng,thống kê và phân tích nhằm tìm hiểu kỹ về kế toán thành phẩm,tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp sản xuất nóichung và tại Công ty in Thanh Hơng nói riêng, trên cơ sở đó đề ra một số ph-ơng pháp hoàn thiện công tác hạch toán tại công ty

Nội dung bao gồm 3 phần sau:

Phần I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về kế toán thành phẩm , tiêu thụ

thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại các doanh nghiệp sản xuất

Phần II: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm

và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty in Thanh Hơng

Phần III: Một số ý kiến về giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty inThanh Hơng.

Nội dung phần 1 bao gồm :

1.1.Kế toán thành phẩm

1.2.Kế toán tiêu thụ thành phẩm

1.3.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

1.4.Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong tiêu thụ thành phẩm

Phần 2

Thực trạng về cụng tỏc kế toỏn thành phẩm ,tiờu thụ thành phẩm và xỏcđịnh kết quả tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương

2.1 Giới thiệu chung về cụng ty TNHH in Thanh Hương :

2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty in Thanh Hương :

a./Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH in THANH HƯƠNG

b./Cơ sở phỏp lý của doanh nghiệp:Cty in Thanh Hương là cụng ty trỏch

nhiệm hữu hạn được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số0202000973 ngày 10/10/2002 với số vốn điều lệ ban đầu là 1,7 tỷ đồng.

c./Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp:

- Kinh doanh cỏc loại giấy,vật tư,mỏy múc,thiết bị phụ tựng ngành in-Kinh doanh ụtụ,thiết bị phụ tựng ụtụ;Kinh doanh sản xuất bao bỡ giấy - In ấn và dịch vụ liờn quan đến in ;Ra phim tỏch màu điện tử

- Dịch vụ vận tải đường bộ , Dịch vụ ụtụ khỏch du lịch,lữ hành nội địa

*Cỏc mặt hàng sản xuất kinh doanh: thiếp cưới, thiếp chỳc mừng,danhthiếp,lịch ,tem nhón,hoỏ đơn và cỏc sản phẩm khỏc cho cỏc đơn vị,tư nhõn

2.1.2 Tổ chức bộ mỏy quản lý doanh nghiệp tại cụng ty in Thanh Hương:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý doanh nghiệp :

Hội đồng thành viên

Giám đốc công ty kiêm chủ tịch hội đồng thành viên

Phó giám đốc

2.1.3.Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty in Thanh Hương :

2.1.3.1.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn :Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô

hình tập trung với sơ đồ bộ máy kế toán nh sau :

Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn :

2.1.3.2.Tổ chức cụng tỏc kế toỏn :

a./Hệ thống sổ kế toỏn ỏp dụng : Hiện nay Công ty tổ chức hệ thống sổ sách

theo hình thức sổ Nhật ký chung Hệ thống sổ sách bao gồm các loại sổ sáchsau:Sổ Nhật Ký chung ,Sổ Cái các TK 511,632 các sổ chi tiết các tk khác

Sơ đồ 3 : Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn

Kế toán tổng hợp & Kế toán TSCĐ

Kế toán vật ,sản phẩm, hàng hoá

t-Kế toán thanh toán& Kế toán TGNH

Thủ quỹ kiêm thống kê

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

b./Hệ thống tài khoản sử dụng : Hầu hết các tài khoản mà Công ty sử dụng

đều trong Hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

c./Cỏc chế độ kế toỏn ỏp dụng :

 Tổ chức chứng từ kế toán :Công ty sử dụng các chứng từ theo mẫu củaBộ Tài chính Việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lu giữ chứng từ tuân theo quyđịnh của chế độ kế toán hiện hành

 Kỳ kế toán : một năm kể từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

 Công ty áp dụng phơng pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho và ơng pháp thẻ song song để kế toán chi tiết ,tính giá nguyên vật liệu xuất khotheo phơng pháp bình quân gia quyền Công ty tính khấu hao TSCĐ theo ph-ơng pháp đờng thẳng v tính thuế gtgt theo phà tính thuế gtgt theo ph ơng pháp khấu trừ

ph- Hệ thống báo cáo công ty đang sử dụng gồm :- Báo cáo kết quả kinh doanh ;

- Bảng cân đối kế toán ; - Báo cáo lu chuyển tiền tệ ;- Thuyết minh báo cáo tài chính.

2.2 Thực trạng kế toỏn thành phẩm ,tiờu thụ thành phẩm và xỏc địnhkết quả tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty in Thanh Hương

2.2.1.Kế toỏn thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương :2.2.1.1.Khỏi niệm thành phẩm :

Thành phẩm in của cụng ty là những sản phẩm đó kết thỳc giai đoạn chế

biến cuối cựng (giai đoạn sau in),do cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh chớnh vàphụ tiến hành ,được kiểm nghiệm đỏp ứng mọi tiờu chuẩn kỹ thuật quy địnhvà được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khỏch hàng.

2.2.1.2.Tớnh giỏ thành phẩm :

a Tớnh giỏ thành phẩm nhập kho: TP nhập kho được phản ỏnh theo giỏ

thành sx thực tế theo cụng thức sau :

Tổng giỏ thành sp = Giỏ trị sp dở dang + chi phớ sx thực tế - Giỏ trị sp dở hoàn thành đầu kỳ phỏt sinh trong kỳ dang cuối kỳ

Tổng giỏ thành sp hoàn thành Giỏ thành đơn vị =

Sp hoàn thành Số lượng sp hoàn thành

b Tớnh giỏ thành phẩm xuất kho :TP xuất kho tại Cty đợc tính toán theo giá

đơn vị thực tế bình quân cả kỳ dự trữ :

Trị giá thực tế của thành phẩm Trị giá thực tế của thành phẩm

Giá đơn vị tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳbình quân =

Số lợng thành phẩm Số lợng thành phẩm tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Tuy nhiên Cty chủ yếu tớnh giỏ thành nhập kho và xuất kho theo từng đơnđặt hàng tức là giỏ thành TP nhập và xuất kho đều bằng tổng chi phớ sản xuấtsản phẩm thực tế theo mỗi đơn đặt hàng

2.2.1.3.Kế toỏn chi tiết thành phẩm :

a.Chứng từ sử dụng :

* Nhập kho thành phẩm : Sau khi TP kiểm tra chất lượng sẽ được nhập kho Thí dụ: Phiếu nhập kho Tp sách khuyến nông ngày 29/11/1007

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 29 thỏng 11 năm 2007

Số : 008569

Họ tờn người giao hàng : Chị Loan

Nh p t i kho :.75 ập tại kho :.75 ại kho :.75 Trần Khánh D

SốTT Tên nhãn hiệu quy cáchth nh phà tính thuế gtgt theo phẩm Đ/vịtínhSố lợngĐơn giáThành tiềnTheochứng từ Thực nhập1Sách thông tin khuyếnnông của TTKN HPQuyển 7005.940,373 4.158.261 Tổng cộng 7005.940,373 4.158.261 Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu một trăm năm mơi tăm nghìn hai trăm sáu mơi mốtđồng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc * Xuất kho thành phẩm : Khi khách hàng đến mua hàng phòng kinh doanh sẽtiến hành lập phiếu xuất kho(sử dụng nội bộ)và hoá đơn GTGT :Thí dụ: Ngày 30/11/2007 tiến hành xuất kho lập Hoá đơn GTGTPHIẾU XUẤT KHO

Số : 009977 Ngày 30 tháng11 năm 2007Họ tên ngời nhận hàng: Trung tâm khuyến nông Hải Phòng

Địa chỉ(bộ phận)

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng

Xuất tại kho : Công ty

STTTên, nhãn hiệu, quy cáchphẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá)MãsốĐơn vịtínhSố lợngĐơn giáThành tiềnYêucầuThựcxuất1Sách khuyến nông HPQuyển7007005.940,373 4.158.261 Tổng cộng 700 5.940,373 4.158.261 Xuất,ngày 30 tháng 11 năm 2007 Thủ kho Kế toán viên Giám đốc Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT - 3LLLiên 3 :nội bộ LE/2007BNgày 30 tháng 11 năm 2007 Số : 008011Đơn vị bán hàng: Cty TNHH In Thanh Hơng

Địa chỉ: 75 Trần Khánh D – HP

Số tài khoản :3506279- Ngõn hàng TMCP Á Chõu Hải Phũng

Điện thoại:0313 842668 MST : 0200493899

Họ tên ngời mua hàng:Trung tâm khuyến nông Hải Phòng

Địa chỉ: Số 6 Phố Chiêu Hoa –Kiến An –Hải Phòng

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST : 210301200094

STT Tên sản phẩm,hàng hóa Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiềnA BC 1 2 3 = 1 * 2

Nông HP

b.Kế toỏn chi tiết thành phẩm :Hiện nay,Cty đang áp dụng phơng pháp thẻ

song song cho kế toán chi tiết thành phẩm.

Sơ đồ 4 :Kế toỏn chi tiết TP theo phương phỏp thẻ song song tại cụng ty

Hàng ngày

Hàng ngày

Đối chiếu

số liệu Cu Cuối tháng Cuối tháng Đối chiếu số liệu

-Hạch toán chi tiết ở kho:Mỗi loại TP đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻkho riêng để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra,đốichiếu số liệu và phục vụ quản lý.

Bảng 1 : Thẻ kho về tem mác các loại trong tháng 11/2007

Đơn vị: C.ty TNHH IN ThanhHơng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Phiếu NK& XK

Thẻ kho

Bỏocỏo NXTTP

Sổ chi tiết thành phẩm

Sổ tổng hợp NXT TP

Bảng 2 :Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm(Tháng11 năm 2007)

STTTên thành phẩmĐ vịtính

Tồn đầukỳ

Nhập trongkỳ

Xuất trongkỳ

Tồn cuốikỳ

4Sách thông tinkhuyến nông

Quyển

Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán: kế toán TP có nhiệm vụ mở sổ chi tiết

cho từng loại TP tơng ứng với thẻ kho của thủ kho.Từ Sổ chi tiết thành phẩmcho từng loại TP, kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồnthành phẩm để theo dõi toàn bộ TP

Tài khoản : Thành phẩm – 155 Tên, quy cách thành phẩm: Tem mác các loạiChứng từ

tp xuất kho 2000+12000+304100+16700

= 204 đồng /chiếc

1Phôi,thiếp cới Chiếc21.000

8.400.000 575.000 232.875.000 545.000 220.725.000 51.000 2 Tem mác các

170.000 300 5.280.000 305 5.362.000 5 4 Sách thông tin

khuyến nông

Quyển

. 4.158.261

700 4.158.261

Cộng Hộp/chiếc 40.100 15.632.200 1.500.780 467.294.800 1.485.400 465.539.020 55.480

2.2.1.4.Kế toỏn tổng hợp nhập - xuất kho thành phẩm :

a.Tài khoản sử dụng : Cty đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và

sử dụng Tk 155 - “ Thành phẩm”, Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng loạiTP Ngoài ra còn có các tài khoản sau:Tk 632,131,111, 112,

b Kế toỏn trờn sổ : Căn cứ phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho số liệu đợc cập

nhật váo sổ nhật ký chung.Từ Sổ nhật ký chung có Sổ cái Tài khoản 155 :

Bảng 5 : Sổ cái TK 155 năm 2007STT

00856929/11/07 Nhập kho sách TT khuyến nông154

2.2.2.Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty TNHH in Thanh Hương :2.2.2.1.Cỏc phương thức tiờu thụ thành phẩm và chứng từ sử dụng :

Hiện nay Công ty đang áp dụng phơng thức :

- Bán hàng thanh toán ngay:tức là khách hàng sẽ thanh toán ngay bằngtiền mặt,tiền gửi Ngân hàng

- Bán hàng trả chậm: tức là khách hàng đợc phép trả chậm trong một thờigian nhất định thông thờng là một tháng

Thí dụ : - Căn cứ vào hóa đơn GTGT , phiếu xuất kho đối với Trung tâm

khuyến nông HP ,lập Phiếu thu khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt :

Bảng 6 :Phiếu thu thanh toán tiền hàng với trung tâm khuyến nông HP

Đơn vị: Công ty TNHH In

Nợ: 111Có: 131

Họ tên ngời nộp tiền: Ông Vũ Công Pha Địa chỉ: Trung tâm khuyến nông - HP

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 008011 ngày 24/11/2007Số tiền: 7.315.000 (Bằng chữ) :Bảy triệu ba trăm mời lăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)

2.2.2.2.Kế toỏn chi tiết tiờu thụ thành phẩm :

Sơ đồ 5 : Sơ đồ kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm trên sổ

271,12 82.420.480 - 82.420.480 240

0 008011 30/11/07Trung tâm khuyến nông HP 700 9.5006.650.000 665.0007.315.000

Cộng4.449.607.343 497.717.747 4.947.325 090

Bảng 7 : Sổ chi tiết bán hàng năm 2007

Đơn vị : Cty truyền thông Megastar chi nhánh HP

NTghisổ

Sổ tổng hợp chi tiết thanh toỏn với khách hàng

Số d đầu kỳ

HĐ00788913/11/07 Xuất bán vé mời ,tờ rơi 511

33311 14.480.000 1.448.000HĐ00790215/11/07 Xuất bán sp In now

showing poster 51133311 4.105.150 410.515 PT

007954 27/11/07

KH Thanh toán tiền hàng

Tên khách hàng Số d đầu kỳ Số phát sinh Số d cuối kỳ

A.Khu vực Hải Phòng 33.679.800 694.047.594 645.906.461 81.826.183 1 Cty TT Megastar

106.057.900

99.050.000 7.007.900

B Khu vực Hà Nội 19.245.600 1000396.598.625 369.089.406 46.757.819 16.000 1 Cty CP vận tải xăng dầu

75.241.000

68.050.000 7.191.000

C Khu vực phía

Bắc(tỉnh khác) 16.358.760 337.108.831 313.725.995 39.744.146

1

Cty CP nhiệt điện

CNMT 34.789.000

30.000.000 4.789.000

a Tài khoản sử dụng :

Công ty sử dụng TK 511 ,TK 632, Tk 3331v TK 131.Các khoản giảm trừà tính thuế gtgt theo phdoanh thu đợc tính trực tiếp khi tính giá thanh toán ,công ty không sử dụngcác tk 512,521,531,532.

b Kế toỏn trờn sổ :

Sơ đồ 6 : Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm trên sổ:

Hàng ngày Sổ Nhật ký bỏn hàng cho từng khỏch hàng

Cuối năm

Hàng ngàyCuối năm

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc gửi lên phòng kế toán,kế toán xácđịnh doanh thu và thuế TP tiêu thụ và căn cứ vào sổ chi tiết TP để xác định giávốn TP tiêu thụ để cập nhật số liệu vào máy vi tính.Khi có đơn đặt hàng củakhách,Căn cứ vào các hóa đơn GTGT và các chứng từ khác ,kế toán lập Sổnhật ký bán hàng cho từng khách hàng :

Căn cứ vào hóa đơn GTGT ,phiếu thu số liệu đợc nhập vào sổ NKC Từ sổ

Nhật ký bán hàng và sổ Nhật ký chung có sổ cái các tài khoản nh sau:

Bảng 11 : Sổ cái TK 632 Năm 2007STT

Số tiền

962 PXK

20/11/07 Xuất bán tp tem mác cácloại

Cộng số phát sinh

4.125.054.887 4.125.054.88

PhiếuXK&hóa đơngtgt,phiếu thu,giấy báo có

Sổ Nhật ký chungSổ cỏi TK 511,632,131

977H§00801130/11/07 XuÊt b¸n s¸ch cho TTkhuyÕn n«ng HP

KCDT31/12/07KÕt chuyÓn doanh thu 9114.449.607.343

to¸n b»ngTM

111

7.315.000 Sæ NKBH31/12/07Doanh thu b¸n hµng cho c«ng

ty TT Megastar

Céng sè ph¸t sinh1.982.993.1251.845.447.030

2.2.3 - Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty :

2.2.3.1 Tài khoản sử dụng :

- TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” :phản ánh các khoản chi phí quản lý

kinh doanh gồm chi phí bán hàng và chi phí QLDN TK 911- “Xác định Kếtquả tiêu thụ thµnh phÈm” C«ng ty kh«ng sö dông TK 641- “Chi phÝ b¸nhµng”

2.2.3.2 Kế toán trên sổ : thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 7 : Sơ đồ Kế toán kết quả tiêu thụ trên sổ

ngày nămPhiếu chi,ủy nhiệm

chi,giấy báo nợ,bảng TTlương,bảng PBKH

Sổ nhậtkýchung

Sổ cái TK 642 và sổ cái tk 911

2.2.3.3 Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh:các chứng từ sử dụng nh sau :

Bảng 14: Phiếu chi ngày 20/11/2007: chi tiền mặt thanh toán cho Nhà xuất bảnHP về phí quản lý lịch nh sau:

Đơn vị: Công ty TNHH In Thanh Hơng

ĐC :75 Trần Khánh D – Hp Phiếu chi

Ngày 20 tháng 11 năm 2007

Quyển số: 50Số: 78/11

Nợ: Tk 331 Có : Tk 111Họ tên ngời nhận tiền: Nhà xuất bản HP

Địa chỉ: Ngô Quyền – Hải PhòngLý do chi: Phí quản lý lịch

Số tiền: 9.090.909(Bằng chữ) :Chín triệu không trăm chín mơi nghìn chín trăm linh chín đồng Kèm theo: Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)

Căn cứ vào phiếu chi, bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ khấu hao năm 2007,kế toán nhập vào NKC Từ sổ nhật ký chung ta có sổ cái tk 642 nh sau :

Bảng 15 : Sổ cái TK 642(năm2007)STT

338 5.344.049 1050

2.2.3.4 Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ :

-Cuối kỳ kế toán ,thực hiện các bút toán kết chuyển về doanh thu thuần bánhàng , trị giá vốn TP đã tiêu thụ trong kỳ và chi phí QLKD phát sinh trong kỳthể hiện trong sổ nhật ký chung.

- Xác định lợi nhuận về bán hàng (tiêu thụ ):

Lợi nhuận = Doanh thu thuần - giá vốn - chi phí quản lý bán hàng bán hàng hàng bán kinh doanh

= 4.449.607.343 - 4.125.054.887 - 86.369.091 = 238.183.369

==> Từ các sổ nhật ký chung ta có Sổ cái tk 911 nh sau :

Bảng 16 : Sổ cái TK 911( Năm 2007)

STT NKC

KCCP31/12/07Kết chuyển CPQLKD 64286.369.091

Cộng số phát sinh