Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hoàng Vương

Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Hoàng Vương

Các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ ở nớc ta không chỉ tăng về số lợngmà ngày càng có vị thế quan trọng trong nền kinh tế, khẳng định đợc chỗ đứngcủa mình trong quá trình phát triển và hội nhập hiện nay Tuy nhiên, làm thế nàođể quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp vừa và nhỏmột cách có hiệu quả với chi phí thấp nhất là một vấn đề có tính thời sự, thu hútsự quan tâm không những của các nhà chiến lợc, các nhà đầu t, các nhà quản lý,các cán bộ thuế và các ngành liên quan, một trong những công cụ cần thiết, quantrọng, không thể thiếu đợc đối với công tác quản lý doanh nghiệp là kế toán Nhờcó các thông tin do kế toán cung cấp mà các nhà quản lý mới có cơ sở để đề racác quyết định kinh doanh đúng đắn, phù hợp với sự thay đổi, đa dạng và biếnđộng không ngừng của nền kinh tế thị trờng Chính vì vậy, nhu cầu tìm hiểu,nắm bắt kịp thời những thay đổi trong chế độ tài chính kế toán và việc vận dụngcác chuẩn mực kế toán mới đợc ban hành cũng nh việc ghi nhận những nội dunghoạt động mới phát sinh trong nền kinh tế thị trờng của các doanh nghiệp là mộttrong những nhu cầu cần thiết của những học sinh nh chúng em

Ngoài phần mở đầu và kết luận báo cáo gồm ba phần:

Phần I: Đặc điểm và tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty cổphần thơng mại Hoàng Vơng

Phần II: Công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thơng mạiHoàng Vơng

Phần III: Một số nhận xét về công tác hạch toán kế toán ở Công ty cổphần thơng mại Hoàng Vơng.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của cô giáo và cácanh chị trong phòng kế toán công ty đă giúp em hoàn thành báo cáo thực tậpnày.

Phần I

Đặc điểm và tổ chức bộ máy kế toán của công tycổ phần thơng mại Hoàng Vơng

Giấy phép kinh doanh số: 010200024, do Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấpngày 18/02/2002 Công ty CP TM Hoàng Vơng đợc thành lập và chính thức đivào hoạt động từ năm 2003.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.

Hàng năm công ty tiêu thụ 5.000.000 tấn thép xây dựng trên thị trờngcông ty cung cấp các sản phẩm chính gồm thép tròn cán dạng cuộn dùng choxây dựng cơ bản, đờng kính 6mm - 8mm Thép cây thẳng cán nóng dùng choxây dựng cơ bản đờng kính 10mm - 25mm.

Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, nghĩa vụ của công tylà hoàn thành tốt những mục tiêu kế hoạch cụ thể, định hớng của công ty Côngty tổ chức hoạt động tiêu thụ theo đúng pháp luật hiện hành Thực hiện tuyểndụng lao động theo đúng luật lao động đúng những chính sách của nhà nớc vềsử dụng ngời lao động nh việc trích lập các khoản bảo hiểm y tế, bảo hiểm xãhội, kinh phí công đoàn.

Trong những năm gần đây hoạt động của công ty ngày càng phát triểnmạnh mẽ, doanh thu không ngừng tăng Với tỷ suất lợi nhuận trên vốn điều lệđạt trên 15% Kết quả này có đợc là do các đơn vị thành viên trong công ty manglại , chứng tỏ vịêc bố trí, sắp xếp hợp lý về cơ cấu tổ chức cũng nh chức năngnhiệm vụ cuả từng bộ phận trong đơn vị.

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty CP TM Hoàng VơngGiám đốc

Công ty

Phó Giám đốc

Phòng tổ chức Hành chính

Phòng tổ chức Kế toán

Phòng kinh doanh XNK

Phòng kỹ thuật

của công ty.

* Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc điều hành một hoặc 1

số nhiệm vụ theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớcGiám đốc và pháp luật.

* Phòng Tổ chức hành chính của công ty: Có nhiệm vụ tham mu cho

Giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, quản lý mạng lới kinhdoanh, công tác thanh tra thi đua khen thởng, kỷ luật, quản trị hành chính, vănth lu trữ, lái xe, bảo vệ cơ quan.

* Phòng Tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức các hoạt động về kế

hoạch tài chính và công tác kế toán theo luật của Nhà nớc quy định: Bao gồm lậpkế hoạch tài chính, dự trữ Ngân sách hàng năm cho từng dự án của công ty, tổchức theo dõi và kinh doanh các công việc, chi tiêu và thực hiện các chính sáchtài chính của công ty và của Nhà nớc.

* Phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám

đốc công ty về các hoạt động nghiệp vụ kinh doanh và quản lý chất lợng HHcủa doanh nghiệp, thực hiện nhiệm vụ tổ chức tiêu thụ và đẩy mạnh xuất nhập

thế mạnh của công ty trên thị trờng trong nớc và khu vực.

1.4 Tình hình lao động của Công ty.

Lao động đóng vai trò thiết thực và quan trọng trong quá trình sản xuấtkinh doanh, cho nên việc sử dụng tốt lao động cả về số lợng và chất lợng là điềuhết sức quan trọng trong quá trình phát triển của công ty nó góp phần to lớntrong việc, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận choDN.

Tình hình số lợng lao động của công ty đợc thể hiện qua biểu sau:

Biểu 1: Tình hình lao động của công ty qua 3 năm(2005-2007)Diễn giải

TCSD LĐ 115 100 130 100 146 100 113,05 112,31 112,68LĐ trực

tiếp 78 67,83 82 63,08 92 63,01 105,13 112,20 108,72LĐ gián

tiếp 37 32,17 48 36,92 54 36,99 129,73 112,50 121,12

(Nguồn: Phòng tổ chức lao động)

Qua biểu 1 ta thấy lao động của công ty đã tăng lên trong 3 năm qua.Cósự biến động về lực lợng lao động của khối cơ quan là địa phơng sự bố trí sắpxếp lại một cách hợp lý Đặc biệt từ sau cổ phần hoá, công ty quản lý và điềuhành đội ngũ lao động thay đổi về số lợng và chất lợng Tổng số lao động củaCông ty năm 2005 là 115 ngời, năm 2006 tăng 12,05% tức 130 ngời và đến năm2007 tăng 12,31% so với năm 2006 tức tăng 146 ngời, bình quân qua 3 năm tăng12,68%.

chiếm 38,36%; Bình quân 3 năm tăng 6,95% Do đặc thù tiêu thụ thành phẩm làchủ yếu nên lực lợng này rất cần thiết và quan trọng hoạt động kinh doanh củacông ty Lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng chiếm tỷ lệ nhất định trongcông ty Năm 2005 Đại học, Cao Đẳng có 30 ngời chiếm 26,09% đến năm2006 tăng lên 31 ngời chiếm 23,85% năm 2007 lên tới 35 ngời chiếm 23,97%,tiếp đến là trình độ trung cấp và lao động phổ thông Sự phân chia lao động củacông ty theo trình độ chuyên môn phản ánh đợc đặc thù hoạt động cũng nh chứcnăng của Công ty Đó là vừa làm nhiệm vụ quản lý vừa làm nhiệm vụ kinhdoanh.

Nếu phân theo tính chất sử dụng lao động thì lao động trực tiếp và laođộng gián tiếp luôn chiếm tỷ lệ cao hơn so với lực lợng lao động gián tiếp Năm2005 lao động trực tiếp có 78 chiếm 67,83% tổng lao động, đến năm 2006 tăng5,13% tức có 82 ngời và bình quân 3 năm tăng 12,20%, chứng tỏ chính sách cổphần hoá đã chí trọng đến đổi mới, bố trí, sắp xếp lại lao động cho phù hợp vớitình hình chung Lao động gián tiếp năm 2005 có 37 ngời chiếm 32,17 đến năm2006 tăng 11 ngời tức tăng 39,73% và đến năm 2007 con số này vẫn giữnguyên, nhng xét theo cơ cấu thì chiếm 36,99% bình quân tăng 21,12%.

Số bố trí và sử dụng lao động hợp lý trong công ty đã đem lại thu nhậpcao cho ngời lao động, đảm bảo đời sống vật chất cũng nh tinh thần cho họ Năm2006 thu nhập bình quân đầu ngời lao động trong công ty đạt 1.126 nghìn đồng/ngời/tháng, đời sống lao động ngày càng đợc cải thiện và nâng cao.

1.4.1.Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty.

Trong hoạt động kinh doanh thì tài sản và nguồn vốn là yếu tố quan trọngkhông thể đợc của mỗi đơn vị Nó luôn tồn tạo và có mối quan hệ mật thiết đợccủa mỗi đơn vị Là tiền đề cơ sở vật chất đảm bảo cho sự ra đời và phát triển củatất cả các DN Nó giúp các doanh nghiệp có đủ các điều kiện để thực hiện quátrình tái sản xuất, mở rộng thị trờng và là sức mạnh về tài chính của DN trongquá trình cạnh tranh với DN Do đó vốn là yếu tố bắt buộc phải có đối tác DN nóđợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý

2006 chiếm 82,24% tơng ứng với giá trị là 89.659.371 nghìn đồng, đến năm2007 giá trị còn lại có 55.497.412 nghìn đồng giảm so với năm 2006 là 38,1%,do năm 2007 chỉ có khoản mục tiền mặt tăng 37,13% còn tất cả các khoảnkhác đều giảm rát rõ rệt, đặc biệt là mặt hàng tồn kho chỉ còn = 42,75% so vớinăm 2006 Vì năm 2007 công ty nhập vào bao nhiêu xuất bấy nhiên nên đếncuối năm lợng hàng tồn kho không nhiều Với đặc điểm các hoạt động sản xuấtkinh doanh đợc diễn ra thông qua việc ký kết các hợp đồng, đó là su hớng tốt

Nguyªn gi¸12.729.11312.128.17912.074.78495,2899.5697,39Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ(14.210.887)(4.895.822)(5.743.729)

C¸c kho¶n§TTCDH3.427.94925,052.389.59821,272.389.59821,9469,7110083,493 Chi phÝ XDCB DD1.734.06112,68191.0081,6223.0592,05110,75116,78116,784 Chi phÝ tr¶ tríc DH02.138.63116,621.950.02417,8991,16

I Nî ph¶i tr¶ 80.245.94484,4490.496.59689,0655.828.40784,09112,7761,6983,411 Nî ng¾n h¹n 72.750.11890,6686.413.90795,4953.216.53795,32118,7861,5883,532 Nî dµi h¹n 6.826.5818,513.860.5814,271.928.0063,4556,5549,9453,143 Nî kh¸c 669.2450,83222.0180,24683.8651,2333,17308,02101,09II Nguån vèn CSH14.786.56815,5611.114.39610,9410.562.74215,9175,1695,0484,521 Nguån vèn quü 14.740.71899.,6910.764.68696,8510.400.91198,4773.0396,6283,99

TSCĐ năm 2007 đều giảm so với 2 năm trớc do đó bình quân 3 năm giảm củaTSCĐ Năm 2007 nguyên giá của TSCĐ tăng do đầu t mua sắm mới là 90.331nghìn đồng, nhng lại giảm do thanh lý, nhợng bán điều động là 143,725 nghìnđồng, giảm nhiều hơn so với số tăng bình quân trong 3năm do tổng hợp lạiTSCĐ giảm so với năm 2006 là 0, 44 % và bình quân trong 3 năm giảm 2,61%.Về hao mòn TSCĐ năm 2007 cao nhất do trong năm cơ quan Công ty tríchkhấu hao cơ bản nhiều hơn số giảm do thanh lý, nhợng bán và điều động Hoạtđộng đầu t tài chính dài hạn của công ty năm 2006 giảm so với năm 2007 vàbình quân 3 năm giảm 16,51% Chi phí xây dựng cơ bản dở dang thờng đếncuối năm giá trị không cao vì hoạt động xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐđể làm tăng nguyên giá TSCĐ không đều.

TSCĐ và đầu t dài hạn của công ty năm 2007 giảm so với năm 2006 dokhoảng chi phí này nhng đến năm 2006 đã đa vào sử dụng để ghi nhận cáckhoản chi phí trả trớc phát sinh trong nhiều năm đợc phân công dần vào cáckhoản mục chi phí Về tình hình nguồn vốn của Công ty, nguồn vốn là biểu hiệnbằng tiền giá trọ của tài sản Nó đợc tạo vốn CSH và nợ phái trả.

Trong nguồn vốn thì nợ phải trả luôn chiếm tỷ lệ nhiều so với nguồn vốnCSH vì để duy trì cũng nh mở rộng đầu t cho hoạt động kinh doanh cho nên côngty phái vay từ nguồn vốn khác Khoản nợ phải trả cao buộc cômg ty phải cóchiến lợc kinh doanh phù hợp để tối đa hoá lợi nhuận, giảm các khoản phải trả.Trong các hàng hoá phải trả thì nợ ngắn hạn cao nhất, đến nợ dài hạn và cuốicùng là các khoản nợ khác.

Chỉ tiêu MS

06/05 07/06 BQTổng doanh thu 1 64.821.211 69.421.315 116.458.114 107,10 167,76 137,43

1 Doanh thu thuần (01-03)

10 64.821.211 69.421.315 116.458.114 107,10 176,56 137,432 Giá vốn hàng bán 11 60.182.355 62.499.803 110.346.907 103.85 176.56 104,213 Lợi nhuận gộp

20 4.638.856 5.921.512 6.111.206 127.65 109,32 129,704 Chi phí bán hàng 24 608.314 706.125 771.956 116.08 109,24 112,75 Chi phí quản lý 25 2.489.563 2.517.547 2.750.291 101.12 114,99 105,186 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động KD

30 478.099 496.544 570.959 103.86 151,71 109,43Thu nhập khác 31 224.545 237.469 360.271 105.76 118,39 128,72

7 Lợi nhuận bất ờng (31-32)

th-40 224.545 316.434 335.368 96.39 127,12 125,678 Tổng lợi nhuận tr-

Qua tìm hiểu các báo cáo tài chính sử dụng tại công ty ta thấy từ năm2005 công ty đã sử dụng chế độ báo cáo là mẫu số B02 doanh nghiệp banhành quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính.Nh vậy qua biểu tổng hợp kết quả kinh doanh 3 năm ta thấy tổng doanh thucủa công ty năm 2005 là 64.821.211 nghìn đồng so với tốc độ tăng bình quânqua 3 năm là 45,64% đặc biệt năm 2007 doanh thu tăng so với năm 2006 là73,13% Đây là năm công ty đã đạt kết quả khá toàn diện trong lĩnh vực kinhdoanh Cụ thể kết quả kinh doanh của công ty năm 2007 đạt 1.391.073 nghìnđồng Do đảm bảo chất lợng các thành phẩm các chơng trình đợc thực hiệnđúng điến độ, việc giao hàng đúng thời hạn nh trong hợp đồng kinh tế đã thoảthuận với kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh và chiến lợc phát triểnmột cách hợp lý Công ty luôn đảm bảo đợc hiệu quả các hoạt động, khôngngừng tăng nhất là đẩu t chiếu sâu để ổn định thị trờng trong nớc tạo nên thếmạnh của công ty.

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Công ty áp dụng hình thức kế toán mới ban hành là hạch toán theo ơng pháp kê khai thờng xuyên Với phơng pháp này, công ty luôn theo dõi vàphản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình Nhập – Xuất – Tồnkho vật t, hàng hoá Vì vậy, giá trị vật t, vật liệu tồn kho có thể xác định ở bấtlỳ thời điểm nào.Công ty áp dụng chế độ kế toán hiện hành, ngoài ra đối vớicông trình nhận khoán còn có Hợp đồng giao khoán (gọi là thanh lý hợpđồng).

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Phòng tổ chức: - Kế toán gồm 8 ngời trong đó có:+ 1 Trởng phòng - kế toán trởng

+ 1 Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp.+ 6 kế toán viên.

* Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên

môn về hạch toán kế toán và công tác tài chính của công ty Có nhiệm vụgiám sát sổ sách, đôn đốc các bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm với cấp trênvề chấp hành pháp luật thể lệ, chế độ tài chính hiện hành cũng nh cung cấpthông tin về tài chính một cách chính xác kịp thời và toàn diện để ban giámđốc công ty quyết định kinh doanh cho phù hợp với tình hình của công ty.

* Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời giúp việc cho kế toán

tr-ởng chỉ đạo hạch toán kế toán của Công ty.

* Kế toán tiền mặt phụ trách TK111, TK1388, TK3388 các tài khoảndoanh thu và kê khai thuế văn phòng, cuối tháng lên báo cáo quỹ.

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng phụ trách tài khoản: TK112, TK113, TKKế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Ktoán tiền gửi ngân hàng

Kế toánThanh toán

Thủ quỹKế

toán TSCĐKế

toán th ơng mại

Kế toán Tạm ứng

Nhân viên Kế toán ở đơn vị trực thuộc

* Hình thức sổ kế toán áp dụng :

Hiện nay công ty sử dụng hình thức nhật ký chung ghi trong phần mềmmáy vi tính với hình thức này rất thích hợp với công ty vì số lợng nghiệp vụnhiều với nội dung đa dạng đòi hỏi đội ngũ kế toán có trình độ cao,cho nêntoàn bộ các hoạt động hạch toán kế toán đều đợc tiến hành và xử lý trên máyvi tính

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung của côngty

Trong đó báo cáo gồm:+ Bảng cân đối số phát sinh:+ Bảng cân đối kế toán.

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ chứng từ gốc tiến hành nhập vào sổchi tiết đồng thời sổ quỹ, số kho, sau đó vào NKC rồi từ đó tiến hành vào sổcái tổng hợp cho các khoản tơng ứng với nội dung các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Đến cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính theođúng mẫu và niên độ kế toán hiện hành.

- Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ bằng giá mua hoặc giá trịquyết toán công trình và chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào sửdụng.

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho.

+ Xác định hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm kê thực tế và đánh giá lại.+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho, kê khai thờng xuyên.- Tài khoản ngân hàng.

Nhật ký chung

Sổ cái tổng hợp (các TK)

Báo cáo tài chính

Công ty mở các tài khoản tiền Việt Nam và tại các tổ chức tín dụngViệt Nam tại các ngân hành ngoài quốc doanh đợc phép hoạt động tại ViệtNam Hiện nay công ty có mở tài khoản tại Ngân hàng công thơng ThanhXuân, ngân hành VP Bank Thanh Xuân.

Cơ quan sẽ tiến hành các giao dịch, thanh toán thông qua các tài khoảnViệt Nam tại các ngân hàng đã mở tài khoản.

- Hệ thống kế toán công ty sử dụng là hệ thống kế toán Việt Nam, hệthống kế toán hay phần mềm kế toán.

- Công ty xây dựng Việt Nam đồng thời là đơn vị tiền tệ dùng trong kếtoán.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12cùng năm.

I.Số d đầu kỳ các tài khoản

SHTKTên tài khoảnD nợD có

112 Tiền gửi ngân hàng 1.138.456.884131 Phải thu của khách hàng 271.853.433

155 Thành phẩm tồn kho 2.203.660.802211 Tài sản cố định hữu hình 2.765.493.785

-Số d chi tiết các tài khoản

*Tài khoản 131: phải thu của khách hàng

1 Nguyễn trung thành – Quảng ninh 38.872.9002 Nguyễn tuấn anh – hoà bình 54.504.0003 Công ty Thơng mại TP Vinh 23.039.033

2 Mua xi măng bút sơn 1/11/2007 theo hoá đơn số 019587 đã nhập kho theo

3 Nhập thêm cát vàng theo hợp đồng số 023567 của Công ty TNHH Xuân ờng ngày 2/11/2007 Thuế VAT 5%, cha thanh toán Phiếu nhập kho 152

4 Nhập thêm Xi măng bút sơn theo hợp đồng số789675 công ty xi măng bút sơn, đã thanh toán bằng tiền mặt ngày 2/11/2007 Thuế VAT 10% phiếu nhập kho 153.Phiếu chi số178

10.Nhập thêm sơn của công ty đầu t và xuất nhập khẩu hoá chất B theo HĐ số003798 ngày 5/11/2007 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 156 ,VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt ,phiếu chi số180

11.Nhập thêm cát vàng công ty và XNKHCB theo hợp đồng số 007539 ngày 6/11/2007 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số158, VAT 10% cha thanh toán

Tên sản phẩm Số lơng Đơn giá Thành tiền

12.Nhập thêm gỗ keo theo HĐ số 0077359 ngày 6/11/2007 đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 159 VAT 5% thanh toán bằng tiền mặt phiếu chi số 181

- Bộ phận bán hàng 3.931.820

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.158.100

24.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng bộ phận theo tỉ lệ quy định, ngày 13/11/2007.

25.Thanh toán tiền lơng cho CBCNV theo phiếu chi số 182 ngày 14/11/2007.

26.Thanh toán tiền điện cho công ty điện lực Hà NamVAT 10% Theo phiếu chi 183 ngày 15/11/2007.

26.Nhập kho thành phẩm theo phiếu nhập kho 160 ngày 15/11/2007.

VAT 10% là 45.300.000, chi phí lắp đặt vận chuyển cha thuế 10%là 1.800.000.Tất cả đã chi bằng tiền mặt ngày 18/11/2007, phiếu chi số 18633.Phiếu xuất kho điều chuyển từ kho công ty sang kho đại lý 372 Nguyễn

34.Xuất bán trực tiếp sản phẩm cho uỷ ban nhân dân huyện thanh liêm theo hợp đồng 00759ngày 19/11/2007 theo phiếu xuất kho 328 ,khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng , VAT 10%

40.Xuất bán trực tiếp cho đại lý Thành Đông ở nam định theo hợp đồng 7560789 ngày 22/11/2007 theo phiếu xuất kho 329 , bán hàng cha thu đợc tiền (đơn giá cha thuế VAT 10%)

46.Thanh to¸n cho c«ng ty xu©n trêng tiÒn hµng theo phiÕu chi sè 190 ngµy

49.Đại lý ở Quảng Ninh nộp 50% tiền hàng nhà máy gửi bán theo phiếu thu số 121,ngày 30/11/2007

50.Công ty thanh toán tiền mua khuôn gạch p660 theo phiếu chi số 191, ngày 30/11/2007

Định khoản

1) Vay ngắn hạn ngân hàng :Nợ TK 111 : 250.000.000

Có TK :311(NH): 250.000.000

2) Mua xi măng đã thanh toán bằng tiền mặt :Nợ TK 152 (Vm 840D) :267.457.680Nợ TK 133 : 26.745.768 Có TK 111 : 294.203.4483) Mua cát vàng cha thanh toán

Nợ TK 152 (tanh 0.78) : 17.329.500Nợ TK 133 : 886.475

Có TK 331 (XNKthép) : 18.195.975

4) Nhập xi măng 1260 công ty xi măng bút sơn đã thanh toán bằng tiền mặt.Nợ TK 152 (xm1260) : 38.091.798

Nợ TK 133 : 3.809.179,8 Có TK 111 : 41.900.977,85) Lê Minh Khang thanh toán tiền hàng kỳ trớc.

Nợ TK 111 : 38.872.900

Có TK 131 ( Lê Minh Khang) : 38.872.9006)Vay ngắn hạn NH Công thơng Thanh Xuân Nợ TK111 :250.000.000 Có TK 311 250.000.000

7) Nguyễn Nh Đang Buôn Mê thanh toán tiền hàng kỳ trớc Nợ TK 111 : 54.504.000

Có TK 131 (Nguyễn Nh Đang) : 54.504.0008) Nhập đá mạt : Đã thanh toán

Nợ TK 152 (đá mạt) : 11.278.000 Nợ TK 133 : 1.127.800

Có TK 111 : 12.405.8009) Nhập gỗ keo cha thanh toán :

Nợ TK 152 gỗ keo) : 25.710.000

Nợ TK 133 : 2.571.000

Có TK 331 : 28.281.00010) Nhập sơn đã thanh toán

Nợ TK 152 : 10.132.000 Nợ TK 133 : 1.013.200 Có TK 111 : 11.145.20011) Nhập cát vàng cha thanh toán

Nợ TK 152 (cát vàng) : 48.336.997,5 Nợ TK 133 : 2.416.849,875

Có TK 331 : 50.753.847,312) Nhập gỗ keo đã thanh toán

Nợ TK 152) : 28.649.300 Nợ TK 133 (5%) : 1.432.465

Có TK 111 : 30.081.76513) Xuất xi măng

Nợ TK 621: SL:1780;TT :74.179.720 Nợ TK 621 : SL:900;TT :37.506.600 Nợ TK 621: SL:1350;TT : 56.259.900

Có TK 152 (xi măng) : 167.946.220

14) Xuất cát vàng

Nợ TK 621:SL:96;TT : 1.109.088 Nợ TK 621:SL:165;TT : 1.906.245 Nợ TK 621:SL:950;TT : 10.975.350

Có TK 152 (cát vàng) : 13.990.68315) Xuất xi măng

Nợ TK 621:SL:98;TT :4.428.228

Nợ TK 621 SL:17.;TT :7.681.620 Nợ TK 621:SL125;TT :5.648.250

Nợ TK 621 SL:3;TT :3.383.400 Nợ TK 621 : 2.255.600

Có TK 152 ( đá mạt) : 9.022.40017) Xuất gỗ

Nợ TK 621:SL:1000;TT :3.000.000 Nợ TK 621 SL:900;TT :2.700.000 Nợ TK 621:6537;TT :19.661.000 Có TK 152 (gỗ) : 25.311.00018) Xuất cát vàng

Nợ TK 621SL:880;TT :8.954.880 Nợ TK 621:3252;TT: 33.092352 : Có TK 152(cát vàng) : 42.047.232

19) Xuất màng sơn để sơn sản phẩm

Nợ TK 621SL:270;TT :4.023.000 Nợ TK 621 SL:180;TT :2.682.000 Nợ TK 621:SL:75;TT: 1.117.500 Có TK 152 ( sơn ) : 7.822.50020) Xuất gỗ để SXSP.

Nợ TK 621 SL:5; 5.729.860 Nợ TK 621:SL:6;TT: 6.854.250

Nợ TK 621;TT: 9.167.776 Có TK 152 (gỗ) :21.751.88621)Trích khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận

Nợ TK 627 :34.879.026 Nợ TK627 : 10.002.230 Nợ TK 627 : 35.766.183 Nợ TK 627 :27.985.787 Nợ TK 627 :33.266.090

Nợ TK 627 :30.542.266 Nợ TK 641 : 2.896.500 Nợ TK 642 : 1.786.790

Có TK 214 : 177.124.872

22) Ph©n bæ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn Nî TK 622 : 53.841.701

Nî TK 622 : 1.175.245 Nî TK622 : 37.267.847 Nî TK 622 : 180.450.852 Nî TK 622 : 77.316.689 Nî TK 622 : 18.668.540

Cã TK 334 : 368.720.87423) TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý vµ b¸n hµng Nî TK 641 : 3.931.820

Nî TK 642 : 4.158.100

Cã TK 334 : 8.089.92024) TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tØ lÖ

Nî TK 622 : 10.229.923,19 Nî TK 622 : 233.296,55 Nî TK 622 : 7.080.890,93 Nî TK 622 : 34.285.661,88 Nî TK 622 : 14.690.170,91 Nî TK 622 : 3.547.022,6 Nî TK 641 : 747.045,8 Nî TK 642 : 790.039

Cã TK 338 : 93.717.303,325) Thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn Nî TK 334 : 381.810.749

Cã TK 111 : 381.810.74926) Thanh to¸n tiÒn ®iÖn cho c«ng ty ®l

Nî TK 627 : 1.503.986 Nî TK 627 : 475.000 Nî TK 627 :1.700.000

Giá thànhGiá thànhđơn vị

D đầu kìPhát sinh trongkì

Giá thànhGiá thànhđơn vị

1 621 103.420.000 110267.176 0 114.678.176 3.894,30

4 Tổng 103.420.000 23.142.947,55 0 126.562.947,55 4.297,55Lốp XM 225/17 PRHF1: 6985 sản phẩm hoàn thành

D đầu kìPhát sinh trongkì

Giá thànhGiá thànhđơn vị

D đầu kìPhát sinh trong kì

D CK

Giá thànhGiá thành đơn vị

621 109.435.000 14.408.745 0 123.843.745 8.053,83622 0 214.736.513,80 0 214.736.513,80 13.965,78

Tổng 109.435.000 257.889.545,8 0 367.324.545,8 23.887,91

Gạch p6 có màu: 278 sản phẩm hoàn thành

D đầu kìPhát sinh trong kìD CKGiá thànhGiá thành đơnvị

Tổng 115.457.000 77.967.870,6 0 193.424.870,6 151.586,8827b)

Nợ TK 154 : 941.323.449,06 Có TK 621 :324.628.139 Có TK 622 : 438.777.8340,06 Có TK 627: :177.617.470 Nợ TK 155: :1.670.598.448,98

Có TK154 :1.670.5980448,98

27c) Tính giá thành bình quân cả kì dự trữ

Giá đơn vị bình Giá trị sản phẩm tồn đầu kỳ +Giá trị sản phẩm nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình quân của gạch p7 có màu

= = 13.408,12 10.272 + 20.500

Giá đơn vị bình quân của p7 không màu

76.432.460 + 126.562.947,55

= = 4.093,89

20.135 + 29.450

Giá đơn vị bình quân của gạch p6 không màu

611.420.895 + 277.278.000,93

= = 32.757,05 20.145 + 6.985

Giá đơn vị bình quân của p6 có màu

163.048.391 + 367.324.545,8

= = 16.192,61

17.377 + 15.377

Giá đơn vị bình quân của gạch p8 không màu

1.240.639.400 + 400.755.707,91

= = 1.040.174,34 1.300 + 278

Giá đơn vị bình quân của tủ sen

4.777.256 + 193.424.870,6

= = 150.153,13 44 + 1276 28)

Nợ TK 111: 23.039.033

Có TK 131(TMTP Vinh) : 23.039.03329)

Nợ TK 112: 35.437.500

Có TK 131(Ctyđờng122) : 35.437.50030)

Nợ TK152: 67.479.000

Có TK111: 67.437.00031)

Nợ TK111: 120.000.000

Có TK131(lâm sản đà nẵng) : 120.000.00032)

Nợ TK 112: 136.500.000

Có TK111: 136.500.00033)

Nợ TK 211: 47.100.000Nợ TK 133(1): 4.710.000

Có TK 111: 51.810.00034)

Nợ TK 157 :142.792.312,06

Có TK 155 :142.792.312,0635a)

Nợ TK632: 385.891.557,24

Có TK 155: 385.891.557,24 b)

Nợ TK 112: 490.002.700 Có TK 511: 44.545.000

Có TK 3331: 44.545.70036)

Nî TK 331 (xu©n trêng): 18.195.975

Cã TK 112 : 18.195.97539)

Nî TK 331 (xu©n trêng): 53.196.600

Cã TK 112 : 53.196.60040a)

Nî TK 632: 142.792.312,06 Cã TK 155 : 142.792.312,0640b)

Nî Tk 111 : 173.257.722Nî TK641 : 1.750.178

Cã TK511 : 159.098.000 Cã TK 333(1) : 15.909.80041a)

Nî TK 632: 185.488.306

Cã TK 155: 185.488.306,3641b)

Nî TK 131(§¹I lýThµnh §«ng) : 188.405.800 Cã TK 511 : 171.278.000 CãTK 333(1) : 17.127.80042)

Nî TK 157 :135.485.457,49

Cã TK 155 : 135.485.457,49 43)

p 6 cã mµu SL: 350 ; TT: 5.667.413,5 p 8 : SL: 90 ; TT: 93.615.609,6

giêng tËn dông SL:10 ; TT : 1.505.531,3 Cã Tk 3331 : 132.654.248,9

b) Nî TK 111 : 165.265.000

Cã TK 511 151.150.000 Cã TK 3331 : 158.115.00045)

Nî TK 211 : 114.901.000 Nî TK 133 : 11.490.100

Cã TK 331 : 126.391.10046)

Nî TK 331 : 198.996.000

Cã TK 111 : 198.996.00047)

Nî TK 111 : 175.956.000

Cã TK ( §¹i lý Thµnh §«ng) : 175.965.00048)

a) Nî TK 632 : 135.485.457,49 Cã TK 155 : 135.485.457,49

b) Nî TK 111 : 84.928.250 Nî TK 112 : 84.928.250

Cã TK 511 : 154.415.000

G¹ch p7 cã mµu SL: 750 ; TT : 12.000.000

G¹ch p7 kh«ng mµu SL : 678 ; TT : 3.390.000 G¹ch p6 kh«ng mµu: SL: 500; TT: 17.000.000

G¹ch p6 cã mµu: SL: 450 ; TT :8.100.00 g¹ch p8: SL: 93 ; TT : 111.600.000

tñ c¸nh ph¼ng SL:15 ; TT : 2.325.000

Có TK 3331 : 14.691.500c) Nợ TK 111 : 80.803.250

Có TK 131 : 80.803.250 50)

Nợ TK 331 : 126.391.000Có TK 111 : 126.391.00051) Xác định kết quả kinh doanh :a)Nợ TK 911 : 1.076.816.195,73

Có TK 632 : 1.076.816.195,73b) Nợ TK 511 : 1.228.313.000

Có TK 911 : 1.228.313.000c) Nợ TK 911 :10.485.433,8

Có TK 641 : 10.485.433,8d) Nợ TK 911 : 6.734.929

Có TK 642 : 6.734.929e) Nợ TK 911 : 134.276.431,47

Có TK 421 :134.276.431,47

I) Kế toán tài sản cố định ở Công ty cổ phần thơng mại hoàng vơng

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Nợ TK211 Có TK 411

Ngân sách cấp bổ sung TSCĐ

TK112,112,341,311

Mua TSCĐ bằng tiền mặt TGNH,NVKD,VKH,vốnvay TK 241

TSCĐ tăng do đầu t XDCB

TK 214 Giảm HM TSCĐ docác

nguyên nhân:thanhlý,KH… TK 821 Chi phí thanh lý TSCĐ

(giá trị còn lạI)

NV33:Biên bản giao nhận số 10,Công ty mua máy vi tính của công ty điệntửSony Hoá đơn GTGT số 427690 ,tỉ lệ khấu hao 10%,giá mua thoả thuận ch-a thuếVAT 10% là 45.300.000, chi phí lắp đặt vận chuyển cha thuế 10% là1.800.000.Tất cả đã chi bằng tiền mặt ngày 18/11/2005,theo phiếu chi số186.Kế toán định khoản :

NV33:

Nî TK 211: 47.100.000 Nî TK 133: 4.710.000 Cã TK 111: 51.810.000

Căn cứ vào nộ dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh trên kế toán lâp biênbản giao nhận TSCĐ

Công ty cổ phần thơngmại Hoàng Vơng

Biên bản giao nhận TSCĐ

ngày 18/11/2007 số10

Nợ TK 211: Có TK111:

Căn cứ vào quyết định số 08 ngày 6/5/2007 của công ty về việc về việcbàn giao TSCĐ

Bên giao nhận gồm :

Ông : Chức vụ : Ông : Chức vụ :

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại công ty điện tử Sony

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

stt tên ký hiệu quy cách cấp hạng TSCĐ

Số hiệu TSCĐ

Nớc SXNăm a vào sử dụng

đ-Côngsuất diện tích thiết kế

Nguyên giáTỉ lệ hao mòn (%)

Tàiliệukế toán kèm theoGiá mua Chi phí vận

chuyển lắp đặt chạy thử

Nguyên giáTSCĐ

Công ty cổ phần thơngmại Hoàng Vơng

Thẻ tài sản cố định

Ngày 18/11/2007 Số 15

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 18/11/2007 số10Tên mã hiệu quy cách TSCĐ :

Số hệu TSCĐ :Nớc sản xuất :

Bộ phận quản lý sử dụng :Năm đa vào sử dụng :Công suất thiết kế :

V45:Mua khuôn khu gạch p660 HĐ 027650 ngày 26/11/2005,giá tri trên HĐ109.901.000,cha thuế VAT 10%,chi phí vận chuyển lắp đặt 5.000.000cha thuếVAT 10% Công ty cha thanh toán tiền hàng

Kế toán định khoản :NV45:

Nợ TK 211: 114.901.000 Nợ TK 133: 11.490.100

Có TK 331: 126.391.100

Căn cứ vào nộ dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh trên kế toán lâp biênbản giao nhận TSCĐ

Công ty cổ phần thơngmại Hoàng Vơng

Biên bản giao nhận TSCĐ

ngày 26/11/2007 số11

Nợ TK 211: Có TK331:

Căn cứ vào quyết định số 08 ngày 6/5/2007 của công ty về việc về việcbàn giao TSCĐ

Bên giao nhận gồm :

Ông :Hà văn Quang Chức vụ : Phó Giám đốc đại diện bên giao Ông : Chức vụ :Giám đốc đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại công ty lắp máy LyLaMa

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

stt tên kýhiệuquycáchcấphạngTSCĐ

SX Nămđavào

Côngsuấtdiệntíchthiết kế

Nguyên giáTỉ lệhaomòn(%)

oGiá muaChi phí

lắp đặtchạy thử

Nguyêngiá TSCĐ

Công ty cổ phần thơngmại Hoàng Vơng

Thẻ tài sản cố định

Ngày 26/11/2007 Số 16

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 26/11/2007 số11Tên mã hiệu quy cách TSCĐ :Khuụn gạch p660

Số hệu TSCĐ :31Nớc sản xuất : Nhật

Bộ phận quản lý sử dụng :Xí nghiệp sản xuất Năm đa vào sử dụng :2005

Công suất thiết kế :2000

Sau khi kế toán TSCĐ nhập các chứng từ gốc vào máy tính thì máy tự độngghi vào sổ chi tiết TSCĐ và sổ cáI TK 211và các TK liên quan.

Sổ chi tiết tài khoản

TK 211- TSCĐ hữu hình

Ngày Số

Công phát sinh

Sổ Cái

TK211-TSCĐ hữu hình Tháng11/2007 Số d đầu kỳ

Số phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Nợ Có

Sổ cái

TK214-Hao mòn TSCĐ Tháng 11/2007

Số d đầu kỳ

Số phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Nợ Có

II Kế toán nguyên vật liệu ,công cụ ,dụng cụ, ở Công ty cổ phần thơng mại HOàNG VƯƠNG

Tình hình biến động nguyên vật liệu tại Công ty CP sản xuất và xõy lắp hồng phỳ

NV2 Mua mua xi măng của cụng ty xi măng bỳt sơn ngày 1/11/2005 theo hoá đơn số 019587 đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 151, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt thuế VAT 10% Phiếu chi số177.

Hä tªn ngêi mua hµng:công ty cổ phần sản xuất và xây lắp Hong phú:

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

SttTªn hµng ho¸, dÞch vô§¬n vÞtÝnhSè lîng§¬n gi¸Thµnh tiÒn

Céng tiÒn hµng: ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT

Tæng céng sè tiÒn thanh to¸nSè tiÒn viÕt b»ng ch÷: