Kế toán vốn = tiền ở xí nghiệp sản xuất hàng may XK Giáp Bát

Kế toán vốn = tiền ở xí nghiệp sản xuất hàng may XK Giáp Bát

lờI Mở ĐầU

“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” đó là phơng châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trờng Xã hội chủ nghĩa chúng ta.

Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm vụ đợc phân công.

Sau thời gian thực tập tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát, em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, đồng thời so sánh với lý thuyết đã học đợc trong nhà trờng để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu t bằng tiền phù hợp.

Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền” cho báo cáo tốt nghiệp này.

Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chơng chính :

Chơng 1: Cơ sở lý luận của công tác kế toán “Vốn bằng tiền “

Trong các doanh nghiệp

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán “Vốn bằng tiền” ở xí

nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát.

Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán “Vốn

bằng tiền “ tại xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát.

Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em cha đợc sâu sắc Vì vậy trong báo cáo không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong các thầy cô giáo và nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc một cách tốt đẹp hơn.

Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã tạo điều kiện và

cảm ơn sâu sắc tới các bác, các cô, các chú, các anh chị trong xí nghiệp đã nhiệt tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo này.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp 1 và đặc biệt là cô giáo Nguyễn Tô Phợng đã tận tình hớng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề này.

Chơng I: Cơ sở lý luận của vốn bằng tiền

I Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :

1 Khái niệm vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đợc biểu hiện dới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền đang chuyển (113) Cả ba loại trên đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích.

2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

a Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tợng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển ( kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)

b Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam ( VNĐ).

- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện các nghiệp vụ sau :

- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt.

- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến

sát việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

II Kế toán tiền mặt :

1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt:

Việc quản lý tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhà nớc đã ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ trong lu thông, tránh lạm phát và bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực hiện các nguyên tắc sau:

- Nhà nớc quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp cơ quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nớc.

- Các xí nghiệp, các tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động.

- Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh các đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua thanh toán ngân hàng Nghiêm cấm các đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản.

2 Kế toán tiền mặt.

Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ Số tiền thờng xuyên có tại quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của doang nhiệp và đợc ngân hàng thoả thuận.

Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của doanh nghiệp ợc tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

đ-Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay mình Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá.

Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trởng Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra các khoản tiền và gửi lại chứng từ đã có chữ ký của ngời nhận tiền hoặc nộp tiên Cuối mỗi ngày căn cứu vào các chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để

ghi sổ kế toán Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải th-ờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toán nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng và tiến hành niêm phong có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong.

Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau:Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ)

Ngày tháng năm

Số hiệu chứng từ

Số d đầu ngàyFS trong ngày

.Cộng FSSố d cuối ngày

.Kèm theo chứng từ thu.

- Bên có :

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.

+ Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt.

- Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt.

Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp 2 :TK 1111 : Tiền Việt Nam

Có TK 131,136,1111 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi các khoản vốn đầu tngắn hạn

Có TK 338 (3381) : Tiền thừa tại quỹ cha xác định rõ nguyên nhân

- Các nghiệp vụ Giảm :

Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK tại NH

Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụngNợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên).

Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa về nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ)

Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạnNợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán

Nợ TK 333 : Nộp thuế và các khoản khác cho ngân sáchNợ TK 334 :Thanh toán lơng và các khoản cho ngời lao động

Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ

b Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :

Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên TK 007-Nguyên tệ các loại.

Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải tuân theo các quy định sau đây:

- Đối với các loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toánvào TK 413-Chênh lệch tỷ giá.

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá.

Tỷ giá hạch toán có thể là tỷ giá mua hoặc tỷ giá thống kê của ngân hàng và đợc sử dụng ổn định ít nhất trong một kỳ kế toán.

Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ của các tài khoản tiền, cả khoản phải thu, các khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán.

TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau :- Bên nợ :

+ Chênh lệch tỷ giá FS giảm của vốn bằng tiền, vật t, hàng hóa và nợ phải thu có gốc ngoại tệ.

+ Chênh lệch tỷ giá FS tăng các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ.+ Xử lý chênh lệch tỷ giá.

+ Chênh lệch tỷ giá FS tăng của vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ.

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giữa giá thực tế mua vào và bán ra của ngoại tệ đợc hạch toán vào TK 515-Thu nhập hoạt động tài chính hoặc TK 635-Chi phí hoạt động tài chính.

Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán nh sau :

* Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán

- Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ;

+ Doanh nghiệp thu bán hàng bằng ngoại tệ:Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán)

Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế)

Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ gía thực tế).

(Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thì số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413).

- Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ :

+ Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định:

Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế)Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế)Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế)

Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế)Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)

Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán).

(Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thì số chênh lệch đợc ghi bên Nợ TK 413).

+ Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh bằng ngoại tệ: cũng ghi sổ theo dõi nguyên tắc trên.

+ Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ;Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán)

Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)

* Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán :

- Khi nhập quỹ ngoại tệ :

+ Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế)

Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế)+ Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ :Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế)

Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ)

Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn giá bình quân thực tế bên nợ).

(Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế nợ thì số chênh lệch đợc ghi vào Nợ TK 413).

- Khi xuất quỹ ngoại tệ :

+ Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế)

Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế )

Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ)Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chính (theo tỷ giá thực tế )Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế )

Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế)Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân)

(Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá thực tế bình quân thì số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK 413).

+Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán :Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ)

Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế)

Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế)

(Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn theo tỷ giá thực tế thì số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413)

Đến cuối năm, cuối quý nếu có biến động lớn về tỷ giáthì phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuôí năm, cuối quý ;

+Nếu chênh lệch giảm :Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá

Có TK 111-Tiền mặt(1112)+Nếu chênh lệch tăng :

Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)

Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá

c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với các

doanh nghiệp kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán ở TK 1113

Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi :Nợ TK 1113 : Giá thực tế tăng

Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tếCó TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu bằng vàng, bạc )Có TK 138,144-Thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ.

Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát bằng vàng, bạc, đá quý

Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại.

Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt

TK 511,711 TK 111 TK 112, 113 Doanh thu bán hàng Gửi tìên vào ngân hàng

Thu nhập khác Tiền đang chuyển

TK 112 TK 152,153,156,211

Rút tiền gửi ngân hàng Mua vật t hàng hoáTài sản

TK 131,136,138,141,144, TK141,627,641,642Thu hồi các khoản nợ ,các Sử dụng cho chi phí

Nhận vốn liên doanh Thanh toán nợ phải trả Liên kết, nhận kinh phí

TK 338(3381) TK 138 (1381)Thừa tiền tại quỹTiền thiếu tại quỹ

chờ xử lí

III Kế toán tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp có thể và cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc hoặc công ty tài chính để thực hiện các nghiệp thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành của pháp luật.

Chứng từ để hạch toán TGNH là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có).

Để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng kho bạc hoặc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH

1.Kết cấu tài khoản 112 :

- Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng.- Bên Có : Cá khoản tiền rút ra từ ngân hàng.- Số d bên Nợ : Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàngTK 112-Có 3 tài khoản cấp 2

TK 1121 : Tiền Việt NamTK 1122-Ngoại tệ

TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý

2 Phơng pháp hạch toán trên TK 112-TGNH :

Cũng tơng tự nh đối với TK 111-Tiền mặt Đồng thời cần lu ý một số nghiệp vụ sau :

- Số lợi tức gửi đợc hởng :Nợ TK 111, 112 : Nếu thu tiền

Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu cha thu đợcCó TK 515 : Thu nhập hoạt động tài chính

- Số chênh lệch số liệu trên sổ của doanh nghiệp so với số liệu của ngân hàng vào cuối tháng cha rõ nguyên nhân :

+ Trờng hợp số liệu của ngân hàng lớn hơn số liệu trên sổ của doanh nghiệp:

Nợ TK 112-TGNH

Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388)

Sang tháng sau, khi xác định đợc nguyên nhân sẽ ghi sổ theo từng trờng hợp:

Sang tháng sau khi xác định đợc nguyên nhân ghi :Nợ TK 112 (nếu ngân hàng ghi thiếu )

Nợ TK 511, (nếu do doanh nghiệp ghi thừa)Có TK 138 (1388) : Số thừa đã xử lý

Sơ đồ tổng quát kế toán tiền gửi ngân hàng

TK 511 TK 112 TK 111,113 Doanh thu bán hàng Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt

Tiền đang chuyển

TK 111 TK 152,153,156,211

Gửi tiền vào ngân hàng Mua vật t hàng hoáTài sản

TK 131,136,138,141,144, TK,627,641,642Thu hồi các khoản nợ ,các Sử dụng cho chi phí

Khoản kí cớc, kí quỹ

TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228Thu hồi các khoản dầu Đầu t tài chính

t tài chính

TK 411,451,461 TK311,333,334,336,338,341Nhận vốn liên doanh Thanh toán nợ phải trả

Liên kết, nhận kinh phí

TK 338(3381) TK 138 (1381)Chênh lệch số liệu NHChênh lệch số liệu NH

Lớn hơn số liệu DN nhỏ hơn số liệu DN

IV Kế toán đang chuyển :

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc hoặc đã gửi vào bu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục chuyển từ TK tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền VN và ngoại tệ đang chuyển trong các trờng hợp sau :

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng- Chuyển tiền qua bu điện trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, khách hàng và kho bạc Nhà nớc

Kế toán tiền đang chuyển đợc thực hiện trên TK 113-Tiền đang chuyển

2 Phơng pháp kế toán một số các nghiệp vụ chủ yếu sau :

- Thu tiền bán hàng, thu nợ khách hàng bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) ghi :

Nợ TK 113-Tiền đang chuyểnCó 511-Doanh thu bán hàngCó 131-Phải thu khách hàng

- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng (đến cuối tháng) :

Nợ TK 113-Tiền đang chuyển

-Khách hàng ứng trớc tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo Có :

Nợ TK 113- Tiền đang chuyểnCó 131-Phải thu khách hàng

- Ngân hàng báo trớc các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị:

Nợ TK 112-TGNH

Có TK 113-Tiền đang chuyển

- Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho ngời bán, ngời cung cấp dịch vụ, ngời cho vay.

Nợ TK 331-Phải trả cho ngơì bánNợ TK 311-Vay ngắn hạn

Nợ TK 315-Vay dài hạn đến hạnCó TK 113-Tiền đang chuyển

Sơ đồ tổng quát kế toán tiền đang chuyển

TK 111, 112 TK 113-TĐC TK 112Tiền đã nộp vào NH, tiền

gửi đã làm thủ tục chuyển

Tiền chuyển đã vào tài khoản tiền gửi

Nhận tiền ứng trớc và thunợ bằng séc nộp vào NH

Tiền đã chuyển tớitài khoản ngời bán

Chơng 2:

Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp

Sau khi xoá bỏ chế độ bao cấp (1993) thì công ty vẫn là đơn vị hạch toán phụ thuộc Thời kỳ này cũng nh tất các các công ty khac, công ty dệt kim gặp rất nhiều khó khăn Đứng trớc tình hình đó ban lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển hớng sang sản xuất và đến năm 1997 công ty chính thức chuyển sang sản xuất Thời kỳ này ban lãnh đạo công ty đã cho sửa chữa một số kho thành phân xởng và tuyển thêm nhân viên Cùng với những việc trên công ty còn quyết định cho một số nhân viên chuyển công tác và một số nhân viên nghỉ hu theo quyết định 176 ( Quyết định tinh giảm biên chế, cho những ngời gần đến tuổi về hu đợc nghỉ hu) Từ đây công ty thành lập đợc một phân xởng may với số lợng công nhân ban đầu là 103 ngời và nhân viên văn phong chỉ còn khoảng 20 ngời.

Cùng với việc chuyển sang sản xuất, thì năm 1997 cũng là năm công ty quyết định đổi tên là xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát Và tên này đợc giữ cho đến nay.

Năm 2003 xí nghiệp đã thành lập thêm một phân xởng may quần aó Dự kiến số công nhân cả hai phân xởng khoảng 230 ngời và nhâ viên văn phòng là 25 ngời.

Trong suốt thời gian đi vào hoạt động cho đến nay, không ít khó khăn và thách thức đã đặt ra đòi hỏi ban lãnh đạo xí nghiệp phải giải quyết Nhng nhờ sự đoàn kết thống nhất của toàn xí nghiệp, nhờ sự nhạy bén của tập thể đội ngũ cán bộ lãnh đạo mà xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp bát đã từng bớc vợt qua những khó khăn và khẳng định đợc mình trong thời kỳ mới.

Biểu 1: Một số chỉ tiêu đạt đợc của xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát trong những năm gần đây.

Đơn vị: đồng

1 Doanh thu4497417348492379140387185621082 Lãi trớc thuế vốn238703329199863567103194148

4 Lãi sau thuế vốn12155616158753783597417255 Thuế nộp cho nhà nớc3505236424491926927786958866 Nộp chi phí quản lý doanh

nghiệp cho cấp trên 54444309 64659777 784501997 Tiền lơng bình quân4936993346804052388 Thu nhập bình quân654435505831684134Tuy có nhiều cố gắng nhng do điều kiện sản xuất ( cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị) còn nhiều hạn chế Thêm vào đó là bất cập trong quản lý đã làm cho hiệu quả sản xuất cha cao Mặt khác thị trờng tiêu thụ cũng nh khách hàng còn quá ít(chủ yếu là Hàn Quôc ) Sản phẩm của xí nghiệp phần lớn là gia công nên giá trị kinh tế không cao, không tạo đ-ợc tính cạnh tranh vì thế cha khuyến khích phát triển.

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý sản xuất.

2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất.

Từ khi chuyển sang sản xuất đến nay sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp vẫn là ba lô Các sản phẩm này của xí nghiệp chỉ đảm nhiệm chức năng gia công Còn nguyên vật liệu, phụ liệu hoàn toàn do phía Hàn Quốc giao cho Chính vì vậy giá của sản phẩm không phải là tập

hợp các chi phí đầu vào( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung ) mà là do hai bên thoả thuận với nhau Và giá ở đây chính là tiền bên hàn quốc thuê xí nghiệp gia công Sau khi gia công hoàn thành, xí nghiệp phải đóng gói vận chuyển hàng đi theo địa chỉ của bên hàn quốc ấn định.

Bên cạnh việc gia công hàng cho hàn quốc xí nghiệp cũng tiến hành tự sản xuất và tiêu thụ Lúc đó xí nghiệp cũng tự phải hạch toán nh các doanh nghiệp sản xuất khác Tức là xí nghiệp phải tự mua nguyên vật liệu và tính giá thành sản phẩm.

Xí nghiệp hiện có hai phân xởng là phân xởng may túi và phân ởng may quần áo.

x-Phân xởng may túi và phân xởng may quần áo đều có ba bộ phận là.+ Bộ phận văn phòng: Bộ phận này có chức năng quản lý giám sát sản xuất, chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật Bên cạnh đó bộ phận này còn có chức năng nhận phụ liệu và làm công tác vệ sinh công nghiệp.

+ Bộ phận tổ cắt: Bộ phận này có nhiệm vụ xắp xếp các loại vải theo mẫu, và cắt theo hàng mẫu đã có từ trớc Sau đó chuyển xuống cho bộ phận may.

+ Bộ phận may : Bộ phận này có nhiệm vụ nhận các mẫu may từ tổ cắt đa sang và tiến hành may Bên cạnh đó bộ phận này còn có chức năng kiểm chuyền , thu hoá cuối và đóng gói.

Phân xởng may quần áo mới thành lập chính vì vậy công nhân ở phân xởng này phần lớn là đang trong giai đoạn học nghề và số lợng không ổn định bởi xí nghiệp đang tuyển thêm công nhân may.

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất.

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Mô hình này có u điểm là thống nhất cao trong quản lý, chuyên môn hoá hoạt động quản lý, giảm bớt công việc cho ngời lãnh đạo cao nhất.

- Giám đốc xí nghiệp: Giám đốc xí nghiệp là ngời đại diện cao nhất cho pháp nhân của xí nghiệp trứoc pháp luật và nhà nớc Là ngời đại diện cho xí nghiệp về các mối quan hệ đối nội cũng nh đối ngoại Ngoài ra giám đốc còn có chức năng là ngời theo dõi giám sát công tác kế toán tại xí nghiệp Giám đốc điều hành xí nghiệp qua sự trợ giúp của phó giám đốc.

- Phòng nghiệp vụ kế hoạch: có chức năng là thủ tục xuất nhập kho và tính định mức tiêu hao nguyên vật liệu, xây dựng và đa mẫu lên phân xởng sản xuất, mua bao bì và vật t khác Ngoài ra, phòng kế hoạch còn có chức năng làm thủ tục hải quan khi xuất hàng.

- Phòng tổ chức: Có chức năng là tổ chức sắp xếp bố trí nhân lực các phòng ban và phân xởng, tuyển công nhân, làm công tác tiền lơng và các chế độ Ngoài ra phòng tổ chức còn làm các nhiệm vụ khác nh: Mua bán văn phòng phẩm, tạp vụ, bảo vệ và lái xe.

Sơ đồ tổ chức bộ máy của xí nghịêp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

Giám Đốc

PGĐ phụ trách định

mức NVL PGĐ phụ trách tổ chức hành chínhPGĐ phụ trách sản

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ lập kế hoạch về cơ cấu các bộ phận tài sản của xí nghiệp, theo dõi xự biến động về tài sản Bên cạnh đó phòng kế toán phòng kế toán còn có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiếp nhận và sử dụng vốn do cấp trên cấp.

ở mỗi bộ phận khác nhau thì cơ cấu lao động cũng khác nhau Cụ thể nh sau:

- Ban giám đốc: ban giám đốc bao gồm giám đốc và ba phó giám đốc Trong đó một phó giám đốc phụ trách sản xuất , một phụ trách về định mức nguyên vật liệu, một phụ trách tổ chức hành chính.

- Phòng kế hoạch nghiệp vụ: phòng kế hoạch nghiệp vụ gồm 12 ngời trong đó:

1 ngời viết phiếu theo dõi vật t, 1 ngời làm xông tác xuất nhập khẩu, 1 ngời chạy vật t, 2 ngời chạy hàng nội địa, 4 ngời trong tổ kỹ thuật làm nhiệm vụ xây dựng mẫu hàng và hớng dẫn cho các phân xởng, hai thủ kho.

- Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính gồm 8 ngời trong đó: 1 ngời làm công tác tiền lơng và chế độ, 3 bảo vệ, 1 phó giám đốc , 1 thợ điện và 1 nấy ăn.

- Phòng kế toán : phòng kế toán gồm 4 ngời trong đó 1 trởng phòng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán thu chi, 1 thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất

3 Tình hình chung về công tác kế toán tại xí nghiệp

3.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức thực hiện các nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị, trên cơ sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán cũng nh chất lợng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán Bộ máy kế toán trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lợng công tác Kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của đơn vị cơ sở.

Công ty vải sợi may mặc miền bắc là công ty có quy mô kinh doanh lớn, cơ cấu kinh doanh phức tạp, địa bàn kinh doanh rộng , phân tán Chính vì vậy mô hình kế toán của công ty là mô hình kế toán kiểu phân tán Mô hình này có u điểm là kế toán sẽ gắn đợc với sự chỉ đạo tại chỗ các hoạt động kinh doanh của đơn vị trực thuộc , giảm bớt sự cồng kềnh về bộ máy nhân sự ở cấp trên, đảm bảo tốc độ chuyền tin nhanh.

Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát là đơn vị trực

nghiệp là một bộ phận trong bộ máy kế toán của công ty vải sợi may mặc miền Bắc Chính vì vậy bộ máy kế toán của xí nghiệp sẽ đợc thể hịên đầy đủ chi tiết Còn bộ máy kế toán của công ty chỉ thể hiện dạng khái quát.

Mô hình kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu giáp Bát

Kế toán công ty vải sợi may mặc miền Bắc

Kế toán trưởng công ty vải sợi may mặc miền Bắc

Bộ phận tài chính

Bộ phậnTổng hợp kế toán cho đơn vị trực thuộcKế toán

hoạt động thực hiện

Bộ phận kiểm tra kế toán

Kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

Trưởng phòng kế toán xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

Kế toán tổng Thủ quỹ kiêm theo

Phòng kế toán của xí nghiệp gồm 4 ngời:

Kế toán trởng (trởng phòng) phụ trách chungMột kế toán tổng hợp

Một kế toán thanh toán

Một thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuấtNhiệm vụ của phòng kế toán:

Phòng kế toán thống kê tham mu cho giám đốc quản lý các mặt công tác tài chính

Tham mu cho giám đốc về sử dụng nguồn vốn và khai thác khả năng vốn của nhà máy đạt hiệu quả cao

Tham mu cho giám đốc về biện pháp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ trích nộp đối với nhà nớc

Luôn luôn chủ động chăm lo bằng mọi biện pháp để có đủ vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kế toán đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của kế toán trởng (trởng phòng kế toán ) Phòng kế toán tài chính có chức năng quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính trong toàn xí nghiệp.

Mối bộ phận trong công tác kế toán của xí nghiệp có các chức năng cụ thể nh sau:

-Trởng phòng kế toán: Điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng quy định chế độ, chính sách Hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán Đồng thời thực hiện công việc lập báo cáo kế toán lên công ty.

-Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác tổng hợp các phần hành kế toán, lên sổ cái , theo dõi tài sản cố định, kế toán giá thành.

-Kế toán thanh toán : Theo dõi chi tiết thanh toán tạm ứng, tiền ơng và bảo hiểm xã hội, các khoản phải trả phải nộp Đồng thời theo dõi tình hình sử dụng vốn do cấp trên cấp.

l Thủ quỹ kiêm theo dõi sản xuất: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi Ngoài ra thủ quỹ còn có nhiệm vụ theo dõi sản xuất.

3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát là một doanh nghiệp sản xuất Bên cạnh đó xí nghiệp là đơn vị trực thuộc công ty vải sợi may mặc miền bắc Do đó vốn của xí nghiệp là do công ty cấp

Chứng từ gốc, bảng phân bổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiếtNhật ký chứng từ

Bảng kê

Sổ cái

Báo cáo tài chính

nguồn vốn do cấp trên cấp và theo dõi các khoản nộp cho công ty Xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát đã áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Hình thức này thừa kế các u điểm của các hình thức kế toán trớc Đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hoá vầphân công chuyên môn hoá lao động kế toán Hình thức này có mẫu in sẵn quan hệ đối ứng và ban hành thống nhất toạ nên kỉ cơng cho thực hiện ghi chép sổ sách kế toán Nhiều chỉ tiêu quản lý kết hợp ghi sẵn trên sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và lập báo cáo định kì kịp thời hạn quy trình hạch toán trên hệ thống sổ kế toán của hình thức nhật ký chứng từ đợc mô tả theo sơ đồ sau:

Hình thức sổ kế toán nhật ký - chứng từ

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ:

Đối chiếuGhi hàng ngàyGhi cuối tháng

II Nội dung chuyên đề hạch toán vốn bằng tiềnA Lý luận chung

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu đợc, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lu động nhah chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng, không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm đợc vốn lu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lu động.

Vốn bằng tiền bao gồm:- Tiền mặt: TK 111

- Tiền gửi ngân hàng: TK 112- Tiền đang chuyển: TK 113

Vốn bằng tiền là loại vốn đợc xác định có nhiều u điểm nhng đây cũng là lĩnh vực mà kế toán thờng mắc thiếu sót và để xảy ra tiêu cực cho nên cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ và có hiệu quả loại vốn này.

1 Nguyên tắc về kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ:

- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, lu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nớc.

- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày.

- Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng Việt nam.

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, từng loại ngoại tệ.

* Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần của vốn lu động và vốn khác bao gồm:Tiền mặt: TK 111

Tiền gửi ngân hàng: TK 112Tiền đang chuyển: TK 113

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp thờng phát sinh các nghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp với các tổ chức, cá nhân, cung ứng vật t, hàng hoá, quan hệ kinh tế vốn ngân hàng và các đối tợng khác ngoài ngân hàng nh các tổ chức kinh tế quốc doanh và tập thể các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay Tất cả các quan hệ thanh toán nói trên đều thực hiện chủ yếu bằng tiền Vốn bằng tiền của đơn vị nói chung đều đợc gửi tập trung ở ngân hàng, một phần nhỏ để lại ở đơn vị phục vụ các chi tiêu phát sinh trong quản lý sản xuất kinh doanh Tiền mặt của công ty đợc tập trung tại quỹ Mọi nghiệp vụ thu- chi tiền mặt đều căn cứ vào chứng từ thu, chi hợp lệ chứng minh tất cả các khoản thu- chi ngân phiếu, tiền mặt đều phản ánh vào tài khoản 111.

quá trình hạch toán TK 111 theo hình thức NKCT Nợ TK 111 Có

Các khoản thu về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý

Các khoản chi về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quýSố dư: Phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp (đầu) hoặc cuối kỳ.

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ thu- chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ) kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:

- Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số d

- Phân loại chứng từ có TK 111, nợ các TK liên quan để ghi vào nhật ký chứng từ số 1 Đối ứng nợ TK 111 có các TK liên quan ghi vào bảng kê số 1 Trên bảng kê số 1 phản ánh số d cuối tháng của bảng này tháng trớc bằng số d đầu tháng của bảng trong tháng này.

Cuối tháng khoá sổ nhật ký chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với các NKCT và các bảng kê có liên quan.

Tiền gửi ngân hàng là một bộ phận chủ yếu của vốn bằng tiền mà doanh nghiệp ký gửi tại ngân hàng Doanh nghiệp phải gửi tất cả vốn bằng tiền vào ngân hàng (ngoài số tiền để lại doanh nghiệp) Việc gửi rút hoặc trích để chi trả bằng tiền ngân hàng phải có chứng từ nộp, lĩnh hoặc có chứng từ thanh toán thích hợp với các thể thức thanh toán và phơng thức thanh toán không dùng tiền mặt đợc phản ánh vào TK 112 Tài khoản này phản ánh tình hình tăng giảm và còn lại của tất cả các khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng gồm tiền gửi về vốn lu động, tiền gửi về vốn đầu t xây dựng cơ bản, tiền gửi về các quỹ xí nghiệp và các khoản kinh phí khác.

Hàng ngày sau khi nhận đợc các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo nợ, báo có kế toán phải kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ sau đó căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để định khoản trên các giấy báo nợ, có và các bảng sao kê Đối với các tài khoản đối ứng

Chứng từ

Báo cáo kế toánBảng kê số

Sổ cái TK 111NKCT 1

kê phải tiến hành phân loại và tổng hợp số liệu kết quả Sau khi tổng hợp định khoản trên bảng sao kê đợc sử dụng để ghi vào NKCT số 2 và bảng kê số 2 Quá trình hạch toán TK 112 đợc phản ánh dới sơ đồ sau:

Ngoài 2 tài khoản 111 và tài khoản 112 còn có tài khoản 113 tiền đang chuyển: Là khoản tiền đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp để chuyển vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo có của ngân hàng Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ đợc phản ánh vào NKCT số 3 ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát không hạch toán TK vì thực tế việc luân chuyển chứng từ (tiền đi trên đờng) ảnh h-ởng không lớn đối với chu kỳ sản xuất nên bỏ qua.

B Thực tế thu hoạch tại xí nghiệp.

1 Hạch toán quỹ tiền mặt

Trong xí nghiệp hàng ngày phát sinh các khoản thu, chi bằng tiền mặt tất cả các khoản đó phải có lệnh thu, chi do giám đốc và kế toán tr-ởng của công ty ký Khi đó thủ quỹ xuất tiền, căn cứ vào các chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt Trong quý I năm 2002 có rất nhiều nghiệp vụ thu, chi quỹ tiền mặt Em xin nêu ví dụ sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ Chứng từ ban đầu của sổ quỹ và phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng từ Riêng phiếu

Chứng từ gốc

Sổ cáiBáo cáo

kế toán

NKCT số 2Bảng kê số 2 Sổ chi tiếttiền gửi