Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Phân phối Vật tư xây dựng Thống Nhất

Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Phân phối Vật tư xây dựng Thống Nhất

Phần I:Lời mở đầu

Trước xu hướng to n cà ầu hoá đang diễn ra mạnh mẽ trên thế giới, Việt Nam đang trong quá trình hội nhập sâu rộng về nhiều mặt; đặc biệt đó là nỗ lực để gia nhập tổ chức WTO Điều n y cà ũng có nghĩa l àđặt Việt Nam trước thách thức vô cùng lớn là phải mở cửa thị trường cho h ng hoá v à à đầu tư Nước ngo i à Để tồn tại v phát trià ển trong một thị trường cạnh tranh, giải pháp quan trọng với mọi Doanh nghiệp nói chung l sà ử dụng có hiệu quả các nguồn lực hiện có tại Công ty Trong điều kiện đó Doanh nghiệp cần nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thông tin về tình hình t i chính, tình hình hoà ạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng của thông tin, chất lượng của các tổ chức, điều h nh.à

Qúa trình sản xuất kinh doanh của một Doanh nghiệp bao gồm các khâu chính cơ bản là mua hàng hoá, vật t đầu vào, sản xuất sản phẩm (đối với doanh nghiệp sản xuất) và khâu cuối cùng là khâu tiêu thụ hàng hoá sản phẩm Trong một Doanh nghiệp sản xuất thì quá trình sản xuất là quá trình trọng yếu trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Thơng Mại và phân phối vật t xây dựng Thống Nhất đã đầu t và thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình trong nớc cũng nh liên doanh với N-ớc ngoài trong đó có nhiều công trình lớn, đòi hỏi kỹ thuật, mỹ thuật cao, phức tạp thuộc nhiều chuyên ngành nh: Dân dụng, công nghiệp, điện nớc …

Kế toán trong khâu tiêu thụ hàng hoá từ đó trở nên quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho việc ra các quyết định kinh doanh, và quan trọng hon là một bớc không thể thiếu trong việc trong quá trình lập báo cáo tài chính

Trong quá trình thực tập tại Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất, đợc tìm hiểu về quá trình phát triển của Công ty, đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở Công ty Ngoài ra, còn đợc tìm hiểu về hình thức kế toán, tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty.

Trong quá trình tìm hiểu và viết bài chắc còn nhiều thiếu sót mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô để em có thể hoàn thiện bài viết của mình hơn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Tuyết Hoa đã hớng dẫn, chỉ bảo tận tình; cảm ơn ban lãnh

đạo cùng tập thể nhân viên Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em thực hiện bài viết này.

Kết cấu bài viết gồm 3 phần:

Phần I: Lời nói đầuPhần II: Nội dung:

I.Những vấn đề chung:

1 Đặc điểm chung của Doanh nghiệp.2 Các phần hành kế toán tại Doanh nghiệp.II Chuyên đề thực tập tốt nghiệp:

1 Lý do chọn chuyên đề

2 Thuận lợi, khó khăn tại Doanh nghiệp thực tập.3 Nội dung chuyên đề thực tập.

Phần III: Nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

Phần II: Nội dung

i/ Những Vấn đề chung:

I.1/ Đặc điểm chung của doanh nghiệp:

1/ Sự ra đời và phát triển của Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất:

Tên Công ty: Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Trụ sở: Số 4, Tân Hồng, Ngõ 93, Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà nội.

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0103018392 do phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp ngày 10/07/2005 Với đội ngũ 45 cán bộ, nhân viên có trình độ chuyên sâu và giàu kinh nghiệm Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất mang lại cho khách hàng sự hài lòng nhất với các công trình chất lợng cao nhất và thời gian thi công ngắn nhất.

Đến nay với một bề dày kinh nghiệm, Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất đã đầu t và thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình trong nớc cũng nh liên doanh với Nớc ngoài trong đó có nhiều công trình lớn, đòi hỏi kỹ thuật, mỹ thuật cao, phức tạp thuộc nhiều chuyên ngành: dân dụng, công nghiệp Công ty CPTM & PP…VTXD Thống Nhất ra đời với nhiệm vụ:

Từ khi trở thành Công ty hạch toán độc lập tháng 8/2006 đến nay, công ty có nhiều đổi mới trong khâu kinh doanh Nguồn vốn sản xuất kinh doanh do Công ty cấp, mỗi quý Công ty giao kế hoạch chi tiêu cho việc sửa chữa thiết bị, quỹ tiền lơng, thuế Doanh nghiệp, doanh thu việc thu chi đều phải báo cáo về Công ty để hạch toán lỗ lãi Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất có tính giá nhng đây chỉ là một chỉ tiêu để Công ty theo dõi nhằm giảm bớt chi phí.

2/ Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất:

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất phân phối các loại vật liệu xây dựng nh: ống chịu nhiệt, cửa thép, cửa cuốn, sơn, bả, gạch nh… đúng tên gọi của Công ty Các sản phẩm này có ích trong việc xây dựng nhà cửa cũng nh việc xây dựng các công trình lớn VLXD rất có ích trong cuộc sống, cung nh trong các công trình xây dựng của

các nhà thầu xây dựng, nếu thiếu nó thì các nhà thầu xẽ rất khó khăn trong việc xây dựng nên các công trình của mình.

3/ Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất:

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất là đơn vị kinh tế, đóng góp vị trí quan trọng trong việc phát triển kinh tế xã hội trên mọi miền của tổ quốc VLXD có nhiệm vụ phát triển vật t xây dựng, cung ứng vật t, vật liệu đảm bảo an toàn, liên tục, đáp ứng nhu cầu sử dụng vật liệu ngày càng tăng, phục vụ cho sản xuất cũng nh nhu cầu tối đa của ngời dân trong xã hội ngày càng phát triển nh hiện nay Nhu cầu cấp thiết về vật liệu xây dựng ngày càng cao của xã hội Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả cao, cung cấp kịp thời, phục vụ cho yêu cầu quản trị, cho các nhà thầu một cách nhanh chóng là mong muốn của tất cả mọi Doanh nghiệp nói riêng và Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất nói chung.

Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất, mọi vấn đề quan trọng đợc đa ra bàn bạc và đi đến quyết định Việc thi hành quyết định sẽ chuyển đến Giám đốc Công ty.

Giám đốc là ngời chỉ huy tiếp theo, có toàn quyền quản lý Công ty đồng thời chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh

Phó Giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm giúp đỡ Giám đốc về mặt kỹ thuât, cũng nh chất lợng của mọi sản phẩm nh cửa cuốn, cửa thép, sơn, gạch…

Các trởng phòng kinh doanh đợc tổ chức căn cứ theo yêu cầu của công tác kinh doanh bao gồmTrưởng phũng cửa, Trưởng phũng ống hàn nhiệt, Trưởng phũng sơn.

Các văn phòng Công ty khác có chức năng, nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự các tổ chức của Công ty, quan hệ đối ngoại, giải quyết chế độ chính sách cho ngời lao động Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo từng chính sách của Nhà nớc đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh và yêu cầu của Công ty phân tích tổng hợp số liệu để đánh giá kết quả kinh doanh, đề xuất các biện pháp đảm bảo hoạt động của Công ty có hiệu quả

4 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty một số năm gần đây:

Dựa vào nhu cầu của nền kinh tế và sự cân đối sản lợng giữa các công ty vật liệu xây dựng, Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất sẽ cung cấp đủ chi phí để Công ty duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó nguồn thu chủ yếu của Công ty phụ thuộc vào các khoản đợc thu về từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty còn có một khoản thu nhập riêng do tận dụng các phế liệu của sản xuất Đây là khoản thu nhập không lớn nhng nó chứng tỏ rằng Công ty đã rất năng động trong quản lý sản xuất kinh doanh.

Sơ đồ 2: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất trong 2 năm qua:

STTChỉ tiêuThực hiện năm 2006Thực hiện năm 2007Chênh lệch

1Doanh thu trớc thuế8.346.947.9636.125.270.816-2.221.677.147

5 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thành lập với mục tiêu kinh doanh các hoạt động xây dựng bao gồm:

- Xây dựng các công trình nhà cao tầng với hệ thống móng phức tạp.- Trang trí nội thất, cung cấp đồ gỗ.

- Kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Hệ thống cấp thoát nớc, hệ thống xử lý nớc sạch và nớc thải.- T vấn thiết kế các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp.

- Kinh doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc phù hợp với pháp luật và chính sách của nhà nớc.

6. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty: a Hình thức kế toán:

Với quy mô sản xuất khá lớn, dây chuyền sản xuất liên hoàn, đòi hỏi Công ty phải áp dụng hình thức kế toán phù hợp nhằm phản ánh đầy đủ, chính xác các ngiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của vật liệu xây dựng của cả n-ớc

b Tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ghi chép các kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, lập các báo cáo kế toán cung cấp các thông tin kịp thời, đầy đủ, chính xác giúp cho ban lãnh đạo của Công ty quyết định đúng đắn của Công ty vật liệu xây dựng Bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

c Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký chung mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phat sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó Nếu có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng lúc thông qua các sổ nhật ký chuyên dùng, cuối tháng vào sổ cái Kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái để lập báo cáo kế toán Công ty sử dụng một số nhật ký chuyên dùng sau:

- Sổ nhật ký thu chi tiền mặt.

- Sổ nhật ký thu chi tiền gửi ngân hàng.Trưởng phũng

Phú phũng

Kế toỏn tổng hợp

Kế toỏn

tiền mặt Kế toỏn cụng nợ Thủ qũy

Kế toỏn NVL

Kế toỏn TSCĐ

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo các hình thức nhật ký chung

* Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán của Công ty:

Trong điều kiện hiện nay, bộ phận kế toán của Công ty đã đợc trang bị máy vi tính Máy vi tính là công cụ trợ giúp, chủ yếu đợc sử dụng để kẻ bảng biểu, nhập dữ liệu, phần hành này đợc sử dụng để nhập dữ liệu đối với kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Công ty áp dụng hình thức kế toán máy phù hợp với hình thức kế toán này Đây là điều kiện thuận lợi cho kế toán thực hiện các phần hành của mình đợc kip thời, chính xác phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý của Công ty Đồng thời, giảm nhẹ đợc việc ghi chép sổ sách, tính toán và sử lý số liệu, lu dữ số liệu, thiết lập và in ấn các báo cáo kế toán một cách nhanh chóng và khoa học.

7 Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty CP TM &PP VTXD Thống Nhất

a Kế toán vốn bằng tiền * Kế toán tiền mặt.

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ kế toỏn chi tiết

Sổ cỏiNhật ký

chuyờn dựng

Bỏo cỏo kế toỏn

* Tiền mặt: Để theo dõi và phản ánh đợc tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và quản lý Công ty sử dụng TK 111 và các chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp.

* Tài khoản sử dụng:

TK 1111 “ Tiền mặt VNĐ”* Chứng từ và sổ sách sử dụng:

- Các chứng từ sử dụng là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Căn cứ vào các chứng từ thu chi, kế toán tiến hành ghi sổ và lập báo cáo kèm theo các chứng từ thu chi để kế toán tiền mặt ghi sổ.

- Căn cứ vào các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phát sinh, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 1111, nhật ký thu, chi tiền mặt, nhật ký chung, và vào sổ cái TK 111.

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày, căn cứ vào lệnh thu, chi, các đối tợng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, đồng thời ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, sau đó cuối tháng từ các sổ nhật ký kế toán ghi vào các sổ cái liên quan.

Cuối tháng, căn cứ vào yêu cầu ghi sổ và quản lý kế toán chuyển số liệu trên nhật ký đặc biệt sang nhật ký chung Sau khi khoá sổ lấy số liệu tổng cộng trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái, nhật ký chung lập báo cáo kế toán.

Phiếu thu, chi

Nhật ký chung

Sổ cỏi TK 111

111

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Phiếu Chi

Ngời nhận tiền: Mai Thị Thuỷ

Địa chỉ: Số 4 – Tân Hồng – Ngõ 93 – Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – HNVề khoản : Thanh toán tiền lơng cho công nhân

Số tiền: 30.000.000 đ

Bằng chữ: Ba mơi triệu nghìn đồng.Kèm theo: không chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) : Mời lăm triệu Việt Nam đồng Ngày 11 tháng 08 năm 2005 Thủ quỹ Ngời nhận tiền

Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: số d của quỹ = số kiểm kê thực tế

Kế toán trởng kiểm kê quỹ Thủ quỹ Ngời chịu trách nhiệm

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Sổ quỹ tiền mặt

Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2005§VT: §ång

NT Ghi sæ

Céng sè ph¸t sinh 15.000.000 30.000.000

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Sổ nhật ký chung

Trang số: 01

Đơn vị tính: ĐồngNgày ghi sổ Chứng từ

Diễn giải đã ghi sổ cái

Số hiệu TK

Số phát sinh

Số trang trớc chuyển sang

111 15.000.000.

Cộng chuyển sang

Sổ này có: 01 trangNgày mở sổ: 11/08/2005

Hà nội, ngày 31 tháng 08 năm 2005

Ngời ghi sổKế toán Giám đốc

Công ty CP TM & PP VTXDThống Nhất

Số cái TK 111

Số hiệu: 111 Tên TK: tiền mặtNgày 31 tháng 08 năm 2005

Đơn vị tính: ĐồngNgày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Trang nhật ký

TK đối ứng

b Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất có quy mô lớn, chuyên nhận và phân phối các loại vật t với sản phẩm có chất lợng cao, sản phẩm của công ty đa dạng với nhiều chủng loại khác nhau nh cửa cuốn, ống nớc, sơn, thạch cao Do…đó để đảm bảo đợc nguồn tiêu thụ liên tục đòi hỏi cần phải có nhiều mặt hàng hơn nữa Phần lớn các mặt hàng này là do đợc nhập từ khắp các nớc về.

Các sản phẩm của công ty có rất nhiều chủng loại lại biến động thờng xuyên, việc phân loại các sản phẩm này dựa trên nhiều tiêu thức, do đó nếu xét theo nguồn hình thành thì nguyên vật liệu Công ty gồm :

- Nguyên vật liệu mua ngoài ( Công ty mua ngoài)

Quy trình hạch toán chi tiết NVL tại công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất theo phơng pháp thẻ song song, thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán phơng pháp thẻ song song

- Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho thực hiện việc nhập, xuất nguyên vật liệu về số lợng.

- Sau đó thủ kho tiến hành vào thẻ kho theo từng cột nhập, xuất về mặt số ợng (ghi theo sổ thực nhập và thực xuất) và tính ngay ra số tồn từng nguyên vật liệu hàng ngày, số tiền đợc ghi trên số tồn của thẻ kho (thẻ kho đợc kế toán lập từ đầu tháng) và chuyển xuống cho thủ kho và dùng để ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại về số lợng.

l Định kỳ từ 3 đến 5 ngày thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ (phiếu xuất, phiếu nhập ) Và thẻ kho cho kế toán đối chiếu giữa thực tế với tồn trên thẻ kho.

- Căn cứ vào thẻ kho kế toán vật t mở sổ chi tiết vật liệu, sổ này có nội dung tơng tự nh thẻ kho chỉ khác là theo dõi về mặt giá trị.

- Hàng ngày hoặc định kỳ nhận đợc phiếu xuất, kế toán kiểm tra đối chiếu rồi lần lợt ghi vào bảng kê nhập, xuất hàng hoá, vật liệu

* Giá nguyên vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu nhập kho Công ty tính theo thực tế, những nguyên vật liệu này đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau với giá mua, chi phí mua khác về cơ bản

của Công ty bao gồm nguyên vật liệu mua ngoài, nguyên vật liệu tự chế tạo, giá thực tế của các loại này đơc tính nh sau:

* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

Nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho bao gồm : nguyên vật liệu mua trong nớc và mua ngoài nớc:

Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập khẩu ( nếu có) – Các khoản giảm trừ.

Trong đó: Giá mua là giá không có thuế GTGT do Công ty tính fax theo ơng pháp khấu trừ.

ph-Chi phí thu mua gồm : chi phí vận chuyển bốc dỡ.

Thuế nhập khẩu trờng hợp nguyên vật liệu mua ở Nớc ngoài.Các khoản giảm trừ, giảm giá và chiết khấu thanh toán.

* Sổ sách Tài khoản, chứng từ sử dụng:

a) Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất, hoá đơn khác.

Sổ sách sử dụng: Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng kê, bảng phân bổ.

b) Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từGhi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángPhiếu xuất kho

Sổ cỏi TK 152, 153Bảng phõn bổ

NKCTBảng kờ

Sổ tổng hợpSổ chi tiết

Phiếu nhập khoThẻ kho

Nî TK :1521 Lý do nhËp: Phôc vô s¶n xuÊt Cã TK : 331 NhËp kho : Nguyªn liÖu

Chøng tõ Thùc nhËp

Ngời giao hàngThủ kho

(ký, họ tên) ( ký, họ tên)Căn cứ vào thẻ kho và bảng kê nhập:

Bảng kê nhập vật liệu CCDC–Chứng từ

Nội dung

Ghi nợ TK 152, có TK lq

TK 331TK 111

Tổng nợ TK 152

Ghi có TK 152, có TK lq

TK 331

Tổng nợ TK 1523401/08Nhập ống nớc15.000.00015.000.000

4304/08Nhập sơn ICI40.000.00040.000.000.

Ngày 31 tháng 08 năm 2005 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

* Tính giá xuất kho nguyên vật liệu.

Công ty CPTM & PPVTXD Thống Nhất tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ theo công thức :

Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho = Số nguyên vật liệu xuất trong kỳ * Đơn giá bình quân của nguyên vật liệu.

Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳĐơn giá bq NVL =

Trong đó SL NVL tồn đầu kỳ+SL NVL nhập trong kỳ

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 08 năm 2005

Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Thị Hà

Địa chỉ : Lĩnh Nam – Hà nội Nợ TK 621Lý do xuất kho : Xuất cho kinh doanh Có TK 152 Xuất tại kho : nguyên liệu

Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất do thủ kho chuyển tới, kế toán phải kiểm tra đối chiếu, ghi đơn giá và tính ra số tiền Sau đó lần lợt ghi vào nghiệp vụ xuất cuối ngày tiến hành cộng sổ đối chiếu với thẻ kho.

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Chứng từSố

Ngày, tháng

Diễn giải

Ngày nhập xuất

Số lợng

Ký xác nhận của

kế toánTồn

đầu tháng

(ký, họ tên)

Từ các chứng từ xuất kèm theo, kế toán vật liệu tập hợp vào bảng kê xuất trong tháng nhằm tập hợp vật t đã xuất đi trong tháng:

GVHD:Nguyễn Thị Tuyết Hoa Lớp KT6.Khoá4.

B¶ng kª xuÊt

Th¸ng 08 n¨m 2005Chøng tõ

Sè hiÖu

38 26/08 XuÊt èng chÞu nhiÖt

GVHD:Nguyễn Thị Tuyết Hoa Lớp KT6.Khoỏ4.

c Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

* Các hình thức trả lơng của Công ty CPTM & PPVTXD Thống Nhất:

Xuất phát từ đặc điểm loại hình sản xuất của Công ty áp dụng hình thức trả lơng: lơng thời gian và lơng sản phẩm.

- Lơng thời gian đợc áp dụng chủ yếu đối với nhân viên quản lý của Công ty (cả nhân viên quản lý kho )

Lơng thời gian của 1 CNV = Mức lơng thời gian bq 1cn * Số ngày làm việc thực tế

Mức lơng thời gian bq 1 CN = 540.000 * HSCB * HST22( SNLVT )

Trong tháng căn cứ vào bảng chấm công để tính ra tiền lơng của công nhân viên.

Các chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, phiếu xác nhận sản phẩm, bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, sổ cái

Tài khoản sử dụng : TK 334 ( TK 3341, 3342 ), 111, 112…

Hàng tháng tính ra tổng số tiền phải trả cho ngời lao động tiến hành định khoản sau :

Nợ TK 622 : phải trả cho CNVSX.Nợ TK 627 : phải trả cho CNVPX

Nợ TK 641 : phải trả cho nhân viên bán hàng.

Nợ TK 642 : phải trả cho nhân viên quản lý doanh ngiệp.Có TK 334 : Tống số tiền phải trả cho công nhân viên Trình tự luân chuyển :

Ghi cuối thángBảng chấm cụng

Sổ cỏi TK 334,

338Bảng

thanh toỏn tiền

lương CNTT

Bảng thanh toỏn tiền

lương CNGT

Bảng tổng hợp tiền lương

Bảng thanh toỏn lương (hoặc

Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương (hoặc

Bảng phõn bổ tiền lương và

NKC TK 334,

338

GVHD:Nguyễn Thị Tuyết Hoa Lớp KT6.Khoỏ4.

Sơ đồ 7: trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ về lao động và chế độ chính sách về tiền lơng, kế toán trích lơng, phụ cấp và các khoản của công nhân viên đợc hởng lập bảng thanh toán lơng.

Căn cứ vào dòng cộng trên bảng thanh toán tiền thởng của công nhân trực tiếp và gián tiếp để lập bảng tổng hợp tiền thởng của công nhân viên Công ty.

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các đội, các bộ phận, toàn doanh nghiệp lập bảng phân bổ tiền lơng và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất

Hoàng Văn Thái Hà Nội

Mẫu số : 06- VT

Ban hành theo QĐ số 1141 – QĐ/CĐCTNgày 01 tháng 11 năm 2005 của bộ tài chính

Phiếu xác định sản phẩm

( Hoặc công việc hoàn thành )Tháng 06 năm 2006 Số lợng

STTTên sản

Đơn giá ( VNĐ/thùng)

Thành tiền (VNĐ)

Ghi chú

GVHD:Nguyễn Thị Tuyết Hoa Lớp KT6.Khoỏ4.

Tài sản cố định ( TSCĐ ) là nguồn tài sản lu động chủ yếu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh nh máy móc, thiết bị, nhà cửa, thiết bị vận chuyển Đặc điểm cơ bản của tài sản cố định là hao mòn nhng vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu, giá trị sử dụng và giá trị vật chất của nó chuyển dần vào giá trị sản phẩm hoàn thành trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh Theo Thông t 23 TSCĐ phải đảm bảo đợc 2 điều kiện sau:

- Có giá trị : 10.000.000 VNĐ trở lên - Thời gian sử dụng từ 10 năm trở lên

Kế toán phải tiến hành lập biên bản “ Bàn giao TSCĐ”, sau đó kế toán tiến hành lập sổ, thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng đối tợng tài sản của Doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng để theo dõi TSCĐ hữu hình: Tài khoản 211- “ Tài sản cố định hữu hình”

- TK sử dụng : TK211, TK 214,411, 133,821, 711, 721,241.

- Chứng từ sử dụng : Hoá đơn thuế GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu bàn giao, hợp đồng xây dựng, hợp đồng mua bán, báo cáo quyết toán công trình, biên bản thanh lý nhợng bán TSCĐ.

- Sổ sách sử dụng: Thẻ chi tiết TSCĐ, sổ theo dõi tổng hợp TSCĐ toàn Công ty, sổ khấu hao TSCĐ.

- Trình tự luân chuyển:

Chú thích: Ghi hàng ngày, định kỳ

Sơ đồ 8: trình tự kế toán TSCĐ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, lập thẻ TSCĐ và lập bảng phân bổ và trích khấu hao.

Chứng từ gốc Bảng phân bổ và trích khấu hao

Sổ cáiNhật ký chứng từ

Thẻ TSCĐ

GVHD:Nguyễn Thị Tuyết Hoa Lớp KT6.Khoỏ4.

Định kỳ (3- 5 ngày) căn cứ vào số liệu trên thẻ TSCĐ lập Nhật ký chung, vào sổ cái tài khoản 211- chi tiết cho từng tài sản.

Kế toán TSCĐ phải đợc ghi chép chi tiết từng tài sản và nguyên giá ban đầu, trị giá ban đầu và giá trị còn lại.