Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Phân phối Vật tư xây dựng Thống Nhất

Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Phân phối Vật tư xây dựng Thống Nhất

Phần I: Lời mở đầuTrc xu hng to n c u hoá ang din ra mnh m trên th gii, Vit Nam ang trong quá trình hội nhập sâu rng v nhiu mt; c bit đó là n lc gia nhp t chc WTO. iu n y c ng có ngha l t Vit Nam trc thách thc vô cùng ln l phi m ca th trng cho h ng hoá v u t Nc ngo i. . tn ti v phát tri n trong mt th trng cnh tranh, gii pháp quan trng vi mi Doanh nghip nói chung l s dng có hiu qu các ngun lc hiện có tại Công ty. Trong iu kin ó Doanh nghip cn nm bt y , kp thi mi thông tin v tình hình t i chính, tình hình ho t ng sn xut kinh doanh, nâng cao cht lng ca thông tin, cht lng ca các t chc, iu h nh.Qúa trình sản xuất kinh doanh của một Doanh nghiệp bao gồm các khâu chính cơ bản là mua hàng hoá, vật t đầu vào, sản xuất sản phẩm (đối với doanh nghiệp sản xuất) và khâu cuối cùng là khâu tiêu thụ hàng hoá sản phẩm. Trong một Doanh nghiệp sản xuất thì quá trình sản xuất là quá trình trọng yếu trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần Thơng Mại và phân phối vật t xây dựng Thống Nhất đã đầu t và thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình trong nớc cũng nh liên doanh với N-ớc ngoài trong đó có nhiều công trình lớn, đòi hỏi kỹ thuật, mỹ thuật cao, phức tạp thuộc nhiều chuyên ngành nh: Dân dụng, công nghiệp, điện nớc Kế toán trong khâu tiêu thụ hàng hoá từ đó trở nên quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho việc ra các quyết định kinh doanh, và quan trọng hon là một bớc không thể thiếu trong việc trong quá trình lập báo cáo tài chính. Trong quá trình thực tập tại Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất, đợc tìm hiểu về quá trình phát triển của Công ty, đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở Công ty. Ngoài ra, còn đợc tìm hiểu về hình thức kế toán, tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty.Trong quá trình tìm hiểu và viết bài chắc còn nhiều thiếu sót mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô để em có thể hoàn thiện bài viết của mình hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Tuyết Hoa đã hớng dẫn, chỉ bảo tận tình; cảm ơn ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em thực hiện bài viết này.Kết cấu bài viết gồm 3 phần: Phần I: Lời nói đầuPhần II: Nội dung:I.Những vấn đề chung:1. Đặc điểm chung của Doanh nghiệp.2. Các phần hành kế toán tại Doanh nghiệp.II. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp:1. Lý do chọn chuyên đề2. Thuận lợi, khó khăn tại Doanh nghiệp thực tập.3. Nội dung chuyên đề thực tập.Phần III: Nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Phần II: Nội dungi/ Những Vấn đề chung:I.1/ Đặc điểm chung của doanh nghiệp:1/ Sự ra đời và phát triển của Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất:Tên Công ty: Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất Trụ sở: Số 4, Tân Hồng, Ngõ 93, Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà nội.Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0103018392 do phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch và đầu t Hà Nội cấp ngày 10/07/2005. Với đội ngũ 45 cán bộ, nhân viên có trình độ chuyên sâu và giàu kinh nghiệm. Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất mang lại cho khách hàng sự hài lòng nhất với các công trình chất lợng cao nhất và thời gian thi công ngắn nhất.Đến nay với một bề dày kinh nghiệm, Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất đã đầu t và thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình trong nớc cũng nh liên doanh với Nớc ngoài trong đó có nhiều công trình lớn, đòi hỏi kỹ thuật, mỹ thuật cao, phức tạp thuộc nhiều chuyên ngành: dân dụng, công nghiệp Công ty CPTM & PP VTXD Thống Nhất ra đời với nhiệm vụ:- Phân phối vật t xây dựng.- T vấn thiết kế, thi công điện nớc.- Cung cấp sơn, bả các loại.- Phân phối cửa thông phòng và cửa vệ sinh- Phân phối sứ gạch men các loại- Thiết bị vệ sinh.Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc sử dụng con dấu riêng để giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế trong chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và sự phân cấp, uỷ quyền của Giám đốc Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất.Từ khi trở thành Công ty hạch toán độc lập tháng 8/2006 đến nay, công ty có nhiều đổi mới trong khâu kinh doanh. Nguồn vốn sản xuất kinh doanh do Công ty cấp, mỗi quý Công ty giao kế hoạch chi tiêu cho việc sửa chữa thiết bị, quỹ tiền lơng, thuế Doanh nghiệp, doanh thu việc thu chi đều phải báo cáo về Công ty để hạch toán lỗ lãi. Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất có tính giá nhng đây chỉ là một chỉ tiêu để Công ty theo dõi nhằm giảm bớt chi phí.2/ Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất:Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất phân phối các loại vật liệu xây dựng nh: ống chịu nhiệt, cửa thép, cửa cuốn, sơn, bả, gạch nh đúng tên gọi của Công ty. Các sản phẩm này có ích trong việc xây dựng nhà cửa cũng nh việc xây dựng các công trình lớn. VLXD rất có ích trong cuộc sống, cung nh trong các công trình xây dựng của các nhà thầu xây dựng, nếu thiếu nó thì các nhà thầu xẽ rất khó khăn trong việc xây dựng nên các công trình của mình.3/ Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất: Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất là đơn vị kinh tế, đóng góp vị trí quan trọng trong việc phát triển kinh tế xã hội trên mọi miền của tổ quốc. VLXD có nhiệm vụ phát triển vật t xây dựng, cung ứng vật t, vật liệu đảm bảo an toàn, liên tục, đáp ứng nhu cầu sử dụng vật liệu ngày càng tăng, phục vụ cho sản xuất cũng nh nhu cầu tối đa của ngời dân trong xã hội ngày càng phát triển nh hiện nay. Nhu cầu cấp thiết về vật liệu xây dựng ngày càng cao của xã hội. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thể hiện qua sơ đồ sau:Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công tyBộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả cao, cung cấp kịp thời, phục vụ cho yêu cầu quản trị, cho các nhà thầu một cách nhanh chóng là mong muốn của tất cả mọi Doanh nghiệp nói riêng và Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất nói chung.Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất, mọi vấn đề quan trọng đợc đa ra bàn bạc và đi đến quyết định. Việc thi hành quyết định sẽ chuyển đến Giám đốc Công ty.Giám đốc là ngời chỉ huy tiếp theo, có toàn quyền quản lý Công ty đồng thời chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanhPhó Giám đốc kỹ thuật có trách nhiệm giúp đỡ Giám đốc về mặt kỹ thuât, cũng nh chất lợng của mọi sản phẩm nh cửa cuốn, cửa thép, sơn, gạchPhú giỏm cTrng phũng ng hn nhitP. Ti chớnhP. K thut thi cụngP. Kho-bo v-thit bGiao thong, cp thoỏt nc, thu liDõn dng, cụng nghipTrn thch cao, VL chng thmTrang trớ ni tht, xng kt cu thộpK toỏn trngTrng phũng caTrng phũng snCh tch hi ng qun trGiỏm c Các trởng phòng kinh doanh đợc tổ chức căn cứ theo yêu cầu của công tác kinh doanh bao gồm Trng phũng ca, Trng phũng ng hn nhit, Trng phũng sn.Các văn phòng Công ty khác có chức năng, nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự các tổ chức của Công ty, quan hệ đối ngoại, giải quyết chế độ chính sách cho ngời lao động. Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo từng chính sách của Nhà nớc đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh và yêu cầu của Công ty phân tích tổng hợp số liệu để đánh giá kết quả kinh doanh, đề xuất các biện pháp đảm bảo hoạt động của Công ty có hiệu quả. 4. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty một số năm gần đây:Dựa vào nhu cầu của nền kinh tế và sự cân đối sản lợng giữa các công ty vật liệu xây dựng, Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất sẽ cung cấp đủ chi phí để Công ty duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó nguồn thu chủ yếu của Công ty phụ thuộc vào các khoản đợc thu về từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty còn có một khoản thu nhập riêng do tận dụng các phế liệu của sản xuất. Đây là khoản thu nhập không lớn nhng nó chứng tỏ rằng Công ty đã rất năng động trong quản lý sản xuất kinh doanh. Sơ đồ 2: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất trong 2 năm qua:STT Chỉ tiêu Thực hiện năm 2006Thực hiện năm 2007Chênh lệch1 Doanh thu trớc thuế 8.346.947.963 6.125.270.816 -2.221.677.1472 Giá vốn 6.528.771.372 4.774.172.039 -1.754.599.3333 Chi phí quản lý 814.575.894 940.902.533 726.326.6394 Tổng chi phí 20.143.247.266 19.115.074.572 -1.028.172.6945 Lãi gộp 1.203.700.697 10.196.244 -1.193.504.4536 Thuế TNDN Đợc miễn Đợc miễn7 Lãi thuần 1.203.700.697 10.196.244 -1.193.504.4538 Lợi tức để chia 834.000.000 0 -834.000.0005. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất đợc thành lập với mục tiêu kinh doanh các hoạt động xây dựng bao gồm: - Xây dựng các công trình nhà cao tầng với hệ thống móng phức tạp.- Trang trí nội thất, cung cấp đồ gỗ.- Kinh doanh vật liệu xây dựng.- Hệ thống cấp thoát nớc, hệ thống xử lý nớc sạch và nớc thải.- T vấn thiết kế các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp.- Kinh doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc phù hợp với pháp luật và chính sách của nhà nớc.6. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty: a. Hình thức kế toán:Với quy mô sản xuất khá lớn, dây chuyền sản xuất liên hoàn, đòi hỏi Công ty phải áp dụng hình thức kế toán phù hợp nhằm phản ánh đầy đủ, chính xác các ngiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của vật liệu xây dựng của cả n-ớc b. Tổ chức bộ máy kế toán:Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ghi chép các kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, lập các báo cáo kế toán cung cấp các thông tin kịp thời, đầy đủ, chính xác giúp cho ban lãnh đạo của Công ty quyết định đúng đắn của Công ty vật liệu xây dựng. Bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty c. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký chung mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phat sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó. Nếu có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng lúc thông qua các sổ nhật ký chuyên dùng, cuối tháng vào sổ cái. Kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái để lập báo cáo kế toán Công ty sử dụng một số nhật ký chuyên dùng sau:- Sổ nhật ký thu chi tiền mặt.- Sổ nhật ký thu chi tiền gửi ngân hàng.Trng phũngPhú phũngK toỏn tng hpK toỏn tin mtK toỏn cụng nTh qyK toỏn NVLK toỏn TSC Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo các hình thức nhật ký chung * Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán của Công ty: Trong điều kiện hiện nay, bộ phận kế toán của Công ty đã đợc trang bị máy vi tính. Máy vi tính là công cụ trợ giúp, chủ yếu đợc sử dụng để kẻ bảng biểu, nhập dữ liệu, phần hành này đợc sử dụng để nhập dữ liệu đối với kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Công ty áp dụng hình thức kế toán máy phù hợp với hình thức kế toán này. Đây là điều kiện thuận lợi cho kế toán thực hiện các phần hành của mình đợc kip thời, chính xác phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý của Công ty. Đồng thời, giảm nhẹ đợc việc ghi chép sổ sách, tính toán và sử lý số liệu, lu dữ số liệu, thiết lập và in ấn các báo cáo kế toán một cách nhanh chóng và khoa học.7. Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty CP TM &PP VTXD Thống Nhất a. Kế toán vốn bằng tiền. * Kế toán tiền mặt.Chng t gcNht ký chungBng tng hp chi titS k toỏn chi titS cỏiNht ký chuyờn dựngBỏo cỏo k toỏn * Tiền mặt: Để theo dõi và phản ánh đợc tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và quản lý Công ty sử dụng TK 111 và các chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp.* Tài khoản sử dụng:TK 1111 Tiền mặt VNĐ* Chứng từ và sổ sách sử dụng: - Các chứng từ sử dụng là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Căn cứ vào các chứng từ thu chi, kế toán tiến hành ghi sổ và lập báo cáo kèm theo các chứng từ thu chi để kế toán tiền mặt ghi sổ.- Căn cứ vào các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt phát sinh, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 1111, nhật ký thu, chi tiền mặt, nhật ký chung, và vào sổ cái TK 111.* Quy trình luân chuyển chứng từ:Hàng ngày, căn cứ vào lệnh thu, chi, các đối tợng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, đồng thời ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, sau đó cuối tháng từ các sổ nhật ký kế toán ghi vào các sổ cái liên quan. Cuối tháng, căn cứ vào yêu cầu ghi sổ và quản lý kế toán chuyển số liệu trên nhật ký đặc biệt sang nhật ký chung. Sau khi khoá sổ lấy số liệu tổng cộng trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái, nhật ký chung lập báo cáo kế toán.Phiu thu, chiNht ký chungS cỏi TK 111S qu tin mtBng kờ chi tit TK 111 Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất Phiếu ChiNgời nhận tiền: Mai Thị ThuỷĐịa chỉ: Số 4 Tân Hồng Ngõ 93 Hoàng Văn Thái Thanh Xuân HNVề khoản : Thanh toán tiền lơng cho công nhânSố tiền: 30.000.000 đBằng chữ: Ba mơi triệu nghìn đồng.Kèm theo: không chứng từ gốc.Thủ trởng đơn vị Kế toán trởngĐã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ) : không chứng từ gốc Ngày 27 tháng 08 năm 2005Thủ quỹ Ngời nhận tiền ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)Công ty CP TM & PP VTXD Thống NhấtPhiếu thuNgời nhận tiền: Mai Thị ThuỷĐịa chỉ:Về khoản: thu tiền bán sơnSố tiền : 15.000.000Bằng chữ: Mời lăm triệu Việt Nam đồngKèm theo: Không chứng từ gốcThủ trởng đơn vị Kế toán trởng [...]... bộ, công nhân, viên chức của từng phòng ban, bộ phận và phân xởng, sau đó tập hợp toàn Công ty vào cuối tháng Tiền lơng ở Công ty CPTM & PPVTXD Thống Nhất là tiền lơng đợc trả theo thời gian Các tổ sản xuất, các nhân viên làm trong Công ty, phòng ban chấm công đợc đơn vị trởng duyệt, sau đó gửi phòng tổ chức lao động Công ty duyệt Bảng chấm công duyệt xong, tính lơng cho từng công nhân của Công ty theo... tiền lơng, kế toán trích lơng, phụ cấp và các khoản của công nhân viên đợc hởng lập bảng thanh toán lơng Căn cứ vào dòng cộng trên bảng thanh toán tiền thởng của công nhân trực tiếp và gián tiếp để lập bảng tổng hợp tiền thởng của công nhân viên Công ty Ví dụ, trong tháng 8 năm 2005, tại Công ty có nghiệp vụ thanh toán lơng cho CB CNV sảy ra nh sau: GVHD:Nguyn Th Tuyt Hoa Lp KT6.Khoỏ4 Công ty CP TM &... căn cứ vào các chứng từ về lao động và chế độ chính sách về tiền lơng, kế toán trích lơng, phụ cấp và các khoản của công nhân viên đợc hởng lập bảng thanh toán lơng Căn cứ vào dòng cộng trên bảng thanh toán tiền thởng của công nhân trực tiếp và gián tiếp để lập bảng tổng hợp tiền thởng của công nhân viên Công ty Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các đội, các bộ phận, toàn doanh nghiệp lập bảng phân. .. tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) b Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất có quy mô lớn, chuyên nhận và phân phối các loại vật t với sản phẩm có chất lợng cao, sản phẩm của công ty đa dạng với nhiều chủng loại khác nhau nh cửa cuốn, ống nớc, sơn, thạch cao Do đó để đảm bảo đợc nguồn tiêu thụ liên tục đòi hỏi cần phải có nhiều mặt hàng hơn nữa Phần. .. kho Đối chiếu - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập bảng phân bổ và sổ kế toán chi tiết - Cuối tháng căn cứ số liệu trên NKCT và lấy dòng tổng cộng ghi vào sổ cái Trớc khi lập báo cáo tài chính kế toán có nhiệm vụ đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển và sổ cái tài khoản Căn cứ vào hoá đơn lập phiếu nhập kho Công ty CP TM & PP VTXD Mẫu số: 02-VT Thống Nhất Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ... 2005 Kế toán trởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ ( ký, ghi họ tên ) GVHD:Nguyn Th Tuyt Hoa Lp KT6.Khoỏ4 c Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng * Các hình thức trả lơng của Công ty CPTM & PPVTXD Thống Nhất: Xuất phát từ đặc điểm loại hình sản xuất của Công ty áp dụng hình thức trả lơng: lơng thời gian và lơng sản phẩm - Lơng thời gian đợc áp dụng chủ yếu đối với nhân viên quản lý của Công ty (cả... 873.000.000 Ngày 31 tháng 08 năm 2006 Kế toán trởng (ký, họ tên) GVHD:Nguyn Th Tuyt Hoa Lp KT6.Khoỏ4 e Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành vật liệu xây dựng: * Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp : Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí mà Công ty phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, bao gồm: tiền lơng, tiền thởng, phụ cấp và các khoản trích tiền lơng nh BHXH,... do đợc nhập từ khắp các nớc về Các sản phẩm của công ty có rất nhiều chủng loại lại biến động thờng xuyên, việc phân loại các sản phẩm này dựa trên nhiều tiêu thức, do đó nếu xét theo nguồn hình thành thì nguyên vật liệu Công ty gồm : - Nguyên vật liệu mua ngoài ( Công ty mua ngoài) Quy trình hạch toán chi tiết NVL tại công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất theo phơng pháp thẻ song song, thể hiện ở sơ... các đối tợng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu đồng thời ghi vào thẻ kho Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó cuối tháng từ nhật ký chung để ghi vào bảng cân đối kế toán II Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: II.1 Thực chất của tiền lơng (tiền công) : Trong nền sản xuất hàng hoá nhiều thành phần của nớc ta hiện nay đã thể hiện rõ ràng sự tách rời giữa quyền sở hữu, quyền sử... 55.000.000 Cộng Ngày 31 tháng 08 năm 2005 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) * Tính giá xuất kho nguyên vật liệu Công ty CPTM & PPVTXD Thống Nhất tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ theo công thức : Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho = Số nguyên vật liệu xuất trong kỳ * Đơn giá bình quân của nguyên vật liệu Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá . xuất kinh doanh. Công ty cổ phần Thơng Mại và phân phối vật t xây dựng Thống Nhất đã đầu t và thi công xây lắp nhiều công trình, hạng mục công trình trong. doanh và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất :Công ty CP TM & PP VTXD Thống Nhất phân phối các loại vật liệu xây dựng