THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG THỐNG NHẤT LẠNG SƠN

1 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG THỐNG NHẤT LẠNG SƠN 2.1 Đối tượng, phương pháp trình tự kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Th ống Nhất Lạng Sơn 2.1.1 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng cơng trình mà cụ thể cơng trình giao thơng Cho nên, lợi nhuận mà cơng trình thu phụ thuộc nhiều vào chi phí bỏ hầu hết cơng trình xây dựng đấu thầu có giá thành dự tốn trước hay nói cách khác doanh thu cơng trình xác định từ đầu Chính vậy, cơng việc kế tốn việc xác định đối tượng, phương pháp hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành hợp lý, làm sở để xác định doanh thu lợi nhuận thu việc quan trọng Đối tượng để tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây Dựng Thống Nhất Lạng Sơn cơng trình, hạng mục cơng trình xí nghiệp xây lắp đảm nhiệm Do đó, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất phương pháp tập hợp chi phí theo cơng trình hay theo hạng mục cơng trình Hiện Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn sử dụng phương pháp tính gía thành trực tiếp Tại Cơng ty xí nghiệp thi cơng đảm nhận cơng trình riêng nên việc tập hợp chi phí tương đối dễ dàng 2.1.2 Trình tự phương pháp chi phí sản xuất Trình tự kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất thứ tự bước công việc cần tiến hành nhằm tập hợp chi phí sản xuất để phục vụ cho việc tính giá thành cơng trình kịp thời theo tính chất đặc điểm sản xuất SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn hạng mục cơng trình Đối với Cơng trình bắt đầu thi cơng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm quan trọng, hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: Hố đơn gía trị gia tăng, phiếu nhập, xuất kho bảng phân bổ, phiếu thu phiếu chi Kế toán phải đối chiếu kiểm tra xem xét tính hợp lý, hợp pháp chứng từ sau phân loại chứng từ chi phí theo hạng mục cơng trình Dựa vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ - ghi sổ khoản chi phí, ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết khoản chi phí TK 621, 622, 623, 627.Cuối tháng ghi sổ tài khoản, sau khối lượng cơng trình hồn thành nghiệm thu kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phản ánh vào TK 154 Chi tiết thể qua bước sau: - Bước 1: Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình - Bước 2: Tính toán phân bổ lao vụ ngành sản xuất kinh doanh phụ có liên quan trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình sở khối lượng lao vụ phục vụ giá thành đơn vị lao vụ - Bước 3: Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho cơng trình có liên quan theo tiêu thức phù hợp - Bước 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Từ tính giá thành sản phẩm hồn thành Tại thời điểm tháng năm 2008 Công ty Cổ phần Giao thơng Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn có nhiều cơng trình thi cơng như: Cơng trình đường Quốc Lộ 4A, Sân Phú lộc, đường nội thi Bắc Sơn, đường Hùng vương xí nghiệp 2, 6, Công ty nhận thi công Để hiểu rõ tình hình chi phí tính giá thành sản phẩm em tìm hiểu cơng trình sân Phú Lộc xí nghiệp thi cơng Sau tập hợp số chứng từ liên quan đến cơng trình Sân Phú lộc SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán 2.2 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất Cơng ty Cổ phần Giao thơng Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn 2.2.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện, phận kết cấu cơng trình, vật liệu ln chuyển tham gia cấu thành thực thể cơng trình xây lắp giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây lắp như: sắt thép, xi măng, gạch, đá, sỏi, cát Chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn khoảng 60% - 80% giá thành công tác xây lắp Việc kế tốn hạch tốn xác chi phí vật liệu có ý nghĩa quan trọng để xác định lượng tiêu hao vật chất sản xuất tính xác hợp lý giá thành cơng tác xây lắp Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp sử dụng tài khoản 621: Tài khoản mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây lắp có dự tốn riêng Để chủ động cho sản xuất, thi cơng cơng trình, đảm bảo tiến độ ổn định tương đối đơn giá vật liệu tránh rủi thi công, Công ty dự trữ lượng vật tư cần thiết đáp ứng cho đơn vị thi cơng, cơng trình tránh tượng giá vật liệu đột biến khan ảnh hưởng đến giá thành cơng trình tiến độ thi công Hàng tháng vào nhu cầu sử dụng vật tư cơng trình Cơng ty cử cán cung ứng liên hệ ký hợp đồng trực tiếp với đơn vị cung ứng vật tư mua số vật tư chủ yếu như: Xi măng, sắt thép,vv… Chuyển vào kho Công ty dự trữ chuyển thẳng đến cơng trình phục vụ thi cơng trực tiếp Khi đội có nhu cầu vật tư đề nghị Công ty cung cấp vào đơn đề nghị xí nghiệp, đối chiếu với dự trù kế hoạch phân bổ, kế toán vật tư SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán viết phiếu xuất vật tư Căn vào phiếu xuất kho xuất theo chứng từ làm sở xuất kho phiếu xuất vật tư Bảng 01.2 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng năm 2008 Bộ phận: Xí nghiệp Số 89 Họ tên người nhận hàng : Lê Phi Long Địa chỉ: Giám đốc Lý xuất kho : Xuất dùng cho CT sân Phú lộc Xuất kho : Vật liệu phụ Địa điểm: Công ty ĐVT: VNĐ Tên quy cách ĐVT Số lượng Thành tiền Gỗ ván m3 1.500.000 Đinh kg 300.000 Cộng 1.800.000 Tổng số tiền (viết chữ): ( Một triệu tám trăm nghìn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 02 tháng năm 2008 Người nhận Người giao Thủ kho Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Hàng ngày vào phiếu xuất kho vật tư kế toán tiến hành phân loại ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo xí nghiệp cơng trình sở chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập sau thủ tục xuất vật tư ngày hoàn chỉnh Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ghi sổ theo chi tiết cơng trình, hạng mục cơng trình vào phiếu xuất kho vật tư kế toán lập chứng từ ghi sổ SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn Bảng 02.2 Đơn vị:Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây CHỨNG TỪ GHI SỔ dựng Thống Nhất Lạng Sơn Số: 10 Địa chỉ: Ngày 03 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu Xuất gỗ ván, đinh cho cơng khoản Nợ Có 621 trình Sân Phú lộc Cộng Kèm theo phiếu xuất kho số 89 152 Số tiền Ghi 1.800.000 1.800.000 Ngày 03 tháng năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Để cung cấp kịp thời cho thi cơng, Cơng ty cử cán cung tiêu nhận vật tư đơn vị bán chuyển thẳng đến đơn vị thi công phục vụ sản xuất Khi nhu cầu cần thiết phải cung cấp vật tư cho đội mặt khác giảm bớt chi phí khơng cần thiết nhập kho vật tư, cán cung ứng nhận vật tư giao cho xí nghiệp Bên cạnh xí nghiệp tiến hành mua vật tư dùng vào xây dựng cơng trình, kế tốn xí nghiệp biên kiểm nghiệm vật tư, chứng từ bên ngồi hóa đơn GTGT bên bán phiếu nhập kho xí nghiệp sau tập hợp chứng từ liên quan lại với để cuối tháng tổng hợp gửi lên phòng kế tốn Cơng ty làm thủ tục tốn ghi vào sổ kế tốn Chứng từ mua hóa đơn GTGT bên bán HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số: 01GTKT – 3L Ký hiệu: LL/2008B Số: 0014399 Bảng 03.2 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Ngày 10 tháng năm 2008 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh xăng dầu lạng sơn Địa chỉ: Thành phố Lạng Sơn - Tỉnh Lạng Sơn Điện thoại: 0253.871.508 MST: 2400112897-002 Họ tên người mua hàng: Hứa Thị Quyên Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Địa chỉ: 48 Lê Đại Hành - Phường Vĩnh Trại - TP Lạng Sơn Hình thức toán: Tiền mặt MST:4900223006 Đơn vị: Đồng ST T Tên hàng hố A B Thép trịn Φ 20mm ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền C = 1*2 Kg 1.656 T 16.000 24.496.000 Cộng tiền hàng 24.496.000 Thuế suất TGTGT 5% 1.324.800 T cộng tiền toán 27.820.800 Viết chữ:(Hai bảy triệu tám trăm hai mươi nghìn tám trăm đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Khi vật tư chuyển thẳng tới cơng trình không qua kho, cán vật tư phải lập biên bàn giao nhận vật tư với đội, xí nghiệp thi cơng Từ chứng từ kế tốn lập chứng từ ghi sổ Khi Công ty xuất tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ủy quyền cho xí nghiệp ứng tiền chủ dự án Căn vào kế hoạch tiến độ thi công, đề SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán nghị cấp vốn xí nghiệp kế tốn viết phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm quyền ứng bên chủ dự án cho xí nghiệp Bảng 04.2 Đơn vị:Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây dựng GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Thống Nhất Lạng Sơn Ngày 10 tháng năm 2008 Bộ phận: Số: 13 Kính gửi: Ơng Giám đốc Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Tên là: Lê Phi Long Địa chỉ: Xí nghiệp Đề nghị cho tơi tạm ứng số tiền: 300.000.000 (Ba trăm triệu đồng chẵn) Lý tạm ứng: Tạm ứng tiền chi phí thi cơng cơng trình Sân Phú lộc Thời hạn tốn: sau bên A chuyển trả tiền khối lượng Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bảng 05.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 11 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn Số hiệu tài Trích yếu khoản Nợ Có Xí nghiệp ứng tiền để dùng vào CT sân Phú lộc 141 111 Cộng Số tiền Ghi 300.000.00 300.000.00 Kèm theo số:……………… Chứng từ Ngày 11 tháng năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Bảng 06.2 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG KP/2008B Liên 2: (giao khách hàng) Ngày 10 tháng năm 2008 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: TP Lạng Sơn Công ty gạch Hợp Thành Số tài khoản: SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng: Hứa Thị Quyên Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Địa chỉ: TP Lạng Sơn Số tài khoản Hình thức tốn: Mã số: C/K ĐVT: VNĐ ST T Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Gạch đỏ Viên 9.750 2.200 21.450.000 Gạch lát vỉa hè Viên 10.000 2.600 26.000.000 Xi măng PC 30 Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% Cộng tiền toán Tấn 10 834.000 8.340.000 55.790.000 5.579.000 61.369.000 Số tiền chữ: (Sáu mốt triệu ba trăm sáu chín nghìn đồng chẵn) Ngày 10 tháng năm 2008 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Cuối tháng kế tốn xí nghiệp lập bảng kê tổng hợp tình hình mua vật tư sử dụng cho cơng trình gửi phịng kế tốn Cơng ty Bảng 07.2 Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn BẢNG TỔNG HỢP MUA VẬT TƯ Tháng năm 2008 Xí nghiệp 6: Cơng trình: Sân Phú Lộc ĐVT: VNĐ Số ĐVT Doanh số chưa thuế Thuế Tổng giá lượng GTGT GTGT TT SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 10 Trường Đại học kinh tế quốc dân T T Tên vật tư Gạch đỏ Gạch lát vỉa hè Xi măng PC30 Đá hộc …… Tổng Khoa kế toán Đơn giá Thành tền Viên 9.750 2.200 21.450.000 2.145.000 23.595.000 Viên 10.000 2.600 26.000.000 2.600.000 28.600.000 Tấn 10 834.000 8.340.000 834.000 9.174.000 M3 …… 48 …… 86.000 ……… 4.128.000 …… 412.800 4.540.800 ……… 237.259.000 18.286.900 255.545.900 cộng Số tiền chữ: (Hai trăm năm mươi lăm triệu năm trăm bốn mươi năm nghìn chín trăm đồng chẵn) Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Căn vào bảng tổng hợp kế hoạch giao khốn vật tư cho xí nghiệp thi cơng kế tốn chi phí sản xuất kiểm tra đối chiếu với chứng từ mua hàng gửi đến, sau lập chứng từ ghi sổ vào sổ kế tốn Bảng 08.2 Đơn vị:Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây CHỨNG TỪ GHI SỔ dựng Thống Nhất Lạng Sơn Số: 20 Ngày 31 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu khoản Nợ Có Số tiền Ghi 10 10 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 32 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán ĐVT: VNĐ CT- GS NT GS SH Diễn giải N/T TK ĐƯ Ghi Nợ T chia R Tổng cộng CPVL 31/9 35 31/9 CP Thuê máy 111 48 31/9 CP Khấu hao máy 214 15.390.900 31/9 53 31/9 CP NVL 152 5.223.000 53 31/9 CP nhân công máy 334 1.596.000 53 31/9 CP dịch vụ đội máy 141 CPK 4.596.000 31/9 CPNC 730.000 Cộng phát sinh Ghi có Tk 623 Dư cuối kỳ 27.535.900 154 15.390 5.223.000 1.596.000 5.223.000 1.596.000 27.535.900 32 32 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 15.390 33 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn 2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung Trong dự toán xây dựng chi phí chung cho cơng trình tính 58% tiền lương (công) xây lắp chi cho nhiều khoản mục chi phí máy thi cơng tính riêng khơng nằm chi phí chung Ở Cơng ty chi phí sản xuất chung cho cơng trình tính chi phí máy thi cơng chi phí chung khác để tiện cho việc hạch toán thống với quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Quản lý lương đội (Lương CB đội) Bao gồm chi phí tiền lương, tính BHXH đội ngũ gián tiếp (Đội trưởng, đội phó, kế tốn, thủ quỹ thủ kho kiêm bảo vệ kỹ thuật đội… Hàng tháng kế tốn vào bảng lương bảng tính trích BHXH ( Bảng 16.2) kế tốn ghi vào chứng từ ghi sổ khoản tiền lương BHXH cán đội cơng trình Bảng 26.2 Đơn vị:Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây CHỨNG TỪ GHI SỔ dựng Thống Nhất Lạng Sơn Số: 58 Địa chỉ: Ngày 31 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ Trích yếu -Tiền lương cho CB XN6 cho CT Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 334 Số tiền Ghi 4.613.000 sân Phú lộc - Tiền BHXH, KPCĐ, BHYT Cộng 627 338 876.470 5.489.470 Kèm theo số:……………… Chứng từ Người lập Kế tốn trưởng (Đã ký) (Đã ký) Cơng thức phân bổ tiền lương cán xí nghiệp cho cơng trình quản lý sau: 33 33 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 34 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Tổng tiền lương CB đội/tháng Tiền lương CB = Lương công x đội cơng trình i nhân sản xuất cơng trình i Tổng lương CNTTSX cơng trình *Các chi phí quản lý chung khác - Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất đà giáo, công cụ nhỏ cuốc, thùng vv… mua dùng cho tồn đội, để tính chi phí cho cơng trình đội kế tốn phải tiến hành phân bổ Tiêu thức phân bổ sở chi phí ngun vật liệu dùng cho cơng trình CP CCDC dùng tồn đội/tháng Cơng cụ dụng cụ phân bổ cho cơng trình (i) chịu chi Chi phí NVL cơng trình = x Tổng chi phí ngun vật liệu phí i sử dụng tháng dùng cho cơng trình Nếu cơng cụ dụng cụ mua dùng trực tiếp vào cơng trình (loại giá trị thấp sử dụng thời gian khơng ln chuyển được) hạch tốn trực tiếp vào chi phí cơng trình Cuối tháng bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ dùng cho cơng trình kế tốn vào chứng từ ghi sổ CT sân Phú Lộc chịu chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ 2.864.000 = x 352.622.459 = 1.910.325đ 528.659.000 34 34 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 35 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn Trong đó: - Chi phí NVL CT sân Phú lộc: : 352.622.459đ -Chi phí NVL CT đường Hùng Vương: 176.036.541đ Tổng cộng NVL 528.659.000đ - Chi phí cơng cụ dụng cụ dùng tồn đội: : 2.864.000đ - Căn vào chứng từ đội mua gửi là: 750.000 Bảng 27.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông Xây CHỨNG TỪ GHI SỔ dựng Thống Nhất Lạng Sơn Số: 65 Địa chỉ: Ngày 31 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu khoản Nợ Có Số tiền 627 153 1.910.325 627 141 Đội mua CCDC dùng Cộng Kèm theo số:……………… Chứng từ 750.000 Phân bổ chi phí CCDC CT đường H.vương Người lập Ghi 2.660.325 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Một số chi phí khác tiền điện, tiền nước, tiếp khách, dịch vụ thuê khác th vệ sinh cơng trình vv… Cuối tháng kế tốn xí nghiệp tập hợp đầy đủ chứng từ gốc (hóa đơn điện, nước, biên lai tốn vv…) Lập bảng kê chi phí khoản mục gửi phịng kế toán ghi sổ Bảng 28.2 35 35 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 36 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn Cơng ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Bảng kê chi phí chung Xí nghiệp xây dựng Tháng 9/2008 ĐVT: VNĐ Số tiền tính vào chi phí xây lắp Nội dung Tổng số Thuế T chi đề nghị tiền đội GTGT đầu T tốn chi vào Tiền điện 9.743.499 cơng trình Tổng cộng sân Phú Lộc đường Hùng 8.111.422 vương 5.406.427 5.772.485 26.269.820 18.528.285 7.741.535 3.774.350 13.517.849 nước Thanh toán tiếp khách 20.497.335 hội nghị …… … Cộng 46.006.725 …… ……… …… … 35.532.560 80.539.285 46.202.425 34.336.860 Kế toán kiểm tra bảng kê chứng từ liên quan sau lập chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán Bảng 29.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Địa chỉ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 66 Ngày 31 tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ 36 36 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 37 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế tốn Số hiệu tài Trích yếu Chi phí chung cho CT sân Phú lộc Cộng khoản Nợ Có 627 111 Ghi Số tiền 46.202.425 46.202.425 Kèm theo số:……………… Chứng từ Ngày 31 tháng năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Từ chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Bảng 37.2 trang 61), sổ tài khoản 627 sau: Bảng 30.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông Xây SỔ CÁI dựng Thống Nhất Lạng Sơn Địa chỉ: NT GS CT -GS SH N/T Tháng 9/2008 TK 627: Chi phí sản xuất chung ĐVT: VNĐ TK Diễn giải Số dư đầu kỳ ĐƯ Số tiền Nợ 37 37 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh Có 38 Trường Đại học kinh tế quốc dân 31/ 58 31/ 31/ 58 31/ Khoa kế toán Tiền lương CT sân Phú lộc 334 4.613.000 XN6 … BHXH, BHYT, KPCĐ … 338 … 876.470 … 153 … 1.910.325 141 750.000 63 31/ … PB CCDC cho CT sân P lộc 63 31/ Đội mua CCDC cho CT Sân 66 31/ Phú lộc Chi phí chung cho CT sân 67 31/ Phú lộc CP khấu hao TSCĐ CT sân 31/ 31/ Phú Lộc K/C CPSXC vào giá thành 154 9 CT sân Phú lộc K/C CPSXC vào giá thành 154 31/ 31/ 31/ 31/ CT đường Hùng Vương Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 46.202.425 214 3.448.320 155.364.15 38 38 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 15 39 Trường Đại học kinh tế quốc dân Bảng 31.2 Khoa kế tốn Cơng ty Cổ phần Giao Thơng Xây dựng Lạng Sơn SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng năm 2008 Cơng trình: đường Hùng Vương TK 627: Chi phí sản xuất chung CT- GS NT GS SH Diễn giải N/T TK Đ Ư Tổng Cộng Lương phận QL đội Ghi nợ TK 627 Chia Các khoản Chi phí trích theo CCDC lương Chi phí khấu hao CP khác Dư đầu kỳ 31/9 58 31/9 58 31/9 31/9 63 31/9 31/9 66 31/9 31/9 67 31/9 Lương phận QL đội Khoản trích theo lương Phân bổ CP CCDC 334 4.613.000 338 876.470 chi phí tiếp khách, điện,nước CP KH TSCĐ 111 46.202.425 214 4.613.000 3.448.320 876.470 153,141 2.660.325 Cộng phát sinh 57.800.545 Ghi có TK 627 46.202.425 3.448.320 57.800.545 Dư cuối kỳ 2.660.325 4.613.000 876.470 39 39 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 2.660.325 3.448.320 46.202.425 40 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí đối chiếu, kiểm tra tồn khoản mục chi phí cơng trìnhSân Phú lộc, xí nghiệp thi cơng tổng hợp Công ty kết chuyển vào tài khoản 154 – Giá thành xây lắp sở chứng từ ghi sổ: Bảng 32.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao CHỨNG TỪ GHI SỔ thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Số: 70 Sơn Ngày 31 tháng năm 2008 Địa chỉ: ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu CP NVL TT vào giá thành cơng trìnhSân Phú lộc CP NCTT vào giá thành cơng trìnhSân Phú lộc CPMTC vào giá thành cơng trìnhSân Phú lộc CPSXC vào giá thành cơng khoản Nợ Có 154 621 154 622 167.869.230 154 623 27.535.900 627 Ghi 352.622.549 57.800.545 154 trìnhSân Phú lộc Cộng Kèm theo số:……………… Chứng từ Người lập Số tiền 605.828.224 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ tài khỏan 154 – Giá thành xây lắp vào sổ chi tiết theo cơng trình, đội Lũy kế theo dõi từ đầu năm từ công trình khởi cơng đến hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư Bảng 33.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông SỔ CÁI Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn 40 40 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 41 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Tháng 9/2008 Địa chỉ: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ĐVT: VNĐ CT - GS GS SH TK Diễn giải N/T Đ Số tiền Nợ Có Ư Số dư từ đầu kỳ …………………… … 4.058.196.010 ………… 31/9 Tập hợp CPNVLTT vào giá 621 352.622.549 70 31/9 thành CT sân Phú lộc CPNVLTT vào giá thành CT 621 156.427.000 70 31/9 đường Hùng vương Tập hợp CPNC vào giá thành 622 167.869.230 31/9 CT sân Phú lộc Tập hợp CPMTC vào giá thành 623 27.535.900 31/9 CT sân Phú lộc …………………… Tập hợp CPSXC vào giá thành 627 ………… 57.800.545 31/9 31/9 CT sân Phú lộc K/C giá thành CT sân Phú lộc K/C giá thành CT đường 632 632 … … 31/9 70 31/9 31/9 31/9 31/9 70 70 H.Vương Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.937.466.067 5.916.241.667 5.697.991.436 4.276.446.241 Tháng 9/2008 cơng trình Sân Phú lộc hồn thành bàn giao kế tốn tập hợp chi phí vào tính giá thành sau: Từ chứng từ ghi sổ liên quan đến chi phí cho cơng trình Sân Phú lộc kế toán vào sổ chi tiết TK 154 – Cơng trình Sân Phú lộc tổng số lũy 01/9/2008 số dư đầu kỳ sổ chi tiết tháng 9/2008 Bảng 34.2 41 41 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 42 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Đơn vị:Cơng ty Cổ phần SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Giao thông Xây dựng Thống Tháng 9/2008 Nhất Lạng Sơn Cơng trình: Sân Phú lộc Địa chỉ: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ĐVT: VNĐ CT-GS NT GS 31/9 SH N/T Số tiền TK Diễn giải Đ Nợ Có Ư 70 31/9 Số dư đầu kỳ Tập hợp CP NVLTT vào giá 621 2.331.637.843 352.622.459 thành Tập hợp CPNCTT vào giá 622 167.869.230 623 627 27.535.900 57.800.545 605.828.224 2.937.466.067 31/9 70 31/9 31/9 31/9 70 70 31/9 31/9 Người ghi sổ (Đã ký) thành Tập hợp CPMTC vào giá thành Tập hợp CPSXC vào giá thành Cộng phát sinh Ghi có TK 154 Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Đã ký) 632 Giám đốc (Đã ký) 2.2.5 Đánh giá sản phẩm dở dang Tại Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn, đối tượng tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao Bộ phận kế tốn tính giá thành phải vào đặc điểm sản xuất để xác định đối tượng Do đặc điểm hoạt động xây lắp khơng có sản phẩm nhập kho sản phẩm chưa hoàn thành hay hoàn thành chưa bàn giao cho chủ đầu tư chi phí tập hợp cho sản phẩm coi chi phí sản xuất dở dang khơng tính giá thành cho sản phẩm này, từ Cơng ty tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao (đã tốn với bên A) 42 42 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 43 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán - Cuối tháng vào số liệu chi tiết TK154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kết đánh giá khối lượng, chất lượng công việc thực để tính giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Nợ TK 632 Có TK 154 Dư nợ cuối kỳ TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoàn thành chưa bàn giao Sản phẩm dở dang Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn cơng trình, hạng mục cơng trình hay khối lượng cơng tác xây lắp dở dang kỳ chưa chủ đầu tư nghiệm thu toán Sản phẩm dở dang theo dõi bên nợ TK 154 xác định theo định khoản: Nợ TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – chi phí NVL trực tiếp Có TK 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 623 – chi phí sử dụng máy thi cơng Có TK 627 – chi phí sản xuất chung Giá trị sản phẩm dở dang số dư bên nợ TK 154 2.3 Thực trạng tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn đối tượng tính giá thành chung với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Trên sở số liệu tính giá thành, chi phí sản xuất dở dang theo khoản mục chi phí, sản phẩm hồn thành tính theo cơng thức: Giá thành sản phẩm = Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh - Chi phí dở dang cuối kỳ 43 43 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 44 Trường Đại học kinh tế quốc dân hồn Khoa kế tốn kỳ thành Sau tổng hợp toàn khoản mục chi phí cho cơng trình Sân Phú lộc Kế tốn lập bảng tính giá thành theo khoản mục cho cơng trình Sân Phú lộc Theo số liệu thực tế tháng 9/2008 Cơng trình Sân Phú lộc hồn thành bàn giao Giá thành cơng trình xác định sau: Bảng 35.2 Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC Tên cơng trình:Sân Phú lộc Thời gian thi công: Từ tháng 12 năm 2007 đến tháng năm 2008 ĐVT: VNĐ 44 44 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 45 Trường Đại học kinh tế quốc dân TT Khoản mục chi phí GTSL luỹ kế Khoa kế toán GTSL tháng Tổng giá đến tháng thành sản trước Chi phí NVL trực phẩm 1.965.350.630 352.622.459 2.317.973.089 tiếp Chi phí nhân cơng 203.658.737 167.869.230 371.527.967 TT Chi phí máy thi cơng 91.534.500 27.535.900 119.070.400 Chi phí sản xuất 71.093.976 57.800.545 128.894.521 chung Cộng 2.331.637.843 605.828.224 2.937.466.067 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Công ty (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Căn vào biên bàn giao cơng trình, bảng tính giá thành cơng trình Sân Phú lộc Lạng Sơn kế toán tổng hợp kết chuyển sang giá vốn hàng bán ghi: Bảng 36.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao CHỨNG TỪ GHI SỔ thông Xây dựng Thống Nhất Số: 72 Lạng Sơn Ngày 31 tháng năm 2008 Địa chỉ: ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Trích yếu Bàn 45 45 giao cơng trình CT sân Phú lộc SV: Nguyễn Thị Lê Cộng khoản Nợ Có 632 154 Số tiền Ghi 2.697.991.436 Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh 2.697.991.436 46 Trường Đại học kinh tế quốc dân Khoa kế toán Kèm theo số:……………… Chứng từ Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Kế toán sau ghi chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đồng thời phải vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian Sổ kế tốn tổng hợp giữ ghi hàng ngày Bảng 37.2 Đơn vị:Công ty Cổ phần Giao thông Xây Mẫu số S02b-DN dựng Thống Nhất Lạng Sơn (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số hiệu … 10 16 20 25 N/T …… 03/9 11/9 31/9 31/9 Số tiền ……… 1.800.000 300.000.000 255.545.900 5.841.000 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 53 58 … 63 66 Ngày 31/9 31/9 … 31/9 31/9 Số tiền 7.549.000 5.489.470 … 2.660.325 46.202.425 46 46 SV: Nguyễn Thị Lê Lớp HCKT - K8 CQ Như Quỳnh ... phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn đối tượng tính giá thành chung với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. .. Khoa kế tốn 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn 2.2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí. .. Khoa kế toán Công ty Cổ phần Giao thông Xây dựng Thống Nhất Lạng Sơn Bảng kê chi phí chung Xí nghiệp xây dựng Tháng 9/2008 ĐVT: VNĐ Số tiền tính vào chi phí xây lắp Nội dung Tổng số Thuế T chi