THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CHI NHÁNH HÀ NỘI – CÔNG TY XÂY DỰNG 18

Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội công ty xây dựng 18 I. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại chi nhán Hà Nội. 1. Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh Chi nhánh Hà Nội là một đơn vị đại diện của Công Ty Xây Dựng Số 18 tại Hà Nội, chịu trách nhiệm thi công, xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp tại khu vực Hà Nội và các tỉnh thuộc miền trung và miền tây theo kế hoạch hàng năm do công ty xây dựng18 giao. Chi nhánh Hà Nội đợc thành lập theo quyết định số 1964/QĐ - HĐQT ngày 14/5/ 1993 của công ty xây dựng18- Thuộc Tổng Công Ty Xây Dựng và phát triển hạ tầng LICOGI Số đăng ký kinh doanh 108840ngày 21/6/1993 của Trọng tài kinh tế thành phố. Trụ sở : Nhà H2A- Thanh Xuân Nam Hà Nội Chi nhánh mở tài khoản riêng tại Ngân hàng đầu t và phát triển Hà Nội, Tài khoản số 7023 0122D. Tiền thân của chi nhánh Hà Nội Công ty xây dựng số 18 là Xí nghiệp xây dựng 104, đợc bộ xây dựng quyết định thành lập ngày 1/4/1980. Trớc đây xí nghiệp đ- ợc đóng tại thị trấn phả lại, Huyện Chí Linh Tỉnh Hải Dơng. Tổng số cán bộ công nhân viên trên 300 ngời, điều kiện sản xuất khó khăn nhng với u thế chung của nghành xây dựng và đặc thù riêng của ngành xây lắp là xây dựng các công trình dân dụng và công nhân viên xí nghiệp bằng mọi khả năng hiện có cùng sự quan tâm của tập thể lãnh đạo công ty và cấp trên trong chỉ đạo tổ chức thực hiện các nhiệm vụ đợc giao kết hợp với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp không ngừng học hỏi kinh nghiệm trong và ngoài công ty xí nghiệp đã đứng vững và ngày càng vơn lên chiếm u thế trên thị trờng, đời sống của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp ngày càng nâng cao. Trong những năm gần đây, nền kinh tế nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự cạnh tranh gay gắt để bắt kịp với xu thế chung, xí nghiệp đã có sự chuyển đổi để phù hợp với cơ chế đổi mới. Năm 1993, đợc sự đồng ý của Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố Hà Nội và Công ty xây dựng số 18, xí nghiệp 104 đổi tên thành Chi Nhánh Hà Nội. Bảng 2.1 : Tình hình phát triển của chi nhánh Hà Nội trong những năm gần đây (1999 2001): STT Chỉ tiêu Đơn vị 1999 2000 2001 1 Giá trị tổng sản lợng triệu đồng 37.300 30.000 40.000 2 Tổng lao động ngời 318 327 325 3 Thu nhập bình quân đồng /ngời /tháng 615.000 637.000 680.000 4 Tổng nộp ngân sách triệu đồng 2378 2500 2000 5 Lợi nhuận triệu đồng 542 528 771 2. Quy trình hoạt động sản xuất xây lắp ở chi nhánh Hà Nội: Đấu thầu và nhận thầu công trình Tiến hành hoạt động xây lắp Giao nhận hạng mục, công trình hoàn thành Thanh lý hợp đồng giao nhận công trình 3. Cơ cấu tổ chức và quản lý sản xuất : 3.1. Tổ chức quản lý ở chi nhánh : Sơ đồ: Bộ máy tổ chức quản lý. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: - Ban giám đốc: gồm giám đốc và các phó giám đốc. + Giám đốc: Có nhiệm vụ chỉ huy và tiến hành quá trình sản xuất kinh doanh của chi nhánh. + Các phó giám đốc: chỉ đạo trực tiếp thi công công trình. - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mu, giúp việc cho giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lơng. Tiếp nhận các công văn, lu trữ các văn bản của Nhà nớc, hồ sơ lý lịch của công nhân, cấp giấy giới thiệu, quản lý con dấu . - Phòng kế hoạch: Phối hợp chặt chẽ với phòng kinh tế kỹ thuật, đội sản xuất kinh doanh để nắm vững khả năng lao động, thiết bị và nguồn lực khác của chi nhánh. Thu thập các thông tin cần thiết, dự báo khả năng và nhu cầu thị trờng để tham mu cho giám đốc xây dựng phơng hớng phát triển, lập kế hoạch ngắn và dài hạn. Đội công trình 8 Đội công trình Đội công trình 2 Đội công trình 1 Phòng kinh tế kỹ thuật Phòng kế hoạch Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phó giám đốc thi công Phó giám đốc kinh tế Giám đốc - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, thiết kế và nhận hồ sơ thiết kế, lập dự án thi công, tổ chức thi công. Thay mặt giám đốc nghiệm thu và lập hồ sơ hoàn công, bàn giao và đa vào sử dụng công trình hoàn thành. - Phòng tài chính kế toán: Tham mu cho giám đốc về công tác hạch toán kế toán, quản lý và sử dụng vốn, quỹ. Phòng này có nhiệm vụ thu thập, xử lý và lu trữ các tài liệu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh. - Các đội công trình: Có nhiệm vụ thi công phần việc đợc giao, phải đảm bảo tốt an toàn về lao động, tiến độ thi công và chất lợng công trình. 3.2- Tổ chức sản xuất ở chi nhánh: Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức sản xuất. Đội công trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình . Đội công trình 8 Tổ chức công tác kế toán của chi nhánh: Giám đốc Tổ 4 (lao động) Tổ 3 (Sắt) Tổ 2 (Mộc) Tổ 1 (Nề) 1.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán. Chức năng và nhiệm vụ của các kế toán: - Kế toán trởng: Phụ trách công tác kế toán và tài chính chung của toàn chi nhánh. chỉ đạo, phân công điều hành bộ máy kế toán thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính của chi nhánh. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thu thập số liệu kế toán ở các phần hành kế toán và nhập số liệu vào máy để vào sổ Nhật ký chung. Lập các biểu mẫu nh : Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp, các báo cáo có liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh. - Kế toán vật t và tài sản cố định : Theo dõi việc thu mua vật t, mở sổ theo dõi sự biến động của toàn bộ tài sản trong Chi nhánh, lập bảng phân tích và phân bổ khấu haoTSCĐ cho các đối tợng sử dụng. - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi, sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng . Đối chiếu công nợ giữa Chi nhánh với các đơn vị, tổ chức khác. Đồng thời lập, thanh toán lơng và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu- chi tiền mặt theo các chứng từ đã đợc kiểm tra và phê duyệt. Giám đốc Thủ quỹKế toán vật t Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán trởng 4.2.Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Chi nhánh: 4.2.1. Hệ thống chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ chi nhánh áp dụng gồm các loại sau : - Lao động tiền lơng : Hợp đồng giao khoán, hợp đồng lao động, bảng chấm công, biên bản nghiệm thu kỹ thuật, biên bản thanh lý hợp đồng, bảng thanh toán tiền lơng, bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, bản thanh toán BHXH, bảng tạm vay, bảng tổng hợp vay lơng kỳ I. - Hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Bán hàng : Hoá đơn (VAT), hoá đơn bán lẻ, phiếu kê mua hàng. - Tiền tệ : Phiếu thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, bảng kê lĩnh tiền mặt, bảng kê thanh toán. - Tài sản cố định : Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành. 4.2.2. Hệ thống Tài khoản sử dụng : Chi nhánh Hà Nội áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC từ ngày 1/1/2000. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình chi nhánh đã mở chi tiết hệ thống tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng đối tợng, hạng mục công trình . 4.2.3. Sổ sách và báo cáo kế toán. a. Sổ sách kế toán. Với hình thức sổ nhật ký chung, sổ sách kế toán chi nhánh áp dụng là : - Sổ kế toán tổng hợp + Sổ nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản - Sổ kế toán chi tiết + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ tài khoản cố định + Sổ theo dõi vật t + Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ chi tiết chi phí trả trớc, chi phí phải trả + Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ngời mua, ngân sách nhà nớc, thanh toán nội bộ. a. Trình tự ghi sổ : Hàng ngày kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ đã đợc kế toán các phần hành xử lý để nhập vào máy, máy xẽ tự xử lý và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ chi tiết. Cuối kỳ kế toán lập các bút toán kết chuyển, lập bảng biểu chi phí, giá thành và các báo cáo tài chính. Căn cứ vào yêu cầu quản lý của giám đốc, kế toán tr- ởng Kế toán tổng hợp sẽ khai báo với máy các yêu cầu, máy sẽ tự xử lý và in ra các thông tin cần thiết. c. Các báo cáo kế toán : Các báo cáo tài chính chi nhánh thờng lập : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra còn có các báo cáo về kê khai thuế, quyết toán thuế. Để phục vu cho quản trị nội bộ, ngoài số liệu từ các bảng tổng hợp phát sinh chi tiết tài khoản, phòng tổ chức hành chính còn lập các báo cáo về lao động tiền l- ơng, phòng kinh tế kỹ thuật lập các báo cáo về giá trị sản lợng thực hiện nhằm cung cấp kịp thời các thông tin kinh tế phục vụ cho việc ra quyết định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh của chi nhánh. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội Công ty xây dựng 18. 1. Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm : Gồm các khoản chi phí sau - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung 2. Đối tợng và phơng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội. 2.1. Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp: Là công trình, hạng mục công trình, đơn đặt hàng. Đối với các đơn đặt hàng thì toàn bộ chi phí có liên quan đến thi công xây lắp đều đợc tập hợp theo đơn đặt hàng cũng là giá thành thực tế của đơn đặt hàng đó. Đối với phần việc cần tính giá thánh thực tế thì đối tợng tập hợp chi phí là từng phần việc có kết cấu riêng, dự toán riêng và đạt tới điểm dừng, kỹ thuật hợp lý theo quy định trong hợp đồng. 2.2. Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Chi nhánh sử dụng phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tợng nào thì tập hợp cho đối tợng đó, đối với các chi phí không thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tợng vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí thì sẽ đợc tập hợp riêng sau đó phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp cho từng đối tợng. 2 . Tổ chức kế toán chi phí sản xuất ở chi nhánh Hà Nội : 3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Do áp dụng phơng thức khoán gọn nên vật t sử dụng cho công trình chủ yếu do đội tự tổ chức mua ngoài, vận chuyển đến tận chân công trình và sử dụng ngay. Các chứng từ phát sinh trong quá trình thu mua vật t thờng là hoá đơn VAT, hoá đơn mua lẻ, hoá đơn vận chuyển . Đây là căn cứ để kế toán theo dõi vật t sử dụng công trình, hạng mục công trình trên sổ chi tiết vật t. VD. Tại công trình viện khoa hoạc công nghệ xây dựng (CTVKHCNXD ) hoá đơn VAT do đội trởng mua vật t có mẫu nh sau: Bảng 2.2: trích Hoá Đơn (GTGT) Liên 2 Ngày 02 tháng 12 năm 2001 Số 029243 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bê tông Thăng long Mê Kông Địa chỉ : Xuân đỉnh - Từ liêm - Hà Nội TK: 73010062 K NHĐTPTTL Điện thoại: 8362093 MS: 0100113550 Họ tên ngời mua hàng: Phạm Thành Nhân Đơn vị: Chi nhánh Hà Nội Hình thức thanh toán: CK MS: 08000016120071 NHĐTPTHN STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Bê tông mác 350 m 3 140 463636,36 đ 64909091 đ 2 Bản bê tông m 3 140 36363,64 đ 5090909 đ Cộng tiền hàng: 70 000 000 đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 7 000 000 đ Tổng cộng: 77 000 000 đ Ngời mua hàng Ngời bán hàng Số vật t trên cũng do công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê Kông vận chuyển đến chân công trình VKHCNXD và ghi chi phí vận chuyển vào một hoá đơn (GTGT) khác: Bảng 2.3: trích Hoá Đơn (GTGT) Liên 2 Ngày 02 tháng 12 năm 2001 Số 029243 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê Kông Địa chỉ: Xuân đỉnh - Từ liêm - Hà Nội TK: 73010062 K NHĐTPTTL Điện thoại: 8362093 MS: 0100113550 Họ tên ngời mua hàng: Phạm Thành Nhân Đơn vị : Chi nhánh Hà Nội Hình thức thanh toán: CK MS: 08000016120071 NHĐTPTHN STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Vận chuyển Bê tông m 3 140 28 571, 43 đ 4 000 000 đ Cộng tiền hàng: 4 000 000 đ Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT: 200 000 đ Tổng cộng: 4200 000 đ Ngời mua hàng Ngời bán hàng Vật t mua về đợc chuyển thẳng về kho của đội và xuất dùng trực tiếp cho thi công công trình, các đội không lập phiếu nhập kho và xuất kho. Giá vật liệu xuất dùng cho công trình đợc tính theo giá thực tế mua vào không tính chi phí thu mua. Cuối tháng, đội trởng tập hợp các chứng từ về vật t gửi lên phòng tài vụ để ghi vào sổ sách kế toán và làm thủ tục thanh toán giảm nợ. Tại phòng kế toán, kế toán vật t sử dụng tài khoản 141 (1412) để phản ánh quan hệ tạm ứng giữa các đội với chi nhánh và sử dụng tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để phản ánh thực tế vật liệu mua vào xuất dùng cho thi công công trình. Tại chi nhánh Hà Nội, hạch toán vào TK621 chỉ gồm phần giá trị vật t mua vào ghi trên hoá đơn, phần chi phí thu mua hạch toán vào các tài khoản khác nh : chi phí vận [...]... lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Nội dung hạch toán chi phí sử dụng máy thi công ở chi nhánh Hà Nội đ ợc phản ánh Qua sơ đồ sau: Sơ đồ : Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 111, 112, 331 TK623 Chi phí phục vụ máy thi công, TTchi phí thuê ngoài TK338 Tính lơng cho tổ lái xe tải TK214 Khấu hao máy thi công ,tài sản cố định TK154 K/C chi phí sử dụng máy thi công 3.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung:... hạch toán khoản mục chi phí máy thi công, kế toán sử dụng TK 623 chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: - TK 6231 chi phí nhân viên điều khiển máy - TK 6232 chi phí nhiên liệu - TK 6233 chi phí công cụ - TK6234 chi phí khấu hao máy thi công - TK6237 chi phí dịch vụ mua ngoài - TK6238 chi phí bằng tiền khác * Chi phí nhân viên điều khiển máy: Hạch toán chi. .. hạch toán vào TK6237 chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công, chi phí thuê ngoài bốc dỡ hạch toán vào TK6277 chi phí dịch vụ mua ngoài sản xuất chung, phần thuế GTGT sẽ đợc tách riêng khỏi chi phí vật t và hạch toán vào TK133 (1331) thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Để phản ánh nghiệp vụ mua vật t và sử dụng cho thi công công trình, kế toán ghi: - Vật t mua sử dụng cho thi công công trình: Nợ TK621: Giá. .. Thành Nhân Sau đó, các chứng từ này đợc chuyển lên phòng tài vụ để kế toán tính lơng và thanh toán cho ngời lao động Căn cứ vào các chứng từ do đội xây dựng chuyển lên, kế toán thanh toán lập bảng thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho từng tổ Để hạch toán tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản TK622 chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm lơng công nhân sản. .. Kế toán trởng 1 728 310 549 Thủ trởng đơn vị Quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ : Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK 334 (1,2) TK 622 15412 KT 111, 112, 1411 Thanh toấn lơng cho công lơng trả công ngời lao động nhân sản xuất 1 728 310 549 Kết chuyển chi phí nhân côngtrực tiếp 3.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: - Đối với máy thi công của chi. .. toán chi phí nhân công trực tiếp: Tại chi nhánh sử dụng hình thức khoán sản phẩm cho ng ời lao động, chỉ có một số công việc chi nhánh không thực hiện khoán đợc thì thực hiện trả lơng theo thời gian Với hình thức trả lơng nh trên khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : + Tiền lơng trả cho công nhân sản xuất xây lắp thuộc biên chế của chi nhánh (CNXN ) + Tiền công trả cho công nhân thuê ngoài... nhiều công trình trong một kỳ hạch toán: Căn cứ vào lệnh điều động xe máy và nhật trình sử dụng máy thi công do các đội cung cấp để tiến hành trích khấu hao theo tỉ lệ trích khấu hao tài sản cố định Với máy thi công sử dụng cho nhiều công trình kế toán tính và hạch toán vào TK6234 sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp: Với cách phân bổ này công trình nào có chi phí nhân công. .. phơng thức này tiền lơng của công nhân sản xuất đợc tính theo công thức sau : Số tiền lơng làm khoán Tổng số tiền giao khoán = của một công nhân số công của từng * Tổng số công công nhân Trong đó : Số liệu về tổng số tiền giao khoán đợc lấy từ bảng giá trị lơng của cả tổ sản xuất trong tháng, tổng số công và số công của từng công nhân trong tháng lấy từ bảng chấm công do tổ trởng theo dõi Cuối tháng,... xuất chung: Để hạch toán khoản mục này, kế toán sử dụng TK627- chi phí sản xuất chung TK627 đợc chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: - TK 6271 Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm tiền lơng trả cho bộ máy quản lý chi nhánh, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, của nhân viên quản lý đội, tổ lái xe tải và của bộ máy quản lý chi nhánh Hình thức trả lơng cho bộ phận gián tiếp là trả lơng... từng công trình sử dụng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài cho các công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp Chi phí dịch vụ mua ngoài quý IV/2000 phân bổ cho công trình VKHCN: (8 441 707 : 1 728 310 549) x 316 892 284 = 1 547 819 (đồng) - Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí bằng tiền phát sinh cho ô tô tải của chi nhánh: Vé qua cầu phà, sửa . Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội công ty xây dựng 18 I. Đặc điểm tổ chức sản xuất. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội Công ty xây dựng 18. 1. Phân loại chi phí theo khoản mục chi