Thực trạng công tác Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây dựng và Trang trí Nội thất Việt Hà

Báo cáo chuyên đề Đại học kinh tế Quốc DânThực trạng công tác Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây dựng và Trang trí Nội thất Việt Hà 2.1.. Nội dung Chi ph

Trang 1

Báo cáo chuyên đề Đại học kinh tế Quốc Dân

Thực trạng công tác Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây dựng và Trang trí Nội thất Việt Hà

2.1 Kế toán Chi phí sản xuất tại công ty Xây dựng và Trang trí Nội thất Việt Hà

2.1.1 Hạch toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp là các Nguyên vật liệu được sử dụng trựctiếp để xây dựng công trình Căn cứ vào đặc điểm của từng công trình

- NVL chính bao gồm: Sắt, thép, xi măng, gạch, cát, sỏi, đá, vôi, đất

- NVL phụ bao gồm: Sơn, đinh, bu lông, ốc vít Ve

Giá thực tế của NVL = Giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua

* Phương pháp tập hợp

- Phương pháp tập hợp trực tiếp: Là chi phí trực tiếp nên được tập hợptrực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình Trên cơ sở các chứng từgốc phản ánh số lượng, giá trị vật tư xuất cho công trình, hạng mục công trìnhđó

- Phương pháp tập hợp gián tiếp: Các nguyên vật liệu liên quanđến nhiều công trình, hạng mục công trình trường hợp như vậy phải phân

+

Giá trị NVLTT xuất dùng cho Sx trong kỳ

-Giá trị NVLTT còn lại cuối kỳ

-Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có)Chứng từ sử dụng để hạch toán

- Khi xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất thi công thường sử dụng cácchứng từ: Phiếu giao nhận vật tư, phiếu xuất kho

Trang 2

- Khi mua vật liệu về sử dụng ngay không qua kho: Hoá đơn bán hàng,hoá đơn giá trị tăng

2.1.1.2 Tài khoản hạch toán

Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp được kế toán công ty hạch toán trên Tàikhoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để phản ánh chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp đã phục vụ cho các công trình trong kỳ

Bên Nợ : - Giá thực tế của NVL trực tiếp xuất dùng, mua dùngthẳng

Bên có: - Trị giá NVL dùng không hết nhập lại kho

- Trị giá phế liệu thu hồi bán thẳng

- Kết chuyển chi phí NVL thực tế đã sử dụng vào côngtrình

Tài khoản 621 được mở chi tiết cho từng công trình trên Phần mềm kế toán

TK 621001 : Chi phí Nguyên vật liệu chính cho Công trình Đường ChàngSơn Hương Ngải )

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

- Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL, phiếu báo vật liệu còn lại cuối kỳtrước để lại sử dụng cho kỳ này kế toán ghi sổ :

Nợ TK 621- chi phí NVL trực tiếp

( chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí)

Có TK 152- nguyên liệu, vật liệu

Ví dụ : Ngày 10/11/2009 Xuất kho 321 tấn Xi măng PCB 40 cho công trìnhĐường Chàng Sơn Hương Ngải, kế toán hạch toán vật liệu theo phương phápnhập trước xuất trước, khi đó kế toán hạch toán trên phần mềm kế toán : (TK

152005 : Xi măng)

Trang 3

Báo cáo chuyên đề Đại học kinh tế Quốc

Họ và tên người nhận hàng: Trần Điệp Quân

Lý do xuất kho: Xuất xi măng cho CT

Xuất tại kho: Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Địa chỉ : Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Trang 4

Ví dụ: Ngày 12/11/2009 xuất vật tư phụ Sơn, Ve cho công trình ĐườngChàng Sơn Hương Ngải kế toán hạch toán trên phần mền kế toán (TK: 15008:Sơn, Ve, )

- Cuối kỳ, trị giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho :

Nợ TK 152- nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621- chi phí NVL trực tiếp

Ví dụ : Đến ngày 30/11/2009 theo phiếu báo vật liệu dùng trong tháng thì sốlượng xi măng xuất ngày 10/11/2009 là 321 tấn PCB40, đã dùng 300 tấnPCB40, còn lại 21 tấn chưa dùng đến nhập lại kho, kế toán hạch toán như sau

Ví dụ : Đến ngày 30/11/2009 kế toán tổng hợp chi phí kết chuyển chi phíNguyên vật liệu trực tiếp đã dùng cho công trình Đường Chàng Sơn HươngNgải trong tháng 11/2009, Kế toán hạch toán như sau :

Nợ TK 154001 : 1.451.755.166

Có TK 621001 : 1.451.755.166

Trang 5

BẢNG THEO DÕI CHI TIẾT VẬT TƯ PHỤ

Công trình: Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Đơngiá

Thànhtiền

Trang 6

BẢNG KÊ CHI TIẾT VẬT TƯ CHÍNH

Công trình: Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Tháng 11 Loại vật tư: xi măng

0

219.000.000

9

Công ty CPđầu tư KimGiang

Trang 7

152 181.080.000 985.123.568

21/11

/2009

Xuấtcátvàng

152 15.330.000 1.451.755.166 15.330.000

Trang 8

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Công ty XD và TT nội thất Việt Hà

xx

621152

xx

621331

160.725.453

160.725.45321/1

1

25 21/1

1

VC đất, đá, cát làmđường Chàng Sơn

xx

621331

xx

152621

154621

1.451.755.16

6

Trang 9

956.560.456 898.546.400 850.548.156 333.842.00

2

40.575.00 0

6.986.846.75 0

1.467.085.16 6

Cộng 1727.463.110 2.751.371.25

7

1.206.355.91 1

1.074.427.03 0

1.029.511.15 6

598.998.45 2

65.850.00 0

8.453.931.91 6

Đồng thời máy cũng lựa chọn số liệu vào sổ cái TK621 Chi phí vậtliệu phát sinh ở công trình nào thì tập hợp ghi vào sổ chi tiết TK621 của công

trình đó Số được mở riêng cho từng công trình và ghi theo thứ tự của chứng

từ ghi sổ Trước tiên căn cứ vào từng nghiệp vụ phát sinh mà vào Sổ Cái dựa

Trang 10

Số tiềnNgày S

.2425

.28

.30

Xuất Xi măngPCB 40

Mua đất, đá, cát

VC đất, đá , cát

Nhập lại kho Ximăng

Kết chuyển CPNVL TT

152

331331

152

154

234.320.000

160.725.453159.592.378

15.330.000

1.451.755.166

6

1.467.085.16 6

2.1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung của Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp trong doanh nghiệp xây lắp bao gồm: Tiềnlương chính, các khoản phụ cấp lương của công nhân trực tiếp xây lắp, côngnhân phục vụ thi công (vận chuyển, bốc dỡ vật tư, công nhân chuẩn bị thicông và thu dọn hiện trường)

Trang 11

* Hình thức trả lương và chứng từ sử dụng

- Cuối tháng, căn cứ vào các bảng chấm công của các bộ phận, kế toán tínhlương, phụ cấp và các khoản khác của công nhân viên đuợc hưởng lập bảngthanh toán lương các bộ phận, sau khi được giám đốc và kế toán duyệt thỡ thủquỹ trả lương cho công nhân viên vào ngày mùng 5 hàng tháng

- Chứng từ sử dụng : Kế toán chi phí nhân công trực tiếp sử dụng

+ Bảng chấm công : Mẫu số 01- LĐTL (BB)

+ Bảng thanh toán tiền lương : Mẫu số 02- LĐTL (BB)

+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH : Mẫu số 03- (BB)

+ Bảng thanh toán BHXH

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

+ Phiếu báo làm thêm giờ

Kế toán hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp trên tài khoản 622 "Chi phínhân công trực tiếp"

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Bên Có: Kết chuyển và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp theo từngcông trình,

Tài khoản 622 được mở chi tiết cho từng công trình trên Phần mềm Kế toán

TK 622001 : Chi phí nhân công trực tiếp cho công trình Đường Chàng SơnHương Ngải

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết

Việc hạch toán tiền lương của công nhân trong doanh nghiệp thì dựatrên bảng chấm công, theo dõi cho từng đội xây dựng Bảng chấm công chobiết ngày giờ làm việc thực tế, số ngày nghỉ của từng người sau khi đã được

Trang 12

kiểm tra và chuyển lên phòng lao động để ghi chép, theo dõi sau đó chuyểncho phòng kế toán có căn cứ tính lương và phân bổ tiền lương

- Số tiền lương, phụ cấp lương và các khoản khác có tính chất lương, tiền ăngiữa ca phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ :

Nợ TK 622- chi phí nhân công trực tiếp

(chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí)

Có TK 334- phải trả công nhân viên

Chi tiết theo đối tương tập hợp chi phi đó là lương công nhân trực tiếp sảnxuất của công trình nào thì được tập hợp vào công trình đó như là lương củacông nhân sản xuất của công trình đường Chàng Sơn Hương Ngải được hạchtoán trong phần mền kế toán chi tiết cho công trình đó là tài khoản 622001

Ví dụ: Tính lương phải trả nhân công công trình Đường Chàng Sơn HươngNgải tháng 11/2009 là : 380.090.000 đồng, Kế toán hạch toán như sau :

Nợ TK 622001 : 380.090.000

Có TK 3342001 : 380.090.000

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương phải trả công nhân trực tiếp sảnxuất, tính vào chi phí sản xuất :

Có TK 338- phải trả, phải nộp khác

(chi tiết TK3382- KPCĐ; TK 3383- BHXH; TK BHYT)

3384-Ví dụ : Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương phải trả nhân công công trìnhĐường Chàng Sơn Hương Ngải tháng 11/2009, Kế toán hạch toán như sau :

Nợ TK 622001 : 83.619.800

Có TK 3383 : 72.217.100

Trang 13

Có TK 3384 : 7.601.800

Có TK 3382 : 3.800.900

- Tính trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất :

Có TK 622- chi phí nhân công trực tiếp

Ví dụ : Đến ngày 30/11/2009 kế toán tổng hợp chi phí kết chuyển chi phíNhân công trực tiếp đã dùng cho công trình Đường Chàng Sơn Hương Ngảitrong tháng 11/2009, Kế toán hạch toán như sau :

Trang 14

Trang 15

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11/NĂM 2009

Công trình Đường Chàng Sơn Hương Ngải ĐVT: Đồng

kỳ I

Khấu trừ6%

Kỳ II đượclĩnh

Số

Sốcông

Sốtiền

Sốcông

SốtiềnNguyễn Văn

Trang 16

Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết, và nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cáitài khoản 622 CPNCTT.từ sổ cái đối chiếu với sổ tổng hợp

Trang 17

NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 11/2009NTG

xx

622334

xx

622338

xx

622335

xx

154622

491.709.80

0Sau đó máy sẽ chuyển số liệu vào sổ cái TK 622 cho từng công trình

SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ TÀI KHOẢN 622 CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Công trình: Đường chàng Sơn Hương Ngải

Trang 18

Trang 19

Trong một tháng máy thi công có thể phục vụ hoạt động cho một số côngtrình do vậy công ty giao máy cho các tổ đội để tạo điều kiện chủ động cũng nhưnâng cao chất lượng quản lý

Các đội thi công có trách nhiệm bảo quản máy móc thông qua các chứng từban đầu là “Qui định điều động máy” Đến cuối tháng phiếu này cùng các giấy tờ

có liên quan sẽ được chuyển về phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ và phân bổ chotừng đối tượng sử dụng Đội máy thi công của doanh nghiệp được hạch toán chungtrong tập hợp chi phí sản xuất

* Chứng từ hạch toán

Đối với các khoản chi phí này, kế toán quản lý ghi sổ dựa trên chứng từ do

kế toán đội thu thập và chuyển đến như: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, bảng quyết toán nhiên liệu và các chứng từ liên quan khác Sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ, kế toán định khoản và nhập dữ liệu vào máy, máy tự độngvào sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung và sổ cái

Kế toán hạch toán Chi phí máy thi công trên Tài khoản 623 : “Chi phí máy thicông”

Bên Nợ: Tập hợp chi phí sử dụng máy thi công thức tế phát sinh

Bên Có: Phân bổ và kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho các côngtrình, hạng mục công trình

Tài khoản 623 được mở chi tiết cho từng công trình trên Phần mềm kế toán

TK 623001 : Chi phí máy thi công Đường Chàng Sơn Hương Ngải

TK 623 chi tiết làm 6 tiểu khoản:

- TK 6231 “ Chi phí nhân công”

- TK 6232 “ Chi phí vật liệu”

Trang 20

- TK 6234 “ Chi phí khấu hao máy thi công”

- TK 6237 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài:

- TK 6238 “ Chi phí khác bằng tiền”

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Chi phí sử dụng máy thi công có liên quan đến công trình nào thì hạch toán cho công trình đó, các chi phí nhiên liệu, nhân công vận hành máy … phân bổ theochi phí khấu hao máy

Các chi phí sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là toàn bộ chiphí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khốilượng công việc xây lắp bằng máy theo phương pháp thi công hỗn hợp chi phí sửdụng máy thi công bao gồm các khoản :

- Chi phí nhân công lái máy tại công trình :

Nợ TK 623 (6231)- chi phí nhân công

Có TK 334- phải trả công nhân viên

Ví dụ: Trong tháng 11/2009 tình hình Lương nhân công lái máy thi công tại công trình Đường Chàng Sơn Hương Ngải kế toán hạch toán như sau :

Trang 21

Họ và tên người nhận hàng: Đỗ Thị Thanh Nhàn

Lý do xuất kho: Xuất dầu cho CT

Xuất tại kho: Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Địa chỉ : Đường Chàng Sơn Hương Ngải

Trang 22

Nợ TK 623 (6232)- chi phí vật liệu

Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 3311- Tiền mặt, Phải trả người bán

Ví dụ : Hoá đơn KR/2009B Số 0078350, ngày 03/11/2009 Mua 715 lít dầu của

Doanh nghiệp tư nhân Đức Tài dùng cho công trình Đường Chàng Sơn Hương

Ngải

Nợ TK 6232001 : 8.677.500

Nợ TK 133111 : 832.000

Có TK 1111 : 9.509.500

- Trích khấu hao Máy thi công dùng cho sản xuất và quản lý tại công trình:

Nợ TK 623 (6234)- chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214- khấu hao TSCĐ

- Máy thi công được theo dõi cả về mặt hiện vật và giá trị tạo phòng kỹ thuật và kế

toán Phương thức khấu hao sử dụng tại công ty là khấu hao theo đường thẳng

Trong tháng kế toán đội có trách nhiệm tập hợp tình hình sử dụng máy thi công của

công trình đó và cuối tháng nộp bảng biểu về tình hình sử dụng máy thi công công

về phòng kế toán của công ty để căn cứ vào đố kế toán trích và phân bổ khấu hao

máy thi công vào công trình, công trình nào mà máy thi công ở đó nhiều ngày thi

trích nhiều khấu hao

Ví dụ: Trong tháng 11/2009 tình hình Khấu hao máy thi công tại công ty như sau :

Nợ TK 6234 : 17.458.954

Có TK 2141 : 17.458.954

Trang 23

BẢNG TỔNG HỢP TÍNH KHẤU HAO THÁNG 11Công trình: Đường chàng sơn Hương Ngải

Trang 24

Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111, 3311- Tiền mặt, Phải trả người bán

Ví dụ : Hoá đơn AB/2009T Số 1568458, ngày 20/11/2009 Sửa máy lu của công tyVận tải Tân Bình dùng cho công trình Đường Chàng Sơn Hương Ngải là2.500.000 đồng

Có TK 623- chi phí máy thi công

Ví dụ : Đến ngày 30/11/2009 kế toán tổng hợp chi phí kết chuyển chi phí Máy thicông đã dùng cho công trình Đường Chàng Sơn Hương Ngải trong tháng 11/2009

là 142.200.681 đồng , Kế toán hạch toán như sau :

Nợ TK 154001 : 142.200.681

Có TK 623001 : 142.200.681

- Trong đó TK 154001 là tập hợp chi phí cho công trình Đường Chàng Sơn HươngNgải

Trang 25

TK ĐƯ

Số tiền phát sinh Số tiền cộng dồn

SH

03 3/11 Xuất dầu

Diesel cho máy chạy

334 37.046.994 135.593.60

6