KTTC--KIEM-TOAN--TRUONG-THI-NHU-Y--BAI-GIANG-TUAN-3

Bài giảng Kiểm tốn CHƯƠNG MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN 2.4 Trách nhiệm KTV DNKT gian lận, sai sót hành vi khơng tn thủ pháp luật Trong trình hoạt động đơn vị, nhiều sai phạm xảy dẫn đến khả báo cáo tài phản ánh khơng trung thực thực trạng tài họ Sai phạm diễn hình thức khác nhau, thí dụ phương diện kế tốn, sai phạm thường gặp định khoản sai, ghi thiếu hay ghi trùng, tính tốn sai, sai lầm ghi sổ hay chuyển sổ, chữa sổ sai quy định, lập chứng từ giả,… Chúng diễn khác mức độ, hay quy mơ mục đích, để đánh cắp tài sản đơn vị; ngụy tạo tình hình để tạo hình ảnh tốt đẹp thực trạng tài đơn vị, hình thức tạo lỗ giả, cách che giấu doanh thu, giảm hành tồn kế hoạch, tính khấu hao hay lập dự phịng q cao…; tạo lãi giả việc khai tăng tồn kho, giấu bớt chi phí, tính khấu hao hay lập dự phịng thấp… Để xem xét trách nhiệm kiểm toán viên sai phạm diễn đơn vị, chuẩn mực kiểm toán thường đề cập đến nhóm hành vi sai phạm bao gồm sai sót, gian lận không tuân thủ Gian lận: Là hành vi cố ý hay nhiều người Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp Gian lận kế toán: Là hành vi chủ ý lừa dối có liên quan đến việc tham ơ, biển thủ tài sản xun tạc thơng tin tài giấu giếm tài sản Biểu gian lận: Giả mạo chứng từ, sửa chữa xử lý chứng từ theo ý kiến chủ quan; Gắn với lợi ích kinh tế đó: ăn cắp, làm giả chứng từ; giấu diếm khoản nợ xấu; Ghi chép nghiệp vụ khơng có thật; Giấu giếm thơng tin, tài liệu; Cố ý áp dụng sai chế độ tài kế tốn Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận: Là kiện điều kiện phản ánh động áp lực phải thực hành vi gian lận tạo hội thực hành vi gian lận Gian lận biểu dạng tổng quát sau :Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính; Sửa đổi tài liệu, chứng từ kế tốn làm sai lệch báo cáo tài chính; Biển thủ tài sản; Che dấu cố ý bỏ sót thơng tin, tài liệu nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm tốn cáo tài chính; Ghi chép nghiệp vụ kinh tế không thật; Cố ý áp dụng sai chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn sách tài chính; Cố ý tính tốn sai số học.” Ví dụ gian lận:  Che dấu cơng nợ chi phí: khơng ghi nhận cơng nợ chi phí lên BCTC; vốn hóa chi  phí khơng đủ điều kiện vốn hóa Ghi nhận DT khơng có thật/ khai khống DT: ghi nhận thêm nghiệp vụ bán hàng khơng có thật; tự tạo khách hàng chứng từ giả mạo  Ghi nhận sai niên độ: DT hay CP ghi nhận khơng với thời kỳ mà phát sinh; DT CP kỳ chuyển sang kỳ hay ngược lại để làm tăng giảm thu nhập theo mong muốn Sai sót: Là lỗi không cố ý làm ảnh hưởng đến hệ thống thơng tin BCTC Biểu sai sót: Bỏ sót NVKT; Ghi trùng NVKT; Hiểu sai NVKT; Hạch tốn sai Ghi chép sai; Lỗi tính tốn số học; Vận dụng saicác thông tư; AD sai chế độ KTTC khơng cố ý, Ví dụ sai sót:       AD sai phương pháp tính giá hàng tồn kho từ FIFO trước sang LIFO Ghi đảo số tiền, Ghi sai số tiền Ghi trùng NVKT Phân loại nhầm chi phí Lập dự phịng giám giá HTK, dự phịng Nợ phải thu khó địi khơng hợp lý Hành vi không tuân thủ: Là hành vi bỏ sót hay vi phạm đơn vị kiểm tốn, cố ý hay vơ ý, trái với pháp luật quy định hành Các hành vi bao gồm giao dịch đơn vị thực danh nghĩa đơn vị Ban quản trị, Ban Giám đốc nhân viên thực thay mặt đơn vị Hành vi không tuân thủ khơng bao gồm vấn đề mang tính cá nhân (không liên quan đến hoạt động kinh doanh đơn vị) Ban quản trị, Ban Giám đốc nhân viên đơn vị gây Trách nhiệm gian lận sai sót Đơn vị kiểm toán: Trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán, giám sát Ban quản trị, đảm bảo hoạt động đơn vị thực theo điều khoản pháp luật Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm toán quy định, bao gồm việc tuân thủ điều khoản luật quy định số liệu thuyết minh trình bày báo cáo tài KTV doanh nghiệp kiểm tốn: - Đánh giá rủi ro: Trong trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro có gian lận sai sót gây sai lệch trọng yếu báo cáo tài phải vấn người quản lý gian lận sai sót quan trọng phát Để điều này, kiểm toán viên thường phải nghiên cứu để thiết kế vận hành kiểm soát nội bộ, đồng thời xem xét điều kiện hay kiện làm gia tăng rủi ro có gian lận sai sót - Phát hiện: Dựa việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phait thiết kế thủ tục kiểm tốn để bảo đảm hợp lý phát sai lệch gian lận sai sót gây có ảnh hưởng trọng yếu đến tồn báo cáo tài Như kiểm tốn có hạn chế tiềm tàng nêu trên, kiểm toán viên ln cần có thái độ hồi nghi nghề nghiệp Phát sai sót trọng yếu báo cáo tài hành vi khơng tn thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, kiểm toán viên khơng có trách nhiệm ngăn ngừa khơng thể kỳ vọng kiểm tốn viên phát hành vi khơng tn thủ đơn vị kiểm toán tất luật quy định có liên quan Cụ thể, trách nhiệm kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán là:  Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp liên quan đến việc tn thủ điều khoản pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trọng yếu báo cáo tài chính;  Thực thủ tục kiểm tốn cụ thể để phát hành vi không tuân thủ pháp luật quy định khác có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính;  Có biện pháp xử lý phù hợp hành vi không tuân thủ nghi ngờ không tuân thủ pháp luật quy định phát q trình kiểm tốn Trách nhiệm KTV DNKT hành vi không tuân thủ Việc đánh giá xác định hành vi không tuân thủ pháp luật quy định nói chung khơng phải trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn …”, kiểm tốn viên cần ghi nhận hành vi gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Do đó, kiểm toán viên cần thực thủ tục sau q trình kiểm tốn: Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm toán  Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên cần đạt hiểu biết tổng quát pháp luật quy định liên quan đến đơn vị ngành nghề đơn vị, đồn thời phải tìm hiểu cách  thức đơn vị thực để bảo đảm tuân thủ quy định Sau hiểu biết tổng quát, kiểm toán viên phải thực thủ tục nhận dạng hành vi không tuân thủ liên quan đến q trình lập báo cáo tài Đặt biệt, kiểm toán viên cần thu nhập chứng đầy đủ thích hợp việc tuân thủ quy định liên quan đến việc xác định số tiền công bố báo cáo tài chính, thí dụ tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành  Đối với quy định pháp lý khác , thí dụ luật môi trường hay lao động, việc xem xét tính tuân thủ vượt khỏi phạm vi kiểm tốn báo cáo tài Do đó, kiểm tốn viên thường xem xét chúng thực tế phát sinh  Khi thủ tục kiểm toán cho thấy có khả có hành vi khơng tn thủ, kiểm toán viên cần đánh giá ảnh hưởng chúng đến báo cáo tài chính, trao đổi với người quản lý… tương tự việc phát gian lận sai sót  Bên cạnh đó, đoạn điều 25 Nghị định 105/02004/NĐ-CP có yêu cầu: “Trong q trình kiểm tốn, phát đơn vị kiểm tốn có tượng vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn doanh nghiệp kiểm tốn có nghĩa vụ thơng báo với đơn vị kiểm tốn ghi ý kiến nhận xét vào báo cáo kiểm toán.” 2.5 Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán 2.5.1 Khái niệm: Ban lãnh đạo: Là người thực nhiệm vụ đạo, điều hành, giám sát, kiểm soát, đưa định để xây dựng phát triển đơn vị kiểm toán người Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Ban kiểm soát, người phụ trách quản trị lĩnh vực Các vấn đề quan trọng quản trị đơn vị: Là vấn đề phát sinh trình kiểm tốn báo cáo tài mà kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn cho quan trọng có liên quan đến công tác quản trị Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán việc giám sát q trình lập cơng khai báo cáo tài Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm toán 2.5.2 Trách nhiệm Kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán phải trao đổi vấn đề quan trọng có vấn đề quản trị đơn vị phát sinh kiểm tốn báo cáo tài với người Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán Kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm phải phát báo cáo với Ban lãnh đạo đơn vấn đề quan trọng quản trị đơn vị kiểm toán 2.5.3 Kiểm toán viên DNKT cần phải thực hiện: Kiểm toán viên phải xác định cấu quản trị nguyên tắc quản trị đơn vị chức giám sát (Ban kiểm soát) chức điều hành Ban Giám đốc Hội đồng quản trị Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải xác định người Ban lãnh đạo người cần trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán Kiểm toán viên phải xem xét vấn đề quan trọng, có vấn đề quản trị đơn vị phát sinh từ kiểm toán báo cáo tài trao đổi vấn đề với người Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán Kiểm toán viên phải kịp thời trao đổi vấn đề quan trọng có vấn đề quản trị đơn vị phát sinh trình kiểm tốn để giúp người Ban lãnh đạo đơn vị kiểm tốn có biện pháp hành động kịp thời thích hợp Để trao đổi thơng tin kịp thời, kiểm tốn viên phải thảo luận với người Ban lãnh đạo sở thời gian trao đổi thông tin Trong số trường hợp định, tính chất vấn đề, kiểm tốn viên trao đổi vấn đề sớm thời gian thỏa thuận trước Kiểm toán viên trao đổi với người Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán lời văn Khi vấn đề quan trọng quản trị trao đổi lời, kiểm toán viên phải lập thành văn vấn đề trao đổi, kể thông tin phản hồi Văn hình thức biên thảo luận kiểm toán viên với người Ban lãnh đạo Trong số trường hợp, tùy vào tính chất, mức độ nhạy cảm tầm quan trọng vấn đề cần trao đổi, kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn phải có xác nhận văn với người Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán 2.6 Đạo đức nghề nghiệp KTV Đạo đức nghề nghiệp quy tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp & xã hội Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nhằm: Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm tốn  Sự tín nhiệm: Nâng cao tín nhiệm xã hội hệ thống thơng tin kế tốn kiểm tốn;  Tính chun nghiệp: Tạo lập cơng nhận chủ doanh nghiệp, tổ chức, khách hàng bên liên quan tính chuyên nghiệp người làm kế toán người làm kiểm toán, đặc biệt người hành nghề kế toán kiểm toán viên hành nghề;  Chất lượng dịch vụ: Đảm bảo chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán đạt chuẩn mực cao nhất;  Sự tin cậy: Tạo tin cậy người sử dụng dịch vụ kế toán, kiểm toán khả chi phối chuẩn mực đạo đức việc cung cấp dịch vụ Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV:  Độc lập (độc lập chuyên môn, độc lập kinh tế, độc lập tình cảm)  Chính trực;  Khách quan;  Năng lực chun mơn tính thận trọng;  Tính bảo mật;  Tư cách nghề nghiệp;  Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Độc lập kinh tế thể chỗ KTV không bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến tính đắn, khách quan độc lập KTV khơng có lợi ích kinh tế với DNKT như:  Vay/cho vay, DN KT  Có quan hệ kinh doanh chặt chẽ (khách hàng, nhà cung cấp)  Là NĐT BĐS, CK DN KT  Nhận biếu/tặng từ DN KT Độc lập chuyên môn thể chỗ KTV hành nghề không thề vừa thực dịch vụ kiểm toán vừa thực dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập BCTC, kiểm toán nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, tư vấn thuế cho đơn vị Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm tốn Độc lập tình cảm thể chỗ KTV khơng có quan hệ mặt tình cảm với nhà quản trị đơn vị kiểm tốn, tức là kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm toán đơn vị mà thân có mối quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ, chồng, cái, anh chị em ruột) với người máy quản lý (hội đồng quản trị, ban giám đốc, trưởng phó phịng ban người tương đương) Tính trực: kiểm tốn viên phải thực công việc với tinh thần trung thực, thẳng thắn, hành xử công đáng tin cậy Tính khách quan: KTV phải nhìn nhận kiện, tượng theo bàn chất vốn có nó, Tơn trọng thật, khơng thiên kiến hay thành kiến KTV không để thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng không hợp lý đối tượng khác chi phối xét đốn chun mơn Năng lực chun mơn & tính thận trọng: Duy trì kiến thức kỹ chun mơn mức cần thiết để đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn đạt chất lượng cho khách hàng; Hành động thận trọng theo quy định chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù hợp cung cấp hoạt động dịch vụ chun mơn Tính bảo mật: KTV khơng phép: Tiết lộ thơng tin có từ kiểm tốn chưa có đồng ý người có thẩm quyền, trừ có quyền nghĩa vụ phải công bố theo quy định pháp luật; KTV không sử dụng thông tin mật có từ kiểm tốn để phục vụ lợi ích cá nhân hay lợi ích bên thứ ba Tư cách nghề nghiệp: phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan tránh hành vi mà họ biết cần phải biết làm giảm uy tín nghề nghiệp ; Phải tránh làm giảm uy tín nghề nghiệp quảng bá thân cơng việc mình; Không cường điệu dịch vụ mà họ thực hiện, trình độ hay kinh nghiệm thân; Không đưa thông tin, giới thiệu làm uy tín hay đưa so sánh khơng có cơng việc bên khác Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn: KTV phải thực cơng việc kiểm tốn theo quy định chuẩn mực chuyên môn (CMKT quốc tế, CMKT VN) chấp nhận, quy định Hội nghề nghiệp quy định pháp luật hành 2.7 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Trương Thị Như Ý Trang Bài giảng Kiểm toán Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA220)- Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn :“Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thoả mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm tốn viên, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm tốn xem xét ba góc độ, xem tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng kiểm toán:  Mức độ người sử dụng thơng tin thoả mãn tính khách quan độ tin cậy kết kiểm toán  Mức độ đơn vị được kiểm toán thoả mãn ý kiến đóng góp nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh  Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm tốn chi phí dịch vụ kiểm toán mức hợp lý Trách nhiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán:  Kiểm tốn viên DNKT phải thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng  tồn hoạt động kiểm tốn DNKT kiểm toán DNKT phải xây dựng thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng để đảm đảm bảo hợp lý rằng: Doanh nghiệp kiểm toán cán bộ, nhân viên doanh nghiệp kiểm  toán tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; Để đảm bảo đạt mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, DNKT thường phải áp dụng kết hợp sách: Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, kỹ lực chuyên môn, giao việc, hướng dẫn giám sát, tham khảo ý kiến … Trương Thị Như Ý Trang CÂU HỎI ÔN TẬP I LÝ THUYẾT Câu 1: Trình bày khái niệm gian lận, sai sót Cho ví dụ minh họa ? Câu 2: Theo anh/chị, nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót ? Câu 3: Trình bày Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV ? Câu 4: Trình bày biểu tính độc lập KTV ? Câu 5: Vì nghề kiểm tốn cần có điều lệ đạo đức nghề nghiệp? Câu 6: Tại Việt Nam, tiến hành kiểm toán BCTC, KTV phải tuân thủ nguyên tắc nào? II TRẮC NGHIỆM Câu 1: Câu sau mô tả trách nhiệm nhà quản lý trách nhiệm KTV độc lập BCTC kiểm toán a Nhà quản lý chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế tốn, KTV có trách nhiệm thiết kế vận hành hệ thống KSNB b Nhà quản lý chịu trách nhiệm việc thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, KTV có trách nhiệm lập BCTC c Lập BCTC thuộc trách nhiệm nhà quản lý, riêng KTV chịu trách nhiệm ý kiến BCTC kiểm toán d KTV chịu trách nhiệm đơí với nội dung kiểm toán BCTC, nhà quản lý chịu trách nhiệm phần không kiểm tốn Câu 2: Tình sau chứng tỏ KTV thận trọng mức việc kiểm tra để phát sai lệch trọng yếu hàng tồn kho a KTV dựa vào giấy chứng nhận đánh giá hàng tồn kho chuyên gia độc lập cung cấp chấp nhận kết mà khơng thẩm tra thêm b KTV có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm tốn hàng tồn kho, cịn việc thực chương trình giao cho KTV kinh nghiệm không cần kiểm tra lại c Chủ tịch hội đồng quản trị đơn vị đảm bảo hàng tồn kho cuối kỳ đánh giá đúng, KTV điều tra thêm khác biệt số liệu ước tính số liệu sổ sách đơn vị d Tương tự năm trước, KTV độc lập dựa vào phát KTV nội nhiều tự kiểm tra độc lập Trương Thị Như Ý Trang Câu 3: Để nhấn mạnh tính độc lập KTV độc lập ban giám đốc, nhiều công ty thường: a Tuyển lựa số nhân viên từ công ty kiểm toán độc lập để làm thành viên ban kiểm sốt cơng ty chịu trách nhiệm việc kiểm tốn b Thiết lập sách để cản trở tiếp xúc nhân viên công ty với KTV độc lập c Giao cho ban kiểm soát công ty nhiệm vụ đề cử KTV độc lập cho công ty d Yêu cầu KTV độc lập không tiếp xúc với ban kiểm sốt cơng ty Câu 4: Hãy chọn câu câu sau: a Sự tuân thủ chuẩn mực kế toán giúp báo cáo tài ln ln trình bày trung thực hợp lý b KTV không bị xem bất cẩn tự chứng minh q trình kiểm tốn ln tn thủ chuẩn mực kiểm tốn hành c KTV không bị xem bất cẩn tin tưởng vào lời giải thích nhà quản lý d KTV bị xem bất cẩn người sử dụng phải gánh chịu khoản lỗ dự vào BCTC kiểm toán để định Câu 5: Một KTV tỏ độc lập để: a b c d Duy trì tin cậy cơng chúng Trở nên thật độc lập Tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Duy trì thái độ khơng thiên vị III ĐÚNG-SAI? GIẢI THÍCH Cho biết câu phát biểu sau hay sai ? Giải thích ? a Một Kiểm tóan viên khơng cho độc lập với cơng ty khách hàng kiểm toán cha trưởng phịng tổ chức nhân cơng ty b Kiểm tốn viên độc lập vi phạm tính bảo mật cung cấp thơng tin cho quan thuế trình điều tra quan c Nếu kiểm tốn viên có khoản vay lớn ngân hàng Kiểm tốn viên khơng độc lập với ngân hàng kiểm toán d Trong năm, Kiểm toán viên độc lập X thực đồng thời dịch vụ :cung cấp dịch vụ kế tốn cho cơng ty Y cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Trương Thị Như Ý Trang 10 e Nếu kiểm tốn viên có khoản vay lớn ngân hàng Kiểm tốn viên khơng độc lập với ngân hàng kiểm tốn f Trong năm tài chính, Kiểm tốn viên độc lập X thực đồng thời dịch vụ :cung cấp dịch vụ kế tốn cho cơng ty Y cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài IV BÀI TẬP Câu 1: Ngày 15/04/XX, Ngân hàng TMCP AZZ cho công ty TNHH AC&M vay 20trđ, thời hạn 03 tháng Ngày 20/6/XX, Ngân hàng TMCP AZZ có nhu cầu kiểm tốn BCTC niên độ nên thuê cty AC&M thực dịch vụ Lãnh đạo cơng ty TNHH AC&M cho khoản tín dụng 20 trđ Ngân hàng TMCP AZZ có giá trị nhỏ nên chấp nhận lời đề nghị Hãy cho biết quan điểm bạn tình Câu 2: Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài cho cơng ty Tự Lực, kiểm tốn viên Kiệt gặp tình độc lập sau đây: Hai tháng trước ngày kết thúc niên độ, nhân viên kế tốn tổng hợp cơng ty Tự Lực nghỉ việc ngày lập báo cáo tài chính, cơng ty chưa tìm người thay Do đó, nghiệp vụ phát sinh cơng ty Tự Lực hai tháng cuối niên độ chưa ghi vào sổ sách Vì Kiệt kiểm tốn báo cáo tài năm trước cho cơng ty, nên Tự Lực nhờ kiểm toán viên Kiệt lập báo cáo tài sau tiến hành kiểm tốn báo cáo tài cho năm hành Khi biết Kiệt phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty Tự Lực, Ngọc – chuyên viên kinh tế thực cơng trình nghiên cứu với đề tài “Các nghiệp vụ tài cơng ty cổ phần” đề nghị Kiệt cung cấp thông tin cho nhận xét hoạt động tài công ty Tự Lực, Ngọc hứa bảo mật thông tin mà Kiệt cung cấp Sau kiểm kê hàng tồn kho cuối năm công ty Tự Lực, người quản lý phân xưởng tặng cần câu cá Tự Lực sản xuất cho kiểm tốn viên Kiệt u cầu: Trong tình trên, cho biết nhận lời KTV Kiệt có vi phạm đạo đức nghề nghiệp khơng ? Giải thích ? Trương Thị Như Ý Trang 11