Chương 3 - Nguyên Lí Kế Toán

05/06/2021 Chương 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ GHI SỔ KÉP ThS Nguyễn Nhã Quyên ThS Nguyễn Nhã Quyên NỘI DUNG  Tài khoản kế toán     Nội dung tài khoản Hệ thống tài khoản Ghi sổ kép  Định khoản giản đơn  Định khoản phức tạp Bài tập ThS Nguyễn Nhã Quyên This is a sample text.Insert your desired text here 05/06/2021 MỤC TIÊU HỌC TẬP  KIẾN THỨC  Trình bày nội dung kết cấu tài khoản  Trình bày nguyên tắc ghi chép tài khoản  Phân biệt tài khoản loại định khoản  KỸ NĂNG  Định khoản nghiệp vụ This is a sample text.Insert your desired text here ThS Nguyễn Nhã Quyên Tài khoản kế toán 1.1 Nội dung tài khoản (1) “ KHÁI NIỆM: Tài khoản kế toán việc phân loại đối tượng kế toán để tổ chức phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình biến động đối tượng kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên Tài khoản Tài sản Tài khoản Nợ phải trả Tài khoản Vốn CSH Tài khoản Doanh thu Tài khoản Chi phí Tài khoản XĐ KQKD 05/06/2021 1.1 Nội dung tài khoản (2)  Sổ tài khoản dùng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí xác định KQKD doanh nghiệp  Mỗi “sổ cái” gọi “tài khoản kế toán” hay ngắn gọn “Tài khoản” đối tượng cụ thể This is a sample text.Insert your desired text here Ví dụ “sổ tài khoản Tiền mặt” gọi “tài khoản Tiền mặt”… ThS Nguyễn Nhã Quyên * Mẫu sổ cái/tài khoản kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 05/06/2021 * Kết cấu tài khoản kế toán Tài khoản …………… Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải Nợ TK… Có TK Số tiền đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Tình trạng đối tượng KT lúc đầu kỳ cuối kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ SDĐK PSTK SDCK Các nghiệp vụ làm tăng-giảm đối tượng KT ThS Nguyễn Nhã Quyên * Kết cấu tài khoản kế toán Tại gọi bên NỢ bên CĨ? ThS Nguyễn Nhã Qun Đó ………….(dịch từ Debit Credit) 05/06/2021 * Nguyên tắc ghi nhận tài khoản  Nhóm tài khoản loại 1, loại  loại ………….(thuộc bảng CĐKT) Nợ TK Tài sản Có SDĐK Số phát sinh ………… Số phát sinh ………… Tổng cộng SPS TĂNG Tổng cộng SPS GIẢM Số dư cuối kỳ: SDCK = SDĐK + Tổng cộng SPS TĂNG – Tổng cộng SPS GIẢM SDCK ThS Nguyễn Nhã Quyên * Ví dụ 01: Hãy mở, ghi khóa sổ tài khoản tiền mặt (đơn vị tính: đồng)  Tiền mặt tồn đầu tháng 02: 10.000.000  Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Ngày 01/02, dùng tiền mặt mở TK ngân hàng: 5.000.000 Ngày 05/02, bán hàng thu tiền mặt: 25.000.000 Ngày 13/02, vay ngắn hạn tiền mặt 8.000.000 Ngày 21/02, trả lương nhân viên: 3.000.000 ThS Nguyễn Nhã Quyên 10 05/06/2021 * Ví dụ 01: Tài khoản …………………… Ngày ghi sổ đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền Diễn giải Số Ngày TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ ThS Nguyễn Nhã Quyên Số dư cuối kỳ 11 * Ví dụ 01: Nợ TK TIỀN MẶT Có SDĐK:………………… …………………………………………………… …………………………………………………… Tiền mặt tồn đầu tháng 02: 10tr Dùng tiền mặt mở TK ngân hàng: 5tr Bán hàng thu tiền mặt: 25tr Vay ngắn hạn tiền mặt 8tr Trả lương nhân viên: 3tr …………………………………………………… SDCK:………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 12 05/06/2021 * Bài tập thực hành 01: Hãy mở, ghi khóa sổ TK tiền gửi ngân hàng (TGNH) đơn vị tính: triệu đồng Số dư tiền gởi ngân hàng ngày 30/4/20x1: 86 Giấy báo Nợ (GBN) số 381 ngày 5/5: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: 16 Giấy báo Có (GBC) số 024 ngày 8/5: Khách hàng toán tiền nợ TGNH: 45 GBC số 236 ngày 14/5: Thu tiền bán hàng chuyển khoản: 165 GBN số 374 ngày 20/5: Chuyển khoản toán cho người bán: 132 GBN số 428 ngày 25/5: Rút TGNH toán nợ vay ngắn hạn: 75 GBN số 532 ngày 29/5: Nộp thuế chuyển khoản: 12 13 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập thực hành 01: Nợ Tài khoản …………… Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ Có TK ……………… Có SDĐK:………………… …………………………………………………… …………………………………………………… …………………………………………………… …………………………………………………… SDCK:………………… Số dư cuối kỳ ThS Nguyễn Nhã Quyên 14 05/06/2021 * Bài tập thực hành 02: Hãy mở, ghi khóa sổ TK tiền mặt (đơn vị tính: 1.000 đồng) Tồn quỹ đầu kỳ là: 50.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: 03/01, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 100.000 07/01, mua tài sản cố định tiền mặt: 50.000 08/01, khách hàng trả tiền hàng nợ kỳ trước tiền mặt: 20.000 11/01, mua nguyên vật liệu nhập kho trả tiền mặt 10.000 15 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập thực hành 02: Nợ Tài khoản …………… Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ Có TK ……………… Có SDĐK:………………… …………………………………………………… …………………………………………………… …………………………………………………… …………………………………………………… SDCK:………………… Số dư cuối kỳ ThS Nguyễn Nhã Quyên 16 05/06/2021 * Nguyên tắc ghi nhận Nợ TK NPT & Vốn CSH Có SDĐK Nhóm TK loại (……………………)  Nhóm TK loại (……………………)  [thuộc bảng CĐKT] Số dư cuối kỳ: SDCK = SDĐK + Tổng cộng SPS TĂNG – Tổng cộng SPS GIẢM Số phát sinh ………… Số phát sinh ……… Tổng cộng SPS GIẢM Tổng cộng SPS TĂNG SDCK 17 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập thực hành 03: Hãy mở, ghi khóa sổ TK vay ngắn hạn (đơn vị tính: triệu đồng) Số dư cuối tháng 5/20X1: 200 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Vay ngắn hạn ngân hàng để toán cho người bán: 60 Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn: 170 Mua nguyên vật liệu nhập kho, toán tiền vay ngắn hạn: 130 ThS Nguyễn Nhã Quyên 18 05/06/2021 * Bài tập thực hành 03: Nợ Tài khoản …………… Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Có TK ……………… Có SDĐK:………………… …………………………………………………… …………………………………………………… Phát sinh kỳ …………………………………………………… …………………………………………………… SDCK:………………… Số dư cuối kỳ 19 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Nguyên tắc ghi nhận tài khoản  Nhóm TK loại (…………………), loại (…………………………), loại 6,8 (……………………)  thuộc bảng BCKQHĐKD Nợ TK DT & TNK  Số phát sinh GIẢM  Kết chuyển DTT, Có Số phát sinh TĂNG Nợ TK CHI PHÍ  Số phát sinh GIẢM  Kết chuyển CHI Số phát sinh TĂNG TNK để XĐKQKD PHÍ để XĐKQKD Tổng cộng SPS GIẢM ThS Nguyễn Nhã Quyên Có Tổng cộng SPS TĂNG X Tổng cộng SPS TĂNG Tổng cộng SPS GIẢM X 20 10 05/06/2021 * Bài tập 08: Phát sinh tháng 7/20X1: Mua hàng hóa với giá mua 20.000 triệu đồng chưa trả tiền cho người bán Bán hàng với giá 15.000 thu TGNH Hàng hóa xuất kho để bán có giá trị 10.000 Trả nợ cho người bán TGNH 10.000 Mua công cụ trị giá 22.000 chưa trả tiền cho người bán Vay ngắn hạn ngân hàng 40.000, nhận TGNH ThS Nguyễn Nhã Quyên 55 * Bài tập 08: Phát sinh tháng 7/20X1: Chi phí bán hàng kỳ chi TGNH 1.200 Chi phí quản lý kỳ chi TGNH 800 Kết chuyển DT, CP vào cuối kỳ, giả sử lợi nhuận kế toán Yêu cầu:  Phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản chữ T  Lập bảng cân đối tài khoản vào 31/7/20X1 ThS Nguyễn Nhã Quyên 56 28 05/06/2021 * Bài tập 08: Công ty An Hải BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 7/20X1 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tên TK Số dư đầu kỳ Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 57 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập 08: Công ty An Hải BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 7/20X1 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tên TK Số dư đầu kỳ Nợ ThS Nguyễn Nhã Quyên Có Phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 58 29 05/06/2021 * Bài tập 08: Công ty An Hải BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 7/20X1 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tên TK Số dư đầu kỳ Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có 59 ThS Nguyễn Nhã Quyên Ghi sổ kép (1) KHÁI NIỆM: Ghi sổ kép phương pháp phản ánh nghiệp vụ phát sinh lên tài khoản kế toán theo quan hệ đối ứng cách: ghi lần lượng tiền phát sinh This is a sample text.Insert your desired text here lên tài khoản kế tốn có quan hệ đối ứng với ThS Nguyễn Nhã Quyên 60 30 05/06/2021 * Nguyên tắc ghi sổ kép (1): ▪ Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản có liên quan, với tổng số tiền ghi bên Nợ tổng số tiền ghi bên Có Tổng phát sinh bên Nợ = This is a sample text.Insert your desired text here Tổng phát sinh bên có 61 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Ví dụ 06 (a): Nghiệp vụ: Ngày 5/5, mua hàng hoá 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Số tiền Hàng hoá Tăng Tài sản 200 Phải trả người bán Tăng Nợ PT 200  Vận dụng nguyên tắc ghi TK: Hàng hoá TĂNG  ……………… 200 Phải trả người bán TĂNG  ……………….200 ThS Nguyễn Nhã Quyên 62 31 05/06/2021 * Nguyên tắc ghi sổ kép (2): Ghi sổ nghiệp vụ kinh tế trình bày sau: ▪ Nợ TK “Tên tài khoản”:…… … (Số tiền) Có TK “Tên tài khoản”:…………… (Số tiền) This is a sample text.Insert your desired text here  Được gọi “bút toán”  Định khoản nghiệp vụ 63 ThS Nguyễn Nhã Quyên *Định khoản kế toán?  Định khoản kế tốn: phân tích nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến đối tượng kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ tài khoản ghi Có  Định khoản đơn giản: liên quan đến tài khoản  Định khoản phức tạp: liên quan đến nhiều tài khoản ThS Nguyễn Nhã Quyên This is a sample text.Insert your desired text here 64 32 05/06/2021 * Các bước lập định khoản: Bước Lập định khoản KT Bước Bước Bước XĐ đối tượng KT XĐ loại TK ĐTKTThis is a XĐ biến động TĂNG/GIẢM sample text.Insert your desired text here 65 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Ví dụ 06 (b): Nghiệp vụ: Ngày 5/5, mua hàng hoá 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Số tiền Hàng hoá Tăng Tài sản 200 Phải trả người bán Tăng Nợ PT 200  Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên: …………………………… (156): 200 ……………………………… (331): 200 ThS Nguyễn Nhã Quyên 66 33 05/06/2021 * Ví dụ 06 (c): Trong thực tế, kế toán ghi bút toán vào đâu?  Ghi vào sổ kế tốn Ví dụ minh hoạ: SỔ NHẬT KÝ Đơn vị tính: triệu đồng Ngày ghi sổ 05/05 Đã Số phát sinh STT Diễn giải TK đối ứng ghi dịng Nợ Có Sổ Cái Mua hàng hoá chưa 156 (Hàng hoá) 200 toán cho CTY A 331 (Phải trả NB) 200 67 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Ví dụ 07: Ngày 01/01, ba sinh viên tốt nghiệp A, B, C góp vốn tiền mặt người 200 triệu đồng để thành lập công ty cung cấp rau lấy tên Clean & Green Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Số tiền Tiền mặt Tăng Tài sản 600.000.000 Vốn CSH Tăng Vốn KD 600.000.000  Định khoản: ………………………… (111): 600.000.000 …………………………………(411): 600.000.000 ThS Nguyễn Nhã Quyên 68 34 05/06/2021 * Bài tập thực hành 09: Áp dung nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ sau (đơn vị tính: triệu đồng) Ngày 01/8, mua hàng hóa trị giá 200 triệu đồng chưa trả tiền cho người bán Ngày 11/8, thu nợ khách hàng 100 triệu đồng tiền mặt Ngày 16/8, vay ngắn hạn ngân hàng 150 triệu đồng tiền mặt Ngày 21/8, dùng tiền mặt trả nợ người bán 200 triệu đồng 69 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập thực hành 09: NV Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Ghi Nợ/Có  Định khoản: …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 70 35 05/06/2021 * Bài tập thực hành 10: Áp dung nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ sau (đơn vị tính: triệu đồng) Bà Liên mở tiệm Photo SV Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh photo SV tháng 8/20x1 sau: Ngày 1/8, bà Liên bỏ: 100 tiền mặt để thành lập Photo SV Mua 200 ram giấy chưa toán cho người bán, trị giá: 11 Mua máy photo: 54, trả nửa tiền mặt Mua 100 hộp mực photocopy, giá: 8, toán tiền mặt Chi tiền mặt trả nợ cho người cung cấp giấy: 11 71 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Bài tập thực hành 10: NV Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Ghi Nợ/Có  Định khoản: …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 72 36 05/06/2021 * Phương trình kế tốn mở rộng: ThS Nguyễn Nhã Qun 73 * Bài tập thực hành 11: Áp dung nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ sau (đơn vị tính: triệu đồng) Cơng ty Lan Đài có tình hình kinh doanh kỳ sau: Bán hàng thu tiền mặt trị giá 500 Hàng hóa xuất kho để bán trị giá 300 Chi phí vận chuyển hàng bán 10 chưa trả tiền cho người bán ThS Nguyễn Nhã Quyên 74 37 05/06/2021 * Bài tập thực hành 11: NV Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Ghi Nợ/Có  Định khoản: …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 75 * Bài tập thực hành 12: Áp dung nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ sau (đơn vị tính: triệu đồng) Cơng ty Ngọc Mai kỳ có tình hình kinh doanh kỳ sau: Bán hàng thu tiền mặt: 420.000.000đ Bán hàng chưa thu tiền khách hàng: 200.000.000đ Hàng hóa xuất bán có giá trị: 510.000.000đ Chi phí quảng cáo trả tiền gửi ngân hàng : 20.000.000đ Tiền lương nhân viên bán hàng chi tiền mặt 30.000.000đ ThS Nguyễn Nhã Quyên 76 38 05/06/2021 * Bài tập thực hành 12: NV Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Ghi Nợ/Có  Định khoản: …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 77 * Bài tập thực hành 13: Áp dung nguyên tắc ghi sổ kép để ghi nhận nghiệp vụ sau (đơn vị tính: triệu đồng) Ngày 01/9, Chủ sở hữu góp 600 tiền để thành lập công ty Anpha Ngày 11/9, Anpha mua hàng hóa chưa trả tiền cho người bán 150 Ngày 16/9, Anpha lập uỷ nhiệm chi chuyển khoản 100 để toán phần khoản nợ người bán Ngày 21/9, Anpha mua hàng hóa trị giá 80 toán tiền mặt Ngày 24/9, Anpha vay ngân hàng để trả nợ người bán 50 Ngày 25/9, Anpha bán ½ số hàng có kho thu tiền 200 Ngày 27/9, Anpha toán tiền điện, nước dùng tháng ThS Nguyễn Nhã Quyên 78 39 05/06/2021 * Bài tập thực hành 13: NV Đối tượng ảnh hưởng Biến động Loại TK Ghi Nợ/Có ThS Nguyễn Nhã Quyên 79 * Bài tập thực hành 13:  Định khoản: …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 80 40 05/06/2021 * Cở sở ghi sổ kép (1) ▪ Một nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến TK Do tính cân đối phương trình kế tốn, tất nghiệp vụ quy nghiệp vụ chính: ▪ Tài sản tăng, tài sản khác giảm Nguồn vốn tăng, nguồn vốn khác giảm Tài sản tăng, nguồn vốn tăng This is a sample text.Insert your desired text here Tài sản giảm, nguồn vốn giảm 81 ThS Nguyễn Nhã Quyên * Cở sở ghi sổ kép (2) TÀI SẢN = Tài sản Tài sản Tăng ghi Nợ Giảm ghi Có Tăng ghi Nợ ThS Nguyễn Nhã Quyên NGUỒN VỐN Nguồn vốn Nguồn vốn Giảm ghi Nợ Tăng ghi Có Tăng This is a sample text.Insert ghi Có your desired Giảm ghi Có text here Giảm ghi Nợ 82 41 05/06/2021 *TÓM TẮT Nguyên tắc phản ánh tài khoản TK Tài sản = TK Nợ phải trả + Ghi Nợ Ghi Có Ghi Nợ Ghi Có (+) (–) (–) (+) TK Vốn chủ sở hữu Ghi Nợ Ghi Có (–) (+) Lợi nhuận Lưu ý: loại TK có số dư thời điểm Tuy nhiên vào thời điểm lúc cuối kỳ TK doanh thu chi phí khơng cịn số dư kết chuyển sang TK có liên quan TK Doanh thu – TK Chi phí Ghi Nợ Ghi Có Ghi Nợ Ghi Có (–) (+) (+) (–) 83 ThS Nguyễn Nhã Quyên 83 Thanks! ! ThS Nguyễn Nhã Quyên 84 42 ... …………………………… (156): 200 ……………………………… (33 1): 200 ThS Nguyễn Nhã Quyên 66 33 05/06/2021 * Ví dụ 06 (c): Trong thực tế, kế toán ghi bút toán vào đâu?  Ghi vào sổ kế tốn Ví dụ minh hoạ: SỔ NHẬT KÝ Đơn... thuận tiện cho việc ghi sổ KT NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG Tên gọi  Tên gọi TK gắn liền với tên gọi đối tượng kế toán ThS Nguyễn Nhã Quyên 31 1.2 Hệ thống tài khoản kế toán VN (3)  CÁC GIAI ĐOẠN BAN HÀNH... desired text here ThS Nguyễn Nhã Quyên Tài khoản kế toán 1.1 Nội dung tài khoản (1) “ KHÁI NIỆM: Tài khoản kế toán việc phân loại đối tượng kế toán để tổ chức phản ánh kiểm tra cách thường xun,