Chương 2 - Nguyên Lí Kế Toán

03/06/2021 Chương BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH ThS Nguyễn Nhã Quyên NỘI DUNG ThS Nguyễn Nhã Quyên Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Bài tập 03/06/2021 NỘI DUNG Khái niệm Tổng quan BCTC Nội dung BCTC Mối quan hệ BC  Bảng cân đối kế toán  Bảng báo cáo KQHĐKD Bài tập cuối chương ThS Nguyễn Nhã Quyên * Mục tiêu học tập KIẾN THỨC:  Trình bày số khái niệm, nội dung bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD)  Trình bày mối quan hệ báo cáo  Trình bày kết cấu báo cáo KỸ NĂNG:  Lập BCĐKT dạng giản đơn  Lập BCKQHĐKD dạng giản đơn ThS Nguyễn Nhã Quyên 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (1)  KHÁI NIỆM: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành nên tài sản doanh nghiệp thơng qua thước đo tiền, thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) ThS Nguyễn Nhã Quyên Bảng cân đối kế toán (2a)  MẪU BCĐKT THEO KẾT CẤU NGANG: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm … TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A Tài sản ngắn hạn ………… ………… B Tài sản dài hạn ………… ………… A Nợ phải trả ………… ………… B Vốn chủ sở hữu ………… ………… Tổng cộng Tổng cộng Phản ánh kết cấu tài sản, thể phân loại tài sản  trả lời câu hỏi: tài sản bao gồm loại nào? ThS Nguyễn Nhã Quyên (ĐVT:….) SỐ TIỀN Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản, gồm nợ phải trả vốn chủ sở hữu, thể nguồn tài trợ cho phần tài sản BCĐKT,  trả lời câu hỏi: tài sản đâu mà có? 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (2b)  MẪU BCĐKT THEO KẾT CẤU DỌC: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm… (ĐVT:…) TÀI SẢN SỐ TIỀN A Tài sản ngắn hạn ………… B Tài sản dài hạn ………… Tổng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả ………… B Vốn chủ sở hữu ………… Tổng nguồn vốn SỐ TIỀN Lưu ý: Tổng số tiền phần tài sản ………………………… tổng số tiền phần nguồn vốn ThS Nguyễn Nhã Quyên Bảng cân đối kế toán (2c) ThS Nguyễn Nhã Quyên 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (3a)  NỘI DUNG: CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN Tiền, tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn Hàng tồn kho (HH, VT) Vốn góp CSH Tài sản ngắn hạn Phải thu ngắn hạn Xây dựng bản… Tài sản cố định Tài sản dài hạn TỔNG TÀI SẢN CỦA DN TỔNG VỐN CỦA DN Vốn chủ sở hữu Các nguồn quỹ DN Lợi nhuận chưa PP Nợ phải trả Khoản phải thu dài hạn Vốn kinh doanh khác Vay nợ thuê TC Phải trả nhà cung cấp Khoản phải trả khác ThS Nguyễn Nhã Quyên Bảng cân đối kế toán (3a)  NỘI DUNG:  Là tài sản biến đổi thành tiền kỳ kinh doanh DN vòng năm kể từ ngày BCTC     …………………………………………… Đầu tư CK ngắn hạn …………………………………………… Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Thành phẩm, Hàng hóa…  Là tài sản khơng thỏa mãn u cầu tài sản ngắn hạn:   …………………………………………… Đầu tư tài dài hạn… ThS Nguyễn Nhã Quyên Tài sản ngắn hạn TỔNG TÀI SẢN CỦA DN Tài sản nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt, nhằm mang lại lợi ích kinh tế tương lai Tài sản dài hạn 10 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (3a)  NỘI DUNG:  Vốn chủ sở hữu: Do nhà đầu tư góp vốn phần tích lũy từ KQKD DN: Vốn chủ sở hữu TỔNG VỐN CỦA DN  Vốn góp chủ sở hữu  …………………………………………… : kết HĐ đơn vị sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức  ………………………………: quỹ chuyên dùng sử dụng cho mục đích cụ thể  Nợ phải trả Nợ phải trả nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán:     Vay nợ ……………………………………… Thuế phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động… Nợ ngắn hạn: gồm khoản phải toán chu kỳ kinh doanh DN thời gian 01 năm kể từ ngày lập báo cáo tài Nợ dài hạn: khoản nợ phải trả không thỏa mãn định nghĩa nợ ngắn hạn ThS Nguyễn Nhã Quyên 11 Bảng cân đối kế toán (4a)  BÀI TẬP THỰC HÀNH 01: Tài liệu tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Huy Hoàng (gọi chung khoản mục) vào ngày 31.01.20x1 Bảng Yêu cầu: a Dựa định nghĩa tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu, xếp khoản mục thành ba nhóm tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu b Tính tổng tài sản doanh nghiệp dựa phương trình kế tốn, tính giá trị X ThS Nguyễn Nhã Qun 12 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (4b) Tiền mặt tồn quỹ Gỗ nguyên liệu Nhà xưởng Thủ Đức Số Các khoản mục tiền 415 Vay dài hạn ngân hàng ABC 2.000 Khách mua SP nợ 3.000 Tiền điện nợ chưa trả Tiền gửi ngân hàng Vốn góp ơng Huy Vốn góp ơng Hoàng Nợ tiền mua gỗ Thành phẩm 1.450 3.000 1.000 250 3.160 Các khoản mục Số tiền 1.500 172 35 Lương tháng 1/20x1 chưa trả 450 Thuế chưa nộp 84 Vay ngắn hạn NH SAB 2.745 Máy chà nhám sản phẩm 215 Lợi nhuận tích lũy X=? ThS Nguyễn Nhã Quyên 13 Bảng cân đối kế toán (5a)  ẢNH HƯỞNG CỦA NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH ĐẾN BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TOÁN: ThS Nguyễn Nhã Quyên 14 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (5b)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN cơng ty Thành Sang ngày 01/01/20X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 15 Bảng cân đối kế toán (5c)  NGHIỆP VỤ 01: (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khỏan ngân hàng: 5.000 Tiền gửi ngân hàngTĂNG – tiền mặt GIẢM ThS Nguyễn Nhã Quyên 16 03/06/2021 Bảng cân đối kế tốn (5d)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN cơng ty Thành Sang ngày 31/01/20X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 17 Bảng cân đối kế toán (5e)  NGHIỆP VỤ 02: (2) Vay ngắn hạn trả nợ người bán: 1.000 Vay ngắn hạn TĂNG – phải trả người bán GIẢM ThS Nguyễn Nhã Quyên 18 03/06/2021 Bảng cân đối kế tốn (5f)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN công ty Thành Sang ngày 31/01/20X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 19 Bảng cân đối kế toán (5g)  NGHIỆP VỤ 03: (3) Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán:2.000 Hàng hóaTĂNG – phải trả người bán TĂNG ThS Nguyễn Nhã Quyên 20 10 03/06/2021 Bảng cân đối kế tốn (5h)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN công ty Thành Sang ngày 31/01/20X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 21 Bảng cân đối kế toán (5i)  NGHIỆP VỤ 04: (4) Dùng tiền gửi NH trả nợ vay ngắn hạn: 3.000 Tiền gửi NH GIẢM – vay ngắn hạn GIẢM ThS Nguyễn Nhã Quyên 22 11 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (5j)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN cơng ty Thành Sang ngày 31/01/20X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 23 Bảng cân đối kế toán (6a)  BÀI TẬP 02: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến 03 đối tượng toán: TS tăng, TS giảm Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến đối tượng toán: TS tăng NV tăng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến đối tượng toán: NV tăng, NV giảm Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến đối tượng toán: TS tăng, TS giảm, NV tăng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đến đối tượng toán: TS giảm, NV giảm ThS Nguyễn Nhã Quyên kế kế kế kế kế 24 12 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (6b)  BÀI TẬP 03: Công ty TNHH ABC tháng 02 có số liệu sau (đơn vị tính: 1.000 đồng): TÀI SẢN A TSNH Tiền mặt Phải thu KH Công cụ B TSDN Nhà xưởng Xe tải TỔNG TS SỐ TIỀN NGUỒN VỐN 45.000 A NPT 20.000 Phải trả NB 20.000 5.000 95.000 50.000 45.000 140.000 Thuế phải nộp B VCSH Vốn đầu tư Quỹ KHCN TỔNG NV SỐ TIỀN 32.000 30.000 2.000 108.000 50.000 58.000 140.000 ThS Nguyễn Nhã Quyên 25 Bảng cân đối kế toán (6b) Trong tháng cơng ty có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Chi 2.000 tiền mặt nộp tiền thuế Khách hàng trả nợ cho công ty 10.000 tiền gửi ngân hàng Mua nguyên vật liệu trị giá 5.000 chưa toán tiền cho người bán Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 10.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 28/02/N ThS Nguyễn Nhã Quyên 26 13 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (6b) Bảng cân đối kế tốn ngày 28/02/N (đơn vị tính: 1.000 đ): TÀI SẢN A TSNH Tiền mặt TGNH Phải thu KH ………………………… ………………………… B TSDN Nhà xưởng SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN ………… … A NPT ………… … Vay NH Phải trả NB ……………………… ……………………… ……………………… ………… … B VCSH ………… … Vốn đầu tư Xe tải TỔNG TS Quỹ KHCN TỔNG NV ThS Nguyễn Nhã Quyên 27 Bảng cân đối kế tốn (6c)  BÀI TẬP 04: Cơng ty TNHH XYZ tháng 03 có số liệu sau (đơn vị tính: 1.000 đồng): TÀI SẢN A TSNH Tiền mặt TGNH Phải thu KH B TSDN Nhà xưởng Xe tải TỔNG TS ThS Nguyễn Nhã Quyên SỐ TIỀN 150.000 10.000 90.000 50.000 100.000 50.000 50.000 250.000 NGUỒN VỐN A NPT Vay Phải trả NB Phải trả NLĐ B VCSH Vốn đầu tư Quỹ KHCN TỔNG NV SỐ TIỀN 150.000 100.000 30.000 20.000 100.000 42.000 58.000 250.000 28 14 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (6c) Trong tháng cơng ty có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua hàng hóa trả tiền gửi NH 30.000 Chi 5.000 tiền mặt tạm ứng cho nhân viên Khách hàng trả nợ cho công ty công cụ trị giá 10.000 Trả lương cho NLĐ 20.000 TGNH Trả nợ vay 20.000 TGNH Mua xe tải trị giá 50.000 chưa trả tiền cho NB Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/01/N ThS Nguyễn Nhã Quyên 29 Bảng cân đối kế tốn ngày 31/01/N (đơn vị tính: 1.000 đ): TÀI SẢN A TSNH Tiền mặt TGNH Phải thu KH SỐ TIỀN NGUỒN VỐN ………… … A NPT Vay Phải trả NB Phải trả NLĐ ………………………… ………………………… ………………………… B TSDN Nhà xưởng Xe tải TỔNG TS ……………………… ……………………… ……………………… ………… … B VCSH Vốn đầu tư Quỹ KHCN TỔNG NV ThS Nguyễn Nhã Quyên SỐ TIỀN ………… ………… 30 15 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (6c)  BÀI TẬP 05: Công ty TNHH MNP tháng 04 có số liệu sau (đơn vị tính: 1.000 đồng): TÀI SẢN A TSNH Tiền mặt Chứng khóan KD Phải thu KH Chi phí trả trước B TSDN Nhà xưởng Thương hiệu TỔNG TS ThS Nguyễn Nhã Quyên SỐ TIỀN NGUỒN VỐN 150.000 A NPT 30.000 Vay 30.000 70.000 20.000 200.000 50.000 150.000 350.000 Phải trả NB Phải trả NLĐ Thuế phải nộp B VCSH Vốn đầu tư Quỹ KHCN TỔNG NV SỐ TIỀN 150.000 70.000 30.000 10.000 40.000 200.000 142.000 58.000 350.000 31 Bảng cân đối kế tốn (6c) Trong tháng cơng ty phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Khách hàng trả nợ TGNH, 50.000 Trả lương cho nhân viên TM, 3.000 Mua công cụ, chưa trả tiền cho NB, 10.000 Trả nợ vay 20.000 TGNH Mua xe tải trị giá 50.000, trả TGNH 20.000, nợNB 30.000 Nộp thuế TN 10.000 Bán chứng khóan KD thu TGNH 20.000, TM 10.000 Mua cổ phiếu (ngắn hạn) trả TGNH, 5.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 30/04/N ThS Nguyễn Nhã Quyên 32 16 03/06/2021 Bảng cân đối kế tốn ngày 30/04/N (đơn vị tính: 1.000 đ): TÀI SẢN A TSNH ……………………… ……………………… ……………………… SỐ TIỀN NGUỒN VỐN ………… … A NPT ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… B TSDN ……………………… ……………………… TỔNG TS ……………………… ……………………… ………… … B VCSH ……………………… ……………………… TỔNG NV SỐ TIỀN ………… ………… ThS Nguyễn Nhã Quyên 33 Bảng cân đối kế toán (7)  Ý NGHĨA CỦA BCĐKT:  Các thông tin tài sản doanh nghiệp giúp người đọc đánh giá qui mô doanh nghiệp cấu tài sản  Các thông tin nguồn vốn giúp người đọc hiểu nét khả tự chủ tài nghĩa vụ tương lai doanh nghiệp  Thông tin khả trả nợ thể Bảng cân đối kế tốn thơng qua việc so sánh tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn ThS Nguyễn Nhã Quyên 34 17 03/06/2021 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (1)  KHÁI NIỆM: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày thay đổi tình hình tài góc độ kết hoạt động kinh doanh thơng qua tình hình doanh thu, thu nhập, chi phí lãi/lỗ thời kỳ ThS Nguyễn Nhã Quyên 35 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2a)  NỘI DUNG: Kết HĐKD tổng hợp từ hoạt động:  Hoạt động kinh doanh chính: hoạt động cốt lõi mang lại lợi nhuận chủ yếu cho DN, hoạt động sản xuất, phân phối, tiếp thị tiêu thụ sản phẩm hay dịch vụ Dịng tiền DN hình thành chủ yếu từ hoạt động kinh doanh định khả sinh lời DN  Hoạt động tài chính: hoạt động liên quan đến việc huy động vốn tài trợ vốn DN DN huy động vốn làm phát sinh chi phí sử dụng vốn Còn tài trợ vốn cho đơn vị khác phát sinh doanh thu tiền lãi…  Hoạt động kinh doanh hoạt động tài xem hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp  Hoạt động kinh doanh khác: hoạt động khơng thường xun phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh DN, lý tài sản cố định, khoản bồi thường phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ThS Nguyễn Nhã Quyên 36 18 03/06/2021 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2b)  NỘI DUNG: Kết cấu BCKQHĐKD có phần bản: Các tiêu phản ánh ……………… ……………… Các tiêu phản ánh …………… Các tiêu phản ánh ……………  Phương trình: LỢI NHUẬN = DOANH THU – CHI PHÍ ThS Nguyễn Nhã Quyên 37 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (3)  KẾT CẤU: Các tiêu báo cáo KQHĐKH: DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (lãi gộp) Doanh thu tài Chi phí tài Chí phí bán hàng 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận (LN) khác 14 Tổng LN kế toán trước thuế Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 16 Lợi nhuận sau thuế ThS Nguyễn Nhã Quyên 38 19 03/06/2021 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (4a)  BÀI TẬP THỰC HÀNH 02: Ghép cặp nội dung sau cho phù hợp: Bán lô hàng với giá bán 300 a Chi phí thuế TNDN Số thu từ nhượng bán TSCĐ b Doanh thu bán hàng Thuế phải nộp LN phải chịu thuế Lãi vay c Giá xuất kho lô hàng bán 100 d Chi phí tài Chi cho nhượng bán TSCĐ e Thu nhập khác Giá vốn hàng bán f Chi phí bán hàng g Chi phí khác ThS Nguyễn Nhã Quyên 39 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (4b)  BÀI TẬP THỰC HÀNH 03: Có số liệu tình hình kinh doanh doanh nghiệp Hoa Mai tháng 9/20x1 sau (đơn vị tính: 1.000đ): • Bán máy in cơng nghiệp với giá bán 150.000, giá vốn số máy in bán 110.000 • Bán mực in với giá 20.000.000đ, giá vốn 15.000 • Chi phí vận chuyển máy in bán 8.500 • Chi phí điện thoại, điện, nước chung doanh nghiệp 5.000 • Chi phí quảng cáo 2.000 • Chi phí tiền lương nhân viên văn phịng 4.000 • Chi phí lãi vay ngân hàng 1.500 • Lãi tiền gửi ngân hàng theo giấy báo ngân hàng 500 • Thanh lý số thiết bị khấu hao hết, thu 1.200 • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% ThS Nguyễn Nhã Quyên 40 20 03/06/2021 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhụân khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế TNDNHH ThS Quyên sau thuế 16.Nguyễn Lợi Nhã nhuận Mã số Kỳ 41 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (5)  Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO KQHĐKD: BCKQHĐKD cung cấp thông tin cho việc đánh giá: • Quy mô kinh doanh: thể qua doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp • Khả sinh lời ThS Nguyễn Nhã Quyên 42 21 03/06/2021 Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD ThS Nguyễn Nhã Quyên 43 Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Loại nghiệp vụ BCĐKT TS NV BCKQHĐKD DT CP LN Chi lương cho NLĐ tiền mặt Bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, chưa nộp tiền Bán hàng thu tiền mặt ThS Nguyễn Nhã Quyên 44 22 03/06/2021 Bảng cân đối kế toán (6b)  BÀI TẬP 06: Công ty A tháng 10/20x4 có thơng tin sau: Doanh thu bán hàng 150.000.000 Chi phí lương NV bán hàng, 10.000.000 Giá vốn hàng bán, 70.000.000 Lãi vay phải trả ngân hàng, 6.000.000 Bán Cổ phiếu lãi 3.000.000 Chi phí quảng cáo sp, 5.000.000 Người mua trả lại hàng, 2.000.000 Bị phạt vi phạm HĐKT, 5.000.000 Thu tiền bán TSCĐ, 10.000.000 10 Chi phí lương nhân viên quản lý DN, 8.000.000 Yêu cầu: xác định KQKD, biết Thuế suất thuế TNDN 20% ThS Nguyễn Nhã Quyên Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhụân khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế TNDNHH ThS Quyên sau thuế 16.Nguyễn Lợi Nhã nhuận 45 Mã số Kỳ 46 23 03/06/2021 47 24 ... sinh tác động đến đối tượng toán: TS giảm, NV giảm ThS Nguyễn Nhã Quyên kế kế kế kế kế 24 12 03/06 /20 21 Bảng cân đối kế tốn (6b)  BÀI TẬP 03: Cơng ty TNHH ABC tháng 02 có số liệu sau (đơn vị tính:... Nhã Quyên 16 03/06 /20 21 Bảng cân đối kế toán (5d)  BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TỐN cơng ty Thành Sang ngày 31/01 /20 X1: ThS Nguyễn Nhã Quyên 17 Bảng cân đối kế toán (5e)  NGHIỆP VỤ 02: (2) Vay ngắn hạn trả... chưa toán tiền cho người bán Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 10.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 28 / 02/ N ThS Nguyễn Nhã Quyên 26 13 03/06 /20 21 Bảng cân đối kế toán